经济责任审计重点难点课件

1、经济责任审计重点难点课件经济责任审计重点难点课件内容提要一、经济责任审计的重点二、经济责任审计的难点内容提要一、经济责任审计的重点一、经济责任审计的重点问题党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定第十四条“经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。”一、经济责任审计的重点问题党政主要领导干部和国有企业领导人一、经济责任审计的重点问题 审计机关应当根据领导干部职责权限和履行经济

2、责任的情况，结合地区、部门（系统）、单位的实际，依法依规确定审计内容。审计机关在实施审计时，应当充分考虑审计目标、干部管理监督需要、审计资源与审计效果等因素，准确把握审计重点。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则一、经济责任审计的重点问题 审计机关应当根据领导干部职责权限一、经济责任审计的重点问题部门职责履行重大经济决策财政收支合规单位内部管理遵纪守法和廉洁从政一、经济责任审计的重点问题部门职责履行1984年黑龙江齐齐哈尔、吉林辽源市率先实行了国营企业厂长（经理）的经济责任审计。（审计公正）1986年，国务院颁布的全民所有制工业企业厂长工作条例规定：“厂长离任前，企业主管

3、机关（或会同干部管理机关）可以提请审计机关对厂长进行经济责任审计评议”。同年12月，审计署下发了关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知。1986年审计署制定并颁布关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知对厂长（经理）离任审计的实施范围、内容、程序和要求作了原则性规定。1984年黑龙江齐齐哈尔、吉林辽源市率先实行了国营企业厂长（“山东省菏泽地区自1995年推行党政机关、企事业单位一把手离任审计制度以来，已有135名一把手未过审计关，人因虚报成绩被取消受奖资格或荣誉称号，53人因工作平庸、虚报浮夸、吃喝浪费甚至贪污腐化、造成重大经济损失而受到诫勉、降职、免职处分或被移交纪检、司法部门

4、处理。” -1997年9月，新华社国内动态清样菏泽三年中名“一把手”未过“离任审计关”。“山东省菏泽地区自1995年推行党政机关、企事业单位一把手胡锦涛：“此事对加强监督，推进党风廉政建设很有好处。” 批示有关部门：“需研究有关范围及办法，先试行起来，然后总结、推广。”1998年2月，中纪委、中组部、监察部、人事部、审计署联合发出了关于印发关于菏泽地区实行领导干部离任审计制度的调查报告的通知，要求“各地区、各部门要认真学习、借鉴菏泽地区经验，结合实际，积极、稳妥、有步骤地推行领导干部任期经济责任审计工作”胡锦涛：“此事对加强监督，推进党风廉政建设很有好处。” 批示1999年，中共中央办公厅、国

5、务院办公厅联合发出了关于印发县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定的通知（以下简称两办暂行规定指出：开展国有企业及国有控股企业领导人任期经济责任审计的目的在于加强对国有企业及国有控股企业领导人的管理和监督，正确评价企业领导人任期经济责任，促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值。1998年国务院办公厅批转审计署机构改革机构设置方案中，首次把领导和组织全国的领导干部经济责任审计工作作为审计署新增职能确定下来，经济责任审计工作就就此成为审计机关的职责之一。1999年，中共中央办公厅、国务院办公厅联合发出了关于印发2003年中

6、央纪委、组织部、监察部、人事部及审计署制定了经济责任审计工作联席会议制度和联席会议工作规则。2003年，中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强经济责任审计工作中有关部门协调与配合的意见，同年7月8日印发了关于党政领导干部经济责任审计若干问题的知道意见作为经济责任审计的重要参考。2003年中央纪委、组织部、监察部、人事部及审计署制定了经济2004年中央五部委联席会议决定，从2005年1月1日起，对党政领导干部的经济账二人审计范围从县级以下扩大到地厅级。具体的审计范围、审计管辖、审计组织、审计实施程序、审计要求等按照暂行规定及其实施细则的要求执行。2006年，新修正的审计法明确

