货币资金及应收预付款项课件

1、货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件一、库存现金 (一)库存现金的管理P2-P31.现金使用范围2.库存现金的限额 3.现金收支的规定 一、库存现金 (一)库存现金的管理P2-P3（二）库存现金的核算1.账户设置库存现金借贷期末结余支出收入（二）库存现金的核算1.账户设置库存现金借贷期末结余支出收2.现金收支主要业务的处理从银行提取现金或将现金送存银行库存现金银行存款提现将现金存入银行提现：借：库存现金 贷：银行存款将现金存入银行:借：银行存款 贷：库存现金2.现金收支主要业务的处理从银行提取现金或将现金送存银行中国工商银行现金支票存根支票号码：XXXXX科目：_对方科目：_签

2、发日期：2009年10月2日收款人：太原宏达公司金额：5 000.00元用途：备用金备注：单位主管：李财 会计：赵单业务1中国工商银行现金支票存根收款人：太原宏达公司金额：5 000中国工商银行现金存款单（第一联回单）2009年10月10日收款单位全称太原宏达公司开户银行中国工商银行迎泽支行账号款项来源销货款人民币(大写)肆仟伍佰元整 ￥4 500.00票面张数金额票面张数金额壹佰元404 000.00伍角伍拾元10500.00贰角拾元壹角伍元伍分贰元贰分壹元壹分出纳：XX 会计：XX 复核：XX 记账：XX业务2中国工商银行现金存款单（第一联回单）2009年10月10日收（2）预借及报销差旅

3、费其他应收款XXX库存现金管理费用借款报销借款时：借：其他应收款 贷：库存现金报销时：如收回余款：借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 如需补付差额：借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金（2）预借及报销差旅费其他应收款XXX库存现金管理费用借太原宏达公司现金内部付款凭单2009年10月13日领 款 人王辉付款用途差旅费金 额人民币（大写）贰仟元整 ￥2 000.00今 借 到人民币（大写）贰仟元整 ￥2 000.00元借款用途说明：出差主管人：XX财务主管：X部门负责人：X借款人：王辉主管领导：XX 财务主管：XX 出纳：XX 领款人：王辉借 款 单2009年10月13日会计：XX 复核：

4、XX 出纳：XX 经手：XX记账联记账联业务3太原宏达公司现金内部付款凭单2009年10月13日领 款 差旅费报销单姓名：王辉 2009年10月20日起日止日共计天数公出补助费车船杂支费合计 金额天数标准金额火车费住宿费杂支金额33401203505405031 3931 513.00合计人民币（大写）壹仟伍佰壹拾叁元整原借差旅费2000.00元 报销1513.00元 剩余交回487.00元出差事由外出考察附件X张主管：XX 会计：XX 出差人员签名或盖章：王辉业务4差旅费报销单姓名：王辉 2太原宏达公司收据2009年10月20日今收到 王辉人民币（大写）肆佰捌拾柒元整 ￥487.00元事 由

5、 交回出差余款收款单位财务科财务主管XX收款人XX记账联业务4太原宏达公司收据2009年10月20日今收到 王辉人民币（3）现金收支其他业务取得现金时：借：库存现金 贷：相关科目支出现金时：借：相关科目 贷：库存现金（3）现金收支其他业务取得现金时：山西省高速公路车辆通行费专用发票 发票代码：214000801225 发票号码：04867808 车类：客1 车货总重(吨)：车号：XXXX 超限重量(吨)：入口：小店站 出口：长治站工号：220313 通行费：76日期：2009/03/29 4:00:15山西省地方税务局监制手工填写无效业务5山西省高速公路车辆通行费专用发票车类：客1 太原宏达公

6、司现金内部付款凭单2009年10月22日领 款 人王辉付款用途过路费金 额人民币（大写）柒拾陆元整 ￥76.00主管领导：XX 财务主管：XX 出纳：XX 领款人：王辉记账联业务5太原宏达公司现金内部付款凭单2009年10月22日领 款 (三)库存现金的清查1、清查方法实地盘点法。2、清查手续填写“库存现金盘点报告单”。 “库存现金盘点报告单”是重要的原始凭证。实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏12 56912 669100库存现金盘点报告单单位名称：太原宏达公司 2009年10月31日盘点人： 出纳员：业务6(三)库存现金的清查1、清查方法实地盘点法。实存金额账存1.科目设置：“待处理财产

