行政单位净资产核算固定基金部分

1、行政单位净资产产核算净资产简介指行政单位资产产减负债后的的差额。净资产=资产负债净资产种类净资产分为固定定基金和结余余。固定基金（一）固定基金金简介定义：指行政单单位固定资产产所占用的资资金。意义：反映行政政单位固定资资产的规模，体体现国家对行行政单位固定定资产的所有有权。反映固固定基金的增增减变化情况况。特点：行政单位位的固定资产产不提折旧，固固定基金的数数额随固定资资产的变化而而变化，固定定资产与固定定基金总保持持一致。（二）固定基金金核算固定基金属于净净资产类科目目。增加固定资产时时借：固定资产 贷：固定基基金减少固定资产时时借：固定基金 贷：固定资资产注：增加与减少少的会计分录录相反。

2、增加固定资产的的情况：购入入、调入、建建造、接受捐捐赠、盘盈等等。减少固定资产的的情况：报废废、毁损、盘盘亏、转让等等。5、具体的账务务处理(1)固定资产产增加A购入增加借：经费支出 贷：银行存存款同时 借：固定资产 贷：固固定基金B调入增加借：固定资产 贷：固定定基金C接受捐赠借：固定资产 贷：固定定基金D盘盈增加借：固定资产 贷：固定定基金（2）固定资产产减少调出或变卖借：银行存款 （卖卖价收入） 贷：其他他收入 （卖价收收入）借：固定基金 （账面价值值） 贷：固定定资产 （账面价价值）例题1、某单位位以经费购入入固定资产，价价格为890000，以银银行存款收讫讫。 借：经费支出 8890

3、00 贷：银行行存款 890000 借：固定资产 889000 贷：固定定基金 890000例题2、某行政政单位经批准准将一辆原价价为1700000元的旧旧汽车卖给其其他单位，售售价为550000元，款款项已存入银银行。 借：银行存款 550000 贷：其他他收入 550000 借：固定基金 1700000 贷：固定定资产 1700000第11章 行政单位资资产的核算一、判断题 1、行政单位购购入的各种材材料、物资、办办公用品等，都都应作库存材材料核算。（ ）2、行政单位可可以用暂时闲闲置的现金及及各种存款购购买有价证券券。（ ）3、行政单位的的固定资产不不需计提折旧旧。（ ）4、租入固定资资

4、产，租金作作经费支出处处理，同时增增加固定资产产和固定基金金。（ ）5、行政单位固固定资产发生生修理费用时时，不论是大大修理还是日日常修理，均均作为当期费费用处理。（ ）6、“固定资产产”和“固定定基金”是一一一对应的会会计科目，都都属于资产类类。（ ）7、行政单位固固定资产报废废过程中发生生的清理费用用应列为“其其他支出”，变变价收入计入入“其他收入入”。（ ）二、单项选择题题1、在现金收付付过程中，对对现金长款先先做（ ）入帐帐，增加库存存现金。A 暂付款 B 暂存存款 C银行存款款 D 待处理理流动资产损损益2、行政单位无无偿调入的固固定资产，按按（ ）入入帐。A 估价 B市场场价格 C

5、重置完全全价值 DD计划价格3、行政单位的的一般设备，单单位价值在（ ）元以上。A 100 BB 2000 C 800 D 5004、盘盈的固定定资产，按（ ）价价值入帐。A 同类资产的的市价 B 估估计价值 C 重置置完全价值 D原值三、多项选择题题1、下列各项，计计入行政单位位库存材料成成本的有（ ）。A 买价 B 运运杂费 C差差旅费 D 税金2、下列各项，行行政单位可以以用现金支付付的有（ ）。A 职工工资 BB 个人劳务务报酬 C向个人收购农农副产品的价价款 D 出差人人员必须随身身携带的差旅旅费3、行政单位的的固定资产原原值包括（ ）。A 买价 B运杂杂费 CC 安装费 D差旅费4

6、、对已入帐的的固定资产帐帐面价值可进进行调整的有有（ ）A 对固定资产产重新估价 B 增增加补充设备备和改良装置置C将固定资产的的一部分拆除除 DD 根据实际际价值调整原原来的暂估价价值第11章 行政单位资资产的核算一、判断题 F FF T F TT F F二、单项选择题题 B A DD C三、多项选择题题 ADD ABBCD ABC ABCDD 一、拨入经费和和拨出经费 1、拨入入经费(总帐帐)帐户,用用来核算由财财政部门或上上级主管部门门拨入的预算算经费,余额额一般在贷方方,反映拨入入经费的累计计数。应设“拨拨入经常性经经费”和“拨拨入专项经费费”两个明细细科目。 收到经费拨拨款单时，借借

