金融机构的财务报表(37张)课件

1、金融机构的财务报表(37张)课件金融机构的财务报表(37张)课件本章结构第一节 金融机构的财务报表概论第二节 银行的资产负债表第三节 银行的损益表第四节 其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较第五节 不同会计计价原则的比较本章结构第一节 金融机构的财务报表概论第一节 金融机构的财务报表概论 资产负债表和损益表是反映金融机构财务信息的两个最基本的报表。 资产负债表反映了在给定时点上金融机构有多少资金资源可以用于发放贷款和进行其他投资（投入），以及有多少资源已经用于贷款、证券或其他用途（产出）。 损益表记录的投入和产出反映了在两个资产负债表结算日之间金融机构吸收存款和其他资金所耗费的成

2、本以及银行利用这些资金创造了多少收入的财务业绩。第一节 金融机构的财务报表概论 资产负债表和损益表是第一节 金融机构的财务报表概论 现金流量表和所有者权益表也是财务分析中经常使用的会计报表。 现金流量表也称为资金来源和使用的报表，与资产负债表的时点概念不同，它综合反映了一定时期内金融机构的经营活动、投资活动和筹资活动对其现金流入和流出的影响。 所有者权益表记录了所有重要资本账户的变动，通过它可以知道股东对金融机构索偿权变动的原因。第一节 金融机构的财务报表概论 现金流量表和所有者权第二节 银行的资产负债表一、理解资产负债表恒等式资产=负债所有者权益库存现金和其他金融机构的存款（C）购买的政府和

3、企业的各种有息证券（S）贷款和租赁（L）其他形式的资产（MA）=客户的存款（D）非存款形式的借款（NDB）所有者权益（EC）或：累积的资金使用=累积的资金来源第二节 银行的资产负债表一、理解资产负债表恒等式第二节 银行的资产负债表二、理解资产负债表（一）资产 1、现金及同业存放 2、证券 3、交易性账户资产 4、出售的联邦资金和逆回购协议 5、贷款和租赁 6、贷款损失 7、银行建筑及固定资产 8、其他自有的房地产（OREO） 9、商誉和其他无形资产 10、所有其他资产第二节 银行的资产负债表二、理解资产负债表第二节 银行的资产负债表 示例 中国银行2013资产负债表 第二节 银行的资产负债表金

4、融机构的财务报表(37张)课件 交易性金融资产交易性金融资产（Financial assets held for trading）是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。特点1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。3、交易性金融资产持有期间不计提

5、资产减值损失。 交易 满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产： 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具除外。 衍生金融资产也叫金融衍生工具 （financial derivative），又称“金融衍生产品”，是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。这里所说的基础产品是一个相对的概念，不仅包括现货金融产

6、品（如债券、股票、银行定期存款单等等），也包括金融衍生工具。作为金融衍生工具基础的变量则包括利率、汇率、各类价格指数甚至天气、温度指数等。 例如：资产证券化、股指期货等！衍生金融资产衍生金融资产 常见工具（1）期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准化合约。（2）期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的一种选择权合同。证券市场上推出的认股权证，属于看涨期权，认沽权证则属于看跌期权。（3）远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价值，由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。（4）互换

7、合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换等。其中，利率互换和货币互换比较常见。衍生金融资产买入返售金融资产 买入返售金融资产的会计主体是买入方;买入对象是票据、证券、贷款等；买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特点是双方有协议，有固定返售价格；实质是通过交易市场将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品一般是债券。买入返售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计

8、入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。该金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。 “可供出售金融资产”分类：1、可供出售权益工具投资，例如：股票；2、可供出售债券工具投资，例如：债券可供出售金融资产持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 特点： 企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债

9、券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。持有至到期投资第二节 银行的资产负债表（二）负债 1、存款 （1）无息的活期存款

10、（2）储蓄存款 （3）NOW账户 （4）货币市场存款账户（MMDA） （5）定期存款（主要为存单CD） 2、非存款形式的借款（三）所有者权益第二节 银行的资产负债表（二）负债第二节 银行的资产负债表三、银行表外业务科目的发展 1、备用信用协议 2、利率互换 3、金融期货和期权利率合同 4、贷款承诺 5、外汇汇率合同第二节 银行的资产负债表三、银行表外业务科目的发展金融机构的财务报表(37张)课件金融机构的财务报表(37张)课件交易性金融负债交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因

11、比，就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。 符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：1、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；3、属于衍生金融工具。交易性金融负债第三节 银行的损益表一、损益表的作用净利润的计算 净利润=总收入-总费用二、理解损益表（一）利息收入 （二）利息支出（三）净利息收入（四）贷款损失费用（五）非利息收入（六）非利息支出（七）净利润第三节 银行的损益表一、损益表的作用净利润的计算保险公后损益表及利润计算一是弥补由于保费计算上可能的误差而给赔付

12、造成的不足二是用于扩展公司业务。 保险公司的盈余包括已缴股本和留存收益，在数量上等于公司的资产减去负债。总之，盈余的数量是衡量一个保险公司财政状况好坏的重要指标。保险公司的盈余有两个用途：22保险公后损益表及利润计算一是弥补由于保费计算上可能的误差而给 1、已缴股本（实收资本）：投资者按照企业章程、或合同的约定，实际投入企业的资本。表现为投资人投入保险公司用于经营活动的各种财产物资和货币资金。 按照中国保险法的规定，设立保险公司，其注册资本的最低限额为人民币2亿元。保险公司注册资本最低限额必须为实缴货币资本。23 1、已缴股本（实收资本）：投资者按照企业章程、或 2、留存收益：留存收益指企业历

