存货核算实际成本法

1、关于存货核算实际成本法第1页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三 第二节 实际成本法第2页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三原材料的核算实际成本法材料入库、发出、结存均按实际成本计价核算第3页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三复习：存货入账价值的确定存货入账价值实质上按照存货取得的实际成本入账。第4页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三1、个别计价法2、先进先出法3、加权平均法4、移动加权平均法 一、实际成本存货发出的方法第5页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三【案例】 某企业201年7月

2、1日结存A材料100Kg，实际成本10元/Kg；7月10日和18日分别购入该材料300Kg和200Kg，实际成本分别为12元/Kg和13元/Kg，7月13日厂部领用材180Kg，7月27日车间领用材料270Kg。第6页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三1、个别计价法201摘要收入（借）发出（贷）结 存（借）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额71结存100101 00010购入300123600100 30010124 60013发出1008010121960220122 64018购入20013260022020012135 24027发出2007013123440

3计50062004505400150121800第7页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三2、先进先出法 是以先购入或制成的材料应该先发出这样一种材料实物流转假设为前提，对发出材料进行计价的一种方法。即：材料明细账的登记如下 201摘要收入（借）发出（贷）结 存（借）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额71结存100101 00010购入300123600100 30010124 60013发出1008010121960220122 64018购入20013260022020012135 24027发出2205012133290150131950

4、31合计50062004505250150131950第8页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三3、加权平均法 又称全月一次加权平均法，指以本月全部收货数加月初材料数量作为权数，去除本月全部收料成本加上月初材料成本，计算出存货的加权平均成本，从而确定存货的发出和库存成本。 A材料平均单位成本 = （月初结存金额本月入库金额）（月初结存数量本月入库数量）=（100036002600）（100300200） = 12201摘要收入发出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额71结存100101 00010购入30012360040013发出18022018购入200132

5、60042027发出27015031合计5006200450125400150121800第9页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三 注：三种主要方法之比较主要方法先进先出法加权平均法个别计价法优点符合实物流转过程；期末存货成本比较接近现行市价；企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润。 比较简单； 对存货成本的分摊较为折中。能使管理当局及时了解存货结存情况；成本流转与实物流转一致，计算的单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。即材料收、发、存均按原来的实际单位成本反映，缺点工作比较繁琐；不太符合配比。物价上涨时，会高估当期利润和库存存货的价值；反之会低估。 平时无法从账上

6、提供发、存存货的单价及金额，不利于加强存货管理。 每次收发货都要核对单价，工作量较大；对收发货较频繁的企业不适用。适用于体积较大、金额较高、数量较少、容易辨认的存货如：珠宝、名画、艺术品等。第10页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三存货采购凭证入库凭证存货发出凭证退料的凭证银行结算凭证购货发票、运杂费单据运单、提货单等材料交库单委托加工材料收料单等领料单限额领料单领料登记簿委托加工材料发料单增值税专用发票等材料交库单或红字领料单资料准备：第11页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三原始凭证账簿报表记账凭证审核审核会计工作流程第12页，共27页，2022

7、年，5月20日，21点30分，星期三岗位设置库管员记账会计有关凭证入库、发出材料登记材料收、发台账经办人员经济业务发生的经办人，提供原始凭证根据审核无误的会计凭证登记有关账簿 出纳员审核有关单据签字并盖章支付款项编制记账凭证登记日记账第13页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三收入的原材料实际成本发出的原材料实际成本余额：期末库存的的原材料实际成本；12、原材料（资产类）1种类：资产类账户，2核算企业库存原材料成本增加减少及结余的核算3方向：4本账户按原材料的保管地点、材料类别、品种和规格设置明细帐。 一、账户设置第14页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星

8、期三已付款尚未入库原材料的实际成本；已验收入库原材料的实际成本；余额：期末已付款尚未入库原材料的实际成本；13、在途物资（资产类）1种类：资产类账户，2核算企业已经购买但未入库的原材料成本增加减少及结余的核算3方向：4本账户按供应单位设置明细帐。 一、账户设置第15页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三银行存款应付账款应付票据预付账款在途物资原材料生产成本制造费用管理费用应交税费-应交增值税（进）（1）（2）（3）材料按实际成本计价的核算图示：（1）外购货物的结算（2）结转外购材料入库实际成本（3）结转发出材料实际成本实际成本实际成本第16页，共27页，2022年，5月20

9、日，21点30分，星期三会计角色体验情景一款已付，料入库借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000银行存款原材料117 00017 000应交税费-应交增值税（进）100 000二、原材料增加的账务处理第17页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三会计角色体验情景二款已付，料未入库结算凭证已到，已付款，但货未到（1）付款 借：在途物资 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000（2）收料 材料运达企业时，验收入库，据“收料单”： 借：原材料 100000 贷：在途物资 10000银

10、行存款117 00017 000应交税费-应交增值税（进）在途物资100 000原材料100 000第18页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三会计角色体验情景三款未付，料入库 借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款 117000原材料应付账款117 00017 000应交税费-应交增值税（进）100 000银行存款117 000第19页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三货先到，发票账单未到暂时不入账。待发票账单到达时入账。 若发票账单在月末仍未收到，货款尚未支付（或尚未开出承兑商业汇票），材料已验收入库时，月

11、末估计材料款入账，下月1日红字冲销： 借：原材料 下月1日 借：原材料贷：应付账款 贷：应付账款会计角色体验情景四第20页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三会计角色体验情景五预付货款，料未入库1.预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款2.货到入库:借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款。3.补付货款: 借：预付账款 贷：银行存款预付账款117 00017 000应交税费-应交增值税（进）原材料100 000银行存款117 000第21页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三材料发出的账务处理逐笔记账汇总记账三、原材料发出的账务处理第22页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三耗用材料汇总表应 借 科 目原 材 料生产成本基本生产24，400辅助生产9，150制 造 费 用6，100管 理 费 用6，100销售 费 用3，050合 计48，800第23页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三借：生产成本基本生产 24400 辅助生产 9150 制造费用 6100 管理费用 6100 销售费用 3050 贷：原材料 48800第24页，共27页，2022年，5月20日，21点30分，星期三3、实际成本法发出存货的核算1、实际成本法发出存货的计算方法小 结2、实