财务基础精讲发布版

财务基础精讲财务基础精讲发布版第1页目录第一部分财报勾稽关系第二部分账务实务基础第三部分账务处理流程财务基础精讲发布版第2页资产负债表——某一特定日期财务情况财务报表利润表——在一定会计期间经营结果财务报表现金流量表：在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出会计报表123第一部分财报勾稽关系财务基础精讲发布版第3页资产负债表利润表现金流量表123第一部分财报勾稽关系财务基础精讲发布版第4页资产方负债方资产负债全部者权益资产负债+全部者权益利润表营业收入营业成本财务、销售、管理费用营业利润营业外收入营业外成本利润总额所得税费用净利润资产负债表利润表12第一部分财报勾稽关系财务基础精讲发布版第5页资产负债表利润表现金流量表123资产负债全部者权益利润收入费用第一部分财报勾稽关系余额流入流出财务基础精讲发布版第6页第一部分财报勾稽关系资产负债全部者权益收入费用资产负债全部者权益利润收入费用反应资金运动静态情况反应资金运动动态情况资产负债全部者权益利润期初期中期中期末财务基础精讲发布版第7页目录第一部分财报勾稽关系第二部分账务实务基础第三部分账务处理流程财务基础精讲发布版第8页第二部分账务实务基础什么是会计？《孟子正义》

“零星算之为计，总和算之为会”统计经济业务发生情况处理经济业务发生数据反应企业经营管理结果提供企业决议发展信息会计是指以货币为主要计量单位，利用一系列专门方法，核实与监督一个单位经济活动一个经济管理工作。财务基础精讲发布版第9页第二部分账务实务基础什么是会计科目？会计信息最基本载体是对一类经济事项统称经过借贷方向增减改变反应财务数据流动。财务基础精讲发布版第10页第二部分账务实务基础什么是会计科目？会计对象：资金运动会计要素会计科目

资产库存现金原材料固定资产……第一层次第二层次第三层次会计要素：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润会计科目：资产类、负债类、全部者权益类、成本类、损益类财务基础精讲发布版第11页第二部分账务实务基础什么是借贷？是一个复式记帐一个表示方法；会依据不一样性质会计科目定义增或是减改变；只是一个会计上硬性要求。提问：有单式记帐吗？财务基础精讲发布版第12页第二部分账务实务基础什么是会计分录？反应一笔经济业务发生情况一组标明了借贷方向和发生金额相关会计科目。关键标准：有借必有贷，借贷必相等。举例：某员工借差旅费元借：其它应收款-某员工

贷：现金财务基础精讲发布版第13页第二部分账务实务基础资产+费用=负债+全部者权益+收入增加，记借方降低，记贷方增加，记贷方降低，记借方怎样分辨借贷方向？财务基础精讲发布版第14页第二部分账务实务基础1、过去：在过去交易或者是事项中形成；

2、现在：能由企业控制和拥有；

3、未来：预期会给企业带来经济利益。小结：为了方便记忆，能够总结为：过去发生；现在能控制；未来能带来利益项目或事情。

比如：现金、银行存款、其它货币资金、应收帐款、固定资产、无形资产、库存商品……

提问：预付帐款、其它应收帐款、长久借款是否属于资产？什么是资产？按流动性流动资产非流动资产财务基础精讲发布版第15页第二部分账务实务基础会计是负债？1、过去：在过去交易或者是事项中形成义务；

2、未来：当推行该义务时会造成经济利益流出企业。

比如：短期贷款、应付帐款、应交税金、应付工资、长久借款……

提问：预收帐款、其它应付帐款、原材料是否属于负债？按流动性流动负债非流动负债（偿还时间）财务基础精讲发布版第16页第二部分账务实务基础什么是全部者权益？1、现在：企业全部者在企业资产中享受经济利益；