7、损溢待处理流动资产损溢”科目。2.现金清查结果的账务处理分两步走：（1）调整账簿记录，使账实相符；（2）根据上级审批意见，进行转销。1.科目设置：待处理财产损溢流其他应付款库存现金盘盈盘亏库存现金经批准盘盈转销经批准盘亏转销应支付给有关单位/个人无法查明原因营业外收入其他应收款责任人/保险公司赔款无法查明原因管理费用待处理财产损溢流其他应付款库存现金盘盈盘亏库存现金经批准盘业务-6待处理财产损溢流现金100100100100其他应收款业务-6待处理财产损溢流现金100100100100其他国家税务总局公告2011年第25号 03.31 企业资产损失所得税税前扣除管理办法第二十条 现金损失应依据

8、以下证据材料确认：（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；（二）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；（四）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；（五）金融机构出具的假币收缴证明。国家税务总局公告2011年第25号 03.31 企业资产（四）备用金的核算1.账户设置：“备用金”科目；若不设“备用金”科目，则在“其他应收款”科目核算。（四）备用金的核算1.账户设置：2.备用金会计处理备用金/其他应收款XX库存现金(银行存款)管理费用等拨付时报销时 按定额拨付时：借：备用金/其他应收款XX 贷：库存现金/银行

9、存款 报销时，补足定额：借：管理费用等 贷：库存现金/银行存款2.备用金会计处理备用金/其他应收款XX库存现金管理费用等太原宏达公司现金内部付款凭单2009年10月25日领 款 人李云付款用途定额备用金金 额人民币（大写）贰仟元整 ￥2 000.00借款单位：行政部人民币（大写）贰仟元整 ￥2 000.00元借款用途说明：定额备用金主管人：XX财务主管：X部门负责人：X借款人：李云主管领导：XX 财务主管：XX 出纳：XX 领款人：李云借 款 单2009年10月25日会计：XX 复核：XX 出纳：XX 经手：XX记账联记账联业务6太原宏达公司现金内部付款凭单2009年10月25日领 款 太原市

10、商业企业发票客户名称：太原宏达公司 2009年10月28日 晋国税货号品名及规格单位数量单价金额纪录本本505.00250.00档案袋个201.5030.00签字笔支1005.50550.00订书机台825.00200.00小写金额合计 ￥1010.00大写金额壹仟壹佰元整付款方式：现金开户银行及账号：开票单位（盖章） 收款人：刘丽 开票人：王开记账联(09)No002589业务7注：行政部门报销。太原市商业企业发票客户名称：太原宏达公司 2009年总结：企业对库存现金核算的财务资料报表项目：货币资金 账簿设置：库存现金总账、库存现金日记账总 账现金日记账总结：企业对库存现金核算的财务资料报表

11、项目：货币资金总 总 账 目 录科目编号科目名称起止页科目编号科目名称起止页库存现金短期借款银行存款应付票据其他货币资金应付账款应收票据应付职工薪酬应收账款应交税费库存商品应付利息总 账 目 录科目编号科目名称起止页科目编号科目名称起总 分 类 帐会计科目或编号：库存现金第3页2009年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日41月初余额借4 50010现汇1290借4 79020现汇2200借4 99030现汇3521借4469430本月合计490521借4 469总 分 类 帐会计科目或编号：库存现金第3页200 现金日记帐（三栏式）年凭证号数摘要对方科目收入支出借或贷结存月日41借4 5002

12、提现银行存款500借5 0003付1其他应收款130借48704付2其他应收款80借479015提现银行存款2 150借694016付3发工资管理费用1 950借499021付4水费管理费用112借4870电费管理费用129借474926收1其他应收款220借494028付5买文具管理费用500借4469302 6722 451借4469上月结余拨备用金暂支旅费李超交回本月合计银付1银付2 现金日记帐（三栏式）年凭证摘要对方科目收入支现金日记账：出纳登记；序时登记；每日结出收入合计额、支出合计额和余额；月度终了，与现金总账的余额核对。现金日记账：（3）现金记账凭证（3）现金记账凭证收 款 凭

13、证借方帐户：库存现金 2009年5月10日 现收字第1号总第32号 ￥800合 计 800李 亮其他应收款职工李亮还款明细帐户总帐帐户金额贷方帐户摘 要会计主管 记帐 出纳 审核 填制附件张收 款 凭 证借方帐户：库存现金 2009年5收 款 凭 证借方帐户：库存现金 2009年5月10日 现收字第1号总第32号 ￥800合 计 800李 亮其他应收款职工李亮还款明细帐户总帐帐户金额贷方帐户摘 要会计主管 记帐 出纳 审核 填制附件张收 款 凭 证借方帐户：库存现金 200付 款 凭 证贷方帐户：库存现金 2009年5月15日 现付字第号总第号摘 要借方帐户金额总帐帐户明细帐户买打印纸管理费用

