固定资产内部控制制度-课件

1、固定资产内部控制制度小组成员：苏男男（组长）陈蕾 李莉 杨挚罗伟 赵然志 朱可伟 10/11/20221固定资产内部控制制度小组成员：10/10/20221调查时间：2004年11月20日调查对象：西安五龙建筑实业有限 公司企业性质：施工企业调查环节：固定资产内部控制环节采访人员：设备部负责人苗志荣10/11/20222调查时间：2004年11月20日调查对象：西安五龙建筑实业企业介绍西安五龙建筑实业有限公司是以建筑安装为主业的企业，公司现有职工1608人，高级工程师4人，工程师45人，项目经理25人，各类专业技术人员330人，拥有各类大中型建筑机械447台，固定资产5258万元。为国家一级资

2、质企业。10/11/20223企业介绍西安五龙建筑实业有限公司是以建筑安装为主业的企业，管理体系总经理常务副总副总经理副总经理副总经理办公室项目部技术部安全部质量部材料部设备部材料部保卫部经营部10/11/20224管理体系总经理常务副总副总经理副总经理副总经理办项目部技安固定资产业务流程投资规划 资本预 算 购买验收固定资产增加使用、保养和维修 计提折旧清查盘点固定资产退出 10/11/20225固定资产业务流程投资规划 资本预 算 购固定资产失控现状盲目购建，盲目发展预算失控，造成经济损失固定资产盘盈不入账，存在帐外资产固定资产不清理，不处理，账情不清固定资产变价收入或残值收入不入账10/

3、11/20226固定资产失控现状盲目购建，盲目发展10/10/20226固定资产业务中的职务分离控制固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不首先提出采购或承建的要求。资产请购的审批人应于请购要求提出者分离，即固定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。 资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。10/11

4、/20227固定资产业务中的职务分离控制固定资产的需求一般由使用部门提出固定资产内部管理控制要点控制好固定资产的投资关控制好固定资产的购买关控制好固定资产的验收关控制好固定资产折旧的计提关控制好固定资产的使用、管理关控制好固定资产的修理关控制好固定资产的清查关控制好固定资产的报废处理关控制建设规模和投资效益选择可靠供应商，以最合理的价格购得质量合格设备。只接受订购并符合质量要求的设备。保证实物资产价值的摊销和计提方法的合理性与计算的正确性。建立和健全实物管理等制度，确保实物资产的实物形态安全完整。保证固定资产正常使用，有效延长固定资产的使用寿命。保护财产的安全完整防止随意处置、报废固定资产的行

5、为10/11/20228固定资产内部管理控制要点控制好固定资产的投资关控制建设规模和 固定资产内部会计控制 控制要点：对于固定资产，要进行正确的确认和记录新增固定资产，要参加验收调出固定资产，要参加办理移交报废固定资产，要参加鉴定清理清查固定资产，要到现场查点实物正确对固定资产业务进行会计核算，并保证固定资产信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。10/11/20229 固定资产内部会计控制 控制要点：正确对固定资产固定资产内部控制流程 固定资产投资控制流程 固定资产内部管理控制流程10/11/202210固定资产内部控制流程 10/10/202211.固定资产投资的控制1.1固定资产

6、需用量核定1.2进行投资可行性研究1.3资本支出预算1.4审核预算1.5审核通过预算 1.6年末召开预算总结会议 各使用部门设备部设备部/财会部门/使用部门财务部门/工程技术人员副总经理/总经理参与预算的各部门控制点 操作人10/11/2022111.固定资产投资的控制1.1固定资产需用量核定1.2进行投资控制措施在搞好固定资产清查的基础上，同企业的挖潜、革新、改造和采用新技术结合起来。还应根据生产规模、现有生产能力、产品特点、专业化程度等实际情况，按不同生产部门、不同品种和不同工艺加工确定。填制“机械设备购置计划表”，说明用途及购买理由，列出所需机械设备名称、单价、数量10/11/20221

