机械行业税收自查辅导课件

1、机械行业税收自查辅导主要讲以下几个问题：什么是行业参数库机械行业参数库的思路目前机械行业税收存在的主要问题具体行业参数库表格的填写自查的实施自查由县地税稽查局负责组织实施。 向自查对象送达税收自查通知书和相关自查资料，以及参数库相关表格等资料。资料均为电子文件的形式，通过宁乡机械行业交流群293490558QQ群发放。请在QQ群上下载。本次机械行业自查时间为三年，2010、2011、2012。自查资料和参数库资料以三十个有效工作日为自查期。自查完毕后将相关资料通过QQ群发送到稽查局。 纳税人不愿意自查的，税务稽查部门可直接实施检查。自查要求实施自查的纳税人应依照税法规定，认真对自查所属期间的纳

2、税（扣缴）义务履行情况、遵守发票管理法规的情况进行自查并在规定时限内向稽查局报送自查报告、机械行业参数库等各类资料，并按照稽查局的自查缴库决定补缴自查的税款、滞纳金。对自查切不可敷衍应付，否则将有可能招致税收风险。自查要求根据自查对象报送的税收自查情况说明、自查报告以及自查应补税款申报表及机械行业参数库等自查资料，检查部门的检查人员在进行分析、评审后，将分别提出进户检查或不进户检查的处理意见。什么是行业参数库行业参数库，是宁乡县地税局的一项创新工作，它借鉴了国外的先进理念，宁乡地税稽查局将我县全部纳税人，分成了八个大的行业。今天到会的是机械行业的第一批，共有一十五家企业。参数库是按照财务和税务

3、的要求，数据上以企业的末级科目余额表为主线，对与税收相关的内容和容易出现纳税失误的情况，设置一些相关表格，用以反映企业的生产、经营情况和纳税情况。并建立一些指标。相同行业、相同的指标进行比对，得出指标正常和异常。参数库思路行业参数库根据行业企业管理、财务管理、现代企业体制、税收自查、税收检查的要求和需要，我们从企业的基本情况、经营情况、行业管理和财务管理情况、行业对比指标，用文字和表格形式，对企业的收入、成本、费用、税金、利润进行了分类归集和核算，并对行业的相关税收政策进行了归集。分为行业基本参数、行业生产经营参数、行业个性参数、行业可比指标参数、行业税收政策汇总五个部分。机械行业参数库机械行

4、业，有几种类型，一是自已的产品是终端产品，面对的是市场，企业有定价权，面对的是市场；二是产品有自己的知识产权，有专利；三是产品是客户的原材料，企业是为客户做配套件，产品不向市场销售，只向固定客户销售，企业没有完全定价权。在做配套的企业中，大部分是为三一重工和中联重科做配套。机械行业参数库我们认为都是和同一企业做配套，成本和利润率都是相近的。可比税收应当相近。作为终端产品的企业，利润率应当相对配套企业高。机械行业加工技术要求高，加工设备要求高，利润率会高一些。机械行业企业，采购原材料，经过加工，会产生废品和下脚料。都是机械行业，生产工资和产值会相对接近。成本费用有可比之处。机械行业参数库这些都要

5、机械行业的一些特点和共同点，参数库的思路就是根据企业的特点和共同点，设置相关的参数，进行比对。具体机械行业的参数库，我们的思路是，首先要保障这个参数库的数据完整、全面。我们要求企业提供的数据就包括了财务数据和企业管理的一些资料，以及企业财务的一些档案资料。我觉得通过参数库的填写和整理，企业财务将得到进一步的规范，全面提高财务管理水平。参数库工作所以大家不要被初期的工作量吓到，万事开头难是很正常的，填不出的，只填数据就可以了，会计们绝不能弄虚作假、胡编乱造，走过场，应付我局了事。只要求会计必须让参数库的数据与账务相符，不相符的需另行说明。也希望老板们重视财务工作，摆正财务人员的位置，给予相应待遇

6、，体谅他们工作的繁琐和辛苦。下面几个具体问题：个人所得税个人所得税属于直接税，我国的个人所得税主要分作十一个税目，涉及个人取得的一切收入。中华人民共和国个人所得税法.doc个人所得税法先后进行了多次修改。主要是提高起征点和根据新情况完善税法。目前，向高收入者征收个人所得税和调节高收入群体的呼声很高，个人所得税的自查更是重点。而且纳税人主要少缴的税款也应该是个税。代扣代缴目前是个税主要的缴税方式。自查的企业，通过稽查局的约谈，宣传向富人征税的理念，个人主动申报纳税也在进行中。企业自查后100%的股东都将要自行申报缴纳个税。印花税问题 印花税按购销金额的80%贴花。 请注意以下几点： 1、购销合同

