关于计算代扣个人所得税方法的说明doc-关于代扣个人所得

1、计算代扣个人所所得税的说明明根据第十届全国国人民代表大大会常务委员员会第十八次次会议审议通过的中华人民民共和国个人人所得税法（修修正案）、国务院关关于修改中中华人民共和和国个人所得得税法实施条条例的决定定和财政部 国家税务总总局关于个人人所得税工资资薪金所得减减除费用标准准有关政策问问题的通知（财财税200051833号）等有关关文件的规定定，结合20006年4月月14日历城城地税局直属属分局组织相相关单位召开开的关于个个人所得税若若干政策问题题的解释会会议精神，现现就相关修改、变变更事项做出出说明。第一部分 个个人所得税法法及实施条例例修改、变更更事项一、自20066年1月1日日起，工资、薪

2、薪金所得，按按照16000/月的减除除费用标准计计算缴纳个人人所得税。二、工资、薪金金所得减除费费用标准提高高后，各地一一律按统一标标准执行，任任何地方不得得擅自规定免免税项目或变变相提高减除除费用标准。除除国家统一规规定的减免税税项目外（个个人所得税法法第四条、第第五条和个人人所得税法实实施条例第十十三条、第二二十五条），工资、薪金金所得范围内内的全部收入入，应一律照照章征税，单单位为个人缴缴付和个人缴缴付的基本养养老保险、基基本医疗保险险费、失业保保险费、住房房公积金，从从纳税义务人人的应纳税所所得额中扣除除。按照修订订后的个人所所得税实施条条例，自20006年1月月1日起，我校原根据据山

3、东省政策策免征个人所所得税的“住房补贴”部分，应并并入工资、薪薪金所得计算算缴纳个人所所得税。三、自20066年1月1日日起，外籍人人员实际取得得的工资、薪金所得改改按48000元月的费费用扣除标准准（即“减除费用标标准”+“附加减除费费用”16000+3200048000元）计算缴缴纳个人所得得税。外籍专专家所在国家家与我国签订订避免双重征征税协定的，按按照协定执行行。港澳台人员比照照执行。四、扣缴义务人人应当按照国国家规定，在在代扣税款的的次月内，向向主管税务机机关报送其支支付所得个人人的基本信息息、支付所得得税额、扣缴缴税款的具体体数额和总额额以及其他相相关涉税信息息。第二部分 我我校职

4、工工资资、薪金、岗位津津贴、讲课费费等如何计算代代扣个人所得得税说明一、在职职工的的工资、薪金金所得根据税法规定，职工每月取得的工资、岗位津贴、校内讲课费及与任职、受雇相关的其他所得都属于工资、薪金所得，应按照工资薪金所得合并计算个人所得税。（一）工资工资、薪金所得得，适用超额额累进税率，税税率为百分之之五至百分之之四十五（税税率表附后）。工资应纳税所得额计算方法为：以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，应从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。以工资单为例：工资应纳税所得得额职务工工资

5、+津贴+职贴1+职职贴2+地方方福利补贴+住房补贴+公积金+教护技+110工资+房租贴+考考勤费+省直直岗贴+交通通费+节日补贴+其他补贴（安家费费、援疆补贴贴等）16000 工资应纳税额（工资应纳税税所得额扣扣公积金扣扣失保金）适用税率-速算扣除数数（二）岗位津贴贴、校内讲课课费及与任职职、受雇相关关的其他所得得1岗位津贴岗位津贴基础部部分发放岗位津贴基基础部分时，根根据各单位报报送的月发放放额与发放当当月工资合并并计算代缴个个人所得税。岗位津贴业绩部部分根据国税发2200599号通知精神神，自20005年1月11日起，单位位根据工作业业绩的综合考考核情况，扣扣缴义务人向向雇员发放的的全年一

6、次性性奖金，包括年终加加薪、实行年年薪制和绩效效工资办法的的单位根据考考核情况兑现现的年薪和绩绩效工资，单单独作为一个个月的工资、薪薪金所得计算算纳税。在一一个纳税年度度内对每一个个纳税人，该该计税办法只只允许采用一一次。通过咨询、测测算，决定将将根据年终考考核情况发放的岗位津津贴业绩部分分作为全年一一次性奖金一一次性发放。计计算代扣个人人所得税金的的方法如下： 第一步步，先将职工工取得的全年年一次性奖金金，除以122个月，按其其商数确定适适用税率和速速算扣除数。如如果在发放年年终一次性奖奖金的当月，工工资薪金所得得（含每月220日发放的的岗位津贴基基础部分等）低于税法规定的费用扣除额，应将全