7、2控制措施在搞好固定资产清查的基础上，同企业的挖潜、革新、改造10/11/20221310/10/202213控制措施具体内容包括： 1.测定固定资产投资项目 2.拟定固定资产投资方案 3.预测固定资产投资效益,进行投资决策 4.提出固定资产投资概算和筹划资金来源 作出书面文件，编号并归档 10/11/202214控制措施具体内容包括：10/10/202214控制措施应考虑下列因素：本年度生产经营总体目标和计划；上一年度预算执行情况；生产使用实际需要；投资预算额、改投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入、资本投资回报率；今后若干年度企业整体发展规划。作出书面文件，编号并归档。10/11

8、/202215控制措施应考虑下列因素：本年度生产经营总体目标和计划；上一控制措施财务部门协助设备部进行综合平衡，落实投资资金。工程技术人员从技术方面进行审核。作出书面意见，编号并归档。10/11/202216控制措施财务部门协助设备部进行综合平衡，落实投资资金。10控制措施复核审查各数据资料，及有关专家认为可行的书面意见。单位价值5000元以上的，需报总经理审核；5万元以上的，需报董事长审批。对企业未来经营状况有重大影响的投资项目，管理当局应聘请与投资利益无关的第三者对资本支出预算进行研究与评价。作出书面文件，编号并归档。10/11/202217控制措施复核审查各数据资料，及有关专家认为可行的

9、书面意见。1控制措施分析实际执行情况与预算存在的差异，为下一年度预算编制打下基础。10/11/202218控制措施分析实际执行情况与预算存在的差异，为下一年度预算编制固定资产购置控制（基本同存货）采购部门财务部设备部/工程师财务部2.4支付货款 2.3签署合同 2.2审核 2.1询 价控制点 操作人10/11/202219固定资产购置控制（基本同存货）采购部门财务部设备部/工程师财控制措施分三组进行询价，对各家厂商报价进行审核，并编制询价报告。10/11/202220控制措施分三组进行询价，对各家厂商报价进行审核，并编制询价报控制措施重大合同，须向管理当局申请。购货合同的技术和质量条款的指定由

10、工程师参与。10/11/202221控制措施重大合同，须向管理当局申请。10/10/202221控制措施检查预算文件、采购合同及设备部有关人员发出的付款通知10/11/202222控制措施检查预算文件、采购合同及设备部有关人员发出的付款通固定资产验收控制3.1逐项验收3.2审查3.3入库3.4安装工作的监督和测试3.5安装后鉴定验收3.6入账固定资产使用部门工程师仓储、保管部门专门人员设备部财务部3.7评价供方配送中心10/11/202223固定资产验收控制3.1逐项验收3.2审查3.3入库3.4安控制措施包括设备的性能、供应单位拆安资质、设备合格证、生产许可证等。10/11/202224控制

11、措施包括设备的性能、供应单位拆安资质、设备合格证、生产许控制措施主要包括：数量、规格、质量或精密成都、出厂和建成日期、零配件、原始价值、性能等。填制“固定资产验收单”，对上述事项签字确认。10/11/202225控制措施主要包括：数量、规格、质量或精密成都、出厂和建成日期10/11/20222610/10/202226控制措施对其质量及精密程度检查，并在收货报告单上签字同意。10/11/202227控制措施对其质量及精密程度检查，并在收货报告单上签字同意。1控制措施按验收单办理入库手续10/11/202228控制措施按验收单办理入库手续10/10/202228控制措施需要安装的设备，在安装过程

12、中有专门职员，由其根据设计或技术资料和承包商在合同条款上的承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，并按需要和条件许可做各种技术测试工作。各种监督和测试工作以文字记录，并作为工程验收合格证书的附件，妥善保管，验收合格证书由指定的授权人审核签字。10/11/202229控制措施需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由其根据设计控制措施办理安装设备移交单。10/11/202230控制措施办理安装设备移交单。10/10/202230控制措施审查固定资产购置金额是否控制在预算之内。根据验收单据办理财务转帐手续。按取得时发生的实际成本计价。10/11/202231控制措施审查固定资产购置金额是否控制在预算

