内部控制系统的关键控制点

1、.word.word.内部控制系统的关键控制点些其他的相关措施，反之亦然。这些控制措施包括以下几方面内容。(1现金。电脑打印出的支票清单应与实际使用的支票完全 一致。如果不一致，就说明可能有人私自娜用支票。在采用激光打印支票的情况下，这种 XX更容易被偷盗。此，不定期进展审计，盘点现金余额，就可能发现这些舞弊行为。支票簿的控制一 X 支票，使用伪造的签章就可以将公司的资金支走。因此，支票簿应该放在保险柜里， 。如果收到客户的支票后，在登记银行存款 账，以备日后和会计部门的存款日记账相核对。可能将支票兑现存人自己的个人账户。因此，支票应该于当天送存银行。求客户将支付的款项直接存放到这个钱柜里。填

2、开支票的时候将空白处打印上划线或字母，就可以防止这种损失的发生。水笔。偷盗。而如果日常的零用现金数额很大，那么就应该注意。最好的方法是用卡代替现金。作废的支票应粉碎情的发生，应该在作废的支票上盖上“作废字样的印章，并将其粉碎使之不能再用。地发现并纠正舞弊。及时更新签字有权签发支票的人员一离开公司，就应及时更新预留银行的签字。将收入的支票加盖“送存x xx 账户的印章。对于有时机接触到客户交付的支票以及给只 x 账户的印章，那么将其私自变现的困难就增大了。(2投资有些人往往利用时机将公司的投资转移到他们容易窃取的X 围内，或者进展不适当的投资，导致公司承受亏损的风险。下面的控制措施就可以防X 和

3、防止这类风险。加强对投资的限制。如果有人试图将公司银行账户上的资金转移到非公司 就可能预先开设一个公司账户，再将资金全部转移到该账户里去。(3应收账款为了有效防止公司的员工随意篡改客户的应收账款记录，进展私吞客户付款的不法行为，对应收账款进展控制是必需的。最常用的控制措施如下所示。由于掌管应收账款账户的员工负有催收账款和收 确认应收账款余额舞弊行为。如果将款项的收取与催收两项职责分开建立信用审批制度额欠款。存货加准确可靠。盘点存货以及及时纠错都非常重要。对于原材料和存货的原始凭证和记录，为了保 保持原材料记录的准确性至少在 98以上。原材料经过生产的各道工序加工，最终形成。对从仓库领用的用于生

4、产的直接材料，应遵照管理当 在过失。存货记录的准确性。如果对存货的领用人员不加限制，那么公司的仓库就 (5预付员工的款项工资里扣除。这样就可以大大减少追收预付款的工作量。X 围内。( 6措施。确保折旧计提正确 围和计提的折旧都符合标准。此外，还应审查每项已人账的固定资产的分类情况，防止由于固定资产分类错误导致计提折旧的错误。在管理人员无人知晓的情况下，将公司火灾中受损的固 的价格，任何固定资产在处理前都应经过审批。(7应付账款制措施应审慎使用。审查信用卡对账单对信用卡使用的控制。工进展反复核对。那么供给商将会再寄一X 该原始发票的复印件过来。但如果该原始发票并未丧失，那么公司X就可以规定只准在

5、该商场使用信用卡。但这样就需要办理多X 信用卡。因此，比拟通行的做SIC 编码规定采购货物等。购物卡提供的效劳工程不同，有的购物卡还可以提供每月购物的分类清单。那么会计部门人员就应将其送达掌管该部门的负赞人那里，由其进展审核批准。由上级主管人员对信用卡对账单进展复审(8应付票据下面所讲的这些控制措施被多数公司所采用。可以授权一名资深的公司经理对相关的借款文件进展审 款机构与公司的不正常关系，如贷款人拥有公司局部或全部股份等情况。在设置了上述的控制程序后，仍需要相关 还应该与借款人进展沟通，防止因草率而与不相应的人签订合同，背负债务。(9收入有关收人的控制措施的关键点是确保所有已发运的货物郁适时

6、开具了发票。在这方面的控制如果失效，将导致收人短缺，影响公司碑体资产的流动性。为了确保所发运的货物都已清开票人账，并且防止 装运货物，需要对已开发票有发货记录进展永续核对。由于负责发品账面数，以发现可能的存货减少。一些顾客往往会以已将局部货物退回为 该少付货款。(10销售本钱在很大程度上依赖于实行这些控制措施所带来的收益和其给生产部门带来的不便的比照程 度。一个公司如果不对生产过程中所发生的本钱密切 施，这样可以在产品完工之前，及时发现并纠正问题。如果生产部门经理仅对是否完成 。一个公司想要建立良好的直接材料本钱的控制制度， 。如果所有的采购都使用请购单并经过授权批准， 购的工程都是必需的，并

7、且都是从有资质的供给商那里以合理的价格买进的。(11差旅费和招待费。如果公司员工认为，公司对要求报销的费用从不进展 可以将这些规定直接加进当前使用的程序中，以随时提醒员工是否有不符合规定的报销工 程。如果公司的员工在费用报销方面不断 销凭证可能在负责人那里滞留时间过长，延误该员工报销费用的领取。(12应付工资名册并为其支付工资来进展舞弊。有关这两方面的控制措施在下面都会提到。在公司里，员工最简单的舞弊形式就是下班 关负责人批准的情况下，电脑是不会给离开的员工打卡的。如果出纳与公司的其他员工串通，就很容易通过改变 工资的支付额进展舞弊。如果定期将实际的工资支付率与记录的批准的工资支付率进展比 定

8、做出的，有关这方面的审计应该包括审查支付的金额及支付的时间。负责工资的人员最常用的舞弊手段，要么是伪造员工XX，要么是 己的身份，就可以防止此类问题的发生。如果能定期将支付的工资单报送各部门负责人，这 决某些员工企图利用拖延最终的审批决定而将过渡时期的工资据为己有的问题。如果负责工资的人员利用伪造的XX(13场地占用费工在办公设备的购置和使用方面做到尽量节省。有的员工可能会以比拟高的价格购 何在批准的采购方案之外的采购都必须经过特殊审批。(14管理费用一个公司可能因为与供给商签订了长期合同而需要持续付款。下面所采用的控制措施， 大局部与所签订的合同条款有关，以减少不必要的支出。部审计人员应定期检查这些工程的价格对于包含各种货币佣金的合同进展审批对于包含各种货币佣金的合同进展审批。公司应制定相关的政策，并分项列出货币佣金需授权审批金额。这样做虽然并不能帮助公司撤销已签订的合同，但对于阻止经理们签订包含有大额或长期货币佣金的合同却非常有用。让从事财务工作的员工持有公司的证券。如果公司在实施了上述的控制措施后，仍可能存在个别员工舞弊的风险，那么，可以让从事财务工作的个别员工或整个部门的员工持有公司的证券。这样，一旦有舞弊发生，公司的损失也将得到相应补偿。上面所讲述的仅仅是各个公司最常采用的控制措施，而每个公司应根据不同的生产流程，对这