XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件

1、2011年个人所得税政策解析与税务规划实务与案例操作细节中财讯 刘德春XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件背 景十二五计划个人所得税改革工资起征点3000背 景调整前后个税差异分析简表月收入起征点2000应缴税起征点3000元应缴税少缴税金2500250253000750754000175751005000325175150600047532515080008256252001000012251025200调整前后个税差异分析简表月收入起征点2000应缴税起征点30本课题主要解决两个问题创造个人财富保值增值 实现个人价值依法纳税与其给自己做规划不如给股东做规划本课题主要解决两个问题第一讲

2、股东个人所得税XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件一、利用股东身份改变税负XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件1、自然人做股东的利弊XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件2、自然人股东如何解决利润分配个税问题问题1：以借款名义取款问题2：长期挂账 税法限制 工商限制 高院解释XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件3、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税 问题1： 股东移民后内资会变成外资吗？问题2：变成外资后分内资期间的利润免税吗？3、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税4、能否通过上市后出售股票免征个税问题1：限售股对个税的规定问题2：解禁前转让限售股

3、问题3：买进限售股再转让属于免税吗？证监委限制首次公开上市限售股创业板上市限售股4、能否通过上市后出售股票免征个税5、个人做股东与法人做股东的博弈问题1：公司法工商限制问题2：外经贸外经委限制XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件6、成立法人企业与成立非法人企业博弈问题1：公司+农户问题2：合伙企业个人独资企业 “四业” 炒股身份选择 合作建房身份选择6、成立法人企业与成立非法人企业博弈7、名义股东与实际股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：两个人均要缴纳个税吗司法解释XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件8、冒名股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：被冒名人要缴纳个税吗司法解

4、释XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件9、假外资真戏假做假戏真做问题1：中外合资企业再与境内个人成立子企业税收优惠案例问题2：个人境外投资实际在境内经营中外合资企业新企业新企业9、假外资真戏假做假戏真做中外合资企业新企业新企业二、股和利用资产投资决定税负现金土地、房屋设备、材料股权投资、股票投资技术投资XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件1、只有300万资产如何使得注册资金达到 1000万XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件2、现金出资后股东又拿走有个税问题吗问题1：股东拿走属于抽逃注册资金吗？问题2：股东家属将注册资金拿走属于抽逃吗？问题3：挂预付账款与挂其他已付款有区别

5、税务限制 工商限制 司法解释2、现金出资后股东又拿走有个税问题吗3、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗问题1：公司法限制问题2：属于投资还是属于借款 税法限制 3、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗4、现金投资约定分固定利润或先行收回投资问题1：属于抽逃资金吗问题2：属于成本收回还是利润分配交个税 问题3：先行收回投资可以做成本列支吗 司法解释XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件5、认缴出资1000万实际出资100如何分利润问题1：按认缴出资比例还是按实际出资分利润问题2：股东将注册资金借走后还能分利润吗？ XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件6、公司欠个人的钱可以债转股吗

6、？问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件7、个人购买收益权分红个税问题问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件8、股东个人用材料设备投资问题1：要开发票吗问题2：评估增值部分要缴纳个税吗？ 国税函【2005】319作废 问题3：用材料与设备做减资款时有税务问题吗个人可以给公司开增值税专用发票吗新公司可以抵扣进项吗4年折旧与10年折旧对股东影响8、股东个人用材料设备投资9、个人用土地、房屋投资问题1：营业税不征问题2：评估增值个税问题3：契税问题4：土地增值税问题5：要开发票吗问题6：收

7、取固定利润问题7：验资后不过户问题8：过户后实际还是股东在用问题9：投资后又减资有税务问题吗9、个人用土地、房屋投资10、个人用土地、房屋使用权出资问题1：能验资吗问题2：如何处理10、个人用土地、房屋使用权出资11、董事长将自己的别墅免费给公司使用问题1：房产税问题2：营业税问题3：个人所得税11、董事长将自己的别墅免费给公司使用12、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨问题1：契税问题2：一人公司变二人公司契税处理问题3:国税函2008514号作废意味做什么全资子公司接受夫妻二人母公司的土地房屋投资契税还征吗12、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨13、股权出资与

