內部稽核操作手冊（doc 64）

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. K 日簡及說範實式方執式之之查點o統說人業規人行事明稽B:部簡義係內種客評作以價改織運協織一統方評改個在管控監程體以組目的之在善進以之達效制方極企營及度護一則經失出建以各解題進整率業之利責的範括及組部制妥及性及活績質內核責確靠完方計程法規遵度组织资产之之保全及及资源之之经济及及有效使使用营运或项目目计划目目标之达达成 定核定: 台北稽核室台北稽核室总经理室总经理室课长课长稽核员稽核员稽核员稽核员及B: 三. 稽核核室职位位需求及及说明工作名称稽核课长所属部

2、门稽核室编制人数 1 人年龄25岁以上上性别不拘学历要求大专以上工作专长流程规划,系统整整合,信息分分析工作经验五年以上工作内容综理部门事事务,拟定查查核计划划,督导计计划之执执行,部门沟沟通上级长官总经理室,台北稽稽核室管管未来升迁方方向稽核室主管管细项说明:立场超然独独立,自主且且公正客客观的执执行稽核核工作具备执行稽稽核作业业所需之之专业知知识或技技能,诸如会会计,财务,生管,企管管.等.熟悉内部控控制流程程及计算算机操作作系统具敏锐之观观察力,专业之之判断能能力,逻辑思思考推理理能力人际关系良良好,擅于沟沟通协调调责任心强,对问题题追根究究底,乐于协协助他人人解决问问题督导下属执执行稽

3、核核工作审阅稽核工工作底稿稿及稽核核报告确保稽核报报告之正正确,清晰,简明,客观,具建设设性及适适时性三. 稽核核室职位位需求及及说明工作名称稽核员所属部门稽核室编制人数 2 人年龄22岁以上上性别不拘学历要求中专以上工作专长系统观念强强,擅于查查核分析析工作经验三年以上工作内容执行查核工工作及问问题改善善之追踪踪,沟通协协调上级长官稽核室课长长未来升迁方方向稽核室课长长细项说明:立场超然独独立,自主且且公正客客观的执执行稽核核工作具备执行稽稽核作业业所需之之专业知知识或技技能,诸如会会计,财务,生管,企管管.等.熟悉内部控控制流程程及计算算机操作作系统具敏锐之观观察力,专业之之判断能能力,逻

4、辑思思考推理理能力人际关系良良好,擅于沟沟通协调调责任心强,对问题题追根究究底,乐于协协助他人人解决问问题 及制定:审核:KBB修订日期:四. 职掌掌及其说说明稽核课长之之工作职职掌:综理部门事事务,对上级级负责.设立稽核政政策,督导职职能之推推展部门门行政.拟定整体稽稽核计划划并责成成所属实实施.核准稽核报报告之提提出.在规定程序序稽核水水准要求求下,督导计计划之执执行.维持与其它它部门之之公共关关系.改进稽核技技术、方方法、程程序,以增进进效能.与受查单位位保持良良好关系系.改进作业效效率,拟定作作业手册册(Maanuaal)及及人员培培训方针针(Guuidees).稽核员之工工作职掌掌:

5、执行上级主主管分配配之任务务.依分配之程程序实地地详细查查核收集、分析析、研判判稽核资资料,提出建建议.编制工作底底稿.就其工作范范围,草拟报报告.就稽核之发发现报告告上级,并作建建议.负责建议事事项之追追踪考察察.部门档档案案整理.稽制定:审核:KBB修订日期:五. 内部部稽核范范围内部稽核范范围具体体包括:检查财务及及营运信信息的可可靠性与与忠实性性,及用以以辩识、衡衡量、分分类及报报导此等等信息的的方法.检查现有制制度,以确保保重大政政策、计计划、程程序、契契约及法法令之遵遵循.检查保障资资产之方方法,必要时时验证此此等资产产是否存存在.评估资源之之使用是是否经济济有效.检查营运或或项目

6、计计划,以确定定其结果果是否与与既定目目的及目目标一致致,及照原原订计划划进行.帐务查务:凡有关关帐务管管理及会会计制度度等,查核帐帐薄单据据等属之之.财物之稽核核:有关公公司现金金、有价价证券、票票据、存存货、固定资资产等财财物之盘盘点、抽抽点等事事务之查查核.经营检核:有关公公司材料料、工程程、生产产、营业业、人事事、文书书等经营营管理及及法令规规章执行行检核.采购稽核:各项资资产之购购入、出出售、报报损、比比价、议议价、验验收过程程之会同同或调查查与评.预算稽核:年度营营业计划划执行之之调查与与评估.其它事项;各种悬悬记帐项项的追踪踪处理.各部门门工作 绩效、其其它有关关内部管管理、内内

7、部控制制制度之之调查与与评估、及及奉上级级命令就就特定事事项或特特定案件件之稽查查.實式制定:审核:KBB修订日期:六. 内部部稽核实实施方式式1. 本公公司稽核核人员办办理稽核核,工作分分为四种种方式,兹分述述如下:A.定期稽稽核:由稽核核人员依依计划执执行.B.不定期期抽查:凡对于于正在进进行之案案件,就其单单据清理理、收发发处理时时效、工工作积压压、资料料整理、工工作进行行项目之之抽查.着重于于基本事事务处理理、工作作计划与与安排、时时效控制制、流程程递送及及内部联联击等之之查核.管理部部份着重重帐物物一致致.C.事后稽稽核:查核各各部门之之作业是是否遵照照公司之之规定办办理D.事前审审

