等级考试中级会计实务试题4991

1、等级考试中级会计实务试题多选题1、下列资产项目中，应按企业会计准则第8 号资产减值的有关规定进行会计处理的有 () 。A所有的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C可供出售金融资产D商誉单选题2、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部

2、用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 200 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人员薪酬 52.5 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10 年，预计净残值为20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1 年，年租金为150 万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008 年12 月31 日。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元， 2009年年末的公允价值为2000 万元。该项投资

3、性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010年 1 月5 日，处置投资性房地产，取得价款2300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是() 。A转换日计入资本公积的金额为550.83 万元B转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83 万元C2009 年末应确认公允价值变动损益的金额为100 万元D确认取得的租金收入应该计入其他业务收入单选题3、若该公司的资金成本为5%，则购置 W型设备这一投资项目的净现值为() 万元。A78.18B83.93C170.43D178.94多选题4、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下

4、列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有() 。A本期计提固定资产减值准备B本期转回存货跌价准备C企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债单选题5、从资产负债表看，可能导致流动资产增加的借款需求影响因素是() 。A长期销售增长B债务重构C红利支付D固定资产重置及扩张单选题6、210 年 5 月 10 日，甲公司以 160 万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150 万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年 6 月 20 日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限

5、为 5 年，预计净残值为零。 甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为() 万元。A1B9C10D11单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题8、ABC 公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：公司的销售部门预计，如果每台定价 3 万元，销售量每年可以达到 10000 台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高 2%。生产部

6、门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，每年增加 2%；不含折旧费的固定制造成本每年 4000 万元，每年增加 1%。新业务将在 2011 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2006 年年底以前安装完毕， 并在 2006 年年底支付设备购置款。 该设备按税法规定折旧年限为 5 年，净残值率为 5%；经济寿命为 4 年， 4 年后即 2010年年底该项设备的市场价值预计为 500 万元。如果决定投产该产品， 公司将可以连续经营 4 年，预计不会出现提前中止的情况。生产该产品所需的厂房可以

7、用 8000 万元购买，在 2006 年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率 5%。4 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的 10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为 40%。要求：计算项目的初始投资总额， 包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额。单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存

8、货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、A 公司所得税采用债务法核算 ,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为， 30%、2002 年结账前有关资料如下：主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外

9、支出1() 万元(2)A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A 公司分别按工资总额的 14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为万元，管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、营业费用中含有广告费 2 万元。投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为15%)从 B 公司当年分得利润8.5 万元。营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。弥补 2001 年发生的亏损

10、 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为8 万元，成本价为 5 万元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B 企业在验收入库时，发现2002 年 11月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与B 企业协商解决办法、该批商品价款为234 万元 ( 舍增值税 ) ，销售成本为120 万元；A 公司在2002 年12 月 31 日编制资产

11、负债表时将应收账款234 万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、 2003 年 1 月 15 日双方协商未成， A 公司收到 B 企业通知。该批产品已经全部退回， A 公司于 1 月 20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联 ( 不考虑城市维护建设税和教育费附加 )A 公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3)3 月 20 日，对东方公司投资2000 万元。资产负债表日后事项的调整账务处理有() 。A借：以前年度损益调整

12、200 应交税金应交增值税( 销项税额 )34 贷：应收账款 234B借：坏账准备 11.7 贷：以前年度损益调整11.7C借：库存商品 120 贷：以前年度损益调整120D借：应交税金应交所得税20.49 贷：以前年度损益调整20.49E借：利润分配未分配利润47.81 贷：以前年度损益调整47.81单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额

13、为300 万元，投资性房地产的账面余额为280 万元 ( 其中成本为260 万元，公允价值变动为20 万元 ) ，该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15 万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A35B30C20D55简答题14、某工业投资项目的 A 方案如下：项目原始投资 1000 万元，其中，固定资产投资750 万元，流动资金投资200 万元，其余为无形资产投资 ( 投产后在经营期内平均摊销 ) ，全部投资的来源均为自有资金。该项目建设期为 2 年，经营期为 10 年，固定资产投资和无形资产投资分 2 年平均投入，流动资金

14、投资在项目完工时 ( 第 2 年年末 ) 投入。固定资产的寿命期为 10 年，按直线法计提折旧， 期满有 50 万元的净残值； 流动资金于终结点一次收回。预计项目投产后， 每年发生的相关营业收入 ( 不含增值税 ) 和经营成本分别为 600 万元和 200 万元，所得税税率为 25%，该项目不享受减免所得税的待遇。要求：计算项目 A 方案的下列指标：项目计算期；固定资产原值；固定资产年折旧；无形资产投资额；无形资产年摊销额；经营期每年总成本；经营期每年息税前利润。计算该项目 A 方案的下列税后净现金流量指标：建设期各年的净现金流量；投产后 1 至 10 年每年的经营净现金流量；项目计算期末回收