7、年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 第二步步，根据第一一步确定的适适用税率和速速算扣除数计计算应纳税额额。1）如果当月工工资薪金所得得高于（或等等于）税法规规定的费用扣扣除额的，适适用公式为：应纳税额取得得的全年一次次性奖金适用税率速算扣除数数2）如果当月工工资薪金所得得低于税法规规定的费用扣扣除额的，适适用公式为：应纳税额（取取得的全年一一次性奖金当月工资薪薪金所得与费费用扣除额的的差额）适用税率速算扣除数数我校在职离岗人人员发放的工资，按照照工资薪金所所得计算应交交税金；每年年发放的生活活补贴（即岗岗位津贴），作

8、作为全年一次次性奖金，代代扣税金后一一次性发放。 2十三个月工工资岗位津贴业绩部部分已作为全年一一次性奖金，因因此在发放十十三个月工资资时，不再单单独作为一个个月工资薪金金所得计算纳纳税，与发放当月工资薪金金合并计税。3讲课费、劳劳务费及与任任职、受雇相相关的其他所所得校内各单位发放放给在职职工工的讲课费、劳劳务费、奖金金（国家规定定免税的除外外）及过节补补助费等，可可以分月发放放，与发放当当月工资、薪薪金合并计算算应交税金；也可以同岗岗位津贴业绩绩部分合并作作为全年一次次性奖金，按按全年一次性性奖金计算应应交税金。4特殊岗位补补贴 监察、审审计、离退休休工作处、计计生办等发放的特特殊岗位补贴

9、贴，中小学、幼幼儿园教师的的班主任费等等，按所属月份分摊，与发放放当月工资、薪薪金所得合并并计算应交税税金。5其他补贴学校引进人才发发放的安家费费、住房补贴贴等，学校有有关部门在引引进人才签订订协议时，应应明确是税前前或税后所得得；如无明确确说明，按税税法规定认定定为税前所得得，计缴个人所所得税。由人事处分分月或一次性性造表发放，与与发放当月工工资、薪金所所得合并计算算应交税金。6延长离休退退休年龄的高高级专家工资资薪金所得对按国务院关关于高级专家家离休退休若若干问题的暂暂行规定和和国务院办办公厅关于杰杰出高级专家家暂缓离休审审批问题的通通知精神，达到离、退退休年龄，但但确因工作需需要，适当延

10、延长离休退休休年龄的高级级专家（指享享受国家发放放的政府特殊殊津贴的专家家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得视同退休工资、离休工资免征个人所得税。依据本条规定，我校高级专家在延长离休、退休期间的工资薪金所得免征个人所得税。（三）在职职工工工资、薪金金所得计算代代扣个人所得得税示例我校工资和岗位位津贴基础部部分、讲课费等每每月分两次发放，在在发放时分别计税，每月112号发工资资时，单独计扣工资资部分税金；在每月200号发放岗位位津贴基础部部分、讲课费等酬金金时，把发放数数额同当月工资合并并，先计算出本月应纳税总总额，然后再再减去本月工资部分分税金，即该该月20号发发放岗位津贴贴、讲

11、课费等等酬金应代扣扣税金。举例如下：例1：某某职工工某月12日发放放工资如下：职务工工资792.00，津贴贴340.000，职贴11为72.000，职贴22为105.00，地方方福利补贴1181.000，住房补贴贴397，公公积金1411.89，教教护技0.000，10工资0.000，房租贴贴0.00，考考勤费1400.00，省省直岗贴2665.00，交交通补贴500.00，节节日补贴0.00，其他他酬金（安家家费等）0.00，扣公公积金2833.78，扣扣失保金200.27；当当月20日发发放岗位津贴贴基础部分10000.000，讲课费11000.000元。计算算该职工的月收入应交税金金：工

12、资部分应交税税金：工资应纳税所得得额职务工工资+津贴+职贴1+职职贴2+地方方福利补贴+住房补贴+公积金+教护技+110工资+房租贴+考考勤费+省直直岗贴+交通通补贴+节日日补贴+其他他补贴（安家家费、援疆补补贴等）11600 792.00+3440.00+72.000+105.00+1881.00+397.000+1411.89+00.00+00.00+00.00+1140.000+440+500.00+00.00+00.00+00.00116001058.89工资部分应交税税金=（工资应纳税税所得额扣公积金扣失保金）适用税率-速算扣除数=（1058.89-283.78-20.27）10%-

