2016年继续教育会计实务

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业2016年小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出A（B）CD答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。2.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A.加工企业对来料加

2、工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物A（B）CD答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项因为取得普通发票，不得申请退税。3.小企业会计准则下，所得税费用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。A.纳税影响会计法B.应付税款法C.利润表债务法D.资产负债表债务法A（B）CD答案解析：小企业会计准则下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。企业会计准则下，采用资产负债表债务法，需要确认递

3、延所得税费用。4.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A获利年度B盈利年度C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D领取营业执照年度AB（C）D5.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元ABCD6.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。A.在中国境内有住所B.在中国境内无

4、住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月ABCD7.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。A借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）B借：生产成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）C借：应收账款贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）D借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）ABCD答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税

5、额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。8.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款（A）BCD9.财政部制定了小企业会计准则在全国小企业范围内实施的时间为（）。A.2013年1月1日B.2012年1月1日C.2011年12月1日D.2012年12月1日ABCD1

6、0.以下属于财产税类的税种是（）。A.增值税B.消费税C.房产税D.印花税ABCD答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。11.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（）元。A1735B1779.05C2083.19D1700ABCD答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元）。12.某境内公司企业所得税税率为25，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业

7、所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（）。A.42.5万元B.12.5万元C.10万元D.40万元ABCD答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=5025%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）25%-10=42.5（万元）。13.下列说法中，正确的是（）。A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税D.无船承运业务应

8、按照“交通运输业”缴纳营业税ABCD14.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒ABCD答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。15.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（）。A.委托加工物资B.原材料C.库存商品D.在途物资ABCD答案解析：委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，

9、借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。刘宗艳2016-10-1915:19:10二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.小企业会计准则所适用的“小企业”不包括（）。A.股票或债券在市场上公开交易的小企业B.金融机构或其他具有金融性质的小企业C.企业集团内的母公司和子公司D.企业集团内的总公司和分公司ABCDE答案解析：小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小

10、企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行企业会计准则，以保持集团公司内会计政策的一致性）。2.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（）。A.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）B.应交税费应交增值税（出口退税）C.应交税费应交增值税（进项税额转出）D.营业税金及附加ABCDE3.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（）。A一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%）B一

11、般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价C一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%）D一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款ABCDE答案解析：一般纳税人从农业生产者手中购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。4.关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，下列正确的有（）。A.采用销售折扣方式的，销售折扣不得从

12、销售额中减除B.采用销售折让方式的，销售折扣不得从销售额中减除C.采用销售折让方式的，销售折扣可以从销售额中减除D.采用折扣销售方式的，销售折扣不得从销售额中减除ABCDE5.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。A.股息B.利息C.租金D.转让财产所得ABCDE答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。6.下列经营活动中计算营业税的税率有（）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%ABCDE答案解析：单位和个人在旅

13、游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。7.差额征收营业税改征增值税的具体项目包括（）。A.有形动产融资租赁B.无形资产融资租赁C.交通运输业服务D.勘察设计单位承担的勘察设计劳务ABCDE8.关于固定资产的计税基础，以下表述正确的有（）。A.通过捐赠方式取得的固定资产B.通过投资方式取得的固定资产C.通过债务重组方式取得的固定资产D.通过外购方式取得的固定资产ABCDE9.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。

14、（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元ABCDE10.小企业会计准则相比企业会计准则在“应交税费”科目下增设的明细科目包括（）。A.应交城建税B.应交教育费附加C.应交排污费D.应交矿产资源补偿费ABCDE刘宗艳2016-10-1915:19:22三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除。（）对错答案解析：企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待

15、费,按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。2.已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行小企业会计准则。（）对错答案解析：已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行小企业会计准则。3.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（）对错4.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（）对错5.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费应交增值税（出

16、口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）对错6.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。（）对错答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。7.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）对错答案解析：符合税法规定。8.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）对错9.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（）对错10.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（）对错答案解析：一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”。11.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（）对错12.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）对错答案解析：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其