新会计报表附注

1、优选文档优选文档PAGEPAGE14优选文档PAGE中国企业企业会计报表附注一、基本情况简要说明企业的全部者及构成，性质或种类、注册资本、法定代表人、经营范围、注册地址，生产、经营管理大要等。二、不吻合会计核算前提的说明会计核算前提包括会计主体、连续经营、分期核算和钱币计量，若是会计报表不吻合这些前提中的任何一个，都应该加以说明。三、主要会计政策和会计预计的说明1、会计时期企业的会计年度为公历每年1月1日起至12月31日止。2、记账本位币企业以人民币为记账本位币。3、会计制度企业执行的会计制度。4、记账基础和计价原则记账基础可否按权责发生制原则，财富的计价可否依照历史成本源则。5、外币业务的核

2、算应说明发生外币业务时采用的折算汇率，期末对外币账户折算采用的汇率，以及汇兑差额的办理方法。6、合并会计报表编制方法合并会计报表的企业说明合并日期、合并范围及其确定原则，子企业与母公司会计政策不一致的，说明在编制时可否已按母企业会计政策进行了调整，并说明子企业所采用的特别会计政策；对纳入合并会计报表范围的母企业持股不足50%的子企业，说明纳入合并会计报表合并范围的原因；股权比率在50%以上或拥有实质控制权但未纳入合并会计报表范围的子企业的名称、性质或种类、注册资本、实质投资额、母企业所拥有的各种股权比率，未纳入合并会计报表的原因。今年度合并会计报表范围如发生改正，应说明改正的内容和原因。7、坏

3、账核算方法应说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比率，并重点说明以下事项：今年度实质冲销的应收款项及其原因，其中，实质冲销的关系交易产生的应收款项应单独显露。8、存货核算方法说明存货分类、获取、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法。9、投资的核算方法说明投资的核算和计价方法；长远投资采用权益法核算时，还应说明投资企业与被投资企业会计政策的重要差异；投资变现及投资收益汇回的重要限制；股权投资差额的摊销方法、债券投资溢价和折价的摊销方法。10、固定财富计价与折旧政策类预计使用年预计净残值折旧方法别年折旧率限率房屋及建筑物机器设备运输设备办公设备其他11、无形财富计价及摊销方法说明

4、无形财富的种类、计价方法以及摊销方法。12、递延财富的摊销方法说明递延财富的分类及摊销方法。13、应付债券的核算方法说明应付债券的计价及债券溢价或折价的摊销方法。14、税项序号税种税率计税依照享受税收优惠政策的应说明依照。15、收益分配方法说明今年度收益分配方法（包括提取法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、分配股利等）。16、收入确认方法说明今年度实现收入的分类及确认收入的方法。四、重要会计政策和会计预计改正的说明，以及重要会计差错更正的说明1、会计政策改正的内容和原因、累积影响数以及累积影响数不能够合理确定的原因；2、会计预计改正的内容和原因、影响数以及影响数不能够合理确定的原因；3、重

5、要会计差错的内容及更正金额。五、会计报表主要项目说明1、钱币资本项目期初余额期末余额现金银行存款其他钱币资本合计2、短期投资项目期初余额本期增加额本期减少额期末余额1、股权投资其中：股票投资2、债券投资其中：国债投资其他债券3、其他投资合计3、应收票据出票人票据种类出票日到期日期末余额合计4、应收账款（1）期末余额及账龄解析帐龄项目1年以内1-2年2-3年金额期初余额比率(%)坏账准备金额期末余额比率(%)坏账准备3年以上合计主要债务人单位名称期末余额备注合计5、其他应收款（1）期末余额及账龄解析帐龄项目金额期初余额比率(%)坏账准备金额期末余额比率(%)坏账准备年以内1-2年2-3年3年以上

6、合计主要债务人单位名称期末余额备注合计6、预付账款（1）期末余额及账龄解析帐龄项目金额期初余额比率(%)坏账准备金额期末余额比率(%)坏账准备年以内1-2年2-3年3年以上合计主要债务人单位名称期末余额备注合计7、存货项目期初余额期末余额高出3年的存货原资料库存商品低值易耗品包装物合计8、待摊花销花销项目期初余额本期增加额本期摊销额期末余额合计9、待办理流动财富净损失种类期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额形成原因1）存货2）其他项目合计10、长远投资项目期初余额本期增加额本期减少额期末余额1、长远股权投资其中：对子企业投资对合营企业投资对联营企业投资2、长远债权投资其中：国债投资3、

7、其他长远投资合计（1）长远股票投资被投资单位名称股份种类股票数量占被投资单位股权的比初始投资成本例（2）长远债券投资债券种类面值年利率初始投资成本到期日本期利息累计应收或已收利息（3）其他长远投资投资账占被投投资收益资单位核算未收收益及原因被投资单位名称面应收收股权的方法实收收未收原价值益金额未收金比率益金额因额、固定财富及累计折旧固定财富原值期初余额本期增加额本期减少额期末余额1、房屋及建筑物2、机器设备3、运输设备4、办公设备5、其他设备合计累计折旧1、房屋及建筑物2、机器设备3、运输设备4、办公设备5、其他设备合计固定财富净值12、在建工程资本工程期初本期本期期末项目名称进度余额增加减少

8、备注本源余额合计13、固定财富清理项目期初余额本期增加额本期减少额期末余额备注合计14、待办理固定财富净损失种类期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额形成原因合计15、无形财富种类实质成本期初余额本期增加本期转出数本期摊销数期末余额数合计16、递延财富（长远待摊花销）种类期初余额本期增加本期摊销期末余额合计17、短期借款项目期初余额期末余额借款期年利率有无合同备注限合计18、应付账款（1）期末余额及账龄解析帐龄期末余额所占比率(%)项目年以内年(含)以上合计（2）主要债权人单位名称期末余额备注合计19、预收账款（1）期末余额及账龄解析帐龄期末余额所占比率(%)项目年以内年(含)以上合计（