8、股票出资问题1：印花税处理问题2：增值个税处理问题3：能否使用国家税务总局【2010】27号问题4：限售股能否用于出资XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件14、股东用汽车投资问题1：担心破产被拍卖如何处理问题2：公司出钱给股东买车个税节税处理14、股东用汽车投资15、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资 技术入股问题1：如何验资问题2：如何变通处理15、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资三、股权转让XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件1、价格如何确定问题1：阴阳合同（浮云）问题2：税务机关核定问题3：直系亲属之间转让可以低价吗 国家税务总局【2010】27号1、价格如何确定2、境

9、内个人转让给境外个人再分红免税吗问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴2、境内个人转让给境外个人再分红免税吗3、境内个人转让给境内、境外企业再分红问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴3、境内个人转让给境内、境外企业再分红4、出售股份支付佣金案例 股东的一人公司投资1000万，委托中介人转让，高于此价部分做佣金，实际转让价10000万 （10000-1000-10000*5%）*25%=2125税税收所得=10000-1000-2125-900004、出售股份支付佣金案例5、个人出售股份时未分配利润为负数问题1：成本如

10、何扣除问题2；按成本平价交易有问题吗问题3：地产企业预收款期间 转让股份5、个人出售股份时未分配利润为负数6、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地增值税吗问题1：国税函【2000】687有效性问题2：个人股东使用此文件吗问题3: 转让99%股份可不可以问题4：股份转让变更企业名称契税处理6、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地增值税吗7、境外股东的股东转让个人股份问题1：我国能否征税境外法人股东中外合资企业7、境外股东的股东转让个人股份境外法人股东中外合资企业8、合资企业境外个人股东100%转给境内另一100%控股东适用财税【2009】59号文吗境内法人股东中外合资企业8、合资企业

11、境外个人股东100%转给境内另一100%控股东适9、5年前用美元1000万投资现在按1333万美元出售要按汇率折算计算所得额吗 5年前汇率1:8，1000万美元折算人民币8000 现在汇率 1:6 1333万美元折算人民币8000 9、5年前用美元1000万投资现在按1333万美元出售要按汇10、个人股权转让时承担债权债务案例国税函【2007】244号具体运用问题：出售价3000万，原始投资2000万，同时要求买方承担个人股东债务600万，实际收回现金400万。个税如何处理10、个人股权转让时承担债权债务案例11、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质资产带走案例 原始投资1000万，出售

12、价3000万，同时将企业古董价值4000万取走，个税计算与新股东成本计量11、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质资产带走案例12、股权转让同时受到竞业限制补偿案例 原始投资1000万，出售价3000万，另外受到1000万竞业限制。个税计算与新股东成本计量 财税【2007】102号12、股权转让同时受到竞业限制补偿案例13、股权转让收取利息或违约金案例XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件14、股权转让后反悔案例XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件15、个人股权置换案例 适用财税【2009】59号的特殊重组吗甲企业乙企业丙企业甲企业乙企业丙企业16、法人企业收购个人股东股份适用

13、财税【2009】59号特殊重组吗甲企业乙企业丙企业被收购16、法人企业收购个人股东股份适用财税【2009】59号特殊17、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊重组吗问题：土地房屋存货设备过户税务处理甲企业乙企业丙企业被吸收17、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊18、个人股权转让被投资企业优惠案例财税【2008】1号18、个人股权转让被投资企业优惠案例19、个人股东投资的企业分立案例问题：是否适用财税【2009】59号规定的特殊重组甲企业乙企业丙企业19、个人股东投资的企业分立案例甲企业乙企业丙企业20、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理问题1：是否使

14、用国税函【2002】165号 问题2：是否使用国家税务总局【2011】13号公告问题3：个税如何处理合伙企业法人股东法人股东整体收购20、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理合伙企业法法整体四、增资扩股XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件1、新股东出1元钱与原股东出资1000万元享有同等股权案例问题1：公司法是否允许1000万注册资金增资1元占50%比例1、新股东出1元钱与原股东出资1000万元享有同等股权案例12、大股东赠送股份给小股东案例问题1：增东股份是否涉及个税；【2010】27号问题2：增东股份与改变分红比例案例甲公司注册资金1000大股东80%赠送赠送赠送2、大股东赠送股份

