第6章工程项目费用管理6.1费用管理概述

1、第6章工程项目费用管理6.1费用管理概述第一页，共52页。6.1费用管理概述工程项目费用管理，就是在完成一个工程项目过程中，对所发生的所有费用支出，有组织、系统地进行预测、计划、控制、核算、分析等一系列科学管理工作的总称。投资计划与控制对于业主来说，是对整个工程项目负责，以尽可能少的投资保质保量地按期完成工程项目。成本计划与控制对承包商来说，则是针对合同对象根据合同价来进行管理，以最低成本获取最大利润。第二页，共52页。6.2投资计划与控制 投资计划与控制，就是在项目目标设计、可行性研究决策阶段、设计阶段、发包阶段、施工阶段和竣工阶段，通过不断的修改补充形成完整的投资计划，在实施过程中将具体的

2、投资金额控制在计划限额之内，力求在建设工程中能合理地使用人力、物力、财力、取得较好的投资效益和社会效益。第三页，共52页。工程项目投资构成设备及工具器购置费建筑安装工程费工程建设其他费预备费建设周期利息固定资产投资方向调节税建设投资流动资产投资铺底流动资金第四页，共52页。1.建筑安装工程费建筑安装工程费是指用于建筑工程和安装工程的费用。建筑安装工程费包括直接费、间接费、和税金四部分，一般占项目总投资的5060%。2.设备及工具器购置费设备及工器具购置费是指为工程项目购置或自制达到固定资产标准的设备和新建、扩建工程项目配置的首批工器及生产家具所需的费用。设备购置费包括设备原价和设备运杂费。第五

3、页，共52页。3.工程建设其他费用 工程建设其他费用是指工程筹建到工程竣工验收交付使用为止的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备、工器具购置费以外，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用或效能而发生的各项费用。4.预备费预备费包括基本预备费和涨价预备。第一部分：土地使用费第二部分：与项目建设有关的费用第三部分：与未来企业生产和经营活动有关的费用基本预备费指在项目实施中可能发生难以预料的支出而需要预留的费用。涨价预备费指工程项目在建设期内由于物价上涨、费率变化等因素影响而需要在基本预备费上增加的费用。第六页，共52页。5.建设期贷款利息建设期贷款利息是指项目借款在建设期内发生并入固

4、定资产利息。6.固定资产投资方向调节税它是根据国家产业政策而征收的，目前已暂停征收。工程项目投资计划第七页，共52页。投资控制的含义投资框算投资估算概算 (修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划编制项目建议书编制可行性研究报告项目评估设计准备阶段编制设计任务书设计阶段方案设计扩初设计施工图设计施工施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用施工招标、投标项目决策阶段第八页，共52页。工程项目投资计划投资框算投资估算概算 (修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划设计准备阶段设计阶段施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用

5、-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%项目决策阶段第九页，共52页。1.投资估算在整个投资决策阶段，根据现在数据资料和一定方法对项目所需的投资额进行估算称投资估算。2.设计概算 业主委托设计单位（或造价事务所）在设计阶段根据设计文件规定的总体布置及各单项工程的主要建筑结构、设备清单和其他工程的费用综合而成设计概算，它根据颁布的概算定额合理计算而得。3.施工图预算 设计单位在施工图设计阶段对各个单位工程的分部分项工程量做出更精确的描述，相应编制更详细的实施计划，进而在WBS工作包中根据预算定额及取费标准对费用做出更精确的计算，形成施工图预算。第十页，共52页。4.合同

6、价业主一般通过招标方式选择承包商，承包商根据招标文件和施工的实际情况编制投标报价，业主的标底和承包商的投标报价会有所工，但一旦双方认可某一价款后，就形成了约束双方的合同价，在承包合同中予以规定。5.结算价 在合同实施阶段业主根据承包合同规定的结算方式对承包商进行费用结算并予以支付，成为结算工程的实际价格。6.竣工决算 竣工决算不仅反映了项目竣工后的实际价格，同是也是核定新增固定资产价值、考核分析效果、办理交付使用验收的依据。第十一页，共52页。1.建设工程投资决策的主要内容1）可行性研究 可行性研究是运用多种科学手段综合论证工程项目在技术是否先进可靠，在财务上是否盈利，做出环境影响、社会效益的

7、分析与评价，以及抗风险能力等的结论，为投资决策提供科学依据。机会研究初步可行性研究详细可行性研究工程项目投资控制 投资控制是项目控制的主要内容之一，其控制是动态的，并贯穿于项目建设周期的始终。第十二页，共52页。2）投资估算的编制与审查3）项目评价（1）环境影响评价（2）财务评价（3）国民经济评价（4）社会评价（5）风险分析第十三页，共52页。2.设计阶段的投资控制方法提高设计经济合理性的途径有以下几条：1）执行设计标准，认真履行设计合同2）采用标准设计3）推行限额设计4）推行设计招标或方案竞赛招投标阶段的投资控制公开招标邀请招标第十四页，共52页。2.工程量清单计价整个招投标阶段可采用定额计