9、2）主要债权人单位名称期末余额备注合计20、应付薪水及应付福利费项目期初余额本期增加额本期减少额期末余额应付薪水应付福利费21、应付收益（股利）项目期初余额本期增加额本期减少额期末余额合计22、未交税金项目上期欠缴本期应缴本期已缴期末欠缴备注合计23、其他应交款项目期初余额本期增加额本期减少额期末余额教育费附加合计24、其他应付款（1）期末余额及账龄解析帐龄期末余额所占比率(%)项目年以内年(含)以上合计（2）主要债权人单位名称期末余额借款内容合计25、预提花销花销项目期初余额本期增加额本期减少额期末余额合计26、长远借款项目期初余额期末余额借款年年利率有无合借款方式限同合计27、长远应付款项

10、目期初余额期末余额借款年年利率有无合借款方式限同合计28、专项应付款项目期初余额期末余额借款年年利率有无合借款方式限同合计29、实收资本实收资本中国家资本、国有法人资本（应列投资名单及投资本额、所占比例）年初、年关数及增加、减少的逐项原因与数额；30、资本公积资本公历年初、年关数中国有资本公积计算比率及数额，增加、减少的逐项原因与数额，其中国家独享部分的内容及数额；31、盈余公积盈余公历年初、年关数中国有盈余公积的数额，增加、减少的逐项原因与数额；32、未分配收益未分配收益年初、年关数中国有未分配收益的数额，增加、减少的逐项原因与数额；33、合并报表中涉及“未确认投资损失”与“外币报表折算差额

11、”的主要内容等情况。34、主营业务收入按主要收入种类列示今年实现的收入。收入比上年变化较大的应说明原因。35、主营业务成本按主要项目列示今年发生的成本。收入比上年变化较大的应说明原因。36、主营业务税金及附加种类今年发生额备注营业税城建税教育费附加合计37、其他业务收益其他业务种类收入支出收益备注合计38、投资收益项目股票投资其他股权投资成本法权益法成本法债券投资权益法1、短期投资2、长远投资合计39、营业花销按营业花销的主要项目列示各项目今年的发生额。40、管理花销按管理花销的主要项目列示各项目今年的发生额。41、财务花销按财务花销的主要项目列示各项目今年的发生额。42、补贴收入按收入种类列

12、示今年发生的补贴收入。43、营业外收入按营业外收入的主要项目列示各项目今年的发生额。44、营业外支出按营业外支出的主要项目列示各项目今年的发生额。45、所得税分别列示并说明会计收益与应纳税所得额之间差额及原因、计算依照和方法。执行优惠税率的，应说明依照。六、其他主要事项说明（一）企业从事证券买卖、房地产开发等高风险业务占用资本和效益情况1、证券买卖（1）国债、企业债券、期末库存债券按以下格式列示，对债券刊行企业效益情况不好的应说明。金额单位：万元单位名称或期限购买日期到期日面值年利率购买成本应计利息期末金额本期收益一、国债1、年期2、年期3、其他小计二、企业债券1、2、3、其他小计合计、对本期

13、兑付的债券应按单位列示购买日期、购买成本、兑付金额、本期收益。列示格式以下：金额单位：万元单位名称或限时购买日期购买成本兑付金额本期收益一、国债1、年期2、年期3、其他小计二、企业债券1、2、3、其他小计合计股票买卖股票名称购买日期购买成本期末市价转让价格本期收益一、期末股票1、2、3、小计二、本期转让的股票1、2、3、小计合计2、房地产开发项目名称投资限时预计投入资本预计价格期末市价已投入资本本期实现收益合计（二）财富抵押情况抵押财富的种类抵押财富的价值用途一、固定财富1、房屋及建筑物2、机械设备3、运输设备4、其他设备小计二、其他财富12小计合计（三）或有事项的说明1、已贴现商业承兑汇票形

14、成的或有负债；2、未决诉讼、仲裁形成的或有负债；3、为其他单位供应债务担保形成的或有负债；4、其他或有负债（不包括极小可能以致经济利益流出企业的或有负债）；5、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明原因）；6、或有负债获取补偿的可能性。（四）财富负债表今后事项的说明财富负债表日至审计报告日时期发生的对一个企业的巨额投资、自然灾害以致的财富损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，预计对财务情况、经营成就的影响；如无法做出预计，应说明原因。（五）关系方关系及其交易的说明1、存在控制关系的关系方（1）存在控制关系的关系方关系方名称注册地址与本企经济性质法定主营业务或种类代表人业关系（

15、2）存在控制关系的关系方的注册资本及其变化关系方名称年初数今年增加今年减少年关数（3）存在控制关系的关系方所持股份或权益及其变化年初数今年增加今年减少年关数关系方名称%金额%金额%金额%金额2、不存在控制关系的关系方关系方名称与本企业的联系3、关系方交易（1）采买关系方名称本年数金额占年度购货%计价标准合计若是关系方交易价格的确定高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。（2）销售关系方名称本年数金额占年度售货%计价标准合计若是关系方交易价格的确定高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。（3）应收账款关系方余额占全部应收账款余额的比重关系方名称年关数金额占年关%合计（4）预付账款关系方余额占全部预付账款余额的比重关系方名称年末数额占年关%金合计（5）应付账款关系方余额占全部应付账款余额的比重关系方名称年关数金额占年关%合计（6）预收账款关系方余额占全部预收账款余额的比重关系方名称年末数额占年关%金合计（7）其他应收款关系方余额占全部其他应收款余额的比重关系方名称年末数额占年关%金合