会计理论概述课件

1、授课教师：李传琪授课班级：08会计学会计理论授课学期：2010-2011(2)授课内容：本课程主要介绍财务会计理论体系，主要包含：、基础理论财务会计的概念结构及方法、实务运用理论资产、损益、报告理论、理论前沿经济学和管理学理论在会计理论中的发展参考书名： 1. 会计理论.葛家澍.复旦大学出版社.2007.3 2. 财务会计理论.斯科特（著），陈汉文译，机械工业出版社，2006年 3. 现代西方会计理论. 葛家澍，林志军，厦门大学出版社，2006年课 程 说 明课 程 教学计划授课计划授课内容1第1章会计理论概述2第2章现代会计理论研究方法3-5第3章 财务会计概念结构6-8第4章 资产计价理论

2、9-10第5章 收益确认与计量理论11-12第6章财务报告理论13-14第7章资本市场与会计信息决策有用性14-15第8章契约关系与管理层会计行为1.平时成绩：约40其中：考勤平时作业成绩课堂表现 1025540说明:(1)考勤:迟到或早退1次2分；旷课1次5分；满勤得10分。（可以为负值）(2)平时作业成绩:1次不交5分；每次作业加权评分A=23-25分；B=20-22分；C=17-19分；D=15-16分；E=0 14分。 （可以为负值）（3）课堂表现：课堂回答问题正确，每次5分；无记录或回答错误0分。2.期末成绩：约60成绩评定第一章 会计理论概述 1.1 会计理论的含义和功能 1.1.

3、1 会计发展的主要阶段 1）古代会计 15世纪以前的会计实践活动被习惯称为古代会计。古代会计是以官厅会计为主的，民间会计仅居于非常次要的地位。 2）近代会计 复式簿记系统的产生是一个划时代的革命，是会计发展史上的一个里程碑。近代会计就是从运用复式簿记开始的。 1.1 会计理论的含义和功能 3）现代会计 现代会计是20世纪50年代以后，在发达的市场经济国家特别是在美国发展和完善起来的。其形成和发展主要表现在两个方面： （1）会计的工艺与现代电子计算和信息技术结合，会计由手工簿记系统发展为电子数据处理系统和网络系统。 （2）会计的理论、方法随着企业内部和外部对会计信息的不同要求而分化为两个子系统：

4、一是财务会计；二是管理会计。 1.1 会计理论的含义和功能 1.1.3 会计理论的功能 1）信息传递和经验总结功能 会计理论包含关于现实存在会计实务的信息知识和对该项十五活动的描述，起信息搜集传播和经验归纳总结的效用。 2）解释和评价功能 为什么现存的会计实务会被采用，它是如何产生的，实效又如何，都可借助会计理论给予回答。 1.1 会计理论的含义和功能 3）预见和实践功能 会计理论不只是解释会计实务在一定时期内如何进行、产生何种作用，而且还要预见会计实务中将要产生的新现象和新问题，并预测会计实务的发展趋势和前景。 会计理论 政治因素 经济状况 会计政策制定 审计作用： 会计实务 实务与会计 规

5、则的符合 （控制功能） 用户 主流 会计数据和会计报告 次流 图1-1 财务会计环境 图12 会计理论结构 1.2 会计理论体系 1.2.2 会计规范 1）会计规范的含义和种类会计规范就是会计实践活动中应当遵循的法则、规则、典范、范例或管理。按其功能的不同，会计规范的内容也可以分为两大部分：目的性规范和方法程序性规范。 1.2 会计理论体系 2）公认会计规范公认会计规范是得到重大权威支持，既有权威性又有公认性的会计规范。目前，公认会计规范一般仅限于财务会计领域。世界范围内，企业财务会计的规范形式主要有会计法律、会计准则和会计制度。美国的“公认会计原则”（GAAP）、国际会计准则理事会（IASB

6、）的“国际财务报告准则”（IFRS）会计法、会计准则和会计制度都是我国会计规范体系的重要组成部分，是会计工作和会计行为的规范。公认会计规范通常是一个泛指的概念，在西方发达国家，美国的“公认会计原则”（GAAP）就是一种有代表性的公认会计规范。国际会计准则理事会（IASB）制定和发布的“国际财务报告准则”（IFRS），也是一种公认会计规范。 1.2 会计理论体系会计法律作为经济法律的一部分，既可以单独成法，又可并入其他经济法律之中。会计准则在形式上要求有一定的权威机构（组织）颁布，并应当具有成文即书面的内容。会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规，也可以是企业制定的、主要规范财务会计处理程序

7、和各项业务处理的规定。 1.2 会计理论体系 1.2.3 会计基本理论 1）会计基本理论的含义和内容 会计基本理论是一套以会计目标为中心，相互关联、协调一致的概念体系。为了更好地理解会计基本理论及其相关概念之间的关系，需做一下三点说明： （1）会计目标是会计规范中责任要求的进一步归纳、概括、综合和抽象。 1.2 会计理论体系 （2）企业的会计目标最初是由投资者、债权人、政府机构和企业管理部门等以他们各自需求的形式提出来的。确定会计目标时，必然要充分考虑现代会计的本质特征，以现代会计的本质特征为标准进行筛选。 （3）目标确定后，就要考虑实现它的技术方法问题。图-1 会计信息质量的层次结构 1.2

