会计手工模拟实训课件

1、会计手工模拟实训会计手工模拟实训实训一 原始凭证的填制与审核实训一 原始凭证的填制与审核 通过实训掌握原始凭证的基本内容、具体的填制要求，熟悉传递程序，掌握审核凭证的基本要求。实训目的 通过实训掌握原始凭证的基本内容、具实训目的 一、会计书写规范（一）阿拉伯数字的书写阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。01阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。02为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。03为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。04 一、会计书写规范（一）阿拉伯数字的书写阿拉伯数字应（二）汉字大写数字的书写 正确：零、壹、贰、叁

2、、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。（二）汉字大写数字的书写 正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、（三）大小写金额的书写 如：人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥18.08； 错误的写法：￥18.08元 ；1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。（三）大小写金额的书写1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种 如：（1）人民

3、币玖拾元整； 小写：￥90.00或￥90. （2）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法： ￥82.20 错误写法： ￥82.2-2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有如：（1）￥25,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2

4、）￥129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3）￥62.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分4、“整”或“正”字的写法大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”或“正”字。4、“整”或“正”字的写法大写金额数字到5、“零”字的写法:阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“

5、零”字，也可以不写“零”字。5、“零”字的写法:例如（1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分（2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民币陆元捌角伍分（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角玖分（5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6）角位数为0，如：53.09元 大写：人民币伍拾叁元零玖分例如（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元 大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8）金额为数百元，且十位为0，如：8

6、02.36元 大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如： 2,006.05元 大写:人民币贰仟零陆元零伍分（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元 大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元二、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项二、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名三、原始凭证的填制要求

7、真实可靠填制及时 填制要求内容完整书写清楚即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整，易于辨认。即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。三、原始凭证的填制要求真实可靠填制及时 填制要四、原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收

8、据。3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。四、原始凭证填制的附加要求3、原始凭证记载的各项均不得涂改；五、 原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： 1真实性审核 (经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续) 2合法性、合理性审核 （经济业务内容） 3完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主管审批） 4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）五、 原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的怎样审核？1. 审“要素”2

9、. 审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）3. 审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）4. 审“数字”（不涂改）5. 审“阴阳票”（上下联不一致的发票）怎样审核？1. 审“要素”2. 审“抬头”（指发票的客户那一6. 审“限额”7. 审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）8. 审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法） 9. 审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）6. 审“限额”7. 审“经济内容”（行业专业发票与经济内容主要手法有： 1、 打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上书写

10、证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、 以收据代替发票 3、不按发票规定用途使用发票 4、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 主要手法有： 1、 打白条子 即以个人或单位的名义六、原始凭证审核结果的处理 会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。 对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。六、原始凭证审核结果的处理 会计机构和会计人员审核原始凭 总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据

11、。 总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和实训二 记账凭证的填制与审核实训二 记账凭证的填制与审核一、记帐凭证的基本内容 名称日期编号摘要科目、金额签名盖章凭证张数一、记帐凭证的基本内容 名称日期编号摘要科目、金额二、记帐凭证的填制方法 转帐凭证收款凭证付款凭证二、记帐凭证的填制方法 转帐凭证收款凭证付款凭证(一)如何选择记帐凭证 应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。 付款凭证(一)如何选择记帐凭证 应借科目涉

12、及“现金”、“银行存款”（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求） （2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号） (二)填制记帐凭证应重点抓住的内容 （1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求） 三、记账凭证的审核记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号会计手工模拟实训课件实训三 日记账的设置及登记实训三 日记账的设置及登记一、库存现金日记账 1.格式：借方、贷方、余额三栏式。 2.登记方法：逐日逐笔登记。 库存现金日记账 第 1 页20171付

13、2支付运费在途物资 2 0 0 0 0填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中 “库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7期初余额11本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 7111一、库存现金日记账 库存现金日记账 第 1 页20171付二、银行存款日记账 1.格式：借方、贷方、余额三栏式。 2.登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行高新支行1234567890201711期初余额借 3 6 5 7 1 8 6 01付1转支9935支付材料款在途物资 2 3 4 0

14、0 0 0 0借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目本日合计 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 0111二、银行存款日记账银行存款日记账 第 实训四 明细账的设置与登记实训四 明细账的设置与登记一、明细分类账的分类1.三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 明 细 分 类 账 总页 5 分页003-1一级科目应收账款明细科目户名 201711期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业

15、务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列1 4 6 4 0 0 0 一、明细分类账的分类 明 细 分 类 账 填写明细核算内容的相关资料2.数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列填写明细核算内容的相关资料2.数量金额式明细账日期、凭证、摘3.多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。3.多栏式明细账有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏

16、次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、 应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-11 2017 1 1期初余额 1 0 5 09 8贷 1付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016付12交纳税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 1 1 1计算填列 应交税费（应交增值税）明细账 明 细 账管理费用总页分页明 细 项 目合 计办公费 4付3

17、购办公用品 5 5 0 01 5 5 0 0 6付5付招待费 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招待费31记43结转费用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 015转5购买水电并分配 1 0 1 7 0 0水电费 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 01111 1期初余额 0 明 细 二、账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿启用及接交表 填写账户目录二、账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿启用及接交表 三、账簿的登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。 2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 3、应将会计凭证日期、编号、业务内

18、容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。 三、账簿的登记规则 明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 1122应收账款201711期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借12收1货款收回 4 6 4 0 0 0借2 2 9 3 6 0 0 0 4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。此行注销空行的处理 明 细 分 类 账 第 明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连

19、续第 页 1122应收账款2此页注销空页的处理 明 细 分 类 账 第 5.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方5.记账发生错误,按规定方