8、核:如发现现任一部部门有重重大违规规,舞弊事事件.于查有有实据或或嫌疑者者,呈请最最高主管管议处失失职人员员,对于该该部门之之任何作作业必须须由稽核核单位之之会签,会签之之期限由由层峰核核示.方制定:审核:KBB修订日期:方稽方說下證:核憑否,及是確權無定.對憑合相是符簿:與帳相表核帳對核:各字算,行是確帳:.傳入帳正程:收各票、单据据、收支支程序、递递送流程程及核决决权限是是否相符符,各部门门之作业业程序是是否符合合内部规规定办理理.6.异常常分析: A.就各会会计科目目余额及及其数字字之异动动进行查查核,对于异异常帐项项予以追追查分析析.7.比较较观察:A.以不同同时期之之同业间间相关事事

9、项作比比较分析析,就其差差异较大大或异常常者分析析其变动动原因及及发展趋趋势.8.确认认:A.向外界界或内部部以书面面或口头头方式向向有关部部门指证证以查核核资料之之确实性性,提出之之查核报告应应经被查查检部门门之确认认.9.实地地盘点: A.为确定定帐物物是否否相符,以 点或盘盘点实物物之方式式,可得良良好管理理之效.10.合合约履行行: A.依有关关买卖或或借贷合合约就约约定事项项予以复复核,对于逾逾期或违违约事项项,应依约约履行罚罚扣或求求偿之权权.11.营营运稽核核: A.查核预预算与实实际执行行之差异异,就异常常部份,深入了了解并作作成报告告及建议议事项.12.稽稽核人员员操守:A.

10、稽核人人员于执执行职务务时应保保持良好好之风度度,注意操操守,严守机机密,并不得得有违背背职务之之行为.執式制定:审核:KBB修订日期:八.内部部稽核执执行程序序稽核目的、稽核项目、稽核范围、稽核单位、稽核期间 稽核目的、稽核项目、稽核范围、稽核单位、稽核期间 稽 核 计 划 核准 核准 否 是 是熟悉作业程序并拟定稽核问卷及稽核窗熟悉作业程序并拟定稽核问卷及稽核窗体执 执 行 稽 核撰写稽核报告发掘问题及汇总工作底稿撰写稽核报告发掘问题及汇总工作底稿呈 报呈 报 复 核召开查核终结会议, 确认改善对策及时间执行效果评估召开查核终结会议, 确认改善对策及时间执行效果评估改善情形追踪之制定:审核

11、:KBB修订日期:作之作的:於稽作有核事成性錄各核的作的分評改見稽告考.內應載如事記業作式核之 核之等之;查改策別事核及意記.核之;策令疑作步或者所事生均載引項注遺重將意要.底撰核之,其執果當保於,可作區下類檔工所供參易之,各循均帶者 未仍証:經事法獲實查工稿 已僅考:查案時留考項底之制定:审核:KBB修订日期:20001/007/221核之所之:部單業與制準討人身作.之:為或,或式.稽告之可期告結.核之可完告要.報用通立意訊達查項稽圍,稽作展段後管層稽作展核結,書出報受之主出報報單出同報併.報注點應客及設視核應實,核,及應偏加達告容解乎,充支資不的術告把點稽的主無冗述報能查樂受取措內語作斟報

12、求發告適取措須說釋查點制定:审核:KBB修订日期:十一.内部部稽核查查核重点点我们可将一一个组织织之整体体营运过过程划分分为各大大作业循循环及作作业程序序,大体上上涵盖下下列内容容:销售及收款款循环采购及付款款循环生产循环薪工循环融资循环固定资产循循环投资循环会计帐务处处理作业业使用计算机机化信息息作业内部稽核人人员进行行查核时时,应就组组织内部部所规定定之各项项作业程程序,拟订查查核重点点,据以执执行相关关查核工工作,以避免免查核方方向的错错误. 兹以制制造业为为例,将其各各作业循循环的一一般性查查核重点点列述如如下,供稽核核人员执执行稽核核工作之之参考,但实务务上应就就组织现现况,加以增增

13、减选用用,灵活运运作,以收举举一反三三之效果果.销货及收款款循环查查核重点点是否其它底稿索引一、订单单处理作作业(一)了了解公司司之订单单处理流流程，客客户下单单方式可可能包括括电传、电电话、下下订购单单等等，公公司业务务人员受受订后之之处理是是否适当当，并经经主管核核准。(二)须须订立契契约书者者，其处处理是否否符合公公司相关关规定，适适当处理理。(三)有有无将导导致重大大损失之之销售产产品承诺诺约定。(四)接接受订单单核章手手续是否否齐全。(五)订订单涂改改应有盖盖章或注注记。(六)营营业人员员与客户户谈妥交交易经客客户确认认后，如如何与生生管单位位连系，其其处理有有无瑕疵疵。(七)订订单