2、金额是资产减去负债余额，又称为净资产。

比如：实收资本、资本公积、股本、利润分配……

提问：本年利润、库存商品是否属于全部者权益？财务基础精讲发布版第17页第二部分账务实务基础什么是成本和损益？成本类：生产制造耗用项目如：生产成本、制造费用、辅助生产成本等损益类：收入和支出还有各种费用；花和赚项目如：销售收入、投资收益、其它业务收入、营业外收入；营业费用（产品销售费用）、管理费用、财务费用、营业外支出、投资损失等，还有一些特殊如材料成本差异、待摊费用、预提费用等。财务基础精讲发布版第18页第二部分账务实务基础资金筹集生产准备过程生产过程销售过程利润形成及分配另外还有一些经常性业务。资金退出财务基础精讲发布版第19页一、资金筹集起源:全部者投入资本、债权人借入资金包括科目：“库存现金”“银行存款”“固定资产”“无形资产”“实收资本”“资本公积”“短期借款”“长久借款”资产权益结构第二部分账务实务基础财务基础精讲发布版第20页二、生产准备采购材料并进行货款结算；材料采购成本计算包括科目：“原材料”“在途物资”“应付账款”“应付票据”“应交税费”结构固定资产取得“固定资产”“预付账款”预付账款预付数购置数××××××预付账款500004000010000第二部分账务实务基础财务基础精讲发布版第21页第二部分账务实务基础增值税原理：A企业B企业C企业价：1万税：0.17万价：2万税：0.34万

应纳增值税：0.34万－0.17万=0.17万财务基础精讲发布版第22页第二部分账务实务基础材料采购成本计算二、生产准备采购成本---买价运杂费途中合理损耗入库前整理费用---采购费用例6、购甲材料，价30000元，税5100元；乙材料，价0

元，税3400元。运费元，均已支付，材料已验收入库。（运费按买价分摊）财务基础精讲发布版第23页第二部分账务实务基础三、生产过程各种费用（料、工、费）发生过程；产品产出过程生产经营费用生产费用期间费用直接费用间接费用产品成本当期损益财务基础精讲发布版第24页第二部分账务实务基础生产成本制造费用(1)发生直接费用(1)发生间接费用

……(2)分配计入产品成本制造费用(2)分配计入产品成本制造费用完工入库产品生产成本包括科目：三、生产过程在产品生产成本财务基础精讲发布版第25页损类科目益类科目管理费用财务费用销售费用…………主营业务收入其它业务收入投资收益发生发生发生本年利润取得取得取得利润额亏损额第二部分账务实务基础财务基础精讲发布版第26页第二部分账务实务基础发料成本计算个别计价法（详细识别法）三、生产过程先进先出法（假定先进库先发出）加权平均法（全月一次平均）移动加权平均法（进货一次算一次平均价）财务基础精讲发布版第27页第二部分账务实务基础四、销售过程分为产品销售(主营业务)和其它销售(附营业务)在销售过程中,取得销售收入,

发生销售成本发生销售税金及附加发生各种销售费用。财务基础精讲发布版第28页第二部分账务实务基础包括科目：主营业务收入主营业务成本增加数

降低数（结转）降低数（结转）已售商品成本营业税金及附加销售费用发生数降低数(结转)发生数降低(结转)数四、销售过程财务基础精讲发布版第29页第二部分账务实务基础其它业务收入其它业务成本增加数

降低数（结转）降低数（结转）其它销售业务成本、税金等应收账款应收票据增加数降低数增加数降低数期初余额期末余额期初余额期末余额包括科目：四、销售过程财务基础精讲发布版第30页第二部分账务实务基础损类科目益类科目主营业务成本其它业务成本营业税金及附加…………主营业务收入其它业务收入投资收益发生发生发生本年利润取得取得取得利润额亏损额财务基础精讲发布版第31页第二部分账务实务基础

借：本年利润300万贷：主营业务成本营业税金及附加其它业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出1、税前利润形成：借：主营业务收入其它业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润400万所得税费用盈余公积分配给投资者未分配利润财务基础精讲发布版第32页第二部分账务实务基础五、其它业务取现、存现开户买卖证券职员借款、报销收账、还账、交税计息、还款固定资产处置坏账处理财务基础精讲发布版第33页第二部分账务实务基础我要开企业财务基础精讲发布版第34页第二部分账务实务基础父母赞助：30万银行贷款：20万企业：小明实业财务基础精讲发布版第35页第二部分账务实务基础借：现金/银行存款 300000