8、价或工程量清单计价方法进行。3.设备与材料采购招标施工阶段的投资控制1.施工阶段的投资控制措施（1）组织措施（2）经济措施（3）技术措施（4）合同措施第十五页，共52页。2.投资控制目标与资金使用计划1）按投资构成分解2）按子项目分解3）按时间进度分解资金使用计划的表达方式包括三种：（1）直方图（2）S线曲线图（3）综合分解资金使用计划表第十六页，共52页。3.工程价款的结算1）主要结算方式（1）按月结算（2）竣工后一次结算（3）分段结算2）按月结算工程价款的一般程序工程预付款：是建设工程施工合同订立后由发包人按合同约定，在正式开工前预先支付给承包人的工程款。（1）预付备料款限额 预付备料款限

9、额通常根据主要材料占施工产值的比重、材料储备天数、施工工期、建安工程量等因素来测定，即备料款限额年产值材料比重年度施工日历天材料储备天数第十七页，共52页。（2）工程预付款的扣回方法通过合同的形式确定，采用等比率或等额扣款的方式予以扣回从施工工程沿需的主要材料及构件的价值相当于备料款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。3）工程价款的动态结算即把各种动态因素渗透到结算过程中，结算大体能反映实际的消耗费用。（1）按实际价格结算法有些地区规定对钢材、木材、水泥等三大材的价格按实际价格结算。第十八页，共52页。（2）按调价文件结算法如按主材计算价差、按抽料计算价差

10、、按竣工调价系数计算价差等，根据调价文件来结算。（3）调值公式法根据国际惯例，对建设工程已完投资费用的结算一般按此法时行。调值公式包括固定部分、材料部分、人工部分三项。PP0（a0+a1A/A0+a2B/B0+a3C/C0+a4D/D0式中：P调值后合同价款或工程实际结算款P0合同价款中工程预算进度款a0合同支付中不能调整的部分，一般指管理费和利润占合同价的比重（515%);第十九页，共52页。a1、a2、a3、a4代表有关费用（如人工费、钢材费、水泥费等）在合同总价中所占比重。A0、B0、C0、D0订合同时与a1、a2、a3、a4对应的各种费用基期价格指数或价格;A、B、C、D与特定付款证书

11、有关期限最后一天的49天前与a1、a2、a3、a4对应的各种费用的现行价格指数或价格。第二十页，共52页。例 某城市某土建工程，合同规定结算款为100万元，合同原价报价日期为2007年3月，工程于2008年2月建成交付使用，根据表中所列工程人工费、材料费构成比例以及有关价格指数，计算需调整的价格差额。工程人工费、材料构成比例及有关造价指数项目人工费钢材水泥集料一级红砖砂木材不调值费用比例45%11%11%5%6%3%4%15%2007年3月指数100100.8102.993.6100.295.493.42008年2月指数110.198.0112.995.998.991.1117.9解：需调整的

12、价格差额 总之，通过调整，2008年2月实际结算的工程价款，比原始合同价应多结6.42万元。第二十一页，共52页。4.工程价款计量与支付1）支付程序（1）承包商提出付款申请（2）监理工程师审核（3）业主支付2）工程计量监理工程师一般只对工程量清单中的全部项目、合同中规定的项目和工程变更项目进行计量。3）合同价款的复核与支付第二十二页，共52页。5.费用的变更与索赔1）我国现行工程变更价款的确定方法 工程变更的费率和价格应先根据合同中的约定计算，若没有具体约定则取类似工程的费率和价格。当某项工作的工程量的变化较大时，宜采用新的费率和价格来计算，由承包商提出，监理工程师签字认可并执行。2)索赔费用

13、的计算索赔包括承包商向业主的索赔和业主向承包商的反索赔两方面。第二十三页，共52页。常用的索赔费用的计算方法有三种：（1）实际费用法 即承包商以实际开支为依据向业主要求费用补偿（2）总费用法 即当发生多次索赔事件后，重新计算该工程的实际总费用，再扣除投票报价是时的估算总费用，可得索赔金 额。（3）改进总费用法 即某项工作调整后的实际总费用扣除该项工作的报价费用，可得索赔金额。第二十四页，共52页。投资偏差分析1.概念1）投资偏差投资偏差是指投资的实际值与计划值的差异，即在完成相同工程量的情况下，实际单价和计划单价的差异。投资偏差已完工程实际投资已完工程计划投资其中，已完工程计划投资已完实际工程