14、变更更时处理理是否适适当。(八)是是否经营营登记范范围以外外之业务务。二、授信信作业(一)公公司是否否订立征征信作办办法，并并取具客客观之征征信依据据。(二)客客户征信信资料是是否建卡卡，是否否填注财财务及信信用状况况。(三)是是否设卡卡登记有有关赊销销情形，是是否有超超过授信信额度情情事。(四)客客户授信信总额之之拟定，是是否考虑虑信用、保保证与抵抵押额度度。(五)对对于信用用不良或或曾遭退退票不良良记录客客户或保保证人，是是否变更更交易型型态。(六)抵抵押权设设定，是是否取得得他项权权利证明明书。三、发货货运送作作业(一)生生管部门门是否确确实根据据业务部部与客户户洽妥之之合约或或受订单单

15、所列出出货日或或装船日日为交期期管理之之基准，并并将收到到之所有有订单，依依出货日日期顺序序排列，并并注明内内销或外外销。(二)生生管部主主管另应应与各生生产单位位协调，依依各生产产单位现现行生产产能量，拟拟定预计计生产排排程，并并依核决决权限呈呈报核准准。四、开立立发票作作业(一)发发票的开开立及其其申报有有无依照照税法规规定的时时限办理理?(二)发发票内容容与出货货单是否否相符?(三)发发票作废废时是否否填写销销货发票票更改作作废申请请单并经经主管核核准?(四)作作废之原原发票取取回后若若为当月月发票是是否直接接订于存存根联上上并加盖盖作废章章?(五)是是否于作作废发票票上注明明新开立立发

16、票之之发票编编号?(六)申申请单是是否归档档处理?(七)处处理已申申报营业业税之发发票是否否按规定定处理?五、应收收帐款作作业(一)会会计人员员根据出货单单会计计联、发发票、制制作传票票登入客客户别应应收帐款款明细帐帐。出出货单客户联联经客户户签收后后，交由由营业人人员按时时收款。(二)是是否每月月结帐一一次，由由会计人人员提供供营业员员客户户别应收收帐款明明细表，营营业部主主管再核核对尚未未收款之之客户签签收联与与应收帐帐款明细细表。不不符窗体体应立即即追查原原因。(三)营营业人员员收到客客户款项项，是否否填写收款通通知单，经出出纳人员员签收无无误后交交由会计计人员冲冲帐。是是否每月月编制应

17、收帐帐款帐龄龄分析表表，并并将超过过六十天天尚未收收现者，列列表注明明债务人人、金额额及原因因加以查查明之。(四)是是否不定定期向债债务人函函证应收收帐款余余额。(五)确确定备抵抵呆帐之之提列是是否适当当足够，已已确定之之坏帐是是否已列列损失。(六)呆呆帐冲销销应收帐帐款，是是否经主主管核准准。(七)因因销货退退回及折折让所发发生之应应收帐款款减少，是是否经主主管核准准。六、收款款作业(一)出货单单经客客户签收收传回后后，由营营业部门门按时收收款。收收到客户户款项时时，是否否由收款款人员填填写收收款通知知单，于于收款当当日连同同收取之之款项一一并送交交出纳课课。(二)会会计部门门每月结结帐后，

18、是是否编制制客户别别应收帐帐款明细细表，由由业务部部门主管管核对尚尚未收款款之出出货单签收联联两者是是否相符符；另编编制每月月对帐单单与客户户核对本本月销货货金额是是否正确确，如有有不符应应立即追追查原因因。(三)会会计部门门有无每每月编制制应收收帐款帐帐龄分析析表，将将超过规规定期限限尚未收收现者，列列表通知知业务部部催收，及及通知征征信部门门采取必必要措施施，并依依核决权权限呈报报。(四)出出纳收到到款项及及票据时时，是否否立即缴缴存银行行，每日日并应编编制现现金及银银行存透透日报表表，连连同银行行存款送送金簿存存根联或或存折呈呈送财务务部主管管审核。(五)如如收到远远期票据据，是否否送请

19、银银行托收收，托收收后将托托收簿呈呈单位主主管审核核。送存存票据到到期时，应应查核是是否已入入帐。(六)每每月底是是否由不不担任出出纳或应应收帐款款帐务工工作的人人员编制制银行行存款调调节表，注明明帐载与与银行记记录不符符理由，呈呈报单位位主管复复核。(七)票票据更换换或延兑兑时有无无控制措措施，是是否填写写票据延延兑报告告，注明明理由，报报经核准准后始可可行之，并并记录其其延后兑兑现情形形，通知知征信单单位，如如有蓄意意拖延或或换票之之情形，应应特别列列入记录录。(八)经经退票之之票据先先转入催催收帐款款，再予予追收，另另填写退退票处理理报告，并并将处理理情形记记入处理理报告中中。七、客诉诉

20、处理作作业(一)客客诉案件件发生时时，营业业部门是是否有填填写客客诉问题题处理报报告，告告知会相相关部门门办理会会勘工作作，以确确定责任任之归属属。(二)客客诉案件件是否按按规定期期限处理理完毕。(三)客客诉责任任确定后后，是否否依规定定作行政政处分或或罚扣奖奖金。(四)对对客户申申诉案件件，是否否迅速处处理答复复，客户户所提意意见，是是否分类类统计并并分析检检讨，以以作为今今后改进进之参考考。(五)有有无诉讼讼案件及及后续之之处理程程序。采购循环查查核重点点是否其它底稿索引一、请购购作业(一)是是否订定定请购核核决权限限表。(二)请请购单是是否由适适当权责责部门填填写。(三)请请购所依依据之