14、办公费850合 计￥850会计主管 记帐 出纳 审核 填制附件张付 款 凭 证贷方帐户：库存现金 2009年5月1（4）现金收支原始凭证收据；支票存根；现金缴款单；借款单；内部付款凭证等。（4）现金收支原始凭证二、银行存款（一）银行存款的管理1.银行账户的开设2.银行结算纪律二、银行存款（一）银行存款的管理（二）银行存款的核算账户设置银行存款借贷期末结余减少增加按开户银行或其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账。（二）银行存款的核算账户设置银行存款借贷期末结余减少增加按（三）银行结算方式1.支票2.银行本票3.银行汇票4.商业汇票5.汇兑6.委托收款7.托收承付（三）银行结算方式1.

15、支票1.支票结算方式银行的存款人签发给收款人办理结算或提取现金的票据。种类：现金支票、转账支票、普通支票适用范围：单位与个人均可，同城结算。结算期限：10天。1.支票结算方式银行的存款人签发给收款人办理结算或提取现金的货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件2.银行本票结算方式银行本票：由申请人将款项交存银行，由银行签发的，承

16、诺由其在见票时，无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。不定额本票：无金额起点限制。定额本票：1000元、5000元、10 000元、50 000元。用途：转账，填明“现金”字样的，可支取现金。适用范围：单位和个人均可；同城。结算期限：2个月内。2.银行本票结算方式银行本票：银行本票结算方式图示付款人收款人兑付银行签发银行交足票款申请办理签发签发本票办理结算解缴银行或支款退回单或付款提出清算划拨款项银行本票结算方式图示付款人收款人兑付银行签发银行交足票款货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件3.银行汇票结算方式银行汇票：由汇款人将款项交存银行，由银行签发的，由其在见票时，按照

17、实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。用途：转账，填明“现金”字样的，可支取现金。适用范围：单位和个人均可；同城异地均可。结算期限：1个月内。3.银行汇票结算方式银行汇票：银行汇票结算方式图示付款人收款人兑付银行签发银行交足票款申请办理签发签发本票办理结算解缴银行或取款退回单或付款通知汇款已解付划拨款项退还余款银行汇票结算方式图示付款人收款人兑付银行签发银行交足票款货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件4.商业汇票结算方式商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业承兑汇票：付款人承兑。银行承兑汇

18、票：付款人开户行承兑。适用范围：在银行开立存款账户的法人及其他组织之间，具有真实交易关系或债权债务关系。同城、异地均可。付款期：最长6个月。4.商业汇票结算方式商业汇票：商业承兑汇票结算方式图示收款单位付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行委托银行收取票款退回委托收款回单签发商业承兑汇票汇票到期前交存票款传递委托收款凭证及汇票划拨款项通知收款承兑商业承兑汇票结算方式图示收款单位付款单位付款单位开户银行收款货币资金及应收预付款项课件 商 业 承 兑 汇 票签发日期： 年 月 日 第 号收款人全 称付款人全 称账 号账 号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币(大写) ￥_汇票到期日 年 月 日

19、交易合同号 本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。 此致 收款人 付款人签章 负责 经办 年 月 日 汇票签发人盖章 负责 经办 汇票号码 正面 商 业 承 兑 汇 票签发日期： 银行承兑汇票结算方式图示收款单位付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行委托银行收取票款退回单签发银行承兑汇票备足票款送交银行传递汇票划拨款项交承兑汇票申请承兑并支付手续费承兑银行承兑汇票结算方式图示收款单位付款单位付款单位开户银行收款货币资金及应收预付款项课件 银 行 承 兑 汇 票 签发日期： 年 月 日 第 号收款人全 称承兑申请人全 称账 号账 号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币(大写) ￥_汇票

20、到期日 年 月 日交易合同号 本汇票送请你行承兑，并确认银行结算办法和承兑协议的各项规定。此致 承兑银行 承兑申请人签章 年 月 日承兑契约编号 汇票签发人盖章 负责 经办科目(付)_对方科目(收)_转账日期： 年 月 日复核 记账 本汇票经本行承兑，到期日由本行付交。 承兑银行签章 年 月 日汇票号码正面 银 行 承 兑 汇 票 签注 意 事 项 一、收款人必须将本汇票和解讫通知同时提交开户，两者缺一无效。 二、本汇票可以背书转让。被背书人被背书人被背书人背书：日期 年 月 日背书：日期 年 月 日背书：日期 年 月 日背面注 意 事 项被背书人被背书人被背书人背书：背书：背书5.汇兑结算方