14、量计划单价已完工程实际投资已完实际工程量实际单价其他款项结果为“”表示投资超支，“”表示投资节约第二十五页，共52页。2）进度偏差 进度偏差有两种表达方法，一种是我们常见的用时间来表示进度的快慢，而另一种方法是用投资额度来表达其进度快慢，其差异主要在于工程量的变化。进度偏差已完工程实际时间已完工程计划时间进度偏差拟完工程计划投资已完工程计划投资其中 ，拟完工程计划投资拟完工程量（计划工程量）计划单价结果为“”表示工期拖延，“”表示工期提前第二十六页，共52页。3）其他偏差概念 局部偏差包括两层含义：一是相对于总项目的投资而言，指各单项工程、单位工程和分部分项工程的偏差;二是相对项目实施的时间而

15、言，指每一项目控制周期产生的偏差。累计偏差就是局部偏差的累加，最终的累计偏差就是项目投资的偏差。偏差程度是指投资值对计划值的偏离程度。第二十七页，共52页。2.分析方法（1）横道图法 横道图法比较形象、直观，但所反映的信息量少，一般用在项目的高层管理中。（2）表格法 表格法是进行偏差分析的最常用方法。（3）曲线法 曲线法是用投资累计曲线（S形曲线）来进行投资偏差分析，很形象直观，但较难直接用于定量分析。3.偏差原因分析进行偏差分析，就是要找出产生偏差的原因，采取有针对性的措施，以减少或避免同样问题的产生。原因：物价上涨、设计原因、业主原因和客观原因。第二十八页，共52页。6.3施工项目成本计划

16、与控制施工项目成本计划与控制一般由承包人（施工企业）来完成。施工项目的成本管理概述1.成本的概念成本是一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活动劳动）的货币表现形式。施工项目成本是施工企业为完成施工合同约定的施工项目的全部任务所耗费的各项生产、管理、服务和经营费用等的总和。）组织管理层以总经理为首，主要负责项目全面成本管理的决策，确定项目的合同价格和成本计划，确定项目管理层的成本目标。第二十九页，共52页。2）项目经理部以项目经理为首，执行组织确定的成本管理目标，进行成本控制，实现项目管理目标责任书中的成本目标，发挥现屠生产成本控制中心的管理职能。2.施工项目成本费用分类施工项目成本是项目在施工过程

17、中所发生的费用支出总和。1）按成本习性分（1）固定成本是指在一定的时期和一定的工程范围内不随工程量变化而改变的成本，如折旧费、企业管理人员工资、规费等。（2）变动成本是指随着工程量变化而变化的成本，如人工费，材料费、施工机械使用费等。第三十页，共52页。2）按生产费用计入成本的方法划分（1）预算成本它是按照建筑安装工程实物量和国家（或部）或地区或企业制订的预算定额及取费标准计算的社会平均成本或企业平均成本，以施工图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定的。（2）计划成本它是在预算成本的基础上确定的标准成本。（3）实际成本它是项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和。第三十一页，共5

18、2页。3.施工项目成本计划与控制1）施工项目成本计划与控制的概念施工项目成本计划与控制是指在满足合同规定的条件下制订施工项目的成本计划，并对施工过程所发生的各种费用支出，进行指导、监督、调节，及时控制和纠正即将发生和已经发生的偏差，保证项目计划成本目标的实现。）项目成本计划与控制的一般原则效益原则全面性原则责、权、利相结合的原则目标管理原则第三十二页，共52页。3）项目成本计划与控制程序（1）企业进行项目成本预测（2）项目经理部编制成本计划（3）项目经理部实施成本计划，进行动态控制（4）项目经理部进行成本核算和工程价款结算（5）项目经理部进行成本分析并编制月度及项目的成本报告（6）编制成本资料

19、并按规定存档第三十三页，共52页。4.责任目标成本与计划目标成本1）责任目标成本 根据合同造价、施工图和招标文件中的工程量清单确定正常情况下的企业管理费、财务费用和制造成本，再按此成本与项目经理进行“谈判”并签订项目内责任成本合同（“即项目管理目标责任书”），以确定项目经理的责任目标成本。2）计划目标成本 责任目标成本的具体化，它把项目成本在企业管理层和项目经理部的运行有机地连接起来，可以将项目的施工预算作为计划目标成本。第三十四页，共52页。成本计划1.成本计划的依据和要求1）项目经理部编制成本计划的依据合同文件；项目管理实施规划；市场价格信息；相关定额；类似项目的成本资料2）成本计划的内容

