初识银行会计

1、初识银行会计银行会计银行会计课程内容学习方法金融基础知识税款查核贷款业务银行会计课 程体系1课程体系1、总论 3、 存款业务的核算2、基本核算方法4、贷款业务的核算 5、支付结算业务核算 6资金清算与金融机构往来业务核算7、投资业务的核算 9、银行资产负债表编制 8、商业银行损益业务的核算 10、银行利润表编制11、银行现金流量表的编制 知识综合应用 2. 教学内容课程内容设计依据课程内容整合课程重点难点分析2.1课程内容设计依据定位银行会计面向的岗位分析会计岗位的工作任务工作任务的职业能力要求设计课程的内容体系请银行一线人员、税务工作人员、会计师事务所相关人员参与指导1.课证融通证:(1)

2、会计专业的核心课程 (2)为注册税务师考试打好基础岗:(1)实践性强、理论以够用为度 (2)培养税务工作岗位职业能力2.课岗结合2.2课程目标思路具体化银行会计以岗位为载体以岗位为载体资产负债所有者权益收入费用利润2.3课程教学内容组织设计贷款核算岗位业务贴现核算岗位业务投资核算岗位业务贷款损失岗位业务单位存款岗位业务储蓄存款岗位业务债券发行岗位业务利润分配与管理岗位业务收入与税费核算岗位业务成本费用核算岗位业务财务报表岗位业务以岗位为载体银行会计教学内容12模块设计模块一金融基础知识模块三贷款业务模块二存款业务模块四支付结算业务模块五投资业务模块六往来业务模块七职工薪酬模块九利润分配与管理模

3、块十收入与税费核算模块十一成本费用核算模块八债券发行业务模块十二财务报表 教学重点分析本课程的重点：（了解金融会计为税务工作服务）重点讲解 存款业务、贷款业务、支付结算业务、投资业务、年度决算及财务会计报告。（涉及的金额大、税务核查重点） 说明：本课程重点设为上述内容，理由是在实务中上述业务发生非常普遍，作为一名税务工作人员，需要重点掌握。 2.4课程重难点分析 教学难点分析本课程的难点： 难点是长期股权投资的核算方法、存款利息的核算方法、贷款利息的核算方法、债券投资的核算方法、银行资产负债表、利润表的编制。 说明：准确核算税基，防止相关单位偷税漏税。2.5课程重难点分析2.6教材使用与建设2

4、3金融会计学习方法运用搜索引擎职业的质疑精神软件资源请教税务工作人员学习方法网站教学光盘表现形式归纳总结释疑探索学习激发兴趣得出结论金融会计学习思路五步法3.2.1方法一我国银行体系再贴现存款准备金（率）再贷款4金融常识 央行（人民银行） 国家开发银行 政策性银行 中国进出口银行 中国农业发展银行 银行 中国工商银行 中国农业银行 国有商业银行 中国银行 中国建设银行 商业银行 交通银行 光大银行 招商银行 股份制商业银行 华夏银行 中国民生银行 金融机构 中信实业银行 深圳发展银行 上海浦东发展银行 福建兴业银行 合作银行 保险公司 金融信托公司 金融性公司 证券公司 非银行 财务公司 金融

5、租赁公司 农村信用合作社 金融资产管理公司 中央银行会计 银行会计 政策性银行会计 商业银行会计 金融会计 保险公司会计 非银行金融 金融公司会计 机构会计 信用社会计金融企业会计银行受理商业汇票贴现的处理图4-2 贴现流程5金融会计税务查核方法运用形成意见 查账方法作假手段作假意图企业性质筹资采购生产销售收回资金项目一 ：筹资与投资循查核项目二：采购与付款循环查核 生产与存货循环查核项目三：人力资源与工薪循环查核 项目四：销售与收款循环查核项目五：货币资金查核5.1会计岗位工作过程及任务查核资金流5.2案例导入深圳开原实业有限公司440301873618456 深圳彩田路190号（0755）