21、库库存资料料是否与与实物吻吻合。(四)核核对请购购单是否否连续编编号，并并依序号号使用。(五)请请购单是是否均经经权限主主管核准准。(六)请请购单上上品名、数数量、交交期的变变更是否否经相关关单位及及主管同同意。(七)请请购单各各联是否否由相关关部门依依序完整整保存。(八)请请购作业业经核准准后，是是否有适适当之跟跟催。二、采购购作业(一)是是否订定定采购单单核决权权限表。(二)抽抽查若干干请购单单为样本本，追查查至采购购单、核核对品名名、数量量是否一一致(逆查亦亦可)。(三)核核对采购购单是否否序号，并并追查遗遗漏原因因是否能能合理解解释。(四)采采购单是是否包括括品名、数数量、价价格、交交

22、期、付付款条件件及运送送方式，并并确实填填写。(五)采采购作业业是否经经询、比比、议价价动作，并并备齐书书面资料料。(六)采采购单是是否均经经权限主主管核准准。(七)采采购人员员是否建建立完整整之厂商商资料。(八)采采购单上上品名、数数量、交交期的变变更是否否经相关关单位及及主管同同意。(九)依依合约采采购者，采采购单之之品名、规规格、数数量、金金额是否否与合约约内容相相符。(十)查查核久悬悬未决的的订单及及紧急采采购之处处理方式式。(十一)采采购单各各联是否否由相关关部门依依序号完完整保存存。(十二)订订购作业业经核准准后，是是否有适适当之跟跟催。三、验收收作业(一)将将采购单单追查至至验收

23、(入库)单，并并核对品品名、数数量(逆查亦亦可)。(二)核核对验收收(入库)单是否否连续编编号，并并追查遗遗漏原因因是否能能合理解解释。(三)查查核进出出公司之之原物料料及车辆辆是否经经守卫登登记。(四)原原物料之之验收是是否经品品管人员员会验。(五)查查核发票票开立收收量、金金额、日日期与验验收(入库)单是否否相符。(六)不不合格之之原物料料是否退退回或扣扣款(依适当当之单据据)。(七)延延期交货货之购料料，应查查明是否否依约定定之合约约(订购单单)规定罚罚款。(八)验验收(入库)数量不不得超过过订购数数量、延延迟交货货或提前前交货应应追查原原因是否否合适。(九)注注意罚款款是否适适时入帐帐

24、，有否否变相抵抵销。(十)验验收(入库)单是否否经核准准。(十一)验验收(入库)单之变变更修改改是否经经相关单单位及主主管同意意。四、退货货处理作作业(一)所所有进货货是否均均经适当当验收手手续?(二)退退货是否否由仓管管人员填填写进货货退出单单后，办办理退货货手续?(三)进进货退出出前是否否经主管管确认?(四)进进货退出出单是否否掷回财财务会计计部以为为销货货退回折折让单开立及及入帐扣扣款之依依据?五、付款款作业(一)检检查现金金支出传传票是否否均经核核准。(二)核核对传票票上受款款人与收收据或发发票上金金额、厂厂商是否否相符。(三)检检查凭证证以确定定是否依依付款条条件为之之(如现金金折扣

25、是是否考虑虑、付款款条件是是否与订订购单上上约定之之条件)。(四)检检查支出出传票所所附凭证证是否完完备(如验收收(入库)单、发发票、折折让单)。注：国外外采购所所附凭证证包括进进口报单单等。(五)核核对支出出传票至至支票登登记簿及及所开立立之支票票，检查查金额是是否相符符。(六)检检查已开开支票之之编号顺顺序是否否连续。(七)查查核有关关作废支支票处理理是否权权限主管管核准。(八)款款项付讫讫后，是是否在凭凭证上盖盖付讫讫章，并并核对银银行往来来明细帐帐是否扣扣帐；支支票是否否加盖禁止背背书转让让戳记记。生产循环查查核重点点是否其它它底稿索引一、年度度生产计计划之查查核(一)年年度生产产计划

26、内内容是否否包含原原物料之之需求、直直接人工工之需求求、资本本支出预预算及年年度费用用之预算算。(二)年年度生产产计划是是否由生生管、物物管及生生产作业业部门与与销售业业务部门门会商并并经适当当核准而而得。(三)原原物料管管理是否否定有管管理办法法并订有有安全存存量标准准。(四)原原物料管管理是否否定期或或不定期期分析存存货周转转情形以以评估其其存货管管理之绩绩效。(五)是是否订有有适当之之品管作作业标准准手册。(六)品品管人员员查核是是否汇总总品管作作业报告告。(七)生生产部门门及业务务部门是是否定期期召开产产销协调调会议并并记录会会议内容容交由双双方追踪踪执行并并经适当当核准。(八)生生产

27、部门门是否依依产销协协调会议议记录(或书面面数据)排定内内制之生生产排程程或外包包作业。(九)外外包作业业办法是是否订有有对外包包厂商资资格之限限制(含财务务状况、技技术能力力等)。(十)委委外作业业是否与与外包厂厂商订有有合约，规规范对存存货之管管理、品品质要求求及罚则则。(十一)工工程单位位是否就就年度生生产计划划决定各各主要产产品制程程之人力力负荷量量、机器器负荷量量。(十二)生生产作业业各部门门是否依依工程部部门所提提人力负负荷量、机机器设备备负荷量量决定年年度人力力需求计计划及年年度资本本支出计计划。(十三)是是否订定定固定资资产管理理办法对对有关固固定资产产之维修修、盘点点、保管管

