经济法概论（第八版）第十七章会计法、审计法、统计法

1、经济法概论目录CONTENTS第一章经济法基础理论第二章民法典物权编 第三章企业国有资产法 第四章公司法 第五章合伙企业法、个人独资企业法 第六章外商投资法 第七章企业破产法 第八章民法典合同编 第九章知识产权法 第十章反垄断法、反不正当竞争法 第十一章产品质量法、消费者权益保护法 第十二章财政税收法第十三章银行法第十四章票据法第十五章保险法 第十六章证券法第十七章会计法、审计法、统计法 第十八章劳动法、劳动合同法 第十九章仲裁与民事诉讼17第十七章会计法、审计法、统计法 本章主要介绍了会计法、审计法、统计法规定的内容；重点阐述了会计机构和会计人员、会计核算和会计监督、审计机关和审计人员、审计

2、机关的职责与权限、统计机构和统计人员、统计调查与统计资料管理，并对违反有关法律的法律责任进行了解释。内容提要第一节020403会计法 一、会计法概述（一）会计法的概念会计法，是指调整因国家管理会计工作和会计机构、会计人员在办理会计事务过程中所产生的会计关系的法律规范的总称。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。国家实行统一的会计制度，由国务院财政部门根据会计法制定并公布。2017年11月4日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议关于修改中华人民共和国会计法等十一部法律的决定对其进行了第二次修正，于2017年11月5日正式实施。一、

3、会计法概述（二）会计法的基本原则1.依法办理会计事务原则国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织必须依照会计法办理会计事务。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。违反者要承担相应的法律责任。2.真实、完整原则保证会计资料真实、完整，是对会计工作的基本要求。各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。二、会计机构和会计人员（一）会计机构1.会计机构的设置。会计法第三十六条规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机

4、构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。2.会计机构的稽核制度。稽核是稽查和复核的简称，会计稽核是会计机构对会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。会计法第三十七条规定，会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。二、会计机构和会计人员（二）会计人员1.会计从业资格。会计法第三十八条规定，会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。担任

5、单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质，对会计人员的教育和培训工作应当加强。2.会计人员工作交接。会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。三、会计核算会计核算，是指以货币为主要计量单位，对企业、事业、机关团体等单位的经济业务进行及时的、连续的、系统的记录、计算、分析，如实反映财务状况和经营成果，并据以编制会计报表等活动。会计

6、核算是会计的基本职能之一。三、会计核算（二）会计年度和记账本位币（四）公司、企业会计核算的特别规定（一）会计核算的内容（三）会计核算的要求会计年度自公历1月1日起至12月31日止。会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计法第二十五条规定，公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。公司、企业进行会计核算不得有下列行为：1.随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资

7、产、负债、所有者权益。2.虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。3.随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。4.随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润。5.违反国家统一的会计制度规定的其他行为。会计法第十条规定，下列经济业务，应当办理会计手续，进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。会计法第十三条规定，会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。使用

8、电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。会计核算四、会计监督会计监督是会计的基本职能之一。会计监督包括单位内部监督、国家监督和社会监督。单位内部监督是会计监督的基础。（二）国家监督和社会监督会计法第三十二条规定，财政部门对各单位的下列情况实施监督：1.是否依法设置会计账簿。2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。3.会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定。4.从事会计工作的人员是否具备专

9、业能力、遵守职业道德。（一）单位内部监督会计法第二十七条规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。五、法律责任违反会计法规定的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其

10、他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员违反会计法规定情节严重的，五年内不得从事会计工作。第二节020403审计法 一、审计法概述（一）审计法的概念审计法，是指调整因国家实行审计监督和审计机关、审计人员在进行审计过程中所产生的审计关系的法律规范的总称。国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照审计法规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和

11、效益，依法进行审计监督。为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了中华人民共和国审计法（以下简称审计法），2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议对其进行修正，自2006年6月1日起施行。一、审计法概述（二）审计法的基本原则1.依法审计原则A2.独立审计原则B3.客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密原则C二、审计机关和审计人员（二）审计法的基本原则（一）审计机关1.审计署。2.地方审计机关。3.派出机构。（二）审计人员审计人员是审计机

12、关或者其他审计机构中从事审计工作的专门人员，应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计人员在执行职务时应当遵守回避和保密原则。审计人员依法执行职务，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。审计机关负责人依照法定程序任免。三、审计机关的职责审计法第十六条至二十七条规定了审计机关的职责：1.审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。2.审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。3.审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。4.审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其

13、他事业组织的财务收支，进行审计监督。5.审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。三、审计机关的职责6.审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。7.审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金，以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。8.审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。9.审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位

14、的财政收支、财务收支，以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。10.除本法规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。四、审计机关的权限审计法第三十一条至三十七条规定了审计机关的权限：1.审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。被

15、审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。2.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。四、审计机关的权限3.审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。5.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关

16、财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。6.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。7.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、市场监督管理等机关予以协助。五、审计程序审计程序，是指审计机关和审计人员对审计项目实施审计的工作步骤。四作出审计决定三提出审计报告二实施审计一送达审计通知书五送达审计决定六、法律责任（一）被审计单位的违法责任1.被审计单位违反审计法

17、规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反审计法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为

18、或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。六、法律责任（一）被审计单位的违法责任4.对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。5.被审计单位的财政收支、财务收支违反国家规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给

19、予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。6.被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。7.报复陷害审计人员的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。六、法律责任（二）审计人员的违法责任审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第三节020403统计法一、统计法概述（一）统计法的概念统计法，是指调整因统计机关和统计人员行使统计职能而产生的统计关系的法律规范的总称。统计的基本任务是对国民经济和社会发

20、展情况进行统计调查、统计分析，提供统计资料和统计咨询意见，实行统计监督。2009年6月27日统计法再次经第十一届全国人民代表大会常务委员会第九次会议修订通过，于2010年1月1日起施行。一、统计法概述（二）统计法的基本原则2保守秘密原则1科学、真实原则3独立统计原则二、统计机构和统计人员国家建立集中统一的统计关系，实行统一领导、分级负责的统计管理体制。（一）统计机构1.国家统计局。2.地方统计机构。3.部门和企业事业组织统计机构。（二）统计人员统计人员是统计机关或者其他统计机构中从事统计工作的专门人员。统计人员应当具有执行统计任务所需要的专业知识。根据统计法的有关规定，统计人员有权要求有关单位依照国家规定提供资料；有权检查统计资料的准确性；有权揭发和检举统计调查中的违法行为。三、统计调查计划和统计制度（二）统计制度（一）统计调查计划0102统计制度，是指根据统计法确定的各项原则制定的进行统计工作的标准和准则。为了保证统计数据的科学性和准确性，必须建立统计工作的标准和准则。统计法规定：国家制定统一的统计标准，以保障统计调查中采用的指标含义、计算方法、分类目录、调查表式和统计编码等方面的标准化。国务院各部门可以在国家统计标准的基础上，制定补充性的部门统计标准，但不得同国家统计标准相抵触。统计调查，是指统计机构、统计人员为了特定目的按照统计调查项目进行的专门调查。