7、：银行存款款贷：拨入经经费 缴回拨款时时，借：拨入入经费贷：银行行存款 年终结帐时时，将本帐户户的贷方余额额(不含预拨拨下年度经费费)转入“结结余”帐户，年年终转帐后本本帐户无余额额。借：拨入入经费，贷：结余 2、拨出出经费(总帐帐)帐户，核核算主管会计计单位按核定定预算拨付所所属单位的预预算资金。余余额一般在借借方，反映拨拨出经费的累累计数。应使使用财政部门门统一的“财财政拨款凭证证”四联单，不不得用支票拨拨付和所属单单位打收条的的方式拨款。 转拨经费时时，借：拨出出经费单位贷：银行存存款 收回或冲销销转出时，借借：银行存款款贷：拨出经经费 年终结帐时时，将本帐户户的借方余额额(不含预拨拨下

8、年度经费费)转入“结结余”帐户，年年终转帐后本本帐户无余额额。借：结余余贷：拨出经经费 本帐户应应按所属单位位设置明细帐帐。 二、应缴财财政专户款和和预算外资金金收入 1、应缴财财政专户款(总帐)帐户户，核算行政政单位按规定定代收的应上上缴财政专户户的预算外资资金，余额一一般在贷方，反反映应缴未缴缴数，年终本本科目应无余余额。 收到应上缴缴财政专户的的各项收入时时，借：银行行存款，贷：应缴财政专专户款 上缴财政专专户时，借：应缴财政专专户款，贷：银行存存款 应按照预算算外资金的类类别设置明细细帐。 2、预算外外资金收入(总帐)帐户户，用来核算算预算外资金金的收入情况况，余额一般般在贷方，反反映

9、预算外收收入的累计数数。 收到从财政政专户拨入的的预算外资金金时，借：银银行存款贷：预算外资金金收入 主管部门收收到财政专户户核拨的属于于所属单位的的预算外资金金时，应通过过“暂存款”帐帐户核算。 收到时时借：银行行存款贷贷：暂存款 转拨时时借：暂存存款贷：银行存存款 年终结帐时时将本帐户的的贷方余额转转入“结余”科科目,借：预预算外资金收收入,贷：结结余 年终转帐后后本帐户无余余额。 三、其他收收入 其他收入入包括零星杂杂项收入，如如变卖旧报刊刊杂志的收入入;有偿服务务收入，是指指财政部门规规定不用上交交的收入;有有价证券、银银行存款利息息的收入。 经财政部门门批准不上交交的零星收入入、有偿

10、服务务收入、有价价证券利息收收入、固定资资产处置和残残值变价收入入，借：银行行存款（现金金）贷：其他他收入 冲销其他收收入时，借：其他收入贷贷：银行存款款（现金） 年终结帐时时，将本帐户户的贷方余额额转入“结余余”帐户，年年终转帐后本本帐户无余额额。借：其他他收入贷：结结余 四、经费费支出 经费支出核核算行政单位位在业务活动动中发生的各各项支出。 经费支出出按开支对象象分为人员经经费、公用经经费、对个人人和家庭的补补助支出。 人员经费费包括：基本本工资、津贴贴、奖金、社社会保障费、其其他; 公用经费包包括：公务费费、印刷费、水水电费、邮电电费、取暖费费、交通费差差旅费、会议议费、培训费费、招待

11、费、福福利费、劳务务费、就业补补助费、租赁赁费、物业管管理费、维修修费、专用材材料费，办公公设备购置费费、专用设备备购置费、交交通工具购置置费、图书资资料购置费、其其他； 对个人和家家庭的补助支支出：离休费费、退休费、退退职（役费费、抚恤和生生活补助、医医疗费、住房房补贴、助学学金、其他。 经费支出出(总帐)帐帐户，用来核核算本单位预预算经费的实实际支出数，余余额一般在借借方，反映经经费支出的累累计数。 财政直接支支付的核算，由由财政直接支支付的工资，年年终应根据财财政直接支付付入帐通知书书和代发工工资的银行盖盖章转回的工工资发放明细细表， 主管部门：借：经费支支出(本单位位) 拨出经经费(转