28、等订有有适当规规范。(十四)对对有关厂厂区之安安全卫生生是否订订有适当当之管理理办法，诸诸如厂区区人员、货货物进出出的管制制、安全全帽之配配带，消消防措施施设备之之配置及及保全系系统之建建立等。生产循环查查核重点点是否其它底稿索引二、销货货成本之之查核程程序(一)领领料单之之查核作作业：1.领料单单是否序序号使用用。2.领料单单日期与与序号是是否一致致。3.领料单单是否于于当日记记入存货货明细帐帐，并于于当日扣扣帐。4.领料单单是否经经领用部部门及仓仓管人员员签字核核准。5.领料单单上之品品名、规规格、数数量是否否与明细细帐及BBINCCARDD所载内内容相符符。6.是否专专人定期期核对明明细

29、帐及及领料单单所载内内容。(二)直直接人工工及制造造费用之之查核作作业：1.直接人人工及制制造费用用之分摊摊方式是是否与前前期一致致。2.直接人人工及制制造费用用之分摊摊方式是是否合理理。(三)在在制品存存货成本本之计算算：1.在制品品是否设设有存货货明细帐帐。2.在制品品期末存存货成本本之决定定是否合合理。3.在制品品存货盘盘盈亏发发生原因因是否合合理、金金额是否否重大。(四)生生产日报报表之查查核作业业：1.生产线线各站是是否使用用生产日日报表记记录在制制品之流流程及产产出数量量。2.生产线线各点是是否均有有记载各各站直接接人工小小时之记记录。(五)成成品入库库单之查查核作业业：1.成品入

30、入库单是是否序号号使用。2.成品入入库单日日期是否否与序号号一致。3.成品入入库单日日期及入入库数量量是否与与生产日日报表入入库数及及日期一一致。4.成品入入库单是是否经生生产线及及仓管人人员签字字核准。5.成品入入库单是是否于当当日记入入存货明明细帐。6.成品入入库单之之品名、数数量、规规格是否否与明细细帐及BBINCCARDD所载内内容相符符。7.是否有有专人定定期核对对明细帐帐及成品品入库单单所载内内容。(六)月月结销货货成本帐帐务查核核：1.核对成成本结转转之转帐帐传票与与附件资资料相核核对。2.抽核原原料领用用、成品品之入库库之品名名、规格格、数量量并与明明细帐资资料相核核对。3.验

31、算成成本结转转中所分分摊直接接人工及及制造费费用数字字是否与与规定方方式一致致。三、品管作作业(一)验验收人员员对于材材料进厂厂验收是是否依相相关程序序办理，并并备有检检查记录录?(二)制制成品制制程完工工记录是是否经检检查人员员检验确确认后入入库?(三)销销货退回回是否经经有关人人员确认认，并依依据销货货退回处处理程序序办理退退回入库库手续?四、存货货管理作作业(一)存存货编号号是否依依内部编编码原则则分类予予以区别别?(二)进进货验收收之材料料与采购购单规格格、数量量是否相相符?(三)生生产单位位是否确确实依主主管核准准之领料料单领取取原物料料?(四)原原物料若若有内部部调拨，是是否填写写

32、移转单单并及时时更新材材料帐资资料?(五)出出货内容容是否与与订单资资料相符符?薪工循环查查核重点点是否其它底稿索引一、人事事资料(一)所所有人事事及薪资资变动是是否经适适当主管管核准? (索索取核准准人员名名单)。(二)人人事资料料之内容容是否包包括下列列各事项项：1.任用资资料?2.人事变变动?3.薪资变变动?4.所属部部门及工工作?5.代扣项项目?(三)所所有人事事方面之之调动档档是否立立即通知知薪资部部门?(四)人人事部门门是否审审查离职职人员应应补退款款项及移移交事项项?(五)人人事资料料是否妥妥善保存存?二、训练练作业(一)教教育训练练是否依依公司实实际需要要，订定定年度计计划?(

33、二)教教育训练练参加情情形是否否列入员员工基本本资料表表中?(三)是是否评估估员工教教育训练练之学习习成果?(如心心得报告告或测验验)?三、考核核作业(一)试试用人员员试用期期满时，各各部门主主管是否否填写试试用期满满报告单单并经权权责主管管核准?(二)各各主管平平时是否否依员工工不同工工作性质质，分别别予以考考核？(二)年年度考核核是否确确实依考考核表内内容逐一一评定，并并列为绩绩效升迁迁参考?四、升迁迁作业(一)公公司是否否订有明明确之升升迁办法法或标准准?(二)人人员之晋晋升是否否确因绩绩效优异异，有具具体事实实证明其其足以胜胜任?(三)人人员晋升升及调迁迁是否依依相关权权责单位位核准发

