（中职）基础会计项目四 填制与审核会计凭证教学课件

1、YCF正版可修改PPT（中职）基础会计项目四 填制与审核会计凭证教学课件项目四 填制与审核会计凭证【学习目标】 会计凭证的概念和种类; 原始凭证的填制和审核; 记账凭证的填制和审核; 会计凭证的传递与保管。任务一识别会计凭证一、会计凭证的概念会计凭证,是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。二、填制和审核会计凭证的意义(一)正确、及时提供会计信息(二)监督、控制经济活动(三)提供记账依据(四)加强经济管理上的责任制三、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途不同,可分为原始凭证和记账凭证两大类。任务二填制与审核原始凭证一、原始凭证的基本内容(1)原始凭证的名称。(2)填制凭

2、证的日期。(3)填制凭证单位的名称或者填制人姓名。(4)经办人员的签名或者盖章。(5)接受凭证单位的名称。(6)经济业务内容(含数量、单价和金额)。二、原始凭证的种类(一)自制原始凭证与外来原始凭证原始凭证按其来源不同,可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。(二)一次凭证、累计凭证与汇总凭证原始凭证按其填制手续及内容不同,可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。(三)通用凭证与专用凭证原始凭证按照格式不同,可分为通用凭证和专用凭证。三、原始凭证的填制方法(一)自制原始凭证的填制方法1.“收料单”的填制方法2.“领料单”的填制方法3.“借款单”的填制方法4.“限额领料单”的填制方法5.“汇总凭证”的

3、填制方法(二)外来原始凭证的填制方法1.普通发票的填制方法2.“增值税专用发票”的填制方法四、原始凭证的填制要求(1)凭证所反映的经济业务必须合法,必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求,否则不能作为原始凭证。(2)凭证填写的内容和数字要真实可靠。(3)各种凭证的内容必须逐项填写齐全,不得遗漏和省略,手续要完备,经办业务的部门和人员要认真审核,签名盖章。(4)填制凭证要及时。(5)凭证书写要规范。(6)各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补,发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位公章。(7)大小写金额数字要符合规定,正确填写。(8)需要填写大写日期的原始凭证,

4、日期大写必须正确,否则无效。(9)各种凭证必须连续编号,以便查考。五、原始凭证的审核(1)审核原始凭证所记录的经济业务是否合法,查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法律、规章、制度的规定,有无违反财经纪律等违法违纪行为。(2)审核原始凭证填列的内容是否符合规定及要求,如查明凭证所记录的经济业务是否符合实际情况,填写的项目是否齐全、完整,数字和文字是否清楚、正确,有无签名或盖章等。任务三填制与审核记账凭证一、记账凭证的基本内容(1)填制凭证的日期;(2)凭证的种类和编号;(3)经济业务摘要;(4)会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)、应记方向及金额;(5)所附原始凭证的张数; (6)填

5、制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员 (若为收款凭证和付款凭证,还应增加出纳人员)的签章。二、记账凭证的分类(一)通用记账凭证与专用记账凭证按照适用的经济业务,记账凭证可分为通用记账凭证和专用记账凭证两类。(二)复式记账凭证、单式记账凭证与汇总记账凭证按照填列方式,记账凭证可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。三、记账凭证的填制(一)通用记账凭证的填制方法通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位,不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,所以,涉及货币资金收付业务的记账凭证是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收付款后填制的,涉及转账业务

6、的记账凭证是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名或盖章,并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。(二)专用记账凭证的填制方法1.收款凭证的填制方法收款凭证是用来记录货币资金收入业务的凭证,是会计人员根据审核无误的有关银行存款和现金收入业务的原始凭证填制的。在借贷记账法下,在收款凭证左上方所填列的借方科目,应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目,应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额,在凭证的

7、右侧填写所附原始凭证张数,并在出纳及制单处签名或盖章。2.付款凭证的填制方法付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证,是会计人员根据审核无误的有关银行存款和现金付款业务的原始凭证填制的。在借贷记账法下,在付款凭证左上方所填列的贷方科目,应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目,应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额,在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数,并在出纳及制单处签名或盖章。3.转账凭证的填制方法转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证,它是由会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下,将经济业务所涉及的会

8、计科目全部填列在凭证内,借方科目在先,贷方科目在后,将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内,借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名或盖章,并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。四、记账凭证的填制要求记账凭证填制的正确与否,直接关系到记账的真实性和正确性。因此,填制记账凭证,除了要遵守填制原始凭证的要求外,还必须注意以下几点:(1)填制记账凭证必须以审核无误的原始凭证为依据。(2)填制收、付款凭证的日期应按货币资金的实际收付日期填写,与原始凭证所记载的日期不一定相同;而转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写,但经济业务实际发生的日期应在摘要栏中注明。(

9、3)记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,是登记账簿的重要依据,填写时既要简明,又要确切,不可漏填和错填。(4)会计科目使用必须正确,应借、应贷账户的对应关系必须清楚。(5)记账凭证在一个月内应当连续编号,以便查核。(6)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。(7)如果在填制记账凭证时发生差错,应当重新填制。(8)在同一项经济业务中,如果既有现金或银行存款的收付业务,又有转账业务,应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。(9)记账凭证填写完毕,应进行复核与检查,并按所使用的记账方法进行试算平衡,有关人员均要签名或盖章。五、记账凭证的审核记账凭证是根据审核后的

10、原始凭证填制的,记账凭证的审核,实际上也是对原始凭证的复核。记账凭证的审核,主要是审查记账凭证中各个项目的填列是否完整;摘要是否填写清楚;是否附有原始凭证;记账凭证的内容是否与所附原始凭证的内容相符;应借、应贷的会计科目和金额是否正确;有关人员是否签名或盖章等。只有经过审核无误的记账凭证,才能据以登记账簿。任务四传递与保管会计凭证一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管的整个过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。会计凭证是重要的会计档案和历史资料。(一)会计凭证的日常保管每月记账完

11、毕,要将本月各种记账凭证加以整理,检查有无缺号、附件是否齐全。然后按顺序号排列,装订成册。如果一个月内的凭证数量过多,可分装若干册,在封面(见表416)上加注“共册”字样。装订成册的会计凭证应集中保管,并指定专人负责。(二)会计凭证的归档会计凭证归档以后,保管责任就转移到档案保管人员身上。保管人员应当按照会计档案管理的要求,对装订成册的会计凭证按年及月份排列,以便查阅。查阅会计凭证应有一定的手续制度。作为会计档案,会计凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位领导批准可以复印。向外单位提供的会计凭证复印件时,应在备查簿中登记,由提供人和收取人共同签章。(三)会计凭证的保管期限和销毁手续会计凭证的保管期限和销毁手续应严格遵循会计档案管理办法的有关规定。一般会计凭证的保管期限为15年,未满保管期限的会计凭证不得任意销毁。会计凭证保管期满后,必须按照规定的审批手续,报经批准后才能销毁。但销毁前要填制“会计档案销毁目录”,交档案部门编入会计档案销毁清册。批准销毁后要进行监销,并在销毁过程中由有关人员签字或盖章。【项目小结】本项目阐述了会计凭证的填制和审核以及会计凭证的传递与保管。填制和审核会计凭证是会计核算的最初环节,也是对经济业务进行日常监督、决定会计核算工作质量的重要环节。原始凭证指在经