贷：实收资本 3000001、自己投资30万元：2、银行贷款20万元：借：现金、银行存款 00

贷：长久借款——银行贷款 00财务基础精讲发布版第36页第二部分账务实务基础租用办公场地：10万购置办公设备：5万购置原材料：10万材料款支付了5万请了5个员工财务基础精讲发布版第37页第二部分账务实务基础借：固定资产——办公室

100000

贷：现金/银行存款

1000001、租用办公场地花费10万：2、购置办公设备花费5万：借：固定资产——办公设备

50000

贷：现金/银行存款

500003、购置原材料花费10万，现金支付花费5万：借：原材料

100000

贷：现金

50000

应付账款——XX企业50000财务基础精讲发布版第38页第二部分账务实务基础一个月后领用材料：8万支付进货款：5万办公设备计提：5000元发生日常费用：2万支付工人工资：2万销售产品收入：15万；成本8万员工出差借款：5000元出差：发票3000元，还现金元暂估入库原材料：2万财务基础精讲发布版第39页第二部分账务实务基础借：生产成本

80000

贷：原材料

800001、领用材料8万：2、支付进货款5万：借：应付账款——XX企业

50000

贷：银行存款/现金

50000财务基础精讲发布版第40页第二部分账务实务基础借：管理费用——折旧费

5000

贷：累计折旧

50001、办公设备计提折旧5000元：2、发生日常费用2万：借：管理费用

0

贷：银行存款/现金

0财务基础精讲发布版第41页第二部分账务实务基础借：生产成本

0

贷：应付职员薪酬

01、支付工人工资2万：支付时：借：应付职员薪酬

0

贷：银行存款/现金

0发生时：财务基础精讲发布版第42页第二部分账务实务基础1、结转生产成本：借：生产成本

80000

贷：原材料

80000领用材料8万：借：生产成本

0

贷：应付职员薪酬

0直接人工工资2万：借：产成品

100000

贷：生产成本100000成本核实：财务基础精讲发布版第43页第二部分账务实务基础借：现金/银行存款/应收账款

150000

贷：主营业务收入

1500001、销售收入15万：2、结转销售成本8万：借：主营业务成本

80000

贷：产成品

80000财务基础精讲发布版第44页第二部分账务实务基础借：其它应收款——XX

5000

贷：现金/银行存款50001、员工借款5000元：2、报销：发票3000元，现金元：借：管理费用——差旅费

3000

现金

贷：其它应收款——XX

5000财务基础精讲发布版第45页第二部分账务实务基础借：原材料

0

贷：应付账款——暂估应付款01、原材料暂估入库2万：2、次月：收到发票2万元借：原材料

0贷：应付账款

0借：原材料

-0

贷：应付账款——暂估应付款-0财务基础精讲发布版第46页目录第一部分财报勾稽关系第二部分账务实务基础第三部分账务处理流程财务基础精讲发布版第47页原始凭证合格吗？修改/更换审核否是编制会计分录填制会计凭证会计凭证合格吗？审核登记帐簿修改会计分录编制会计报表会计报表期末结帐会计帐簿第三部分账务处理流程财务基础精讲发布版第48页第三部分账务处理流程1、原始凭证含义及分类一、原始凭证在经济业务发生或完成时取得或填制，用以统计或证实经济业务发生或完成情况文字凭据。按起源

---外来原始凭证、自制原始凭证

按填制手续及内容---按格式---通用凭证、专用凭证一次凭证、累计凭证、汇总凭证财务基础精讲发布版第49页第三部分账务处理流程1、记账凭证含义及分类二、记账凭证按内容---收款凭证、付款凭证、转账凭证又称记账凭单，是会计人员依据审核无误原始凭证按照经济业务事项内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制会计凭证。它是登记账簿直接依据。按填列方式---

复式凭证、单式凭证财务基础精讲发布版第50页第三部分账务处理流程1、会计账簿意义

会计账簿概述会计账簿是指由一定格式账页组成，以经过审核会计凭证为依据，全方面、系统、连续地统计各项经济业务簿籍

。中间、中心、关键步骤凭证账簿报表会计科目账户账簿财务基础精讲发布版第51页第三部分账务处理流程损类科目益类科目主营业务成本其它业务