15、额；终结点净现金流量。按 14%的行业基准折现率，计算 A 方案净现值指标，并据此评价该方案的财务可行性。(4) 该项目的 B 方案原始投资为1200 万元，于建设起点一次投入，建设期1 年，经营期不变，经营期各年现金流量NCF2-11=300 万元，按 14%的行业基准折现率， 计算该项目 B 方案的净现值指标， 并据以评价该方案的财务可行性。多选题15、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有() 。A盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交易性金融资产的计量

16、一般用公允价值属性单选题16、大海公司于 2007 年 7 月 1 日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200 万元，已提折旧500 万元，已提减值准备200 万元。在改扩建过程中领用工程物资500 万元，领用生产用原材料300 万元，原材料的进项税额为 51 万元。发生改扩建人员薪酬 80 万元，用银行存款支付其他费用 69 万元。该厂房于 2007 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为 100 万元。 2009 年 12 月 10 日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述

17、厂房以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，每年末收取租金，每年租金为 200 万元，起租日为 2009 年 12 月 31 日，到期日为 2011 年 12 月 31 日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量， 租出后，该厂房仍按原折旧方法、 折旧年限和预计净残值计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2008 年厂房计提的折旧额为 () 万元。A175B170C45D50单选题17、甲公司 2005 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现， 2005 年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。 甲公司 2004 年财务会计报告批准报出日为

18、 2005 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是 () 。A作为 2004 年资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为 2004 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减 2005 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减 2005 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目多选题18、某股份有限公司2011 年度财务报告经注册会计师审计后，于2012 年 4 月26 日批准报出。该公司对下列发生在2012 年 1 月 1 日至 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有 () 。A2011 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 3000

19、00 元。该公司冲减了 2011 年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2011 年度少计利润850000 元，并按规定补交了所得税 212500元。该公司在 2011年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500 元C获知 2012 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2011 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明D2012 年 1 月 10 日销售的商品，于3 月 10 日发生退货，原销

20、售价格200000元，销售成本100000 元，该公司将其作为调整事项调整了2011 年报表中的数字E该公司2011 年12 月份与甲企业发生经济诉讼事项，2012 年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2012 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2011 年度的损失，并调整了2011 年度的利润表、资产负债表相关项目，但米对现金流量表的有关项目( 直接法部分 ) 进行调整单选题19、甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。 2003 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣

21、2%，购货方 2004 年 1 月 3 日付款，取得现金折扣 1000 元。该项业务对甲公司2003 年度会计报表无重大影响。 甲公司正确的处理是 () 。A作为资产负债表日后事项的“调整事项”B作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在 2004 年当期会计分录和会计报表中D在 2004 年报表附注中说明简答题20、2009 年 1 月 2 日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。 ( 假定增值税税率为17%)(1)20

22、09 年 1 月 2 日有关合并对价资料如下：库存商品的成本为800 万元，存货跌价准备为100 万元，公允价值为1000 万元，增值税 170 万元；投资性房地产的账面价值为1900 万元，其中成本为 1500 万元，公允价值变动( 借方 ) 为 400 万元，公允价值为2340 万元；不考虑营业税；无形资产的原值2200 万元，已计提摊销额200 万元，公允价值为2200 万元，应交营业税 110 万元；交易性金融资产的账面价值300 万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元，公允价值 250 万元；另支付直接相关税费 40 万元。购买日乙公司所有者权益账面价值

23、为 6000 万元，其中股本为 4000 万元，资本公积为 1600 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润为 300 万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为 20 年的管理用固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700 万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利100 万元。 2009 年度乙公司共实现净利润 1000 万元，提取盈余公积 100 万元。 2009 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 50 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(3)2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利9

24、00 万元。 2010 年度乙公司实现净利润 1200 万元，提取盈余公积 120 万元。 2010 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 60 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。内部交易资料如下：甲公司 2009 年 5 月 15 日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款 877.50 万元 ( 增值税税率 17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6 月18 日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600 万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5 年，预计净残值为零。2010年9 月日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。