6、81372483 工商银行蛇口支行48889934345 深圳市中值贸易公司440301232240670深圳南山区华海路98号国工商银行南头支行 300034667635放大器个50002.0010000.00171700.00￥10000.00￥1700.00￥11700.00壹万壹仟柒佰元整465-57386*5954/4/1 加密版本01975858-77113322007 9 28深圳市中值贸易公司440301232240670 发票专用章生产车间共耗2007 9 22电容个1000郑亮周存良0.3 3 0 0 .0 0￥ 3 0 0 .0 02008

7、9 18深圳市三环贸易有限责任公司借用包装物押金零 零 贰 零 零 零 零 零 2000.00陈大力现金收讫深圳开原实业有限公司财务专用章李莉贷款业务的核算学习目标：通过本章的学习，了解贷款业务的种类、贷款业务的管理；理解贷款业务设置的会计科目；掌握信用贷款的核算、担保贷款的核算、贷款利息的核算以及贷款减值的核算。主要内容：贷款意义贷款的种类贷款业务会计科目设置信用贷款的核算第一节 贷款业务核算概述 一、贷款的意义及种类 1、贷款系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构，以社会公众为服务对象，以还本付息为条件出借的货币资金。可以满足生产和商品流通资金的需要促进企业改善经营管理，提高经济效益

8、可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益（银行贷款利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主要来源）凤凰网财经讯：央行发布2011年四季度金融统计数据表，统计显示，截止到2011年12月，金融机构本外币贷款余额58.19万亿元，同比增长15.7%。人民币贷款余额54.79万亿元，同比增长15.8%，比11月末高0.2个百分点，比上年末低4.1个百分点。分部门看，住户贷款13.6万亿元，其中，短期消费性贷款8.88万亿元，中长期消费性贷款7.52万亿元；非金融企业及其他部门贷款43.48万亿元，其中，短期贷款17.37万亿元，中长期贷款24.14万亿元，票据融资1.51万亿元。十一届全国人大五

9、次会议在北京梅地亚中心举行记者会，中国人民银行行长周小川接受记者采访时表示，中国银行业存在暴利的说法“有些过分”，“银行业的利润存在很大的周期性，这和经济周期的关系比较大。” 监会发布的数据显示，去年我国银行业金融机构2011年总资产113.28万亿元，同比增长18.9%。商业银行净利润超过万亿元大关，达到10412亿元，创历史新高。按此计算，商业银行去年平均每天赚得约28.5亿元。 民生银行行长洪崎曾在“2011环球企业家高峰论坛”上直言，银行利润太高了，自己都“不好意思”公布；中国国际经济交流中心副秘书长陈永杰在采访中称，内地银行的人均净利润是工业企业的12倍。上市银行发布业绩快报（201

10、2.1.29）：光大银行去年净利润增长41.3，民生银行、华夏银行去年净利润增幅均超过50。此前浦发银行、兴业银行也相继发布了业绩预增公告，其中浦发银行实现净利润272.36亿元，同比增长42.02；兴业银行实现净利润255.1亿元，同比增长37.74。 2、贷款的种类按期限长短划分：短期贷款和中长期贷款按信用关系划分：信用贷款、担保贷款、抵押贷款、贴现按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款、委托贷款按贷款的资金用途划分：流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款按贷款的性质划分：政策性贷款和商业性贷款按贷款对象的主体性质划分：单位贷款和个人贷款按贷款的质量（或风险程度）划分： 正常贷款、关注

11、贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款重点掌握！按贷款的期限分短期贷款 是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。中期贷款 是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。 按贷款的方式分类信用贷款 是指以借款人信誉发放的贷款。担保贷款 是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而