34、发布?(四)人人员晋升升或调迁迁后是否否立即变变更个人人相关资资料(如薪资资、职称称等)五、薪资资表之编编制及科科目分类类(一)编编表员是是否未涉涉及聘雇雇及撤职职之责?(二)抽抽取其中中一个月月支付薪薪资资料料(支付定定额伙食食费者，可可并入查查核)。1.抽核其其印领情情形是否否完整。2.加班费费抽对其其加班记记录，检检讨是否否超过劳劳动基准准法所订订标准，是是否据此此分辨应应否扣缴缴。3.查对其其支付薪薪资资金金流程。融资循环查查核重点点是否其它底稿索引一、预算算作业(一)是是否编制制现金预预测，并并按与实实际执行行后之情情形作比比较分析析。(二)预预算之资资产负债债表及损损益表，并并与实

35、际际执行后后之情形形作比较较分析。二、借款款之程序序和控制制(一)应应经适当当核准之之借款，是是否有核核准之程程序。并并取具所所有借款款契约，影影印存盘盘。(二)是是否定期期编制银行融融汇总表表以为为追踪之之用。(三)借借款若有有质押或或担保，应应取得保保管收据据或证明明档(含保证证本票)。(四)所所有设定定押或供供作履约约担保之之资产，均均已于财财务报表表附注中中说明，别别无遗漏漏。(五)公公司扩充充生产备备而增加加固定资资产，是是否以短短期资金金支应。(六)公公司资金金，是否否有贷予予股东或或任何他他人。三、现金金收入和和支出(一)是是否确实实执行职职能分工工、交易易分割制制度。(二)支支

36、票之开开立是否否依授权权程序办办理，并并核至适适当之凭凭证(如发票票请款单单)。(三)支支票上是是否有禁禁止书转转让和划划线，若若是作废废支票，是是否盖有有作废章章。(四)是是否按月月编制银银行调节节表。(五)现现金之收收入是否否依缴款款单据编编制日报报表。(六)零零用金是是否有定定期盘点点并经专专人保管管。(七)现现金之收收入和支支出是否否可核至至银行对对帐单和和传票。四、背书书保证查查核(准上市市(柜)公司适适用) (一)公公司是否否依规定定执行印印鉴管理理作业。(二)公公司是否否依规定定订定背背书保证证作业方方式。(三)背背书保证证作业方方式应经经董事会会订明额额度，经经股东会会同意据据

37、以实施施。(四)是是否依规规定建立立备查簿簿，就承承诺担保保事项、担担保企业业名称、背背书保证证金额和和解除背背书保证证责任之之条件与与日期，详详予登载载备查。五、资金金贷与他他人作业业程序(准上市市(柜)公司适适用)。(一)是是否编制制资金贷贷与他人人作业程程序办法法。(二)编编制内容容是否依依规定载载明资资金贷与与总额个个别对象象之限额额，资金融融通期限限及计息息方式，详细细审查程程序含征征信、保保全、授授权。(三)现现有贷与与资金余余额之处处理方式式。固定资产循循环查核核重点是否其它底稿索引一、取得及及增添作作业1.是否否订定取取得或处处分资产产处理程程序规则则，并索索取核准准人员名名单

38、及核核准标准准。2.是否否设立资资本化之之标准? (索索取该项项标准) 3.是否否依据取取得或处处分资产产处理程程序规则则办理4.是否否依一般般公认会会计原则则认列利利息资本本化?二、处置、出出售、报报废作业业1.是否否设立正正式核准出出售及报报废手续续(索取核核准人名名单)?2.是否否在处置置前先行行通知会会计部门门?3.出售售资产是是否签发发运送指指示及帐帐单?4.与保保险公司司及稽征征机关有有关事项项是否已已作适当当处理?三、保管及及记录作作业1.全部部已入帐帐之资产产均取得得所有权权，且无无帐外资资产?2.是否否设置财财产管制制记录?3.是否否定期核核对总帐帐与财产产管制记记录?4.是

39、否否指派专专人保管管资产?5.各项项资产是是否妥适适编号?6.是否否由经管管人员以以外之人人员定期期盘点机机器、设设备?7.盘点点差异是是否报告告管理当当局并予予以入帐帐?8. 是是否定期期调整保保险金额额?闲投之是有记已报无价资厂设已投资循环查查核重点点是否其它底稿索引一、投资决决策作业业1.核阅阅章程或或股东会会记录是是否有对对外转投投资400%之限限制。2.计算算转投资资总额是是否有违违章程或或股东会会会议记记录?3.依取取得处分分资产处处理程序序规定核核对长、短短期投资资是否有有违反该该项处理理程序之之事实?4.依投投资循环环所订标标准，抽抽核各项项投资行行为是否否经适当当核准?5.对

40、长长、短期期投资是是否定有有投资效效益之评评估计划划书?6.核对对投资项项目、投投资金额额是否与与主管机机关(证管会会、投审审会)核准之之项目、金金额相符符?7.核对对资金付付款记录录(如支票票、外汇汇水单等等)与收款款人是否否为实质质投资对对象?8.核对对转投资资事业股股东名册册及持股股数。9.验算算最近一一年度转转投资事事业之盈盈余分配配情形、原原始投资资金额及及转投资资事业获获利情形形是否相相符?10.核核阅转投投资事业业财务报报表是否否有保留留意见?11.核核阅转投投资事业业财务报报表主要要财务比比率是否否有重大大变动或或显着不不合理之之情事?二、监督直直、间接接持股超超过百分分之五十