13、年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。（1）盈余公积：是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积根据其用途不同，分为一般盈余公积（包括法定盈余公积和任意盈余公积两种）和公益金。24 2、留存收益：留存收益指企业历年实现的利润中提取 （2）未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业所有者权益的组成部分。 未分配利润=期初未分配利润+本期实现的税后利润-提取的各种盈余公积-向所有者分配利润后的余额。25 （2）未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度 按照我国金融保险企业财务制度规定

14、：保险公司利润计算公式如下：营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金等。营业外支出：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盈亏和清理的净损失、职工子弟院校的经费、罚没支出、以及公益救济性捐赠。 利润总额 = 营业收入-营业支出 + 营业外收入- 营业外支出26 按照我国金融保险企业财务制度规定：保险公司 第三节 保险公司损益表解读 （国寿2011）1、营业收入：3854亿 收入两大块：保费收入（3182亿）；投资收益（648亿） 2、营业支出 ：3648亿（如果是财险公司，准备

15、金和赔款哪个大？） 手续费及佣金：274亿 业务及管理费：222亿 保单红利：61亿 赔付支出：728亿 提取准备金：1815亿 退保金：365亿 27 第三节 保险公司损益表解读 （国寿201 第三节 保险公司损益表解读3、 营业利润=营业收入营业支出=205.5亿4、利润总额=营业利润 + 营业外收入营业外支出=205.5+1.0-1.3=205.15、净利润=利润总额所得税=205.1-20.2=184.9 28 第三节 保险公司损益表解读30计算示例 某银行年度财务报表有以下数据（单位：亿元） 利息收入：5190，手续费及佣金：886，拆入资金：2679，吸收存款：69023，应交税费

16、：440，营业税：2396；交易性金融资产：752，应收利息：628，发放贷款：75234，总资产：98745，实收资本：2793；资本公积：1177；盈余公积：802；央行借款：2009；所有者权益：9239，手续费及佣金支出：649，所得税：490，业务及管理费用：1247；营业外收入：88，营业外支出：30；利息支出：2890，投资收益：334。 求：1、总负债；2、上述分别属于资产和负债的项目有哪些？银行最大的资产项目是什么？ 3、简化起见，损益表（利润表）中的所有数据均在上面。求营业收入、营业利润和净利润。计算示例作 业 某开业2年银行，由于尚处于发展及机构扩展，尚未超过盈亏平衡点盈

17、利，银行的损益表中：（单位均为亿元） 手续费及佣金：88，拆出资金：279，吸收存款：6023，应交税费：440，营业税：2396；同业存放款项：1371，发放贷款：7234，总资产：98745，实收资本：888；盈余公积：202；央行借款：2009；利息收入：5190，利息净收入为：2100，所有者权益：2389，手续费及佣金收入：649，所得税：490，业务及管理费用：1247；营业外收入：88，营业外支出：30；投资收益：278。其他业务收入：300，手续费及佣金支出：329，卖出回购金融资产款：100。应收利息：28。资产减值损失：301。 1、如不考虑公允价值变动收益和汇兑收益，该行

18、营业收入是多少？ 2、该行的资本公积和盈余公积是多少？3、求营业利润和净利润。（10分）作 业第四节 其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较一、储蓄机构二、财务公司三、财产和人寿保险公司四、共同基金第四节 其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较第五节 不同会计计价原则的比较一、历史成本计价原则的不足以及市场计价原则的发展二、不同计价原则的比较不同计价原则下贷款损失准备的提取（一）贷款分类（二）计提贷款损失三、案例分析第五节 不同会计计价原则的比较一、历史成本计价原则的不足以第五节 不同会计计价原则的比较一、历史计价原则的不足及市场价值的发展二、不同计价原则的贷款损失计价

19、比较1、贷款分类 正常、关注、次级、可疑、损失2、贷款损失计提第五节 不同会计计价原则的比较第五节 不同会计计价原则的比较三、公允计价原则的财务报表的变化案例 要注意一些数据的由来和变化 见教材及板书讲授！第五节 不同会计计价原则的比较第五节 不同会计计价原则的比较1、贴现值如何计算得来： 第一年：1501.1=1362、为什么约定的还款余额的贴现值，无论第一年还是随后几年，加起来仍然等于1500？ 倒数第0年（本年）： 1500=1500/1.10 倒数第一年： 1500=1500/1.1+150/1.1=15001.1/1.1=1650/1.1 倒数第二年： 1500=150/1.1+15

20、0/1.12+1500/1.12 =150/1.1+1650/1.12=150/1.1+1500/1.1.第五节 不同会计计价原则的比较3、贷款预计损失=1500-877=623=300+323（P53下） 其中300万视为完全损失，可以核销，另外323万是可能的损失。 表2.11中，资产负债表中1200，是因为1500万贷款中，300万视为完全损失，被核销，不再作为贷款。 问题：表2.11中，负债项目是否有变化？如有，是多少？4、表2.12中，为什么上年客户没有还款，结果贴现值反而还增加？ 资金的时间价值：上年的877万积累一年，变成 8771.1=9655、解读表2.13和2.15中，财务

21、报表的变化！3、贷款预计损失=1500-877=623=300+323（作 业 以教材52页的题目为基础。有如下变化：假定贷款金额为2500万。 第一年末客户只偿还了100万贷款利息，同时银行预计第2、3、4年能够分别偿还150万元利息，第5年年本带息可偿还1600万元。 第二年末客户实际偿还了180万利息 。 要求：分别如教材所示，列表出两年内银行的现金流量表和财务报表，并就两表各数据变化作出说明。作 业1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，

22、让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽

23、，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有

24、人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知

25、不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而

26、是你1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了

27、表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投