商业银行会计实务知识培训课件

1、商业银行会计实务知识培训银行会计基础知识简介一、银行会计的定义二、银行会计科目三、银行会计记账方法四、银行会计凭证五、银行账务组织一、银行会计的定义 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。 银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。 银行会计的对象会计的对象，就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。具体包括商业银行业务的资产业务、负债业务以及中间业务，另外还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。举例某一会计

2、期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付出利息60元。 假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则： 利润=全部收入全部支出=20元 如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。二、银行会计科目 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。银行会计科目银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，

3、在会计核算中具有纽带作用。（1）表内科目（一）资产类，用以核算现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。（二）负债类，用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇款等。（三）所有者权益类，用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。（四）资产负债共同类，用以核算待清算辖内往来、法定存款准备金、银行财务往来、外汇买卖等。（五）损益类，用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。（2）表外科目 该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此

4、，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。（2）表外科目表外科目分为或有事项、代理业务和备查登记三大类。（一）或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。（二）委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。（三）备查登记类，用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。 利润表编制单位：* 200*年*月

5、 单位：元 项目本月数本年累计数一、收入 主营业务收入 其他业务利润。 收入合计二、费用 主营业务成本 。 费用合计三、净利润将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润三、银行会计记账方法记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。银行会计记账方法的种类银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。1、单式记账法单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单

6、式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。基本会计等式 因为权益包括债权人权益和所有者权益，所以静态会计等式有两种。 资产负债所有者权益 （旨在说明企业总资产的规模） 所有者权益资产负债 （旨在说明企业净资产的规模） 基本会计等式2资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是： 收入费用利润基本会计等式3在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为： 资产负债+所有者权益+(收入费用)利润4期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为： 资产=负债+所有者权益由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称

7、之基本会计等式。资产类账户的结构借方 资产类账户 贷方 期初余额期末余额减少额增加额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债及所有者权益类账户的结构 借方 负债及所有者权益类账户 贷方 期初余额期末余额 增加额本期借方发生额减少额本期贷方发生额期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额收入类账户的结构减少额或转出额本期借方发生额增加额本期贷方发生额 借方 收入类账户 贷方 收入可以理解为所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。期末结转后无余额，即期末余额为零。成本费用类账户的结构借方 成本费用类账户 贷方借方 成本费用类账户 贷方增

8、加额本期借方发生额减少额或转出额本期贷方发生额费用可以理解为资产耗费的转化形态，其账户结构类似资产类账户；期末结转后无余额，即期末余额为零。利润类账户的结构 借方 利润类账户 贷方 减少额或转出额本期借方发生额增加额本期贷方发生额期末余额期末余额期初余额期初余额利润导致所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。期末余额若为贷方余额，表明企业盈利，所有者权益增加；反之，期末余额若为借方余额，表明企业出现亏损，所有者权益减少。借、贷的经济含义“借”对不同账户的经济含义：资产增加，成本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入、利润的减少或转销；“贷”对不同账户的经济含义：资产减少，费用减少或

9、转销，负债及所有者权益的增加，收入、利润的增加；期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常重要。 借贷记账法应用举例 设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：1、某储户以现金存入活期储蓄存款15 000元。 借：现金 15 000.00 贷：活期储蓄存款 15 000.002、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。借：短期贷款 2 000 000.00 贷： 活期存款 2 000 000.003、某企业领取备用现金8 000元。 借：活期存款 8 000.00 贷：现金 8 000.004、支付银行印刷费用500

10、元，以现金付讫。 借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00根据以上会计分录，进行试算平衡：2 007 0002 007 0002 023 5002 023 500 合 计 15 0001 992 000 贷 方 8 000. 500 15 0002 000 000 贷 方 6 5002 000 000 500 借 方 余 额 15 0002 000 000 8 000 500现金活期储蓄存款短期贷款活期存款营业费用 借 方 发 生 额会计科目四、银行会计凭证银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根

11、据。银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。银行会计凭证的种类1、按凭证的性质分类（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。 记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。 银行会计基本上采用单式凭证记账。2、按凭证的格式分类（1）基本凭证。它是根据业务和

12、核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。（2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单等。五、银行账务组织账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成； 综合核算由科