7、金额应包括增值税的进项和销项税额，这是合同价格组成部分； 2、根据印花税暂行条例的规定，印花税额不足1角的免纳印花税 ，等于一次购销金额低于340元的，免印花税，对于几千万元销售收入的企业，其购进原材料和销售产品，低于340元的，基本没有，所以要求按购销金额包括增值税进项和销项全额贴花； 3、购销合同还包括了低值易耗品和固定资产的购销。房产税要注意的几个问题 1、财税2010121号文件。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 2、房产原值应当包括建造成本价，装修成本，改良成本及设备。如电梯等。 3、是职工

8、宿舍用房和其它综合用房在同一栋楼，应当分别按面积分摊，职工宿舍用房可减半计征房产税。契税问题契税是按照购地和购房产的成交价格计算征收的。企业购地后，补缴的土地出让金，和土地其它款项，应补征契税。我们一般按企业购地总额和实交契税，计算是否应补契税。耕地占用税占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。宁乡耕地占用税标准为每平方米30元。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。省人民政府批准设立的开发区，适用税额在当地适用税额的基础上提高。占用基本农田的，适用税额应当在本办法第五条、第六条规定的当地适用

9、税额的基础上提高。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照当地占用耕地适用税额的征收。 城建税、教育费附加城建税、教育费附加，税法上明确规定按纳税人实缴三税计算征收。目前有的企业按应缴三税计提并缴纳。有的企业按实缴三税计算缴纳。我们认为，不管企业按哪种方法，请一是作为自己企业的财务制度记录下来，长期按照同一方法确定应纳税额。二是在参数库表中请说明企业是按哪种方法处理的。我们也主张企业最好依法律规定正确计算缴纳城建税和教育费附加。持有假发票罪2

10、011 年5 月1 日施行的中华人民共和国刑法修正案（八）新增了“持有伪造的发票罪”，将个人及单位持有数量较大的伪造的发票规定为犯罪，并配置了最高为7 年有期徒刑的刑事责任。 非法制造发票罪、出售非法制造的发票罪也是常发的两类假发票犯罪，其认定标准均是涉案假发票在100份以上或者假票面额累计在40 万元以上熟练票面核验的 “九步”识别法，即从“字、色、质、标、线、奖、码、章、联”九个方面辨别发票的真伪。虚开发票的界定界定虚开发票的主要标准是“与实际经营业务情况不符”，而非“与实际经营业务不符”，这里的“情况”是指某项经济业务的全部情形，包括交易双方当事人、交易的商品或劳务的项目、金额等。 即使

11、有货物交易或劳务行为发生，只要开票人不是实际货物销售方或者劳务提供方，或开票人虽是实际销售方、提供方，但是发票金额不符，或者与实际交易项目不符，都属于“与实际经营业务的情况不符”的情形，即构成虚开。中华人民共和国发票管理办法第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款； 虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 非法代开发票的，依照前款规定处罚。虚开发票罪（刑法205条之一） 虚开普通发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二

12、年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 虚开普通发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；其他情节严重的情形。发票比对的要求 发票的比对，财务应作为一项日常工作，在每次接到发票报帐的时候进行比对，并将比对记录保存，年终将比对记录交税务机关。我们对发票比对的要求是：1、凡建安工程，按在建工程成本发生额，不论国、地税发票，还是行政收据，都要记录在比对记录中。2、凡成本、费用、资产中涉及地税发票入帐的，金额在2000元以上的，都要记录在比对记录中。只有通过网上比对相符的发票财务才能列支，从而及时发现假发票。保证企业不受不必要的损失。发票所对应

13、的业务是否真实 关注附件中应提供能证明事项真实性的资料的发票 目前需要附证明的发票主要是会议费、差旅费、培训费、办公用品费等。 对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除： (1)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； (2)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)； (3)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。 企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。 差旅费的列支企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 对于差旅费列支，企业应

14、有内部的出差规定，而且对于出差人员应有相关依据支持，如出差事由、地点等。目前关于差旅费的报销规定很多地方参照财政部关于印发中央国家机关和事业单位差旅费管理办法的通知（财行2006313号），在该文件中有如下规定： 第三条差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。 第四条城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。 发票开具必须要有物品名称 办公用品发票未附明细附件，不能说明所买的就是办公用品，换句话就是不能证明费用列支的真实性。财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明

15、细清单。 以上要求不仅限于办公用品的购置，对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。发票的付款人名称的检查 纳税人使用不符合规定发票特别是没 有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 这里所说的扣除，从个税的角度，可理解为拿他人的付款发票，作本单位的成本费用列支，实为个人取得收入。应征收个人所得税。发票填开的要求 只有加盖发票专用章的发票才可以进成本 国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定 （中华人民共和国国务院令第587号 ）第九规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、

