进口保护政策-关税课件

1、进口保护政策关税课件进口保护政策关税课件2第一节 国际贸易政策的类型与演变一、国际贸易政策的类型 1. 各国对外贸易总政策 2. 进出口商品政策 3. 国别政策 4第一节 国际贸易政策的类型与演变一、国际贸易政策的类型3二、国际贸易政策的历史演变15C18C重商主义18C 19c末自由、保护19c末 二战超保护二战后 70年代初贸易自由化20世纪70年代中期20世纪70年代新贸易保护新自由主义5二、国际贸易政策的历史演变15C18C重商主义18C 4第二节 关税措施概述一、关税的基本概念（一）定义（customs duties, tariffs） 指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向

2、本国进出口商强制征收的一种税赋。 海关：设在关境上的国家行政管理机构。 关境：海关管辖的范围，征收关税的领域。6第二节 关税措施概述一、关税的基本概念53（二）关税的特点12关税具有涉外性可预见性强制性无偿性关税的征收主体与客体(Subject & object)关税是间接税73（二）关税的特点12关税具有涉外性可预见性强制性无偿性关6（三）征收关税的目的 Revenue tariff (财政关税) 这是征收关税的最初目的。Protective tariff (保护关税) 税率的确定 20世纪30年代的关税战 GATT对关税的削减而非取消8（三）征收关税的目的 Revenue tariff (

3、财7 二、关税种类按征税商品的流向按征税的差别待遇按征税方法进口税出口税过境税（最惠税、特惠税、普惠税）从量税从价税混合税选择税反补贴税紧急关税反倾销税惩罚关税报复关税按征税目的进口附加税普通税差价税优惠税9 二、按征税商品的流向按征税的差别待遇按征税方法进口税出81、进口税（Import Duty）进口国海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商征收的关税，也称进口正税。进口税率的制定应考虑多方面因素。 关税壁垒高额进口关税（一）按征税商品的流向（关税升级、最惠税、普通税）101、进口税（Import Duty）进口国海关在外国商品92、出口税（Export Duty）出口国的海关在本国

4、产品输往国外时，对本国出口商征收的关税。大多数国家一般不征收出口税。部分国家为了增加本国财政收入，或为保证本国某些产品的生产和国内供应，对某些产品征收出口税。（一）按征税商品的流向112、出口税（Export Duty）出口国的海关在本国产103、过境税 （transit duty）又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。过境税在重商主义时期盛行于欧洲各国。 19世纪后半期，各国相继废除了过境税。 二战后，GATT规定“自由过境”的原则。 目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、登记费、统计费等。（一）按征税商品的流向1

5、23、过境税 （transit duty）又称通过税或转口111. 普通税 Common Duty适用于没有签订任何互惠贸易协定的国家（地区）的商品。普通税率并不是被普遍实施的税率。普通税率优惠税率15倍最高税率减税基础（二）按照征税的差别待遇和特定情况131. 普通税 Common Duty适用于没有签订12（1） 最惠税 (MFNT Duty)适用于签有最惠国待遇条款的贸易协定的国家（地区）之间，是WTO成员之间在正常贸易下必须给予的关税待遇。最惠国待遇 (Most-Favored-Nation treatment)：凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予缔

6、约对方。最惠国税率比普通税率低而且有时差别很大，但最惠国税率并非是最低税率。2. 优惠税14（1） 最惠税 (MFNT Duty)适用于签有最惠国待13（2）特惠税（Special Preferential Duty）概念：指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。其他国家或地区不得根据最惠国待遇原则要求享有这种优惠待遇。目的：增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠税分为互惠与非互惠两类。税率一般低于最惠国税率和协定税率。2. 优惠税15（2）特惠税（Special Preferential 14特惠税的类型互惠的特惠税典型英联邦特惠税 1932年英联邦国家在渥太

7、华会议上建立， 1974年1月1977年7月1日逐步取消非互惠的特惠税典型洛美协定欧共体向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。2000年6月科托努协定16特惠税的类型互惠的特惠税典型英联邦特惠税15（3）普惠税（GSP Duty）普惠制 GSP (generalized system of preference) 发达国家对发展中国家出口的制成品、半制成品给予的普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税，是在最惠国关税的基础上进一步减税以至免税的一种优惠关税。税率一般比最惠国税率低约1/3。 普惠制的三个原则 普遍的、非歧视的、非互惠的普惠制的基本目标 增加发展中国家的出

8、口收益， 促进发展中国家的工业化。2. 优惠税17（3）普惠税（GSP Duty）普惠制 GSP (gen16普惠制的实施情况国际组织UNCTAD时间1968年至今受惠国190多个发展中国家和地区给惠国40个14个普惠制方案18普惠制的实施情况国际组织UNCTAD时间1968年至今受17普惠制给惠方案的主要内容（1）受惠国家和地区 发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国由给惠国单方面确定。 受惠产品的范围受惠产品的减税幅度（优惠幅度）普惠制的有效期 10年，经UNCTAD审议可延长 专栏7.1各个给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清单；根据经济贸易政策制定；一般而言，农产品的受惠产品少，工业