13、25=50.48(1058.889-2833.78-220.27754.884，适用10%税率，速速算扣除数为为25)岗位津贴基础部部分、讲课费费等酬金应交交税金：该月应纳税总额额 =（工资应纳纳税所得额扣公积金扣失保金+岗位津贴基础础部分+讲课课费等酬金）适用税率-速算扣除数数 =(10588.89-2283.788-20.227+1000.000+10000.00) 15%-125.000=288.23（1058.889-2833.78-220.27+1000.000+10000.00=2754.884 适用15%税率，速速算扣除数为为125.00。）发放岗位津贴基基础部分、讲讲课费应交税

14、税金=该月应纳税总额-当月工资部分分已交税金=2888.23-50.488237.7753全年一次性性奖金应交税金：例1：某某职工工依据考核情情况，发放年终一次次性奖金6000.00元（岗岗位津贴业绩绩部分），当当月工资薪金金所得高于税税法规定的费费用扣除额（即即工资薪金应应纳税所得额额大于零）。确定适用税率及及速算扣除数数；6000/122500 适用5税税率，速算扣扣除数为零。计算该职工发放放全年一次性性奖金应纳税税金：60005300例2：某某职工工依据考核情情况，发放年年终一次性奖奖金7000.00元（其其中岗位津贴贴业绩部分55000.000元，课时时酬金20000.00元元），该当

15、月月工资薪金所所得低于税法法规定的费用用扣除额（即即工资薪金应应纳税所得额额小于零），当当月工资薪金金所得与费用用扣除额的差差额为5000元。确定适用税率及及速算扣除数数；（7000-5500）/112541.667 适用110税率，速速算扣除数为为25。计算该职工发放放全年一次性性奖金应纳税税金：（7000-5500）1025625 全年一次次性奖金纳税税比照表 单单位：元发放金额6000630524000252946000063438240000254666税金300605.523753669.1887512312.664762562291.55实发金额57005699.521625216

16、24.995112551125.44192375192374.5二、离退人员的的应纳税所得得依据个人所得得税法及其其实施条例，按按照国家统一一规定发放的的退休工资、离离休工资、离离休生活补助助费免征个人人所得税。省省补贴、节日日补贴、学校发放的生活补补助和电话补贴等，不属于国国家统一规定定发放的退休休工资、离休休工资、离休休生活补助费费，应减除法定扣除除费用后计算应纳税额额。省补贴、节节日补贴、生生活补助、电电话补贴随离离退休金发放放；其他酬金金可以分月随随离退休金发发放，也可以以作为全年一一次性奖金发发放。1每月发放的的省补贴、节节日补贴、生生活补助、电电话补贴和其其它酬金应纳税所得额（省补

17、贴+节节日补贴+生生活补助+电话补贴+其其他酬金）-1600应纳税额应纳纳税所得额适用税率-速算扣除数数2一次性发放放的其他酬金金离退休人员一次次性发放的其其他酬金，作作为全年一次次性奖金计算算应交税金。3离、退休人人员再任职取取得的收入，在在减除按个人人所得税法规规定的费用扣扣除标准后，按按“工资、薪薪金所得”应应税项目缴纳纳个人所得税税。三、特聘教授酬酬金1我校外聘兼兼职特聘教授授酬金学校根据年终考考核情况，按按照签订的协协议发放外聘聘兼职特聘教教授酬金时，根据个人所得得税法规定，作作为劳务报酬酬所得计算应应缴纳税金。依据个人所得税法实施条例第二十一条规定，属于连续性收入的，以一个月内取得

18、的收入为一次。例：学校外聘兼兼职特聘教授授某某，根据据年终考核，应应发放其上年年度薪金600000元。月应纳税所得额额：600000/12（1200）4000应纳税额4000020129600元 2校校内特聘教授授岗位津贴校内特聘教授岗岗位津贴基础础部分，按月月发放，与发放放当月工资、薪薪金合并计税税；岗位津贴贴业绩部分作作为全年一次次性奖金所得得计税，一次次性发放。四、外籍专家所所得自2006年11月1日起，外外籍人员实际际取得的工资资薪金所得改改按48000元月的费费用扣除标准准（即“减除费用标标准”+“附加减除费费用”16000+3200048000元）计算缴缴纳个人所得得税（港澳台人员员比照执行）；外籍专家所所在国家与我我国签订避免免双重征税协协定的，按照照协定执行。五、其他人员酬酬金1支付给校外外人员的讲课课费、劳务报报酬、奖金等等，按一次性性劳务报酬所所得计税。 2学学校每月支付付的临时工工工资，作为工工资薪金所得得，减除法定定费用扣除数数后的余额为为应纳税所得得额。 六、其其他说明 学校独独立法人单位位，独立核算算非法人单位位在计算应纳纳个人所得税税时，可参照照本办法执行行。咨询电话：济南南市地税局 123666 计财处处人员经费部部 8883645534计划财务处2006年4月