15、给小股东案例甲公司注册资金1000赠送赠送3、资本公积转增股本问题1：投资环节形成的资本公积转增股本问题2：其他资本公积转增股本资本公积1000万转增股本1000万3、资本公积转增股本资本公积1000万4、盈余公积与未分配利润转增股本问题1：公司分析限制问题2：如何验资问题3：具体金额计算留存收益1000万转增股本1000万4、盈余公积与未分配利润转增股本留存收益1000万5、公司欠股东个人的钱债转股问题：会计准则与工商登记手续的博弈债务1000万转增股本1000万5、公司欠股东个人的钱债转股债务1000万6、增加职工股问题1：量化资产享有所有权问题2：量化资产不享有所有权6、增加职工股7、国

16、有企业欠薪转增职工股财企【2005】12号7、国有企业欠薪转增职工股五、利润分配XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件1、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办 国税函【2005】364号；财税【2008】83号1、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办2、有利润一直不分 问题1：小股东诉讼、上市公司现金分红规定问题2：公司、个人独资企业、合伙企业区别2、有利润一直不分 3、个人股东取得公司债权债务形式的股份分红 国税函2008267号XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件4、个人股东高薪代贴利润分红问题1：工资个人所得税与利润个人所得税博弈4、个人股东高薪代贴利润分红5、股东用发票报

17、销形式分利润问题1：发票种类问题2：职务消费合理性国税发【2008】80号5、股东用发票报销形式分利润6、分配比例不清与极端分配问题1：合伙企业规定问题2：公司法规定问题3：个税处理6、分配比例不清与极端分配7、个人给银行借款用于投资，由企业还利息问题：视同利润分配缴纳个税吗XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件8、有限公司变更为股份公司问题：视同利润分配缴纳个税吗XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件9、配股实物分配国税发1994089号 9、配股实物分配10、个人股东投资甲企业不分红 但个人控股的乙企业向甲企业借款不归还国税函发1998546号 10、个人股东投资甲企业不分红11、

18、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗地方文件：锡地税函200933号11、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗12、合伙企业退伙取得资金如何纳税地方文件：穗地税函2010141号 12、合伙企业退伙取得资金如何纳税13、股东花1元购买公司100万元的资产问题1：公司法规定问题2：个税问题公司资产100万1元购买股东13、股东花1元购买公司100万元的资产公司资产100万1元六、企业注销个税问题XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件1、合伙企业个人独资企业账上未分配利润如何处理财税【2000】91号；财税【2008】159号XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件2、注销时账上有未分配

19、利润实际公司没钱分 财税【2009】60号XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件3、企业注销时股东投资款还没到位如何处理问题1：是否补足问题2：能否用未分配利润抵投资款问题3：个税处理3、企业注销时股东投资款还没到位如何处理4、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗问题1：视同销售计征增值税吗问题2：视同销售计征营业税吗问题3：股东接受房屋土地计征契税吗财税【2009】60号-浙江地方文件-中山地方规定4、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗5、企业注销未办理手续玩人间蒸发问题1：税务机关可以追股东个税吗问题2：税务机关可以追股东缴纳增值税营业税吗司法解释 5、企业注销未办理手续玩人间蒸发6、公司注

20、销时与股东的债权债务均不还了问题：有个税问题吗6、公司注销时与股东的债权债务均不还了7、企业注销时低价清仓，税务机关调增企业所得额后还会调增个人所得额吗XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件8、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未分配利润有何不同财税【2000】91号；财税【2009】60号8、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未分配利润有何不同第二讲股票激励XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件 一、激励对象XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件1、上市公司奖励上市股票基本规定问题1：公司法规定问题2：个税处理财税【2005】35号国税函【2006】902号XXXX年个人