13、之内。10/10/固定资产盘点控制4.1检查保管、使用和维护情况 4.2查物点数与账目核对4.4审核4.5帐务处理财务部门上级主管人员 设备部/财务部门设备部 控制点 操作人4.3帐务处理财务部门10/11/202232固定资产盘点控制4.1检查保管、使用和维护情况 4.2查物点控制措施了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况，有无保管不妥，维护不够精心的情况；管理制度有无不够健全之处。发现不需用的设备，要动员积极外调，做到物尽其用；发现毁损的设备，要建议及时修复，保证设备完好；对保管维护和管理制度方面存在的问题，也要提出改进意见。填制“机械设备盘点报表”，并归档保存。10/11/202233

14、控制措施了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况，有无保管不10/11/20223410/10/20223410/11/20223510/10/202235控制措施深入现场逐项清查固定资产，核对每台设备主机、附机的实存数与账面数是否一致，核对设备存放地点和保管人与账面记录是否相符。发现盘盈盘亏要认真查明原因，弄清责任，妥善处理。10/11/202236控制措施深入现场逐项清查固定资产，核对每台设备主机、附机的实控制措施对盘盈、盘亏和毁损的固定资产要及时查明原因，写出书面报告，报相应级别的主管人员批准正确的账务处理办法。10/11/202237控制措施对盘盈、盘亏和毁损的固定资产要及时查明原因，

15、写出书面控制措施签署相关意见，审批处理办法。10/11/202238控制措施签署相关意见，审批处理办法。10/10/202238控制措施盘盈，按同类固定资产重置完全价值，减去估计累计折旧后的净值，计入营业外收入；盘亏，按其原值减去累计折旧，过失人赔偿，保险公司的赔偿和残值后的净值，计入营业外支出；毁损报废的固定资产按后面“固定资产的处置”方法处理。10/11/202239控制措施盘盈，按同类固定资产重置完全价值，减去估计累计折旧后固定资产维修与保养 控制点 操作人 设备部/管理层 使用部门 设备部 5.2 实施维护保养操作5.4 进行相应的帐务处理5.3监督使用部门的使用情况 财会人员 5.1

16、制定设备维修计划并经审核10/11/202240固定资产维修与保养 控制点控制措施设备投产前30天制订出“设备维修（保养）计划”，并下发执行。 1.指明预期要采取的修理措施,决定资产更新决策,为会计处理、维修成本提供基础. 2.反映固定资产目前状态 3.设置有关卡片或表单用以记录使用、维修、保养情况. 4.制定定期进行大修理的详细计划. 5.明确固定资产的具体维护人员.生产准备采用新工艺，新技术时，在改变工艺前10天，根据设备新的使用、维护要求，对原有规程进行修改，以保证规程的有效性。 10/11/202241控制措施设备投产前30天制订出“设备维修（保养）计划”，并下10/11/202242

17、10/10/202242控制措施对固定资产日常出现的问题进行维修,保养.大修理期间进行固定资产的全面检查.在卡片或表单上记录这些情况.10/11/202243控制措施对固定资产日常出现的问题进行维修,保养.10/10/10/11/20224410/10/202244控制措施监督使用部门的使用情况,维护情况.对记录情况进行定期检查,保证与实际相符.对财务、账户的准确、及时性进行监督.10/11/202245控制措施监督使用部门的使用情况,维护情况.10/10/202控制措施固定资产经常修理发生的费用,直接记入当期成本、费用。固定资产大修理所需费用,采用预提方法,按固定资产折旧额预提大修理费。其中