7、了经济责任审计的法律地位 。2004年中央五部委联席会议决定，从2005年1月1日起，对2010年12月9日中共中央办公厅、国务院办公厅新规定的出台正是在旧的暂行规定基础上，作了进一步的完善和修改，使审计对象级别提升了、审计内容、审计程序更深化更规范，更加有利于推进经济责任审计的发展。规定对责任划分界定作了进一步完善和细化，并将责任划分为直接责任、主管责任、领导责任，并明确了责任划分的依据。 2014党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则 中央纪委机关 中央组织部 中央编办监察部 人力资源社会保障部 审计署国资委2010年12月9日中共中央办公厅、国务院办公厅新规定的审计监

8、督是国家监督体系的重要组成部分，管好国家大家业，审计监督一定要跟上。加强审计也是推进政府转变职能的需要，越是减少行政审批，越要加强事中和事后监管，审计在这方面具有不可替代的作用。一是念好权力监督的“紧箍咒”，促进廉洁政府建设。二是为国家看好钱财，促进俭朴政府建设。三是完善制度，促进法治政府建设。李克强总理2013年6月17日考察审计署。 审计监督是国家监督体系的重要组成部分，管好国家大家业，审计监要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。-习近平加强制度建设，用制度管权、管钱、管人，给权力涂上防腐剂、戴上紧箍咒。真正形成不能

9、贪、不敢贪的反腐机制。-李克强要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不（五）强化对行政权力的制约和监督。完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。（五）强化对行政权力的制约和监督。部门职责履行贯彻国家宏观政策与决策部署情况目标责任制完成情况部门职责履行贯彻国家宏观政策与决策部署情况重大经济决策重大资金重大项目决策行为决策制度决策后果重大经济决策重大资金重要项目管理情况项目是否纳入计划管理，有无未批先建、擅自改

10、变建设内容情况建设资金来源是否合法，是否严格按规定使用；是否遵守国家有关建设工程招投标规定；是否严格执行批准的设计和概算，有无超标准、超概算情况；已竣工交付使用的建设项目是否及时办理竣工验收、进行工程价款审计和竣工财务决算，并结转固定资产。重要项目管理情况财政收支合规部门预算的执行情况财政收支真实合法效益国有资产保值增值财政收支合规部门预算的执行情况单位内部管理管理制度建设和执行情况。政府职能转变人事 编制对下属单位的监管情况单位内部管理管理制度建设和执行情况。对下属单位的监督和管理情况。了解对下属单位的管理办法及实际管理状况，检查部门领导任职期间下属单位资产、负债、所有者权益的增减变化情况和

11、损益状况。检查有无违法经营行为，或经营不善造成国有资产损失。重点关注下属单位与部门本级资产关系、财务关系和往来情况，是否存在部门本级将有关资金转移到下属单位或以各种名目违规在下属单位列支费用现象。对下属单位的监督和管理情况。遵纪守法和廉洁从政在审计职责范围内，对领导干部本人廉洁自律情况进行审计监督和评价，促进领导干部依法行政、廉洁从政。如是否存在公款报销个人消费、购置超标准车辆、领取额外报酬等违规行为。不按规定为本单位职工改善收入、福利等情况。遵纪守法和廉洁从政在审计职责范围内，对领导干部本人廉洁自律情遵纪守法和廉洁从政廉政风险防控改进“四风”遵纪守法遵纪守法和廉洁从政廉政风险防控廉洁从政行为

12、规范禁止利用职权和职务上的影响谋取不正当利益。 禁止私自从事营利性活动。禁止违反公共财物管理和使用的规定，假公济私、化公为私。 禁止违反规定选拔任用干部。 禁止利用职权和职务上的影响为亲属及身边工作人员谋取利益。允许、纵容配偶、子女及其配偶在异地工商注册登记后，到本人管辖的地区和业务范围内从事可能与公共利益发生冲突的经商、办企业活动。 禁止讲排场、比阔气、挥霍公款、铺张浪费。禁止违反规定干预和插手市场经济活动，谋取私利。 禁止脱离实际，弄虚作假，损害群众利益和党群干群关系。 廉洁从政行为规范禁止利用职权和职务上的影响谋取不正当利益。 经济责任审计重点难点课件特别关注审计事项领导干部津贴发放情况