41、十以上被被投资公公司之内内部控制制(一)被被投资公公司是否否定期(每月或或每季)将相关关报表送送交母公公司以利利分析?(二)被被投资公公司召开开之董事事会，母母公司是是否均派派员前往往参加?(三)被被投资公公司是否否每月将将应收帐帐款帐龄龄分析、应应收款项项及存货货周转情情形报告告母公司司，并对对异常变变动提出出分析?(四)被被投资公公司年度度预算编编制是否否依本公公司订定定之营业业目标，且且经母公公司核准准?会计帐务处处理查核核重点是否其它底稿索引1.核对对年度电电子表格格数字与与总帐数数字是否否相符?2.核阅阅一完整整月份之之转帐传传票，并并评估是是否有异异常之交交易情形形?3.抽查查明细

42、帐帐中有关关科目是是否有异异常情形形?暂预股来暂预4.抽查查上列科科目中相相对科目目是否异异常?5.抽查查上列科科目中是是否有异异常之分分录?6.抽查查上列科科目中有有关资金金往来并并与银行行存折、银银行对帐帐单核对对是否相相符?7.核阅阅一完整整月份之之支出传传票，并并评估是是否有异异常交易易情形?8.核阅阅支出传传票所附附单据内内容是否否有异常常或特殊殊之交易易?9.核阅阅一完整整月份之之收入传传票，并并评估是是否有异异常交易易情形?抽完份行单行资与存细核并相目有或之?使用计算机机化信息息查核重重点是否其它底稿索引一、信息息处理部部门之功功能及职职责划分分(一)计计算机部部门是否否有制定定

43、年度计计划与预预算?(二)计计算机部部门是否否独立于于其它部部门，并并且备有有附工作作职责描描述之部部门组织织图?(三)下下列工作作是否由由不同的的人员担担任?应用程程序的撰撰写系统程程序的维维护计算机机操作资料安安全防护护之管理理程序及及数据文文件之实实体管理理数据库库之管理理(四)下下列工作作是否由由计算机机部门以以外之人人员执行行?资料异异动之输输入更正正交易之之授权保管有有价值之之资产更正资资料主文文件(五)计计算机部部门是否否对资料料安全防防护之管管理、系系统开发发、设备备安全订订有政策策标准与与程序?(六)公公司对于于微电脑脑(如PC)之使用用是否有有制定相相关之管管理办法法(采购

44、、维维修、细细菌防护护、备份份)?(七)内内部稽核核人员是是否定期期复核计计算机控控制安全全?二、系统统开发及及程序修修改之控控制。(一)新新系统的的开发与与程序之之修改是是否制定定标准方方法，并并一致遵遵循?(二)各各阶段之之系统开开发是否否经适当当之复核核与核准准?系统开开发申请请系统设设计程序撰撰写验收测测试系统上上线并行操操作(三)计计算机使使用者是是否参与与各阶段段之系统统开发工工作并作作验收测测试?(四)程程序修改改是否遵遵循系统统开发程程序? 包括 申请请单经主主管核准准。记录程程序修改改保留旧旧的程序序版本(五)程程序修改改完成后后是否由由非程序序设计员员，将程程序置入入运用链

45、链接库。三、编制制系统文文书之控控制。(一)系系统完成成后是否否有完整整的书面面档? 包括：系统功功能描述述程序说说明文件件使用者者手册操作手手册(二)所所有系统统文件是是否经妥妥善的保保管并及及时更新新?四、程序序及资料料之存取取控制。(一)是是否有适适当的方方法保护护计算机机设备及及书面文文件? 包括计算机机主机终端机机程序、磁磁带、磁磁盘及其其它资料料储存媒媒体系统书书面文件件、手册册(二)是是否有适适当的程程序（例例如：密密码）以以防止未未授权的的取用及及更改计计算机资资料会计资资料系统程程序应用程程序公用程程序(三)计计算机使使用者所所能执行行之程序序是否根根据其工工作职责责需要而而

46、定，并并经主管管授权?(四)计计算机使使用者及及计算机机中心操操作人员员所执行行之程序序是否有有完整的的记录与与监督?五、资料料输出入入之控制制。(一)所所有输入入设备及及终端机机皆有实实体及逻逻辑的存存取控制制，以防防止未被被授权者者擅作交交易?(二)输输入计算算机之原原始凭证证是否连连续编号号并经授授权始得得输入?(三)输输入资料料是否皆皆有适当当的验证证程序(例如，项项目计算算等)以确保保输入资资料的正正确、完完整性?(四)计计算机报报表之分分发是否否具有一一定之程程序，并并检查输输出、输输入之控控制总数数及报表表种类以以推定数数据处理理之正确确与完整整?六、数据据处理之之控制。(一)是

47、是否设有有计算机机操作日日志、记记录窗体体记载数数据处理理之顺序序、时间间、错误误更正与与问题?(二)管管理阶层层是否有有适当的的控制以以确保计计算机系系统故障障时保存存资料之之完整及及正确，使使能顺利利处理?(三)运运用外界界电子数数据处理理中心或或雇用外外界计算算机人员员开发系系统时，对对于资料料往返传传输是否否有适当当的控制制，以确确保资料料之完整整性、安安全性?(四)是是否备有有计算机机操作手手册及使使用者手手册，并并分发给给负责数数据处理理人员，该该手册对对输入资资料操作作之错误误及系统统故障之之应变程程序有详详细说明明?七、档案案及设备备之安全全控制。(一)计计算机设设备环境境是否