16、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。” 这应注意：原来的规定是加盖发票专用章或者财务专用章，办法修改后按照规定只能使用发票专用章了。 会议费入帐 对会议费的入账问题，如果是离开公司到异地开会必须要把会议邀请函作为重要的法律凭证附在记账凭证后面；如果是在公司所在地的酒店或宾馆或者在公司的会议室开会，则需要提供会议文件，会议材料、签到记录作为重要的法律凭证。 培训费发票必须是有教育资质的培训机构开出的培训费发票，否则只能开会议费的发票。银行以外的借款利息问题对于银行以外的借款业务，有企业与企业之间的借款和企业与个人之间的借款，当今，借款的利息相对较高，民间借款利息一般在一分以上，可是企

17、业帐务上基本只有借款没有利息。那么行业参数库的要求是企业要实事求是的列支利息，并扣缴个人所得税，对企业和企业之间的借款利息，应取得税务发票。否则就会进行税务约谈，进行调整。利息是财务费用，是允许税前扣除的。个人借款利息列支的利息要交20%的个税，可你应列支的利息不入帐，就是企业的利润，应交企业所得税25%，同时也间接反映了你企业的帐务不真实。股东投资回报问题现在企业越做越大，帐面利润不大，股东红利从来没有分配过。这只是帐面现象，我们看到股东的初始投资可能就几百万，经过三五年的经营，老板每天都在公司工作，又没其它收入来源，可股本却是一年一年往上涨，几百万就变成了几千万，家里购别墅、还买豪车。看个

18、人收入，工资就那么多，又没有分过红，老板原来还是一下岗职工，全家就指望这一企业，股本从哪里来的？帐做了假。我们也看到有的企业做了些利润，并且分了红，个税都缴了几百万。参数库就是要进行比对，让大家做到公平纳税。股权转让的问题目前，企业帐面股权转让，一律是平价转让。作为帐务处理，这个没问题。作为股权转让，我们的认识是，企业老板投资的目的就是资本的增值，股权转让，就是投资的终结。企业帐面平时没有分红最终转让也是平价转让，这不符合客观。这样税务部门就只有依照相关法律、法规进行依法核定。旅游费用列支的检查 检查企业股东或职工及其家属旅游费用在公司进行报销是否进行税前扣除，是否代扣了个人所得税； 检查企业

19、把旅游费用做考察费用是否在“管理费用其他”中列支，并在税前进行了扣除； 检查企业是否把与企业招待客人无关的旅游景点费用做“业务招待费用”申报税前扣除。工艺流程问题请企业根据自己的实际工艺流程填写，一个企业有几个产品，分别有不同的工艺，应分别填写。同时在对应的销售成本表中，按照工艺的不同分别填写。销售成本和收入表按产品的大类、工艺汇总填写。对外投资问题我们看到企业帐面对外投资，但没看到企业的投资回报。看到企业借出资金，没有看到企业有利息收入。参数库的发展目前我们参数库还只是一个起步阶段，我们通过几年的完善，将是一个很好的纳税平台。这个平台建立好以后，不是以补税更多的企业作为好的标准，而是以不要补

20、税的企业作为好的标准。参数库要辛苦大家，同时为了实现参数库的要求，主要是减少工作量，和完善相关数据。案源参数库要进行动态管理，征求纳税人得意见，定期进行改进，欢迎大家多提建议和意见。个人股东股权转让国税函2009285号 2009年5月28日 个人股东股权转让所得个人所得税以 发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定 。个人股东股权转让国家税务总局公告2010年第27号 自然人转让所投资企业股权(份)（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确

21、定计税依据。 计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。 个人投资者消费性支出财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 （财税2003158号） 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。个人投资者消费性支出 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽

22、车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。个人投资者未归还的借款 纳税年度内个人投资者从其投资企业 (个人独资企业、合伙企业除外)借款，在 该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 企业为个人购买房屋及其它财产财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复（抄送各省市区）财税200883号 以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配

23、，应依法计征个人所得。企业为个人购买房屋及其它财产 企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的； 企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。企业为个人购买房屋及其它财产对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税； 对除上述个人企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红

24、利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人终止投资经营收回款项国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告2011第41号公告个人终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。应纳税所得额个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数原实际出资额（投入额）及相关税费本规定自发布之日（2011年7月25日）起施行，此前未处理事项

25、依据本公告处理。赠送礼品财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 （财税201150号） 根据税法有关规定，对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下(2011年6月9日施行)：不征收个人所得税的类型不征收个人所得税的类型 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售 商品（产品）和提供服务； 2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话

26、费赠手机等； 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。征收个人所得税的类型 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 个人住房转让财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知(财税201112号) 从2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。销售自产货物并同时提供建筑业劳务国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公