初级会计学课件：第6章 会计账簿

1、 第6章 会计账簿 6.1会计账簿概述 6.2会计账簿的登记 6.3记账的规则第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 何谓会计账簿？ 会计账簿是指由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，可以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。 从外表上看，账簿是由若干预先印制成专门格式的账页组成的。 二、设置和登记会计账簿的作用 1、提供全面、系统的会计信息，为编制报表提供依据。 2、确保财产物资的安全完整及资金的合理使用。 3、提供经营成果的详细资料，为其合理分配提供依据。 4、提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 三、设置账簿的原则 设置账簿作为会计核算方法的重要内容之一，应遵循下列

2、三项原则： 1、能全面、系统、分类地汇集会计资料。 2、既满足需要，又节省人力、物力。 3、既满足需要，账簿格式又简明实用。 四、账簿的种类 （一）按用途分类： 1、序时账簿；2、分类账簿； 3、备查账簿 （二）按外表形式分类： 1、订本式账簿；2、活页式账簿； 3、卡片式账簿 （三）按账页格式分类： 1、三栏式账簿；2、多栏式账簿； 3、数量金额式账簿第二节 会计账簿的登记 一、会计账簿的基本要素 1、封面账簿的名称 2、扉页科目索引和账簿使用登记表 3、账页其格式有六方面： 账户名称（会计科目）、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、借贷余金额栏、总页次和分户页次。 二、日记账的设置与登记 （

3、一）现金、银行存款日记账，必须采用订本式和三栏式， 由出纳人员负责登记；对于现金、银行存款日记账逐日逐笔顺序登记，每日终了计算收入、支出的合计数，并结出账面余额，还要与库存现金核对，定期与银行进行核对。 （二）现金、银行存款总账，必须采用订本式和三栏式，由会计人员负责逐日汇总登记； 现金和银行存款是企业的重要资产，为加强内部控制和监督，必须实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金和银行存款日记账以外的任何账簿；现金、银行存款日记账要和总账相互核对。每日的现金账面余额要与库存的现金核对。 （三）如何登记账簿？ 1、根据收款凭证和付款凭证直接记入。 2、注意：当业务只涉及从银行提取现金，或将现金存

4、入银行时，编制付款凭证；就以该付款凭证为登记账簿的依据。 三、分类账的设置与登记 1、总账的设置与登记 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。 总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。 2、明细账的设置与登记 明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。 根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等详细资料。 明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿。 第三节 记账的

5、规则 一、启用账簿的规则 账簿是重要的会计档案。为确保账簿记录的合规和完整，明确记账责任，启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿的扉页上，应填写 “账簿启用表”。 记账人员办理交接，须注明交接日期，由移交人、接办人、监交人签名盖章，以明确经济责任。 二、登记账簿的规则 账簿作为重要的会档案和会计信息的主要储存工具，必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。登账应遵循的总原则： 依据记账凭证，数字准确，摘要清楚，登记及时，不得涂改。 应遵循的8项原则，详见教材P.130131. 三、更正错账的规则 （一）错账的查找方法 1、常见的差错： 重记、漏记、数字颠倒、数字错位、

6、数字记错、科目记错、借贷方向记反（反向）等。 2、错账查找方法（见教材P131) 差数法：按照错账的差数查找。 尾数法：发生角、分的差错可只查小数部分。 除2法：以差数除以2来查找错账。 除9法：以差数除以9来查找错数。 （二）更正错账的方法 1、划线更正法（又称红线更正） 适用于所依据的记账凭证没有错误，即纯属于记账时文字或数字笔误。 更正办法：将错误的文字或数字划一条红色横线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，以备查考；然后，在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 【例1】记账员根据记账凭证登账时，将57 436元登记为51

7、436元。 更正的方法：用红线将错误的数字51 436全部划掉，不得只划掉个别的数字，划掉后的数字还应保证原有字迹能够辨认，以便查对。再写出正确的数据，即57 436并在此处加盖印章。 2、红字冲销法 适用于：1）记账凭证有误，科目用错或借贷方向有错；使得过账后账簿记录也有误。 更正办法： 先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，用蓝字据以登记入账。 （见教材P132-133.例61） 【例2】某车间领用一般消耗性材料300元。在填制记账凭证时，误将应借科目写为“生产成本”，并已据此登记入账

8、。 借：生产成本 300 贷：原材料 300 更正方法： （1）用红字金额填一张与原记账凭证内容完全相同的记账凭证，并以此用红字入账，以冲销原错误的记录，即： 借：生产成本 300 贷：原材料 300 （2）用蓝字再填一张正确的记账凭证，并以此用蓝字入账，即： 借：制造费用 300 贷：原材料 300 2、红字冲销法 适用于：2）记账凭证上科目或借贷方向无错，但金额有错，且错误金额大于正确的金额，使得过账后账簿记录也有误。 更正办法： 须将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。 （见教材P133

9、.例62） 【例3】开出银行支票11 000元，偿还前欠华欣工厂货款。在填制记账凭证时，误写为17 000元，并已据此登记入账。即： 借：应付账款 17 000 贷：银行存款 17 000 更正方法： 将多记的金额用红字填制一张与原记账凭证内容完全相同的记账凭证，并用红字据此登记入账，以冲销多记的金额，即： 借：应付账款 6 000 贷：银行存款 6 000 3、补充登记法（又称蓝字补记） 发现记账凭证中的应借、应贷会计科目，记账方向都没错，但所记金额小于应记的正确金额。 应采用补充登记法更正： 将少记的的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并

10、据以登记入账，以补记少记金额，求得正确金额。 （见教材P134.例63） 【例4】用现金发放本月工资86 000元，在填制记账凭证时，误记为68 000元，并据此登记入账。即： 借：应付职工薪酬 68 000 贷：库存现金 68 000 更正方法： 将少记的金额填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证入账，以补充少记的金额。即： 借：应付职工薪酬 18 000 贷：库存现金 18 000 四、总账和明细账的平行登记规则 平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记总分类账所属的各有关明细分类账户。要点如下： （一）同时登记（同一个会计期间） （二）方向相同（方向一致） （三）金额相等 五、账簿的更换 为了清晰地反映各个