20、法更正总 账总 年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 211记12134 销售产品6800000借21675000012记12156 收前欠账款570000借21618000013记12167 收前欠账款1025000借21515500014记12214 销售产品4520000借21967500020记12223 收前欠账款122000000借97675000借97675000第 5 页连续第 页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8

21、 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 02 217. 账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行年凭证摘 要借方 DEBIT贷方 CREDIT 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C11122应收账款201711期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回 4 6 4 0 0 0 08. 注明余额方向没有余额时

22、写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷” 明 细 分 类 账 第 9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回201721 收1应收账款张剑4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司表明已经记账的符号记账人员签名或盖章 9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“四、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账记账凭证经 济记录记账日记账总 账明细账 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭

23、证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济记录记2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 习题2：1月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回 201721 收1应收账款张剑4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司2.更正错账的具体方法银行存款托收货款收回 2017错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。 明

24、细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201应收账款201711期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 01错账：账户中登记为4460。更正方法为： 明 细 2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题5：1月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款 201751 付2贰支付广告费（已用1月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费 1 28000 ￥128000张剑2）红字更正法银行存款 20175

25、错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： A .用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款 2017311 付28贰冲销1月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费 1 28000 ￥128000刘芳错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： 银行存款 B.编制正确分录并记账：银行存款2017311 付29贰更正1月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费 1 28000 ￥128000张剑 B.编制正确分录并记账：银行存款2017311 付贰 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：1月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款201751 付2贰支付广告费（已用1月31日付

26、字第28号凭证冲正）销售费用广告费 1 280000 ￥1280000张剑 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。银行存款201错账：分录中金额写多。更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款 2017311 付28贰冲销1月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费11 520 00 ￥11 52000张剑错账：分录中金额写多。更正方法为：银行存款 3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：1月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款201751 付2贰支付广告费（已用1月31日付字第28号凭证更正）销售费用

27、广告费 1 2800 ￥12800张剑 3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款2017311 付28贰补充1月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费 1 15200 ￥11 5 200张剑 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：银行存款20173实训五 科目汇总表的编制实训五 科目汇总表的编制1.知识目标（1）掌握科目汇总表的编制方法；（2）掌握科目汇总表账务处理程序的步骤及优缺点。一、教学目标一、教学目标 培养学生自主学习，探究学习及分析问题、解决问题的

28、实践操作能力。2.能力目标 培养学生自主学习，探究学习及分析问题、2.能力 先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内，填列的顺序最好与总分类账上的会计科目的顺序相同，以便于登记总分类账；然后，依据汇总期内所以记账凭证，按照相同的会计科目归类，分别计算各会计科目的借方发生额和贷方发生额，并将其填入科目汇总表的相应栏内；最后，进行本期发生额试算平衡。试算无误后，据以登记总分类账。二、科目汇总表的编制方法 先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科 科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元 日期：2017 年 1月 01 日至2017年 1月 10 日核准： 复核： 记

29、账： 制单： 科目汇总表 1.依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2.依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；3.依据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细分类账；4.依据记账凭证定期编制科目汇总表；三、科目汇总表账务处理程序1.依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；三、科目汇总表5.依据科目汇总表登记总分类账；6.月末，将现金日记账、银行存款日记账余额以及各种明细分类账户的余额合计数，分别于总分类账户中有关账户的余额进行核对；7.月末，根据总分类账户和有关明细分类账户的余额编制会计报表。三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序1.优点：减轻

30、了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡， 简明易懂，方便易学。2.缺点：科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。3.适用范围：适用于规模较大，经济业务较多的企业。四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围1.优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，四、实训六 总分类账的设置与登记实训六 总分类账的设置与登记一、总分类账的格式格式：借方、贷方、余额三栏式。汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1、编制科目汇总表 （1）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2）结计各账户借贷方发生额 （3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账一、总分类账的格式格式：借方

31、、贷方、余额三栏式。银行存款 （收1） 4640应收账款 （收1）4640 制造费用 （2）1850库存现金 （1）1000（2） 1850原材料 （4）9200应交税费（3） 7400（收2）1170000制造费用（收2）170000 其他应收款（1）1000（4） 1564（3） 7400（4） 10764应付账款 （付3） 55（转2） 30000（转2）35100管理费用 （付3） 551174640 235280 230200 39100 170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7） 22 589（付5）162（付6）150（付7） 22 389（付2） 20

32、0 200200 200200银行存款 （收1） 4640应收账款 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金期初余额1 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0 20171 31 1 2 1 4 8 8 0 总分类账 二、对账 1.对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。2.对账的内容与方法（见下图） 编表核对二、对账 编表核对三、结账 1、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并

33、结转下一会计期间。三、结账 库存现金日记账 第 1 页20171付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余额11本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 7111本月合计1 31 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 31本日合计 3 0 0 0 1 4 5 8 7 9 7 库存现金日记账 第 1 页20171付2支付运费在途物资会计手工模拟实训课件会计手工模拟实训课件 总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金期初余额1 1 1 5 3 6 2

34、9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 020171 311 31本月合计 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 总分类账 实训七 编制财务报表实训七 编制财务报表一、资产负债表 1.资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表首正表一、资产负债表 2.资产负债表正表的格式 资产负债表 会企01

35、表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2.资产负债表正表的格式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费

36、其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列3.资产负债表的编制方法 资产负 填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额

37、计算填列。 填列“期末数”的基本方法 （4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目 （4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金” （5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 应收账款A企业 期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 300 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 40 000 （预收性质） 预收账款E企业 期末余额 80 000 （预收性质） 预收账款 D企业 期末余额 60 000 （应收性质） 合计560 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 00