21、所得税政策解析与税务规划课件2、上市公司奖励上市公司高管股票增值权 财税20095号问题1：股票增值权纳税义务时间问题2：可以期分期缴纳吗2、上市公司奖励上市公司高管股票增值权3、上市公司奖励股票给分公司职工4、上市公司奖励股票给非上市子公司职工5、上市公司奖励股票给孙公司职工母公司一级子公司一级子公司二级公司二级公司二级公司二级公司3、上市公司奖励股票给分公司职工母公司一级子公司一级子公司二6、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工财税200535号国税函【2009】461号6、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工7、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工财税200535

22、号 国税函【2009】461号7、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工8、集团非上市公司股权奖励财税200535号 国税函【2009】461号 国税函【2007】1030号作废 国税发【1998】9号8、集团非上市公司股权奖励二、纳税与申报XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件1、授权日问题1：授权日不征税问题2：如何理解“员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税 ”1、授权日2、行权日前出售股票期权问题1：出售方个税问题2：购买再出售个税问题3：属于限售股又如何处理2、行权日前出售股票期权3、行权日解禁日国税函【2009】461号；国税函

23、【2006】902号3、行权日解禁日4、规定月份如何处理问题1：境内境外所得月份如何确认问题2：中途转让规定月份他如何处理4、规定月份如何处理5、分期缴纳如何操作问题1：奖励上市股股份分期问题2：限售股解禁日纳税可否分期问题3：集团非上市公司股权奖励可否12个月计算5、分期缴纳如何操作6、限售股新规财税【2009】167号国税发【2010】8国税函【2010】23号财税【2010】70号6、限售股新规第三讲高管个税处理XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件一、工资福利XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件1、发票工资问题1：企业福利计提基数问题2：辞工补偿标准1、发票工资2、股票激励能

24、否计提三费XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件3、低价购买公司资产视同工资计征个税 价格购买子公司或母公司资产又如何问题1：个税处理问题2：可以作为企业计提福利费基数吗XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件4、奖励汽车房屋可以计提三费吗问题1：个税处理 国税发【1995】115问题2：可以作为企业计提福利费基数吗4、奖励汽车房屋可以计提三费吗4、职工给公司借款不归还或约定工作5年后不归还问题1：个税处理问题2：三费处理问题3：劳动合同法4、职工给公司借款不归还或约定工作5年后不归还5、高管高收入减低税负服务外包5、高管高收入减低税负6、用工单位格外支付派遣职工奖励问题1：能否作为工资

25、列支并计提三费问题2：个税处理 江西地方文件6、用工单位格外支付派遣职工奖励7、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮换工作问题1：成本如何列支问题2：个税处理7、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮换工作8、集团公司奖励子公司高管问题1：个税处理问题2：三费计提8、集团公司奖励子公司高管9、董事兼总经理问题1：母公司董事兼子公司总经理问题2：个税处理国税发【2009】121号9、董事兼总经理10、公司住房免费给高管居住 地产企业开发房屋用于职工福利问题1：个税处理问题2：福利与工资地方文件广州10、公司住房免费给高管居住11、报销汽车修理费加油费过桥费问题1：职工报销个税问题2：非职工

26、报销个税问题3：租赁个税国税函【2006】245号 国税函【2009】3号在子公司报销又如何处理11、报销汽车修理费加油费过桥费12、2011年4月补发2010年业绩提成问题1：企业做哪年费用问题2：个税计算问题3：与年终奖的区别问题4：分期、分年发年终奖12、2011年4月补发2010年业绩提成13、年薪制考核过关发奖金问题1：季度奖问题2：半年奖问题3：全勤奖问题4：合理化建设奖问题5：突出贡献奖问题6：岗位能手奖问题7：特殊贡献奖国税发【2005】9号13、年薪制考核过关发奖金14、李某2010年12月1日上班，2011年给其发120000元年终奖。方案1: 120000*45%-153

27、75=？方案2： 120000/12-10000 20% 375 120000*20%-375=？14、李某2010年12月1日上班，2011年给其发120015、月工资低于2000元，年终奖如何处理问题1：计算基数问题2：扣除数如何计算15、月工资低于2000元，年终奖如何处理16、免费旅游问题1：职工工资问题2：客户职工报酬问题3：福利费用问题4：开会务费发票可以吗、开培训费呢16、免费旅游17、辞工一次性经济补偿金问题1：个税计算问题2：能否计提三费问题3：辞工补交五险一金扣除分析问题4：解除合同支付封口费问题5：解除合同违约金问题6：违规解除合同双倍17、辞工一次性经济补偿金18、内退