9、产品多，敏感产品被排除。普惠制优惠幅度最惠国税率普惠制税率19普惠制给惠方案的主要内容（1）受惠国家和地区专栏7.118 对给惠国的保护措施：普惠制给惠方案的主要内容（2）A. 例外条款若给惠国认为进口品对本国同类产品或者有直接竞争关系的产品造成或即将造成严重损害，可以完全或者部分取消优惠待遇。B. 预定限额一定时期内规定受惠产品关税优惠进口限额，超出部分则恢复最惠国税率。C. 毕业条款当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受普惠制待遇的资格。分为产品毕业和国家毕业，由给惠国自行具体确定。D. 原产地规则衡量受惠国出口产品

10、能否享受优惠待遇。确保普惠制待遇只给予发展中国家(地区)生产、制造的产品。包括：a、原产地标准 b、直接运输规则 c、原产地证明书20 对给惠国的保护措施：普惠制给惠方案的主要内容（2）A193、进口附加税（Import Surtax）是指进口国海关对进口商品征收进口关税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。进口附加税在一国海关税则中找不到，也不受WTO的严格约束，其税率的高低往往视征收的具体目的而定，例如：贸易报复、特殊保障。进口附加税通常是一种临时性措施，又称特别关税。类型：5个（二）按照征税的差别待遇和特定情况213、进口附加税（Import Surtax）是指进口国海20类1: 反

11、倾销税 Anti-dumping Duties 对实行倾销的进口货物征收的一种进口附加税。征收目的：保护本国产业和国内市场。税额：倾销商品价格与该商品正常价值之间的差额。征收期限：不得超过为抵销倾销所造成的损害必需 的期限。反倾销税和反补贴税能否同时征收？NO22类1: 反倾销税 Anti-dumping Dutie21类2: 反补贴税 Counter-veiling Duty 又称抵消税、补偿税。是指进口国为了抵销某种进口商品在生产、买卖、输出等过程中所接受的直接或间接的奖金或补贴而征收的一种进口附加税。目的：提高进口商品的价格，抵销其所享受的补贴 金额，使其不能在进口国国内市场上进行 低价

12、竞争。税额：按补贴数额征收，但不得超过补贴数额。 23类2: 反补贴税 Counter-veiling Du22News 美国首次对非市场经济国家征收反补贴税2007年3月30日，美商务部公布对中国出口的铜版纸产品反补贴调查初裁结果，决定对中国适用反补贴法，并开始对中国出口的铜版纸产品征收临时反补贴税。平均税率为18.16。美方自1984年起确立了不对 “非市场经济国家”适用反补贴法的做法，这一做法在美司法诉讼中被确认为判例，始终没有改变。美商务部的初裁决定开了一个很不好的先例。 24News 美国首次对非市场经济国家征收反补贴税200723类3: 紧急关税（Emergency Tariff）

13、 外国商品在短期内的大量进口对国内同类产品生产造成了重大损害或产生重大威胁，进口国为消除这种负面影响而征收的一种进口附加税。紧急关税的临时性：当紧急情况缓解后，紧急关税必须撤除，否则会受到别国的关税报复。例：韩国政府规定从2005年1月1日起，来自中国的绿豆和红豆的总进口量一旦超过33052吨，将分别征收810和561的紧急关税；花生的进口量如果超过4845吨，将征收307的紧急关税。25类3: 紧急关税（Emergency Tariff） 外24类4：惩罚关税（Penalty Tariff） 是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关的规定办理进口手续时，由进口国海关向该进

14、口商品征收的一种进口附加税。 惩罚关税有时也被用作贸易谈判的手段。类5：报复关税（Retaliatory Tariff） 是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。 报复关税和惩罚关税都容易引起他国的反报复，最终导致关税战。 26类4：惩罚关税（Penalty Tariff）254.差价税（Variable Levy）差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额的变动而变动，因此是一种 滑动关税（sliding duty）。 进口价格国内价格差价税额（二）按照征税的差别待遇和特定情况274.差价税（Variable

15、Levy）差价税没有固定的26（一）关税的征收方法1. Specific Duty（从量税）以进口商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。根据一般商业习惯，计算重量的标准有： 毛重（gross weight） 净重（net weight） 净净重（net net Weight） 从量税额 货物计量单位数 单位从量税率三、关税的征收28（一）关税的征收方法1. Specific Duty（27从量税的特点（1）手续简便。 不需审定货物的规格、品质、价格，便于计 算，可以节省大量征收费用。（2）税负不合理。 同一税目的货物，不管质量好坏、价格高低， 只要重量相同，税负就相同。