21、式汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。种类：信汇、电汇适用范围：单位与个人均可，异地结算。5.汇兑结算方式汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式汇兑结算方式图示付款单位收款单位收款单位开户银行付款单位开户银行委托汇款退回单通知收款或取款划转款项汇兑结算方式图示付款单位收款单位收款单位开户银行付款单位开户货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件货币资金及应收预付款项课件6.委托收款结算方式收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。种类：邮寄划回、电报划回适用范围：单位和个人均可，同城异地均可。结算期限：3日内确定是否付款并告知银行。6.委托收款结算方式收款人委托银行向

22、付款人收取款项的结算方式委托收款结算方式图示收款单位付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行委托收款退回回单提供劳务或发出商品通知付款传递委托收款凭证划拨款项通知收款委托收款结算方式图示收款单位付款单位付款单位开户银行收款单位货币资金及应收预付款项课件 委托收款 凭证 委托日期： 年 月 日 第 号收款人全 称汇款人全 称账 号账号或地址开户银行行号开 户 银 行委收金额人民币(大写) ￥_款项内容委托收款凭据名称附寄单证张数备注科 目(付)_对方科目(收)_转账 年 月 日 复核 记账委邮委托号码：上列委托收款随附有关单证请予办理收款。 收款人盖章收款人开户行收到日期 年 月 日 委托收款

23、凭证 7.托收承付结算方式根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。种类：邮寄划回、电报划回适用范围：国有企业、供销合作社以及经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。购销双方必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 结算金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。结算期限：验单付款3天、验货付款10天。7.托收承付结算方式根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地托收承付结算方式图示收款单位付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行办理托收退回回单按经济合同发运商品通知付款传递托收凭证划转款项通知收

24、款承付货款托收承付结算方式图示收款单位付款单位付款单位开户银行收款单位货币资金及应收预付款项课件 托收承付结算凭证 (回单）1 委托日期： 年 月 日收款单位全称付款单位全称账号账号开户银行开户银行托收金额人民币(大写) ￥_附件 增值税发票商品发运情况合同名称号码附寄单证 张数或册数2铁路托运备注：款项收妥日 年 月 日收款单位开户银行签章 年 月 日委托号码：此联是收款单位开户银行给收款单位的回单 托收承付结算凭证 （四）银行存款的清查1.清查方法：与银行“对账单”核对。2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： （1）基本含义： 对于同一项业务，企业

25、与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。（四）银行存款的清查1.清查方法：与银行“对账单”核对。（2）未达账项的四种情况企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；以支票结算银行已收，企业未收；托收承付、委托收款银行已付，企业未付。托收无承付（2）未达账项的四种情况企业已收，银行未收；（3）银行存款余额调节表的编制2009年12月31日，宏达公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：12月28日收到A公司转账支票480万送存银行，企业登记入账，但银行尚未记账。12月29日开给B公司的支票360万元尚未送存银行

26、。委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但宏达公司尚未收到收款通知。12月份发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但宏达公司尚未收到银行的付款通知。业务-8（3）银行存款余额调节表的编制2009年12月31日，宏达公银行存款余额调节表2008年12月31日 单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收、银行未收款480减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360调节后余额784调节后余额784 784万为企业实际可动用的银行存款数额。银行存款余额调节表2008年12月31日 “

27、银行存款余额调节表” 作用： 用来核对银行存款的工具， 其调整后余额是企业可以动用银行存款的最高额度。特别注意： “银行存款余额调节表”不是原始凭证。不得作为更改账簿记录的凭证。“银行存款余额调节表” 作用：特别注意：国家税务总局公告2011年第25号 03.31 企业资产损失所得税税前扣除管理办法第二十一条 企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：（一）企业存款类资产的原始凭据；（二）金融机构破产、清算的法律文件；（三）金融机构清算后剩余资产分配情况资料。金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。国

