2014年税法课件02-习题讲

1、PAGE PAGE 3三、本章重要考点真题及习题示例7.外购应税消费品和委托加工应税消费品已纳税额的扣除外购应税消费品和委托加工应税消费品已纳税额的扣除有着不同于增值税的独特的规则，是考生应该掌握的知识点。【例题1单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ）。（2008年）A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆【答案】D【例题2多选题】下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ ）。（2009年）

2、A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【答案】AD8.进口应税消费品消费税的计算这是考生必须掌握的知识点，在每年CPA考试中，都会对进口货物的关税、消费税、增值税混合出题。9.出口退税的规定【例题单选题】某自营出口的外贸公司（增值税一般纳税人）2014年3月从生产企业收购化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批货物增值税退税率为15%，该外贸公司出口化妆品应退的增值税和消费税合计（ ）。A.9.85万元 B.10.15万元

3、 C.10.75万元 D.11.25万元【答案】D【解析】外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税税款的依据是外贸企业从生产企业购进化妆品时增值税专用发票上注明的价款。该外贸公司出口化妆品应退的增值税=2515%=3.75（万元）该外贸公司出口化妆品应退的消费税=2530%=7.5（万元）合计退税=3.75+7.5=11.25（万元）。10.消费税的纳税地点【例题1单选题】下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地

4、或居住地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 【答案】B【例题2多选题】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税【答案】AD11.金银首饰消费税的计算【例题1计算题】

5、某百货公司（增值税一般纳税人）黄金饰品部2月直接零售金首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价81900元，并收取旧首饰折价补偿23.4元/克；销售包金首饰取得零售款30000元；销售翡翠手镯取得零售款70000元；修理金银首饰收取现金8810元。当期该首饰部购进金首饰认定发票可抵扣进项税72000元，计算：（1）该黄金饰品部当月应缴纳的消费税；（2）该黄金饰品部当月应缴纳的增值税。【答案及解析】（1）消费税不含税销售额=（468000+1755+81900+20023.4）/（1+17%）=475

6、500（元）应缴消费税=4755005%=23775（元）（2）增值税不含税销售额=475500+（30000+70000+8810）/（1+17%）=568500（元）应缴增值税=56850017%-72000=24645（元）随同首饰销售的首饰盒应一并缴纳消费税和增值税；包金首饰以及翡翠手镯不在零售环节缴纳消费税，但在零售环节需要交纳增值税。【例题2计算题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2014年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新

7、项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元（该银基项链最高销售价格等于平均销售价格）；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%）要求：根据上述资料，按下列序号计

8、算回答问题，每问需计算出合计数。（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）商城5月份应缴纳的增值税。【答案及解析】（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25（1+17%）5%=1.25（万元）应税首饰与非应税首饰组成成套消费品的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。（2）以旧换新销售金项链，按照实际收取得不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=20000.03（1+17%）5%=2.56（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（30

9、.42+4.68）（1+17%）（1+6%）（1-5%）5%=33.475%=1.67（万元）（4）以物抵债应纳消费税=70.2（1+17%）5%=3（万元）（5）应纳增值税=（29.25+20000.03+70.2）（1+17%）+33.4717%-8.5=28.86-8.5=20.36（万元）。12.卷烟消费税的规定【例题1多选题】以下符合关于卷烟批发环节消费税规定的有（ ）。A.卷烟批发环节的消费税税率为5%B.纳税人卷烟销售额与其他销售额未分别核算的，一并征收消费税C.从事卷烟批发业务的纳税人之间批发销售卷烟的业务不缴纳消费税D.批发卷烟的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构和分支

10、机构各自分别纳税【答案】ABC【例题2单选题】卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税为（ ）。（2013年）A.32500元 B.325000元C.130000元 D.195000元【答案】C【解析】卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=（150+50）130005%=130000（元）。【例题3单选题】2014年2月，某卷烟批发企业总机构批发卷烟取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构批发卷烟不含税销售额30万元，批发烟丝不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9