13、三公支出情况办公用房。信访案件八项规定特别关注审计事项领导干部津贴发放情况二、经济责任审计的难点问题审计全覆盖审计评价责任界定结果利用风险防范二、经济责任审计的难点问题审计全覆盖二、经济责任审计的难点问题审计全覆盖坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻落实党的十八大和十八届二中、三中全会精神，依法履行审计职责，加大审计力度，创新审计方式，提高审计效率，对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况，以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计，实现审计监督全覆盖，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。深度广度前瞻性二、经济责任审计的

14、难点问题审计全覆盖审计评价评价内容评价标准评价指标评价方法绩效评价原理绩效评价方法绩效评价难点审计评价评价内容绩效评价原理绩效评价这些真正代表了业绩吗？坚持组织收入原则，深化税源分析，加强税收管理，强化税务稽查，开展纳税评估，建立良性互动的工作格局，确保了税收收入的可持续增长。截止6月30日，耀州区国税局组织入库税款31732万元，同比增长89.40%，增收税款14978万元。其中，区级入库1970万元，同比增长46.03%，增收税款621万元，实现了时间任务“双过半”。今年，区级税收计划为4100万元，较前上年同期2600万元增长57.69%，增加税款1500万元。为了确保收入目标的顺利完成

15、，全局上下统一思想，振奋精神，全力以赴，狠抓组织收入工作。二是强化税务稽查，优化税收环境。区局按照制定的税收稽查工作方案，通过对各类申报资料的数据分析，有针对性地开展稽查。截止5月底，共计检查17户纳税人，发现有问题纳税人17户，立案查处纳税人17户，结案17户，共计查补税款345万元，其中税款188万元，滞纳金11万元，罚款104万元。绩效评价这些真正代表了业绩吗？五、经济责任审计中的业绩评价（一）理论界关于业绩评价的观点（二）经济责任审计中业绩评价的含义（为什么要进行业绩评价？）（三）经济责任审计实践中的业绩评价（四）经济责任审计中业绩评价的误区与改进五、经济责任审计中的业绩评价（一）理论

16、界关于业绩评价的观点责任界定责任类型界定原则界定方法直接责任主管责任领导责任责任界定责任类型直接责任区分几种责任1.前任责任与现任责任的界定2.主观责任与客观责任的界定3.直接责任与间接责任的界定4.集体责任和个人责任的界定5.过失责任与故意责任的界定区分几种责任1.前任责任与现任责任的界定审计结果利用审计报告与审计结果报告后续跟踪审计审计结果利用审计报告与审计结果报告审计风险与防范审计风险成因审计风险防范审计风险与防范审计风险成因审计风险风险与不确定性风险的特征审计风险概念的提出与演进国家审计风险是指被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审

17、计风险风险与不确定性固有风险：考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。控制风险：被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。检查风险：审计人员通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。固有风险：考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的审计风险(AR)固有风险(IR)控制风险(CR)检查风险(DR)XX审计风险(AR)固有风险(IR)控制风险(CR)检查风险(D经济责任审计风险与防范（一）审计风险评估固有风险评估内部控制测评审计准备审计实施审计报告经济责任审计风险与防范（一）审计风

18、险评估审计准备评估固有风险时应当考虑的因素 （一）被审计单位的管理水平，包括管理人员的诚信和能力； （二）管理人员和财会人员的异常变动情况； （三）被审计单位经济业务性质与复杂程度； （四）与被审计单位有关的法律法规的调整变化情况； （五）影响被审计单位所在部门或行业的环境因素； （六）相关会计处理的复杂程度、会计估计程度； 评估固有风险时应当考虑的因素 （一）被审计单位的评估固有风险时应当考虑的因素 （七）需要利用外部专家工作予以佐证的重要交易事项的复杂程度； （八）是否存在容易损失或被挪用的资产； （九）是否属于容易发生差错的业务领域； （十）在会计期间，特别是临近会计期末时，发生的异常或复杂的会计处理情况； （十一）外部使用者对审计结论的依赖程度 （十二）以前年度审计的结果等。 评估固有风险时应当考虑的因素 （七）需要利用外部专家工审计风险评估政策或原则1、AR ：一般是审计机关的政策2、IR：（1）只要有某种迹象表明可能存在重大错误，就应将固有风险评估为100%