28、家税务总局公告2011年第25号 03.31 企业资产损(二)企业对银行存款核算的财务资料报表项目：货币资金 账簿设置：银行存款总账、银行存款日记账总 账银行存款日记账(二)企业对银行存款核算的财务资料报表项目：货币资金总 总账目录科目编号科目名称起止页科目编号科目名称起止页库存现金短期借款银行存款应付票据其他货币资金应付账款应收票据应付职工薪酬应收账款应交税费库存商品应付利息总账目录科目编号科目名称起止页科目编号科目名称起止页库存现金总 分 类 帐会计科目或编号：银行存款第6页2009年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日41月初余额借450 00010银汇1290 00020银汇2200 5

29、4030银汇35 800430本月合计290 000206 340借533 660总 分 类 帐会计科目或编号：银行存款第6页200银行存款日记帐（三栏式）年凭证号数摘要结算凭证对方科目收入支出结存月日种类号数银行存款日记帐（三栏式）年凭证摘要结算凭证对方科目收入支出结银行存款日记账：出纳登记；序时登记；每日结出余额；月度终了，与银行存款总账的余额核对；定期与“银行对账单”核对。银行存款日记账：（3）银行存款记账凭证（3）银行存款记账凭证收 款 凭 证借方帐户：银行存款 2009年5月18日 银 收字第16号 总第35号 ￥8,000合 计 8,000宏光公司应收账款收到欠款明细帐户总帐帐户金

30、额贷方帐户摘 要附件壹张会计主管 记帐 出纳 审核 填制收 款 凭 证借方帐户：银行存款 2009年5月1付 款 凭 证贷方帐户：银行存款 2009年5月19日 银付字第7号总第号摘 要借方帐户金额总帐帐户明细帐户支付前欠货款应付账款江山公司60,500合 计￥60,500附件张会计主管 记帐 出纳 审核 填制付 款 凭 证贷方帐户：银行存款 200（4）银行存款收支原始凭证支票存根；银行结算凭证。（4）银行存款收支原始凭证三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容：1.银行汇票存款2.银行本票存款3.信用卡存款4.信用证保证金存款5.存出投资款6.外埠存款三、其他货币资金（一）其他货币资金的内

31、容：（二）其他货币资金的核算账户设置：其他货币资金增加减少余额按其他货币资金的种类设置明细账。（二）其他货币资金的核算账户设置：其他货币资金增加减少余额按例-银行汇票存款.doc例-信用卡存款.doc例-外埠存款.doc例-银行汇票存款.doc第二节 应收款项及预付款项一、应收票据 二、应收账款三、预付账款 四、其他应收款五、应收款项减值第二节 应收款项及预付款项一、应收票据 一、应收票据应收票据：指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票：按承兑人的不同：商业承兑汇票、银行承兑汇票是否带息：不带息商业汇票、带息商业汇票。一、应收票据应收票据：（一）应收票据核算账户设置应收票

32、据借贷期末结余减少取得票据的面值按期确认的利息企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。（一）应收票据核算账户设置应收票据借贷期末结余减少取得票据的（二）应收票据的一般核算 1.不带息应收票据的核算例-不带息应收票据.doc2.带息应收票据的核算例-带息应收票据.doc（二）应收票据的一般核算 1.不带息应收票据的核算（二）应收票据贴现的核算1.贴现的含义：指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的

33、贴现息后的余额付给企业的一种短期贷款行为。（二）应收票据贴现的核算1.贴现的含义： 贴 现 凭 证填写日期： 年 月 日 第 号申请人名 称贴现汇票种 类号码账 号发票日年 月 日开户银行到期日年 月 日汇票承兑人(或银行)账号开户银行汇票金额人民币(大写) ￥_贴现率 %贴现利息￥_实付贴现金额￥_ 兹根据银行结算办法的规定，附送承兑汇票申请贴现，请审核。此致 贴现银行 申请人签章银行审批 负责人 信贷员科 目(付)_对方科目(收)_复核 记账 贴 现 凭 证填写日期： 2.应收票据贴现的计算：贴现息=票据到期值贴现率贴现期不带息票据到期值=票据面值带息票据到期值=面值+面值票面利率 票据期

34、限贴现期：从票据贴现日到票据到期前一日的时间间隔。（算头不算尾）注：贴现率与贴现期口径应一致。贴现额=票据到期值-贴现息例-应收票据贴现.doc2.应收票据贴现的计算：贴现息=票据到期值贴现率贴现期（三）应收票据背书转让的核算企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费增(进项税额) 贷 ：应收票据（面值）借或贷：银行存款（差额）例-应收票据转让.doc（三）应收票据背书转让的核算企业将持有的商业汇票背书转让以取应收票据账务处理示意图应收票据原材料等主营业务收入收款销售商品应交税费增(销)应收账款银行存款商业汇票抵顶应收账

