第十七章所有者权益控制与核算设计

1、 第十七章 所有者权益内部控制与核算规程设计 【本章学习目标】通过本章的学习，要求学生了解所有者权益业务内部控制的要求，掌握所有者权益业务内部控制的内容；掌握所有者权益业务核算程序的设计要点；掌握所有者权益核算的方法。 第一节 所有者权益的内部控制要求与内容 一、所有者权益内部控制的要求（一）进行内部控制方法的设计要与所有者权益发生的业务流程保持一致（二）既要符合国家统一会计制度的规定，又要体现企业自身业务的特点二、所有者权益内部控制的内容(一)实收资本业务内部控制1.股份有限公司实收资本业务内部控制（1）股份有限公司设立时，公司的注册资本应等于实收资本总额，注册资本总额应达到国家规定的最低标

2、准。（2）股东应按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例必须符合规定。（3）已发行股票的面值与超面值缴入部分应当分别列示（4）公司是否已经按照规定设置了股本备查薄，登记了股本总额、股份总额、每股面值等。（5）股本在资产负债表上是否按不同类别分别列示。（6）国有企业改组为股份有限公司，是否存在将国有资产低价折股、低价出售或无偿分给个人的情况。（7）股本的增减变动是否符合国家有关法律、法规。2.一般企业实收资本业务内部控制一般企业实收资本业务内部控制主要包括：（1）企业设立时，如何保证实际收到投资者的投资与注册资本和出资协议一致。（2）企业增资扩股时，如何保证新加入的投资者缴

3、纳的出资额的核算是正确的，记人实收资本的金额为其应当拥有的企业投资比例，而且没有损害原有投资者利益的情况。（3）企业资本公积、盈余公积转增资本符合公司法的规定。（4）减少资本履行了必要的程序。（二）资本公积业务内部控制1.资本公积增减变动的内容及其依据的合法性和正确性2.资本（或股本）溢价的合法性和正确性3.股权投资准备的真实性和正确性4.拨款转入的真实性和正确性5.外币资本折算差额的正确性6.资本公积转增资本是否经授权批准7.确定资本公积是否已在资产负债表上恰当披露（三）盈余公积业务内部控制 1.盈余公积的提取 2.盈余公积的使用 3.盈余公积在资产负债表上的恰当披露（四）利润分配业务内部控

4、制1.如何保证可供分配利润的形成来源合法、真实；2.如何保证利润分配比例符合合同、协议、章程以及董事会决议的规定；3.如何保证利润分配数额及年末未分配利润数额是正确的；4.如何保证未分配利润已在利润分配表和资产负债中恰当披露。 第二节 所有者权益业务核算程序的设计 一、所有者权益业务主要原始凭证的设计 （一）股本明细表 （二）股东名册二、股票发行业务程序与控制点设计1.企业证券部门根据审批意见在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并签订承销协议一式两份，一份自留，一份交证券公司保存；2.证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门；3.企业证券部门审核后登记股东名册，并

5、将股东交款单送交会计部门；4.出纳部门收到证券公司转交的交款清单和银行收款通知时，审核编制收款凭证，登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单据送交企业证券部门；5.证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证和有关单据转送会计部门作财务处理。该流程的关键控制点有：1.股票发行、收款、记账职务分离；2.核对股票交款单合计和银行收款通知金额合计；3.核对股东名册持有数合计与会计报表列示发行股数合计。三、股利分配业务程序设计1.企业证券部门根据通过的股利分配方案进行分配，登记股利分配簿并编制股利分配清单一式三份，一份自留，两份送会计部门；2.会计部门对股利分配清单复核后，登记应付股利明细账

6、，清单一份自留，一份送出纳部门；3.出纳部门收到审核过的股利分配清单后，签发支票连同清单送证券公司委托发放股利，并按支票副本编制付款凭证，据以登记银行存款日记账，付款凭证和支票副本送回会计部门；4.会计部门复核登记应付股利明细账，并通知证券部门在股利备查簿中登记股利支付日期，会计部门定期进行账账核对。该流程的关键控制点有：1.股利发放、记录职务分离；2.股利分配的清单与股东名册中的股东人数要核对相符；3.检查股利支付与股东收款金额的一致性。第三节 所有者权益核算方法的设计一、实收资本业务核算(一)实收资本 (二)股本二、资本公积业务核算三、盈余公积业务核算 四、利润分配业务核算思考题1.所有者权益业务内部控制应符合哪些要求？2.所有者权益业务内部控制的内容包括哪些？3.股票发行业