会计学基础 第六章-会计凭证课件

1、第六章会计凭证教学目的与要求：通过本章教学，使学生了解会计凭证在经济管理中的作用，熟悉会计凭证的种类，掌握原始凭证和记账凭证的填制和审核方法。教学重点与难点：原始凭证和记账凭证的填制和审核。第一节 会计凭证的作用一、会计凭证概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。第六章 会计凭证二、会计凭证的作用 是提供经济信息和会计信息的载体;是实行会计监督、控制经济活动的必要条件;是登记账簿的依据;是加强经济责任制的手段。三、会计凭证的分类会计凭证原始凭证记账凭证两者区别：原始凭证：记录的是经济业务内容，是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；记账凭证：记录的是会计处理内容

2、，是登记账簿的依据，是会计核算的起点。是指在经济业务发生时取得或填制的，用来记录经济业务的发生或完成情况的，明确经济责任、具有法律效力的书面证明，是作为记账原始依据的会计凭证。是指根据审核无误的原始凭证填制的，用以记录经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。 外来原始凭证：购货时取得的发货票增值税专用发票0015678966发 票 联 年 月 日第二联：发票联 购货方记账凭证购货单位名 称：密码区5+0338976523+803315加密标本号：01 5+_987=99*7-37-37/99/868/6856+06/306781328B5500022375*/3-+8纳税人

3、识别号：地址、电话：开户行及账号：货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率%税 额百十万千百十元分角百十万千百十元分角价税合计(大写) (小写) 销货单位名 称：备注纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号： 收款人： 复核人： 开票人：销货单位(未盖章无效)：华峰股份有限公司2010 9 15330015790557899光辉路222号商行杭海支行 1202006106852986566计算机东芝台1090009 0 0 0 0 0 01 5 3 0 0 0 017打印机佳能台 250001 0 0 0 0 0 0171 7 0 0 0 0合 计1 0 0

4、 0 0 0 0 01 7 0 0 0 0 0壹拾壹万柒仟元整117 000.00钱江电子股份有限公司330025680559978下沙路1000号商行下沙支行 1203006101203358909张亮王红李梅钱 江 电 子股份有限公司发 票 专 用 章自制原始凭证：借款单借 款 单2010年11月 1 日借款单位：公司行政办公室借款事由：外出开会预借差旅费借款金额：人民币(大写) 叁仟元整 3000.00本单位负责人意见：同意 借款人(签章)：张洪亮领导批示：同意 会计主管审核：付款记录： 2010年11月1日以现金付给刘玉强印出差旅费报销单部门： 公司办公室

5、 编号： 058976 出差人：张洪亮 报销日期：2010 年 11 月15 日 出差日期： 2010 年 11 月2 日至 2010 年 11 月 11 日止 共 10 天 出差事由：开 会出 发到 达报销项目火车费汽车费轮船费其他车费途中伙食补贴费住宿费补助费合计月日时地点月日时地点11220杭州11308北京单据张数245021508308111020北京111108杭州报销金额100010010012002402640 人民币(大写) 贰仟陆佰肆拾元整 2640.00 原借款 3000.00 除报销上项金额外应缴回(补付)金额： 360.00 核准 ： 财会主管： 出纳： 出差人： （

6、二）原始凭证按其使用方式分：一次性原始凭证、累计原始凭证。 一次性原始凭证是指，对一项或若干项同类经济业务，一次完成填制手续，不能重复使用的原始凭证，如收料单、领料单、发货票等。 上海电机厂供货单位： 收 料 单 编 号：发票编号： 年 月 日 收料仓库：材料编号材料类别材料名称规格计量单位数量单价金额应收实收 仓库主管： 记账： 保管员：收料：上海钢厂02764502010 9 18 78560甲库10211 钢材 圆钢 10cm 千克 1500 1500 3.00 4500 10212 钢材 圆钢 12cm 千克 1000 1000 2.80 2800 合计 7300 张亮关一刘兴李卫 证

7、明原始凭证是指，用来证明经济业务已执行或完成的原始凭证，如收料单、领料单、发货票等。 计算原始凭证是指，根据证明原始凭证或会计核算资料，经过一定的计算而编制的原始凭证，如费用分配表、工资结算单、产品成本计算单等。 （三）原始凭证按其用途分：证明原始凭证、计算原始凭证。 原始凭证的要素 增值税专用发票0015678966发 票 联 年 月 日第二联：发票联 购货方记账凭证购货单位名 称：密码区5+0338976523+803315加密标本号：01 5+_987=99*7-37-37/99/868/6856+06/306781328B5500022375*/3-+8纳税人识别号：地址、电话：开户行