18、,属于运输设备的按其折旧额的预提，其他固定资产按其折旧额的预提按费用计入当期成本、费用固定资产大修理预提费用年末有余额的，应还原当年成本、费用根据编制的维修和保养费用表，分析各月之间费用重大波动的原因。10/11/202246控制措施固定资产经常修理发生的费用,直接记入当期成本、费用。1.1购置申请书1.2可行性研究 1.4审核预算采购通知单1采购通知单2采购通知单22.3签约设备管理部门使用部门采购部门财务部门固定资产投资控制流程货物清单到货通知单货物清单3.1验收验收单付款凭证验收单2.4审核付款银行存款使用部门、财务部门参与1.3购置预算工程技术人员参与 1.5审批经理层2.1询价2.2

19、财务部审核3.2工程人员审查3.6入账10/11/2022471.1购置申请书1.2可行性研究 1.4审核预算采购通知单1固定资产内部管理控制流程使用部门 设备管理部门财务部门5.1 5.2 5.3 5.4固定资产领用5.1 5.2 5.3 5.4移交转置凭证3转置凭证2转置凭证1转置凭证1固定资产卡片7.3核对固定资产登记册8.4注销8.4注销固定资产调拨凭证7.3核对固定资产明细账、总账转置凭证38.4注销记账凭证调拨凭证调拨凭证8.3审批退出呈批单8.2鉴定8.1退出申请单记账凭证4.2审批4.1折旧计算表4.2审批适用折旧率4.4累计折旧主管人员工程技术人员参与主管人员6.1修理计划6

20、.2实施维修6.3监督5.4作账10/11/202248固定资产内部管理控制流程使用部门 设备管理部门财务部门5.固定资产折旧的控制控制点操作人财务部工作人员企业主管人员财务人员会计人员7.1计算年折旧率报企业主管审批7.2检查折旧率7.3确定应计提折旧的固定资产的总值7.4编制记账凭证并进行相关帐务处理10/11/202249固定资产折旧的控制控制点操作人财务部工作人员企业主管人员财务控制措施 机械设备进入企业后，由财务部门的 工作人员根据固定资产的原值，预计使用年限与净残值等因素，按照国家会计制度规定的折旧标准和折旧方法核定折旧率， 报企业主管审批 年折旧率=（1 - 净残值率）/折旧年限

21、 10/11/202250控制措施 机械设备进入企业后，由财务部门的 1控制措施 企业主管人员对折旧率进行检查无误后批准，报主管财政，税务部门备案。10/11/202251控制措施 企业主管人员对折旧率进行检查无误10控制措施 财务部门应合理划分应计提和不应计提折旧的固定资产范围，确定应计提折旧的固定资产总值，并根据适用的折旧率按月计提折旧额，编制固定资产折旧计算表。10/11/202252控制措施 财务部门应合理划分应计提和不应控制措施 会计人员根据经审核的折旧计算编制计账凭证，及时登记有关帐簿。10/11/202253控制措施 会计人员根据经审核的折旧计算编制10控制措施监督会计部门要根据

22、验收或使用部门的固定资产验收清单，登记固定资产总账、明细分类账，同时要单独登记固定资产卡片。监督明细分类账的各种记录是否定期与总分类账相互核对；登记固定资产明细账时，验证固定资产的入账价值的确认的正确性。监督购建固定资产支出是否与其他支出相混淆。监督固定资产的管理部门、使用部门是否也建立了相应的固定资产台账和卡片；是否实行固定资产帐、卡、物的相互制约制度。固定资产登记卡，是否按固定资产的类别、使用部门和每项固定资产分别设置；是否记录了固定资产的存放地点、价值、折旧年限、折旧方法、残值等内容；登记卡上是否编制交叉索引号码。购建固定资产的支出属于资本指出，会计控制应监督企业是否制订资本支出与收益性

23、支出的划分标准并以书面形式作出规定，明确资本性支出的范围和最低金额，只有属于资本性支出的开支范围，发生金额在最低限额以上的支出才列作资本性支出，其余支出是否列为当期费用10/11/202254控制措施监督会计部门要根据验收或使用部门的固定资产验收清单，控制措施 财务部门要协同资产管理人员深入现场，根据固定资产的交接凭证，认真搞好固定资产的验收和交接工作:（1）清点数量，看实物与凭证所列数量是否一致，所备附件是否齐全；（2）检查质量，看设备的性能是否良好，质量是否符合技术要求；（3）核实造价，看新增固定资产的造价和购进、调进的价格是否符合实际。10/11/202255控制措施 财务部门要协同资产