20、（1）编制说明（2）项目成本计划的指标（3）单位工程计划成本汇总表第三十五页，共52页。（4）单位工程成本计划表（5）项目计划目标成本及其分解成本控制1.成本控制程序收集实际成本数据；实际成本数据与成本计划目标进行比较；分析成本偏差及原因；采取措施纠正偏差；必要时修改成本计划；按规定的时间间隔编制成本报告。第三十六页，共52页。2.成本控制的一般内容（1）按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管。（2）控制生产要素利用效率和消耗定额（3）控制影响效率和消耗量的其他因素（4）把项目成本管理责任制度与对项目管理激励机制结合起来，以增强管理人员

21、的成本意识和控制能力。（5）在企业已建立的项目财务管理制度基础上，按规定的权限和程序审核项目资金的使用和进行费用的结算支付。(6)加强施工合同和施工索赔管理，正确运用施工合同条件和有关法规，及时进行索赔。第三十七页，共52页。3.施工项目成本的日常控制1）施工技术和计划经营部门及职能人员2)材料和设备部门及职能人员3）财务部门或职能人员4）其他职能部门或职能人员5）施工队或职工6）班（机）组或职工4.常用的施工项目成本控制方法）价值工程/CV项目生产要素和实施方案的价值项目的生产要素和实施方案的功能；项目的生产要素和实施方案的全寿命成本第三十八页，共52页。）赢得值法赢得值法是对成本和进度综合

22、控制的方法。赢得值（Eamedvalue）分析法是一种能全面衡量工程进度、成本状况的整体方法，其基本要素是用货币量代替工程量来测量工程的进度，它不以投入资金的多少来反映工程的进展，而是以资金已经转化为工程成果的量来衡量，是一种完整和有效的工程项目监控指标和方法。 1.实际完成工作预算成本 BCWP实际完成工作预算成本 BCWP（Budgeted Cost for Work Performed）是指在某一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得（挣得）的金额，故称为赢得值或挣值。 实际完成

23、工作预算成本=已完成工作量预算单价 第三十九页，共52页。2.计划完成工作预算成本 BCWS计划完成工作预算成本 ，简称BCWS，即根据进度计划，在某一时刻应该完成的工作，以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。 计划完成工作预算成本 =计划工作量预算单价 3.实际完成工作实际成本实际完成工作实际成本，简称ACWP，即到某一时刻为止，已完成的工作所实际花费的总金额。 实际完成工作实际成本=已完成工作量实际单价 第四十页，共52页。计划完成工作预算成本实际完成工作预算成本实际完成工作实际成本（1）成本偏差当费用偏差为负值时，即表示项目运行超出预

24、算费用；反之，则表示实际费用没有超出预算费用。 第四十一页，共52页。（2）进度偏差（3）成本效果执行指数当进度偏差为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；当进度偏差为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。 当费用绩效指数1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。 第四十二页，共52页。（4）进度效果执行指数（）项目完成时成本差异项目完成预算成本项目完成时预测成本当进度绩效指数1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。 成本差异为负值时，表示项目任务执行效果不佳，预算超支;反之，说明预算节约。第四十三页，共52页。费用偏差类型： 、 费用增加且工期拖延，这种类型是纠正偏差的主

25、要对象。 、 费用增加但工期提前，这种情况下要适当考虑工期提前带来的效益 。、工期拖延但费用节约，这种情况下是否采取纠偏措施要根据实际需要确定。 、 工期提前且费用节约。这种情况是最理想的，不需要采取纠偏措施。 第四十四页，共52页。）成本计划评审法成本计划评审法，是在施工项目的网络图上标出各个工作的计划和工期，箭线下方数字为工期，箭线上方后的数字为成本费用。）质量成本控制法质量成本是指为保证质量而必须支出的和未达到质量标准而损失的费用总和。（1）控制成本的内容控制成本产品质量保证费用故障成本未达到质量标准造成的损失费用第四十五页，共52页。（2）质量成本控制步骤编制质量成本计划核算质量成本分析质量成本控制质量成本5.降低施工项目成本的主要途径制订先进合理、经济适用的施工方案；认真审核图样，积极提出修改意见；组织流水施工，加快施工进度；切实落实技术组织措施；以激励机制调动职工增产节约的积极性；加强合同管理，增创工程收入；降低材料成本降低机械使用费第四十六页，共52页。成本核算1.成本核算与项目经理部的职责成本核算是对施工过程的劳动消耗、资金占用和效果进行记录、计算、分析和控制，反映的是施工项目的实际支付和耗费，是项目成本控制中的基础性工作，一般以制度的形式规定下来。2.成本核算的方法（1）以单位工程