8、及账号：货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率%税 额百十万千百十元分角百十万千百十元分角价税合计(大写) (小写) 销货单位名 称：备注纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号： 收款人： 复核人： 开票人：销货单位(未盖章无效)：华峰股份有限公司2010 9 15330015790557899光辉路222号商行杭海支行 1202006106852986566计算机东芝台1090009 0 0 0 0 0 01 5 3 0 0 0 017打印机佳能台 250001 0 0 0 0 0 0171 7 0 0 0 0合 计1 0 0 0 0 0 0 01 7

9、 0 0 0 0 0壹拾壹万柒仟元整117 000.00钱江电子股份有限公司330025680559978下沙路1000号商行下沙支行 1203006101203358909张亮王红李梅钱 江 电 子股份有限公司发 票 专 用 章凭证名称和编号填制凭证的日期接受凭证单位名称填制单位或填制人姓名经济业务内容摘要数量、单价和金额经办人员的签名或盖章 数字书写规范要求 大写金额： 1、数字的规范写法：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌 、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零 。 不得写成：一、二、三、四、五、六、七、八、 九、十、毛、另（或0） 。 2、大写到元角时，后面

10、应写“整”。 3、阿拉伯数字的0，在汉字大写时用“零”。阿拉伯数字有多个零时，汉字大写只写一个，如， 10005.00,写成：人民币壹万零伍元整。数字书写规范要求 小写金额： 1、数字之间不得连写； 2、阿拉伯数字前应书写人民币符号，如 98765.00； 3、以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分，即小数点后保留两位小数。 4、凡阿拉伯数字前写有人民币符号“” 的，数字后面不再写“元”字。 (二)原始凭证填写的方法：1.收料单的填制 上海电机厂供货单位： 收 料 单 编 号：发票编号： 年 月 日 收料仓库：材料编号材料类别材料名称规格计量单位数量单价金额应收实收 仓库主管： 记账： 保管员

11、：收料：上海钢厂02764502010 9 18 78560甲库10211 钢材 圆钢 10cm 千克 1500 1500 3.00 4500 10212 钢材 圆钢 12cm 千克 1000 1000 2.80 2800 合计 7300 张亮关一刘兴李卫 (二)原始凭证填写的方法： 2.增值税专用发票的填制增值税专用发票0015678966发 票 联 年 月 日第二联：发票联 购货方记账凭证购货单位名 称：密码区5+0338976523+803315加密标本号：01 5+_987=99*7-37-37/99/868/6856+06/306781328B5500022375*/3-+8纳税人识

12、别号：地址、电话：开户行及账号：货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率%税 额百十万千百十元分角百十万千百十元分角价税合计(大写) (小写) 销货单位名 称：备注纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号： 收款人： 复核人： 开票人：销货单位(未盖章无效)：华峰股份有限公司2010 9 15330015790557899光辉路222号商行杭海支行 1202006106852986566计算机东芝台1090009 0 0 0 0 0 01 5 3 0 0 0 017打印机佳能台 250001 0 0 0 0 0 0171 7 0 0 0 0合 计1 0 0

13、0 0 0 0 01 7 0 0 0 0 0壹拾壹万柒仟元整117 000.00钱江电子股份有限公司330025680559978下沙路1000号商行下沙支行 1203006101203358909张亮王红李梅钱 江 电 子股份有限公司发 票 专 用 章17 中国工商银行转账支票 (浙) 浙海 55027459中国工商银行转账支票存根本支票付款期限十天出票日期(大写) 年 月 日收款人：付款行名称：出票人账号：3350890458 55027459人民币(大写)： 附加信息：出票日期：收款人：用途：_上列款项请从我账户内支付支票人签章金额： 用途：出纳 复核 记账

14、 单位主管 会计张强之印华强贸易有限公司财务专用章 (二)原始凭证填写的方法： 3.转账支票的填制贰零壹零零玖壹拾伍工行杭海支行杭海百货大厦叁仟捌佰玖拾柒元整3 897.003 897.00购买办公用品2010年9月15日杭海百货大厦购买办公用品四、原始凭证的审核(一)审核原始凭证的合法性和合理性 1.审核原始凭证所记录的经济业务是否合法、合理，有无违反法律、制度的违法乱纪行为。 2.审核经济业务是否符合规定的开支标准。 3.审核经济活动是否符合提高经济效益的要求等。 4.对于弄虚作假、涂改凭证或经济业务不合法、不合理的凭证，应拒绝受理，并报请上级有关部门处理。(二)审核原始凭证的完整性、规范