24、管理人员深入现场，根据固定资控制措施 财务人员要与资产管理人员加强协作，到现场参加办理移交：（1）核对调拨手续，对不符合国家政策和手续不完备的拒绝调出；（2）查对实物，对于数量短缺，或机件、部件不全的设备，坚持在配备齐全后移交接收单位；对调出设备的专用技术资料，也要随同调出设备一并移交或抄送接收单位，以便使用单位搞好维护保养；（3）对外调的固定资产，移交前，要依靠工人和技术人员确定设备的新旧程度和完好情况，按质论价；移交时，根据结算后的“价拨单”到现场办理固定资产的交接。10/11/202256控制措施 财务人员要与资产管理人员加强协作，到现场参加控制措施 财务人员要会同资产管理人员到现场参加

25、鉴定，做好清理工作：（1）核对实物，查明报废的固定资产与固定资产报废申请书所列各项内容是否一致，防止发生漏洞。（2）依靠技术人员和工人进行鉴定，查明应不应该报废，能不能够修理或改装使用。（3）查明报废原因，是正常报废，还是由于保管、使用、维护不当造成的报废。对于过早报废和由于非常事故造成的报废，要查明原因，分清责任，认真加以处理。（4）对报废固定资产的残值进行估价，做好残料交库工作。10/11/202257控制措施 财务人员要会同资产管理人员到现场参加鉴定，做控制措施查物点数，核对帐目。检查固定资产的保管，使用和维护情况。10/11/202258控制措施查物点数，核对帐目。10/10/2022

26、58控制措施财务人员要深入现场逐项清查固定资产，核对每台设备主机、附机的实存数与账面数是否一致，核对设备存放地点和保管人与账面记录是否相符。发现财产盘盈盘亏，要认真查明原因，弄清责任，妥善处理。10/11/202259控制措施财务人员要深入现场逐项清查固定资产，核对每台设备主机控制措施财务人员要了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况；有无保管不妥，维护不够精心的情况；管理制度有无不够健全之处。发现不需用的设备，要动员积极外调，做到物尽其用；发现毁损的设备，要建议及时修复，保证设备完好；对保管设备完好；对保管维护和管理制度方面存在的问题，也要提出改进意见。10/11/202260控制措施财务人

27、员要了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况；机械设备验收后分配流程机械设备项目部下放财务部设备部工程师验收各个施工项目下放班组操作员下放10/11/202261机械设备验收后分配流程机械设备项目部下放财务部设备部工程师验固定资产使用保管控制制度资产定号保管定人管理定户建立保管卡按固定资产目录为每台固定资产按类分项统一编号，使每台固定资产都有自己的编号，将有标识的标牌固定在固定资产上，见标牌号码就知道固定资产名称，便于查找核对，避免乱账、错帐根据谁用、谁管、谁负责维护保养的原则，把固定资产的保养责任落实到使用人。使每台固定资产都有专人保管，丢失损坏有人负责，把固定资产纳入岗位责任制。以班组为固

28、定资产管理的基层单位，作为一个管理户，班组设兼职固定资产管理员，对班组全部固定资产的报管、使用和维护保养负全面的责任。以班组为单位建立固定资产保管卡，记录固定资产的增减变动情况。10/11/202262固定资产使用保管控制制度资产定号按固定资产目录为每台固定资产使用转置凭证。它是设备部在使用部门领用固定资产是开具的表明该固定资产去向和用途的凭证，使固定资产在企业内部办理交接的依据。一式三份，一份留设备部存档备查，一份交使用部门据以编制固定资产卡片，另一份交财务部门作为编制记账凭证的依据。10/11/202263使用转置凭证。它是设备部在使用部门领用固定资产是开具的表明该10/11/20226410/10/202264每月一张。由操作人员根