16、（3）不能随价格变动作出调整。（4）难以普遍采用。 征税对象一般是农产品等大宗产品和标准产 品，对某些商品（如古玩、字画、宝石等） 不便使用。 29从量税的特点（1）手续简便。282. Ad Valorem Duty （从价税 ）以货物价格作为标准计征的关税。税率表现为货物价格的百分比。完税价格（dutiable value）：指经海关审定作为计征关税依据的货物价格。目前世界各国采用的完税价格大致有3种： FOB价、CIF价、进口国的法定价格 从价税额 商品总值 从价税率302. Ad Valorem Duty （从价税 ）以货物29从价税的特点 同类产品、质高价高，税额也高税负合理各种商品均

17、适用广泛适用税率以百分数表示便于比较完税价格不易掌握、手续复杂，海关工作负荷大缺点多数国家采用31从价税的特点 同类产品、质高价高，税额也高税负合理各种商303. 混合税 （Mixed Duty）混合税额从量税额从价税额 按从量、从价的主次不同又可分为两种：从量税为主，加征从价税 eg. 美国开司米羊绒衫从价税为主，加征从量税 eg. 日本手表323. 混合税 （Mixed Duty）混合税额从量税314. 选择税 （Alternative Duty）对某种商品同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税。如何选择？物价上涨时从价税物价下跌时从量税一般从高计征，个别情况从低计征。3

18、34. 选择税 （Alternative Duty）对某32（二）关税的征收依据海关税则，又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体体现。包括：1. 海关课征关税的规章条例及说明； 税号（tariff No.） 商品分类目录（description of goods） 税率（rate of duty）2.关税税率表34（二）关税的征收依据海关税则，又称关税税则，是一国对进出33国际贸易商品的分类标准：编制海关税则1950年 海关合作理事会税则商品分类目录(CCCN)编制贸易统计的商品分类1950

19、年 联合国国际贸易标准分类（SITC）编制海关税则的商品分类 商品名称和编码协调制度（简称 HS） 1988年1月1日生效35国际贸易商品的分类标准：34单式税则（single tariff） 又称一栏税则，是指一个税目只有一个税率，即对来自任何国家的商品均以同一税率征税，没有差别待遇。 目前只有少数发展中国家采用。复式税则（complex tariff） 又称多栏税则，是指同一税目下设有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品按不同的税率征税，实行差别待遇。 目前大多数国家都采用复式税则。 按照税率表的栏数，海关税则可分为：36单式税则（single tariff）按照税率表的栏数，3

20、5（三）关税的征收程序 即通关手续，又称报关手续，通常包括申报、查验、征税、放行四个基本环节。（1）进出口商在进出口商品时要向海关申报，提交进出口货物的报关单及有关单证，履行海关规定的手续；（2）海关按照有关法令和规定，查验审核有关单证和货物，计算进出口税额；（3）进出口商结清应征税额和其他费用，海关在有关单证上签印，放行货物。 37（三）关税的征收程序 即通关手续，又称报关手续，36第二节 关税的经济效应分析征收关税的经济效应与自由贸易的相反: 在增加政府财政收入的同时，会降低资源配置的效率，在各国间及各国国内的不同成员之间进行收入再分配。征收关税的效应包括： 价格效应、生产效应、消费效应、

21、税收效应、 贸易效应、财政收入效应、净福利效应等。38第二节 关税的经济效应分析征收关税的经济效应与自由贸易37复习：消费者剩余（CS）Consumer Surplus是指消费者为购买一定量商品所愿意支付的价格与其实际支付价格之间的差额。39复习：消费者剩余（CS）Consumer Surplus38生产者剩余（PS）Producer Surplus某一商品在市场上的销售价格与该商品的最低成本之间的差异。40生产者剩余（PS）Producer Surplus39一、小国征收关税的经济效应生产者剩余：+a消费者剩余： (a+b+c+d)贸易效应： (Q1Q3+Q4Q2)关税收入：+c净福利效应：

22、 (b+d) b为生产扭曲d为消费扭曲图7-141一、小国征收关税的经济效应生产者剩余：+a图7-140PTPWP wbcdeDa= consumer loss (a + b + c + d)= producer gain (a)= government revenue gain (c + e)QmD2S2SS1D1Price, PQuantity, Q二、大国征收进口税 福利分析T= 效率损失 (b + d)= 出口商承担税负 (e)净福利：e- (b+d)Pw降为Pw42PTPWP wbcdeDa= consumer los41总 结无论大国小国，征收关税的结果都会导致进口产品的国内价格上升，国内产量增加，进口减少，消费缩减，但影响的程度则会由于该国在国际市场上的地位不同而不同。小国征收进口税，不影响进口品的国际价格，净福利一定下降。(b+d)大国征收进口税，降低进口品的国际价格，净福利效应不确定。e (b+d)43总 结无论大国小国，征收关税的结果都会导致进口产品的国42三、最优关税The Optimal Tariff（大国）The size of a tariff that maximizes the area e - (b+d)44三、最优关税The Optimal Tariff（大43