25、 2009 年甲公司向乙公司销售甲产品 1000 件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6 万元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有关货款。 2009 年年末，甲公司提取坏账准备 20 万元， 2009 年年末已对外销售甲产品 800 件。至 2010 年年末该批甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。要求：编制 2009 年 1 月 2 日甲公司有关投资的会计分录；多选题21、下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有() 。A母公司对子公司投资采用成本法核算B权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益C非同一控制下企业合并形成的长期股权投

26、资，应当以合并成本作为初始投资成本D同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本E同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本多选题22、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有() 。A出售无形资产发生的净损失B计提行政管理部门固定资产折旧C办理银行承兑汇票支付的手续费D出售短期债券投资发生的净损失单选题23、区文化局办公会议同意辖区文化馆关于固定资产报废的请示 ，但因管理权限，需报区财政局审批；同时，议定向区财政局申请“赛龙舟、庆端午”活动经费。局办公室的小吴拟写了给区财政局的公文，正文初稿如

27、下：“我区文化馆于 2013 年 3 月搬迁至新馆，经对原复兴路 10 号老馆的固定资产全面清算稽查，有一批音响、灯光、打印机等等已损坏或过了使用期限、均已无法继续使用的固定资产，准备报废，经局办公会讨论，决定报送你局审批。另外，根据区政府指示，我局最近将举办赛龙舟、庆端午活动，恳请你局拨款20 万元作为活动经费。 ”然后，小吴在专用发文稿纸的“发文机关标志”栏里填上“区文化局”和“区文化馆”，“附件”栏填上“区文化馆关于固定资产报废的请示”，“抄送”栏填上“区政府、区文化馆” 。初稿经过修改，小吴将定稿送局领导审核签发。根据题意，关于小吴对专用发文稿纸三个栏目的处理，下列判断正确的是_。A“

28、发文机关标志”栏填写正确B“附件”栏填写正确C“抄送”栏填写正确D三个栏目填写都正确单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题25、( 每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有() 。A发生的商品销售退回B银行同意借款展期2 年C法院判决赔偿专利侵权损失D董事会通过利润分配预案E银

29、行要求履行债务担保责任多选题26、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有() 。A已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式多选题27、下列关于固定资产原值确定的原则，正确的是() 。A购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和

30、缴纳的税金确定B自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际支出确定C投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值入账D融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等确定E企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税不应计入固定资产原值单选题28、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 400 万元，已提固定资产减值准备为 100 万元。改建过程中领用产成品一批，成本为 80 万元，同类产品售价为 100 万元，另支付工资等费用计 300

31、万元，同时取得变价收入 30 万元。则改建后的固定资产原始价值为（）万元。A867B967C1267D1367多选题29、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本多选题30、某股份有限公司 2005 年度财务会计报告经注册会计师审计后，于2006 年 4月 26 日批准报出，该公司对下列发生在2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有 ()A2004 年度销

32、售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润850000 元，并按规定补缴了所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知 2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000 元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司

33、 2005 年 12 月份与甲企业发生经济诉讼事项，2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006 年 2 月引日将此项应付赔偿款确认为 2005 年度的损失，并调整了 2005 年度的利润表、资产负债表相关项目但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明-1- 答案： B,D 解析 资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、 采用

34、成本模式进行后续计量的投资性房地产、 固定资产、 生产性生物资产、无形资产 ( 包括资本化的开发支出 ) 、油气资产 ( 探明石油天然气矿区权益和井及相关设施 ) 和商誉等。不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。2- 答案： B 解析 自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，本题中计入资本公积的金额 =1900-1395-(1395- 20)/10 4/12=550.83( 万元 ) ，所以选项 B 不正确。3- 答案： B净现值由初

35、始投资额的现值、 年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。净现值 =- 350+120.753.546+3502%0.822=83.93( 万元 )4- 答案： A,C 解析 不考虑其他因素的情况下， 选项 AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项 B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复， 从而转回可抵扣暂时性差异， 并引起递延所得税资产的减少；选项 D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。5- 答案： A从资产负债表看， 季节性销售增长、 长期销售增长、 资产

36、效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、 债务重构可能导致流动负债的减少。 固定资产重置及扩张、 长期投资可能导致长期资产的增加； 红利支付可能导致资本净值的减少。从损益表来看， 一次性或非预期的支出、 利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。6- 答案： B 解析该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=(160-150)-(160/5/2- 150/5/2)=9(万元 ) 。会计处理：7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案：厂房投资 8

37、000 万元暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A,B,C,D,E暂无解析12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A 解析 处置该项投资性房地产的净收益=300 -280-20+20+15=35( 万元 ) 。14- 答案： (1) 计算项目 A 方案的相关指标：暂无解析15- 答案： A,B,D,E 解析