12、发放的贷款。担保贷款可分为：保证贷款抵押贷款质押贷款票据贴现 是贷款的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。按贷款对象的主体性质分类 单位贷款 银行向企事业单位及机关、团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款 银行向消费者个人发放的贷款。这是近年来商业银行大力推行的贷款品种。个人贷款个人住房贷款国家助学贷款个人消费贷款个人住房按揭贷款个人住房家居贷款个人住房装修贷款个人住房其他贷款个人汽车消费贷款大额耐用消费品贷款教育学资贷款个人旅游贷款个人综合消费贷款个人小额短期信用贷款个人小额抵押贷款个人其他贷款学费贷款生活费贷款个人贷款业务主要品种 按贷款的质量（或风险程度）分

13、类 “五级分类法”： 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款正常贷款： 指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。（贷款损失概率为零）特征：是借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还的消极因素，没有任何理由怀疑贷款会遭受损失。 关注贷款：指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。不会超过5%特征：是借款人偿还贷款本息没有问题，但是存在潜在的缺陷，如：宏观经济、市场以及行业等外部环境出现对借款人不利的变化，借款人的一些重要财务指标低于同行业水平或有较大的下降等，如果继续存在下去

14、将会影响借款的偿还。 次级贷款：指借款人的还款能力出现明显问题，其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。(30%-50%)特征：是借款的风险已经很明显，正常经营收入不足以保证还款，需要通过出售、变卖资产和对外融资，及至申请执行担保来偿还。 可疑贷款(50%-75%)指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。（相应百分比）特征：借款已经肯定要发生一定损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。 损失贷款：指在采取所

15、有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。(95%-100%)特征：借款人和担保人已经依法宣布破产，且经法定清偿后仍不能还清贷款。对于这类贷款，银行已没有意义将其继续保留在资产账面上，应当在履行必要的内部程序之后，立即冲销。 第二节 贷款业务的核算一、会计科目的设置贷 款 应收利息 利息收入 会计科目 贷款损失准 备 资产减值损 失 资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。

16、资产类科目，核算商业银行发放贷款、存放中央银行款项、交易性金融资产等应收取的利息。 资产类科目，“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。 损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失。 一、会计科目的设置贴现资产 应收未收利息 会计科目 清算资金往来 资产类科目，核算银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。企业办理贴现是，按照贴现票面金额反映；期末借方余额。 表外科目，核算商业银行发生减值贷款应收未收到的利息收入。 资产负债共同类科目，核算银行间业务往来的资金结算款项，可以按照资金往来单位等进行明细核算。 代保管有价值品（抵押品） 表外科目，核算商业银行抵押贷

17、款业务的抵押品。 一、会计科目的设置存放中央银行款项 抵债资产会计科目 已核销贷款资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各种款项。 资产类科目，核算银行依法取得并准备按照有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。表外科目，用于核算已核销但仍保留追债权的贷款。核销时，按已核销金额记“收入”，收回时记“付出”二、贷款业务的确认与计量初始确认与计量：公允价值后续计量： 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用; 2.持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量; 3.贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量;

18、 4.可供出售金融资产，应当按公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。 49 贷款业务短期贷款中期贷款长期贷款期限内展期内逾期90天内逾期90天以上逾期贷款非应计贷款结转结转1.正常核算贷出2.定期结计、收取利息3.到期收回本金1.本金转入逾期贷款2.逾期内单利计息3.逾期内复利计罚息4.利息转入表外核算1.本金转入非应计贷款2.逾期内单利计息3.逾期内复利计罚息4.利息转入表外核算1、贷款发放的核算 例：某行向机床厂发放一年期贷款150 000元，转入该厂存款户。 借：贷款短期贷款机床厂户 （本金）150 000 贷：吸收存款机床厂户 150 0002、贷款到期收回的核算在贷款到期日或提前, 借款人签发转账支票并填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款XX单位 贷：贷款XX贷款XX单位户 利息收入例： 贷款到期，机床厂归还一年贷款本息159000元，其中利息9000元。借：吸收存款机床厂 159 000贷：贷款短期贷款机床厂 150 000 应收利息（ 或利息收入） 9 0003、贷款逾期的核算例：开户