8、 会计理论体系 3）会计定义 （1）会计一般不具备生产要素实体管理的特点。 （2）会计通常不具备职能管理的特点。 （3）在现代企业组织理论中，会计一般都出现在讨论直线与参谋人员、直线指挥与参谋系统之间的关系时。 1.2 会计理论体系 （4）有必要考察职能参谋系统中不同的信息渠道，主要区分会计信息、业务统计信息和专业技术信息渠道。 （5）会计在现代企业管理中的确存在控制，即在一定条件下进行直线指挥和开展生产要素实体管理的问题。 1.2 会计理论体系 4）会计职能 （1）反映经济活动，评价经营业绩。 （2）预测经营前景，参与管理决策。 （3）控制经济过程，监督经济业务。 在会计上述三方面职能中，反

9、映和控制是会计的基本职能。 1.2 会计理论体系 5）会计对象 企业经营资金运动是会计予以反映和控制的对象，即人们常说的会计对象。 （1）企业过去或已完成的经营资金运动与未来的经营资金运动。 （2）会计反映和控制的对象与会计信息系统加工处理的对象。 （3）政府机构、非营利组织的会计对象。 1.2 会计理论体系 6）会计要素会计要素可以理解为会计对象的具体化，即把企业的资金运动具体化为若干个用会计特有的术语加以表达的部分。根据企业过去（或已发生）经营资金循环周转的具体内容，财务会计的要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和盈利。 1.2 会计理论体系 7）会计目标 会计目标是会计的本质特征和

10、经济管理需要综合作用的结果，可表述为会计为谁服务、服务的项目和内容有哪些、服务的质量标准如何等三方面的内容。 （1）企业会计的服务对象 会计的主要服务对象基本上局限于与企业有利害关系的群体，包括企业本身，具体是指投资者、债权人、政府（如税务部门）、企业管理部门等。 1.2 会计理论体系 （2）企业会计的服务项目和内容 联系会计的基本职能，企业会计的服务项目归纳起来主要有两个：一是提供会计信息；二是运用会计信息实行控制。 （3）会计的服务质量标准 会计服务的质量标准可从两个方面来看：一方面是会计所提供信息的质量标准；另一方面是会计控制的质量标准。 1.3 会计理论的发展 1.3.1 会计理论发展

11、的主要动力 1）有效资本市场的发展 法玛（Fama）认为，有效市场应具备的充分条件是： （1）市场无阻力，即不存在交易成本和政府税收，所有资产都可进入市场交易，且资产无限可分； （2）所有的市场参与者都能平等地获取可以得到的信息，并且无需花费任何成本； 1.3 会计理论的发展 （3）所有交易者对于所获得的信息的含义有着相同的期望，参加市场交易的个人都是理性的。对有效市场假设检验通常分为弱式检验、半强式检验和强式检验三大类。强式有效市场强式有效市场的证券价格充分且迅速地反映市场上的所有信息（包括未公开的内幕信息），它真正代表公司的投资价值，从而体现证券市场合理配置资源的功能，因此，投资者无法以任

12、何信息获得超额利润。强式有效市场描述的是一个理想状态：即证券价格根据所有信息（公开的和内幕的）自动作出充分反应与调整。企业信息不会影响证券价格，因为它披露的企业信息已经作为有用信息反映在股票价格之中，所以，会计信息披露对强式有效市场毫无意义，利用内幕信息从事交易的人无利可图。半强式有效市场半强式有效市场的证券价格反映了一切公开可以得到的信息，包括与现在和过去证券价格有关的信息。企业信息的披露会引起证券价格的波动。一般来说，只有相当成熟的证券市场，投资者普遍具有理性，信息披露制度充分完善，并具有一批高素质的投资咨询机构，才能成为半强式有效市场。在半强式有效市场，投资者利用可以公开获得的信息进行交

13、易，只能获得平均投资回报率。若在企业报告信息公布之前就得到它（即内幕信息），就能在证券价格作出调整前就选定投资方向，从而获得超额利润。内幕信息交易是半强式有效市场面对的重要问题。半强式有效市场弱式有效的证券市场，所有历史价格或收益的信息均已体现在股票价格之中。价格充分反映了历史上一系列交易中所包含的信息。股票价格的波动只是对“新”信息的反映。而新信息是不可预测的、随机的，证券价格没有任何规律可循。股票价格市场上的随机波动不仅不是市场无效率的表现，相反它是对不可预测的新信息迅速、有效的反映。弱式有效市场揭示了新的信息会在发布瞬间充分地反映在证券价格中，部分投资者可以凭借其信息优势地位，可以利用未

14、公开的内幕和目前已公开的信息赚取超额利润。因而弱式有效市场存在着最大也是最多的可乘之机。 1.3 会计理论的发展 2）新的组织设计和组织契约重要性的凸现新的组织设计不仅要求有新的会计和控制系统，而且还产生了许多新的会计理论问题需要加以研究。在会计理论研究中，组织契约重要性的凸现是推进会计理论发展的一个重要因素。 1.3 会计理论的发展 3）会计准则市场的变化 全球资本市场和信息经济在发展的同时也对会计准则提出了挑战。 4）相关理论和技术的发展 相关科学理论和技术的发展大大促进了会计理论的研究，推动了会计理论的繁荣。 1.3 会计理论的发展 1.3.2 会计理论发展的主要方面 1）引入经济机制中的信息不对称 通过对企业存在的逆向选择和道德风险因素的分析，对利用会计管制的力量控制逆向选择和道德风险有了许多新的认识。 2）关于会计信息披露与理性投资决策的研究 信息披露有助于抑制逆向选择问题。 3）关于会计行为与契约关系的研究 由于契约的不完全性和刚性，对不同契约条件