12、拨所所属单位) 贷贷：拨入经费费 所属单位位：借：经费支支出 贷：拨入入经费 对实行集中中支付的政府府采购，可根根据政府采采购支付转移移通知书作作相同的分录录，属于固定定资产的同时时记：借：固固定资产贷：固定基基金 依据支出的的原始凭证，借借：经费支出出贷：现金或或银行存款 年终结帐时时，将本帐户户的借方余额额转入“结余余”帐户， 借：结余贷：经经费支出，年年终转帐后本本帐户无余额额。 帐户应按按财政部门统统一规定的“目目”级支出科科目设置明细细帐。 五结转自筹筹基建 结转自筹基建建(总帐)帐帐户，核算经经批准用拨入入经费以外的的资金安排基基本建设，其其所筹集并转转入建设银行行的资金。余余额一

13、般在借借方。 转存建设银银行时，借：结转自筹基基建贷：银银行存款 基建项目完完工后剩余资资金收回时，借借：银行存款款贷贷：结转自筹筹基建 年终结帐时时，将本帐户户的借方余额额转入“结余余”帐户， 借：结余余贷贷：结转自筹筹基建， 年终转帐帐后本帐户无无余额。 六、现金 现金(总总帐)帐户，核核算行政单位位的库存现金金，余额一般般在借方，反反映库存现金金的数额。 收到现金时时，借：现金金，贷：有关关收入科目 提取现金时时，借：现金金，贷：银行行存款 支出现金时时，借：经费费支出，贷：现金 应设置“现现金日记帐”，由由出纳人员根根据现金收付付款凭证，按按照业务发生生的顺序逐笔笔登记。每日日业务终了

14、，应应计算出当日日的现金收入入合计数、现现金支出合计计数和余额，并并将余额与实实际库存数核核对相符。七、银行存款 银行存款款(总帐)帐帐户，核算行行政单位存入入银行及其他他金融机构的的各种款项，余余额一般在借借方，反映银银行存款数额额。 通过银行结结算取得收入入时，借：银银行存款，贷：有关收收入科目 将现金取存存入银行时，借：银行存款，贷：现金 通过银行结算支出时，借：经费支出，贷：银行存款 应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。月份终了，单位帐面余额与银行对帐

15、单余额之间如有差额，应逐笔查出原因，分别情况进行处理。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。八、有价证券 有价证券(总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券，余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。 购入有价证券时，借：有价证券，贷：银行存款 兑付本息时，借：银行存款，贷：有价证券(本金)、其他收入(利息) 九、暂付款 暂付款(总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项，余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。 发生暂付款时，借：暂付款，贷：现金或银行存款 结算收回时，借：现金或银行存款，贷：暂付款 核销转列支出时，借：经费支出等有关科目，贷：暂付款 本帐户应按债务单

16、位或个人名称设置明细帐。 十、库存材料 库存材料(总帐)帐户，核算行政单位大宗购入、需要库存的材料，余额一般在借方，反映库存材料的实际库存数。办公材料随买随用的，可不设本科目。 购入材料并已验收入库时，借：库存材料，贷：银行存款等有关科目 领用出库时，借：经费支出，贷：库存材料 购入材料以购价作为入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。 本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。 库存材料至少每年应盘点一次,对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。 盘盈时，借：库存材料，贷：经费支出 盘亏

17、时，借：经费支出，贷：库存材料 属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 十一、固定资产 固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。 固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 固定资产(总帐)帐户，核算行政单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。 购建固定资产时，借：经费支出办公设备，贷：银行存款 同时借：固定资产办公设备，贷：固定基金 接受捐赠的固定资产，借：固定资产，贷：固定基

18、金 盘盈的固定资产，按重值价，借：固定资产，贷：固定基金 调出变买的固定资产，按帐面价，借：固定基金，贷：固定资产 盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。 借：固定基金，贷：固定资产 毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入， 借：现金，贷：其他收入 发生的支出，借：经费支出，贷：现金 本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 固定资产入帐价值的确认： 购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。 自己建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。 改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，

19、减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。 接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。 无偿调拨的固定资产，应当按估计价格记帐。 盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 5、已入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： 根据国家规定对固定资产进行重新估价; 增加补充设备或改良装置的; 将固定资产一部分拆除的; 根据实际价值调整原来暂估价值的; 发现原来固定资产价值有错误的。 十二、应缴预算款 应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、赃款和赃物变价款、