48、有有适当的的控制? 包括括：进出门门禁管制制防火、防防水、温温度、湿湿度控制制不断电电系统定期检检验(二)计计算机资资料是否否定期予予以备份份? 包括括：资料应用程程序系统程程序系统文文件操作手手册灾害回回复计划划(DRRP)(三)备备份资料料是否经经妥善的的保管?(四)所所有计算算机设备备是否均均有书面面列管及及投保适适额的保保额，并并订有维维修契约约?八、硬件件及系统统软件之之购置、使使用及维维护之控控制。(一)系系统软件件(如操作作系统、数数据库管管理系统统、通讯讯网络软软件、系系统安全全软件)之采购购及更新新是否经经适当的的评估及及测试程程序?(二)系系统软件件是否有有适当安安全措施施

49、以防未未授权之之更改?(三)是是否有特特定的人人员负责责系统软软件之维维护?九、系统统复原计计划制度度及测试试程序之之控制。(一)公公司是否否制定全全面性的的灾害回回复计划划? 计划划内容包包括：回复程程序硬件软软件规格格回复小小组成员员职责重要应应用系统统O業使明制定:审核:KBB修订日期:TT作統說TIPTOOP操作作系统系系本厂现现行所使使用之计计算机操操作系统统,内部稽稽核人员员有必要要了解此此操作系系统的各各项控制制点及权权限设置置是否合合宜,以评估估系统控控制的健健全性及及有效性性.有关TIPPTOPP操作系系统的操操作使用用方法及及相关管管理报表表及检查查报表内内容,请参照照各单

50、位位提供之之标准作作业手册册(SOOP)中中之TIIPTOOP操作作系统资资料.人德制定:审核:KBB修订日期: 內核道範實謹業神職關規稽業做揭務,得任知法當 辱稽業服構為任能公估動系任能專斷贈待有之事扭運之.容,適權揭核所之.用謀利返,得當而服構益業範提務部執則稽作升能服益質 人行事制定:审核:KBB修订日期:十四.内内部稽核核人员应应行注意意事项稽核人员执执行工作作时,必须保保持公正正独立态态度.稽核人员应应充分了了解有关关现行法法令,并熟谙谙公司现现行内部部控制制制度、规规章、透透彻了解解被检查查单位之之执行办办法及特特殊情况况.稽核人员应应事前熟熟知被检检查单位位历史、重重要资料料及以

51、往往稽核报报告内容容.稽核人员从从事公务务查核之之机密档档案资料料,应严格格保密.稽核人员进进行稽核核工作,应拟定定内部稽稽核作业业年度计计划,据以执执行稽核核工作.稽核人员应应依据年年度计划划,查核及及评估公公司之预预算、财财务、业业务、经经营绩效效与内部部控制制制度,并检附附工作底底稿及抽抽查资料料等,作成稽稽核报告告备供查查核.使單制定:审核:KBB修订日期:十五.内内部稽核核使用窗窗体内部稽核人人员规划划稽核计计划到实实际执行行完成的的过程中中,所使用用到之窗窗体如下下:年度稽核计计划表: 系依风险评评估结果果而编订订,以决定定稽核项项目之优优先级. 参考格式如如下:今上电子厂厂200

52、01年稽稽核计划划填表日期： 年 月 日第 1 页编号稽 核 项项 目预定稽实际稽核稽核报告内控缺失应行处理措措核时间起讫日期日期编号及异常事项项施或改善计计划厂最高主管管： 稽核主主管： 执行稽稽核人员员： 内部稽核通通知单:最迟于每次次执行查查核前三三天发出出,以事先先知会受受查单位位. 但可可斟酌查查核目的的及风险险高低决决定是否否通知受受查单位位.通知型型式可以以书面或或E-mmaill为之.参考格式如如下:内 部 稽稽 核 通 知 单 致 (TTO) 副 本 (CCC) 日 期 (DAATE) 年 月月 日 发文自(FROOM) 文 号 (REEF NNO.) 稽字第 号号最急件急件

53、普通请查查存请确认认请答复复请参考考归还归档追踪 主 旨旨 ：内部部稽核通通知 内 文文 ： 1.稽核核室预计计于 月 日星期期 起，进进行“采购入入库作业业稽核”，预计为期 天，烦烦请 贵单位位配合，不不便之处处，敬请请见谅。 2.本本次稽核核系参照照下列管管理规章章及标准准作业程程序执行行。烦请请事先备备 妥妥相关窗窗体及资资料,以利查查核工作作之进行行. 请购作业采购作业验收入库作作业进料检验作作业 3. 若有任任何问题题,烦请尽尽速与稽稽核室连连系. 谢谢!内部稽核报报告:系于完成稽稽核作业业后所出出具之书书面报告告,以向上上级主管管呈报该该次之查查核发现现及改善善措施.内容包包括:内部稽核报报告内部稽核计计划受查单位回回复意见见工作底稿,相关会会议记录录及E-maiil.格式如下:内 部 稽稽 核 报 告(20011)稽字字第077号依