28、与买断工龄停薪留职补偿金问题1：个税最新规定问题2：计提三费吗问题3：在任职又如何处理问题4：可以买社保吗国家税务总局【2011】6号公告18、内退与买断工龄停薪留职补偿金19、兼职会计问题1：属于工资薪金还是劳务报酬国税函【2005】382号问题2：非全日制合同工19、兼职会计20、每月给全体职工发大米油等生活食物问题1：是工资还是职工福利费国税函【2009】3号20、每月给全体职工发大米油等生活食物21、实习生报酬问题1：属于工资列支吗问题2：属于勤工俭学吗问题3：缴纳营业税吗问题4：个人所得税有吗问题5：可以计提三费吗问题6：为其购买意外保险可以列支吗问题7：可以直接发现金吗21、实习生

29、报酬22、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、地区补贴、物价补贴北京市地税局规定传说中的“企便函【2009】33号”22、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、地区补贴、物价23、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降温取暖补贴问题1：超标准补贴问题2：公司买了五险一金还在公司报销医疗费23、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降温24、误餐补贴、出差补贴问题1：要发票吗问题2：标准与超标准问题3：人人有份补贴财税【1994】20号财行【2006】313号国税发【1998】155号24、误餐补贴、出差补贴25、外资企业利用税后福利基金发现金给职工问题1：能否税前列支问题2：职工缴纳个税吗25、外

30、资企业利用税后福利基金发现金给职工26、国有企业用工资基金发现金给职工问题1：能否税前列支问题2：职工缴纳个税吗26、国有企业用工资基金发现金给职工27、通过职称考试在公司报销培训费 学车考试、电工证考试、会计证考试问题1：属于职工教育经费吗问题2：学习发生差旅费属于教育经费吗问题3：个人所得税处理问题4：拓展训练问题5：感恩教育问题5：普法教育问题6：MBA、EMBA财建【2006】31727、通过职称考试在公司报销培训费28、安家费、搬迁补贴、子女教育经费、英语培训费、洗衣费问题1：标准与超标准问题2：个税问题28、安家费、搬迁补贴、子女教育经费、英语培训费、洗衣费二、保险与补充保险XXX

31、X年个人所得税政策解析与税务规划课件1、高管用公司的钱买一年人生返还保险问题1：是福利还是贪污健力宝案件1、高管用公司的钱买一年人生返还保险2、团体意外保险、出差乘坐险问题1：属于商业保险还是人身保险问题2：个税问题2、团体意外保险、出差乘坐险3、境外保险问题1：给境内买问题2：给境外买3、境外保险4、按1500元工资买保险，实发工资5000元问题1：税前列支扣1500还是扣5000问题2：个税与社保法关系国税发【2008】88号社会保险法4、按1500元工资买保险，实发工资5000元5、企业出资给不上班的股东买五险一金问题1：企业所得可以列支费用吗问题2：个税处理企业所得税法实施条例第三十五

32、条 5、企业出资给不上班的股东买五险一金6、异地买保险计算个税时能否扣除问题：在总公司买保险 实际在工程地施工XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件7、农民工要求不买保险 将保险的钱直接发给职工问题1：违反社会保险法问题2：地方税务局是否补征收7、农民工要求不买保险8、母公司买社保在子公司上班 派遣职工由用工单位买社保问题1：企业所得税问题问题2：个人所得税问题问题3：法律风险 工伤申请与举证困难8、母公司买社保在子公司上班9、补充养老保险、补充医疗保险、年金国家税务总局【2011】9号公告国税函【2009】694号国税函【1999】615号财税【2006】10号财税【2009】27号9、补充养老保险、补充医疗保险、年金10、给高管购买保险职工获得无赔款优待问题1：企业给高管购买保险职工获得无赔款优待国税发【1999】58号问题2：职工自己购买保险获得无赔款优待国税函发1998