国有企业会计政策基本管理制度

国有企业会计政策基本管理制度为了规范AA公司（以下简称“公司”）会计核算工作，提高会计信息质量，力求最大限度地增强会计信息的相关性和可靠性，保证可比性，最恰当地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，公司依据《会计法》、《企业会计准则》和《企业会计准则应用指南》等相关规定，制定公司适用的会计政策。一、会计制度公司按国家财政部颁发的《企业会计准则》和《企业会计准则应用指南》进行经济业务的会计处理和财务会计报告编制。二、会计年度公司会计年度采用公历制，即自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。三、记账本位币公司以人民币为记账本位币。四、记账基础和记账方法公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告；记账方法采用复式借贷记账法。五、外币业务1．外币交易在初始确认时，采用发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。2．外币业务的汇兑损益按以下规定处理：（1）属于与购建固定资产的外币借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的规定处理；（2）不符合资本化条件的外币业务汇兑损益计入财务费用。六、应收款项1．公司对外销售商品、产品或对外提供劳务，采用现金折扣办法时，应收账款按总价法核算，即以应收客户的全部款项作为入账价值。2．应收款项减值的判断标准：（1）债务人发生严重财务困难；（2）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组。3．应收款项按单项金额重大和非重大的进行减值判断。对应收电、热费属于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。4．其他的应收款项（含单项金额重大且未发生损失的应收款项）按照账龄划分为不同的组合，不同的组合采用不同的计提比例，计算确定减值损失，计提坏账准备。5．应收帐款和其他应收款项的计提比例对电力、热力生产企业，账龄6个月以上的应收电、热费及一年以内的其他应收款项按其余额的6%计提坏账准备；逾期1－2年的，按其余额的10％计提；逾期2－3年的，按其余额的20%计提；逾期3－4年的，按其余额的50％计提；逾期4－5年的，按其余额的80％计提；逾期5年以上的按全额计提。对其他企业，一年以内的应收帐款及其他应收款按其余额的1%计提坏帐准备；逾期1－2年的，按其余额的2％计提；逾期2－3年的，按其余额的3%计提；逾期3－4年的，按其余额的50％计提；逾期4－5年的，按其余额的80％计提；逾期5年以上的按全额计提。6．坏账损失的确认标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项确认为坏账。七、存货1．存货按燃料、原材料、库存商品、低值易耗品与包装物等进行分类。2．存货采用实际成本进行核算；发出存货的实际成本采用移动加权平均法计算。3．对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，可采用个别计价法确定发出存货的实际成本。4．领用包装物、低值易耗品采用一次转销法。5．资产负债表日存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目的可变现净值低于成本的差额提取存货跌价准备；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。八、长期股权投资1．公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。2．公司对被投资单位实施控制或对被投资单位不具有共同控制及无重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。3．公司转让股权收益的确认，应以被转让股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方，并且相关的经济利益很可能流入公司为标志。只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时，才能确认股权转让收益。这些条件包括：出售协议以获股东大会批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）；公司已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准，则股权转让收益只有在满足上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。4.公司持有的长期股权投资，在活跃市场中有报价、且公允价值能可靠计量的，若该股票的市价当期发生大幅度下跌等减值迹象，并且预期这种减值迹象是非暂时性的，应按规定估计可收回金额，如可收回金额低于其账面价值，应确认减值损失。但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量采用成本法核算的长期股权投资，若确有证据表明减值的，应当按该项长期股权投资的账面价值，与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。九、固定资产1.固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也作为固定资产。2．固定资产按照成本进行初始计量。3．除以下情况外，公司对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按照规定单独计价作为固定资产入账的土地。4．公司融资租赁租入的固定资产，在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。5．固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，不能资本化的固定资产后续支出，直接计入当期损益。6.公司固定资产采用年限平均法分类计提折旧，如需加速折旧的固定资产按规定报请批准后，采用年数总和法计提折旧，公司固定资产的分类、折旧年限、年折旧率见表1—1。表1—1：固定资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）发电及供热设备12-208.33-4.75输电线路30-353.33-2.77变电设备18-225.56-4.32配电线路及设备14-226.93-4.32用电计量设备7-1214.29-8.33通讯线路及设备5-2520-4自动化控制及仪器仪表4-1225-7.92水工机械设备10-209.7-4.85制造检修设备10-209.7-4.85生产管理用工器具5-1820-5.39运输设备6-1216.67-7.92生产管理用房屋8-4012.5-2.38建筑物15-556.47-1.73非生产用固定资产5-4520-2.117.公司的固定资产有证据表明已经陈旧过时或者将被闲置等减值迹象，按可收回金额低于账面价值的差额，确认该单项固定资产的减值损失。十、工程物资与在建工程1．工程物资按照成本进行初始计量。2．资产负债表日工程物资发生减值时，计提工程物资减值准备。3．在建工程按照成本进行初始计量，并单独核算，在建工程已达到预定可使用状态时转入固定资产。4．资产负债表日在建工程按规定确认发生减值时，按单项工程可收回金额低于其账面价值差额计提在建工程减值准备。5．为购建固定资产借入的专门借款和占用的一般借款所发生的借款费用，按照借款费用资本化的规定处理。十一、无形资产1．公司拥有的土地使用权等能确定使用寿命的无形资产，自无形资产可供使用时起，至不作为无形资产确认时为止的使用寿命期间内采用直线法摊销。土地使用权按土地使用证规定的年限作为摊销年限。其他无形资产按合同或法律规定的使用年限作为摊销年限。2．使用寿命不确定的无形资产不应摊销。但每年年末都要进行减值测试。十二、短期借款如果短期借款属于为购建固定资产而借入的款项，发生的利息按照借款费用资本化的规定进行处理。十三、或有事项1．如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，公司将其确认为预计负债：（1）该义务是公司承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出公司；（3）该义务的金额能够可靠地计量。2．预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。十四、借款费用资本化1．公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。2．借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。3．资本化金额的确定（1）为购建符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。（2）为购建符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。4．公司按月计算借款费用的资本化金额。十五、收入（一）销售商品收入1．销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入公司；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2．公司按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，电力、热力销售收入按每月的最后时点抄见上网电量和供热量及合同价格来确认收入。（二）提供劳务收入1．提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入公司；（3）交易的完工进度能够可靠地确定；（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。2．公司按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额。3．资产负债表日在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。4．公司在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。十六、成本公司主要产品为电力产品与热力产品，电力、热力产品成本按品种法计算，成本项目分为燃料、水费、材料、职工薪酬、折旧、修理费、其他费用、外购动力费。十七、所得税公司所得税采用资产负债表债务法进行核算。十八、建造合同1．在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。2．建造合同的结果不能可靠估计的，分别下列情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。十九、企业合并1．同一控制下的企业合并，公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并企业的账面价值计量。公司取得的净资产的账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2．非同一控制下的企业合并，公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产以及发行权益性证券的公允价值与发生的直接费用之和确认为合并成本。公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额