15、性 1. 填报的内容是否完整，各项目是否按规定填写齐全。 2.按照原始凭证的填写要求，逐项审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写准确。 3.数量、单价、金额、合计的计算是否正确。 4.大、小写金额是否相符等。 一、记账凭证的作用 记账凭证的概念 记账凭证是根据审核无误的原始凭证，按照业务的性质和应用的会计科目加以归类、整理而编制的会计凭证。它是登记账薄的直接依据。 第三节 记账凭证 记账凭证的作用 1.通过编制记账凭证，确定各项经济业务应记入的账户，保证了账簿记录的准确性； 2.通过编制记账凭证，对经济业务起到整理的作用，使账簿记录更具有条理性； 3.编制记账凭证可以为以后的审计工作提供方

16、便。 分录记账凭证是直接根据原始凭证编制的、反映经济业务应借、应贷会计科目名称及其金额的记录凭证。 1.专用记账凭证(即按反映经济业务是否与货币资金有关的凭证) (1)收款凭证：凡涉及货币资金增加的业务凭证。 (2)付款凭证：凡涉及货币资金减少的业务凭证。 (3)转账凭证：不涉及货币资金增减的转帐业务凭证。 (4)特殊型：当“现金”和“银行存款”两个账户之间相互划转业务时，会出现两种情况： 从银行提取现金 将现金存入银行 发生以上两种业务时，为了避免重复记账，通常只编制付款凭证，不编制收款凭证。 (一)分录记账凭证付款收款转账特殊2.通用记账凭证通用记账凭证是指不同性质的经济业务均采用同一格式

17、的记账凭证进行记录。通用记账凭证与专用记账凭证中的转账凭证格式相同。 记 账 凭 证 第 号 2010年12月25日 附件 张摘 要会计科目借方金额记账符号贷方金额记账符号总账科目明细科目提取现金库存现金2000.00银行存款2000.00合 计2000.002000.00 主管： 记账： 复核： 制单： 企业从银行存款中提取现金2000元。3.分类凭证汇总表 (1) 收款凭证汇总表：是按收款凭证设置,定期的按其 收款凭证上的每个会计科目所对应账户的借方、贷方发生额分别加以汇总编制的。(2) 付款凭证汇总表：是按付款凭证设置,定期的按其付款凭证上的每个会计科目所对应账户的借方、贷方发生额分别加

18、以汇总编制的。(3) 转账凭证汇总表：按按转账凭证设置,定期的按其转账凭证上的每个会计科目所对应账户的借方、贷方发生额分别加以汇总编制的。 (二)汇总记账凭证 1.记账凭证的名称 2.填制凭证的日期 3.经济业务内容摘要 4.会计分录(会计科目、记账方向、记账金额) 5.记账凭证的编号 6.所附原始凭证张数 7.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签字或盖章。收款、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。二、记账凭证的基本内容收款凭证借方科目：银行存款 2010年12月20日 收字第5号摘 要贷方科目金 额 记账一级科目二级科目向银行取得短期借款短期借款10000.00所附原始凭证

19、 张 合 计 10000.00 主管： 记账： 复核： 出纳： 制单： 有关人员的签字或盖章会计分录(会计科目、明细科目记账方向和金额所付原始凭证数经济业务内容摘要记账凭证的名称凭证日期记账凭证的基本要素 凭证编号收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证。收款凭证借方科目： 年 月 日 收字第 号摘 要贷方科目金 额 记账一级科目二级科目附件 2 张合 计 主管： 记账： 复核： 出纳： 制单： 5月8日,企业销售给华强公司A产品30000元,增值税5100元,收到支票,存入银行。(三)记账凭证填制方法: 1.收款凭证的填制银行存款2010 5 815销售子产品主营业务收入30 000.0

20、035 100.00刘刚王红李丽红张丽张爱蓉A产品应交税费应交增值税5 100.00 付款凭证贷方科目： 年 月 日 付字第 号摘 要借方科目金 额 记账一级科目二级科目附件 1 张合 计 主管： 记账： 复核： 出纳： 制单： 付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证。5月9日,以现金支付行政部门购进办公用品1000元。(三)记账凭证填制方法: 2.付款凭证的填制库存现金2010 5 918购买办公用品管理费用1 000.001 000.00刘刚王红李丽红张丽张爱蓉办公费转账凭证是用以反映与货币资金收付业务无关的转账业务的凭证。转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号摘 要会计科目借方金额