35、款背书转让，以取得所需物资应交税费增(进)注：背书转让购买物资，银行存款发生额也可能在贷方。应收票据账务处理示意图应收票据原材料等主营业务收入收款销二、应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括：销售商品、提供劳务价款；增值税；代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 二、应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单（一）应收账款核算账户设置应收账款借贷期末结余减少增加明细账：按债务单位和个人开设。（一）应收账款核算账户设置应收账款借贷期末结余减少增加明细账（二）应收账款核算账务处理1.一般销售应按买卖双方在成交时的实际金额入账。例-应收

36、账款(一般销售).doc（二）应收账款核算账务处理1.一般销售2.存在商业折扣的销售商业折扣：指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业应按扣除商业折扣后的实际销售金额确认应收账款。例-应收账款(商业折扣).doc2.存在商业折扣的销售商业折扣：指企业为促进商品销售而在商品3.存在现金折扣的销售现金折扣：指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣表示方法：“折扣/付款期限”。如2/10、1/20、N/30。企业应按不扣除现金折扣的销售金额确认应收账款（总价法）。例-应收账款(现金折扣).doc3.存在现金折扣的销售现金折扣：应收账款账务处理示意图应收

37、账款银行存款主营业务收入收款销售商品应交税费增(销)银行存款应收票据应收票据代垫的运杂费等商业承兑汇票到期无力支付收到抵顶欠款的商业汇票应收账款账务处理示意图应收账款银行存款主营业务收入收款销三、预付账款指企业按照合同规定预付给供应单位的款项。三、预付账款指企业按照合同规定预付给供应单位的款项。（一）预付账款核算账户设置预付账款借贷期末结余收到商品或接受劳务时收回余款时预付时补付时明细账：按供应单位设置。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。（一）预付账款核算账户设置预付账款借贷期末结余收到商品或接受（二）预付账款账务处理例-预付账款1.doc例-

38、预付账款2.doc（二）预付账款账务处理例-预付账款1.doc预付账款账务处理示意图预付账款预付时收到货物时补付时收回余额时原材料等应交税费增(进)银行存款银行存款预付款尚未补付款预付账款账务处理示意图预付账款预付时收到货物时补付时四、其他应收款（一）其他应收款的内容指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： 1.应收的各种赔款、罚款等； 2.应收经营出租固定资产和出租包装物的租金； 3.应向职工个人收取的各种垫付款项； 4.备用金； 5.存出保证金；6.其他各种应收、暂付款项。四、其他应收款（一）其他应收款的内容（二）其他应收款核算1.账户设置：其他

39、应收款发生时收回或转销时月末余额注：按其他应收款的项目分类设置明细账，或按不同的债务人设置明细账。（二）其他应收款核算1.账户设置：其他应收款发生时收回或转销2.其他应收款核算例-其他应收款1.doc例-其他应收款2.doc2.其他应收款核算例-其他应收款1.doc五、应收款项减值（一）坏账和坏账损失坏账：无法收回或收回的可能性很小的应收款项。坏账损失：因坏账而遭受的损失为坏账损失。 企业应在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。五、应收款项减值（一）坏账和坏

40、账损失（二）坏账准备的核算1.账户设置：坏账准备计提时发生坏账损失冲减多提坏账准备补提坏账准备收回已作坏账损失处理的应收款项年末余额（二）坏账准备的核算1.账户设置：坏账准备计提时发生坏账损失计提坏账准备的应收款项范围：全部应收款项。2.坏账准备核算例-应收款项减值.doc计提坏账准备的应收款项范围：坏账准备账务处理示意图坏账准备资产减值损失应收账款等提取坏账准备发生坏账损失补提坏账准备冲回多提坏账准备若发生坏账回收：坏账准备应收账款等银行存款收款恢复信誉坏账准备账务处理示意图坏账准备资产减值损失应收账款等提取坏企业所得税法第十条第（七）项：未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

41、企业所得税法实施条例第五十五条：企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得税前扣除。 企业所得税法第十条第（七）项：下列资产减值准备、风险准备等准备金支出，准予税前扣除： 1. 关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税200933号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，证券行业按照规定提取的证券类准备金和期货类准备金，可以税前扣除。 2. 关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税200948号）规定，自2008年1月1日至2010年12月31日止，保险公司按照规定缴纳或提取的保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金等，准予税前扣除。下列资产减值准备、风险准备等准备金支出，准予税前扣除： 1.3. 中小企业信用担保机