21、记账贷方金额记账总账科目明细科目附件 1 张合 计 主管： 记账： 复核： 制单： 5月31日,分配本月份工资,生产甲产品工资150000元,生产乙产品工资100000元,车间管理人员工资30000元,行政部门人员工资20000元。(三)记账凭证填制方法: 3.转账凭证的填制2010 5 3135分配本月份工资生产成本甲产品150 000.00乙产品100 000.00制造费用30 000.00管理费用20 000.00应付职工薪酬300 000.00300 000.00300 000.00刘刚王红李丽红张爱蓉在同一项经济业务中，如果既有货币资金的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款

22、凭证和转账凭证。收款凭证借方科目： 年 月 日 收字第 号摘 要贷方科目金 额 记账一级科目二级科目附件 2 张合 计 主管： 记账： 复核： 出纳： 制单： 5月8日,厂部李红同志出差回来，报销差旅费800元，出差前预借1000元，剩余款项已交回现金200元。(三)记账凭证填制方法:库存现金2008 5 816张三退回现金其他应收款200.00200.00刘刚王红李丽红张丽张爱蓉张三转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号摘 要会计科目借方金额记账贷方金额记账总账科目明细科目附件 1 张合 计 主管： 记账： 复核： 制单： 同时填制报销差旅费的转账凭证。2008 5 817张三报销差旅费管理

23、费用差旅费800.00张三800.00其他应收款800.00800.00刘刚王红李丽红张爱蓉四、记账凭证的审核(一)审核与其所附原始凭证是否相符 (二)审核其会计分录编制的是否(三)审核记账凭证反映的经济业务是否合理、合法(四)审核记账凭证的手续是否齐全第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证传递的意义 会计凭证传递是指会计凭证从取得或填制、审核、整理、记账、装订到归档保管止，在本单位内部各有关部门及人员之间，按规定的时间、线路传送和处理的程序。 其意义在于：1.能及时地反映各项经济业务的完成，为经营管理及时提供会计信息。2.能正确地组织经济活动，加强会计监督。 二、应注意的问题1.定传递线路

24、2.定传递时间三、会计凭证的整理会计凭证记账后，应将其按编号顺序整理，加上封面、封底，装订成册，并在封面上注明单位名称、所属年度、月份和日期及起止号，并由会计负责人和经办人签章，归档保管。第四节 会计凭证的传递和保管四、会计凭证的保管1.会计凭证的保管部门：由会计部门指定专人负责保管，在年终会计决算后，由会计部门编制清册移交本单位档案部门保管；.会计凭证的保管时间：会计凭证的保管期限通常为15年。涉及外事和其他重要的会计凭证要永久保管；.会计凭证的销毁：对保管期满需要销毁的会计凭证，必须编制清单，经本单位审核，报经上级主管部门批准后，由上级主管部门、档案部门和会计部门共同派员监销。 收款凭证是

25、用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币收入业务的原始凭证填制而成的。 收款凭证 收字第 5 号借方科目：银行存款 2010年12月20日 附 件： 张对方单位摘 要贷方科目金 额 记账符号总账科目明细科目向银行取得短期借款短期借款10000.00 银行结算方式及票号：合 计10000.00 主管： 记账： 复核： 出纳： 制单： 企业向银行取得短期借款10000元，存入企业开户行。 付款凭证 付字第 5 号贷方科目：银行存款 2010年12月20日 附 件 张对方单位摘 要借方科目金 额 记账符号总账科目明细科目购买办公用品管理费用3000.00 银行结算方式及票号：合 计3000.00

26、 主管： 记账： 复核： 出纳： 制单： 企业从百货公司购进办公用品3000元，以银行存款支付。付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币支出业务的原始凭证填制而成的。转账凭证是用以反映与货币资金收付业务无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证填制而成的。 转 账 凭 证 转字第 号 2010年12月25日 附件 张摘 要会计科目借方金额记账符号贷方金额记账符号总账科目明细科目车间修理制造费用修理费2000.00领用材料原材料E材料2000.00合 计2000.002000.00 主管： 记账： 复核： 制单： 企业生产车间为修理设备领用E种材料2000元。 付款凭证 付字第 5 号贷方科目：银行存款 2010年10月20日 附 件 张对方单位摘 要借方科目金 额 记账符号总账科目明细科目提取现金库存现金3000.00 银行结算方式及票号：合 计3000.00 主管： 记账： 复核： 出纳： 制单： 特殊型业务:企业从银行存款中提取现金3000元备用. 付款凭证 付字第 7 号贷方科目：库存现金 2010年10月20日 附 件 张对方单位摘 要借方科目金 额 记账符号总账科目明细科目将现金存入银行银行存款20 000.00 银行结算方式及票号：合 计20 000.00 主管： 记账： 复核： 出纳： 制单： 特殊型业