历年中级会计实务精选题2742

1、历年中级会计实务精选题简答题1、ABC 公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：公司的销售部门预计，如果每台定价 3 万元，销售量每年可以达到 10000 台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高 2%。生产部门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，每年增加 2%；不含折旧费的固定制造成本每年 4000 万元，每年增加 1%。新业务将在 2011 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2006 年年底以前安装完毕， 并在 2006 年年

2、底支付设备购置款。 该设备按税法规定折旧年限为 5 年，净残值率为 5%；经济寿命为 4 年， 4 年后即 2010年年底该项设备的市场价值预计为 500 万元。如果决定投产该产品， 公司将可以连续经营 4 年，预计不会出现提前中止的情况。生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在 2006 年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率 5%。4 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的 10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为 40%。要求：计算项目的初始投资总额， 包

3、括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；单选题2、下列项目中，不应计入存货成本的有() 。A商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用D存货的加工成本多选题3、计算固定资产折旧额应考虑的因素有() 。A固定资产的原始价值B预计使用年限C固定资产用途D预计净残值多选题4、关于影响固定资产折旧的因素说法正确的有（）。A影响固定资产折旧的因素主要有三个方面，即折旧的基数、固定资产的预计净残值和固定资产的预计使用年限B折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原

4、价C预计净残值是指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值D固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额E预计使用年限是指固定资产预计经济使用年限，即折旧年限多选题5、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有() 。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值多选题6、200年和 201年甲公司发生以下业务：(1)20 0年 1 月 1 日，甲公司从证券市场购入乙公司股票易性金融资产，每股买价 8 元，另外支付印花税及佣金等50000 股，划分为交4000 元。至 200年12 月31 日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4 元。(2)20费用0年

5、7 月 1 日甲公司购入丙公司的股权支付价款 10000 元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。800000 元，另支付交易200年 12 月 31 日，该项股权投资公允价值为750000 元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。201年 12 月 31 日，公允价值下跌至600000 元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。(3)20 0年 12 月 31 日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。 该办公楼的账面余额为1000000 元，累计折旧 300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零。 201 年 12

6、 月 31 日，该办公楼出现减值迹象， 若将其对外处置，预计可收到价款 600000 元，并同时发生相关费用 50000 元。如果继续持有， 其产生未来现金流量现值为580000 元。(4)20 1年 1 月 1 日，甲公司取得了丁公司 80%的股权，支付价款 5000000 元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。 在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为 6000000 元，没有负债和或有负债。 假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。 201年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为 5600000 元，至 201年 12 月 31 日，丁公司可辨认净资产按照购买日的

7、公允价值持续计算的金额为5800000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有_。A商誉B固定资产C交易性金融资产D可供出售金融资产E成本模式计量的投资性房地产多选题7、下列企业适用的企业所得税税率均为25%，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有()。A甲公司2010 年经营亏损2000 万元，甲公司预计在未来5 年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500 万元B乙公司 2010 年年初购入设备一台， 乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧， 当

8、年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提 1000 万元，为此确认递延所得税资产 250 万元C丙公司 2010 年年初以 2000 万元购入一项交易性金融资产， 2010 年年末该项金融资产的公允价值为 3000 万元，为此确认递延所得税负债 250 万元D丁公司 2010 年年初以 4000 万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2010年末该项投资性房地产的公允价值为3000 万元，计税基础为 3600万元，为此确认递延所得税负债150 万元多选题8、某上市公司本年发生的下列费用中，允许在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除的是 () 。A按应收账款余额的5%计提坏

9、账准备金B对已经技术落后的设备计提的固定资产减值准备金C为在建工程借款在工程期间发生的利息支出D技术开发费用多选题9、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有() 。A影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据单选题10、经初步核算， 2009 年上半年我国国内生产总值同比增长 7.1%，比一季度加快 1.0 个百分点。其中，第一产业增加值 12025 亿元，增

10、长 3.8%，第二产业增加值 70070 亿元，增长 6.6%，第三产业增加值 57767 亿元，增长 8.3%。上半年，全社会固定资产投资 91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 个百分点。其中，城镇固定资产投资 78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点；农村固定资产投资 13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点。上半年，社会消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39833 亿元，增长 14.4%，县及县以下消费品零售额 18878 亿美元，增长 16.4%。上半年，进出口总额 9461

11、 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215 亿美元；进口4246 亿美元，贸易顺差同比减少21 亿美元。上半年，城镇居民家庭人均总收入9667 元，其中，人均可支配收入 8856 元，同比增长 9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273 元，增长 16.0%；经营净收入 778 元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现金收入 2733 元，增长 8.1%，其中，工资性收入 954 元，增长 8.4%；家庭经营收入 1512 元，增长 5.5%，财产性收入 78 元，增长 9.9%；转移性收入

12、 189 元，增长 31.4%。2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长() 。A40.7%B33.5%C26.3%D24.2%多选题11、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有() 。A资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露B待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债C企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化D资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失”科目借方多选题12、E注册会计师了解到的下列期后事项，

13、属于资产负债表日后调整事项的有 () 。A210 年 2 月 3 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 12 月 31 日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值B210 年 2 月 4 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 11 月 30 日发生的重大诉讼结案赔款 120 万元C210 年 2 月 5 日，B 注册会计师发现 Y 公司于 209年 12 月 31 日确认的一笔大额销售被退回D210 年 3 月 6 日， B 注册会计师发现 Y 公司发生企业合并多选题13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题14

14、、长期借款所发生的利息费用，可能计入的项目有() 。A财务费用B在建工程C营业外支出D长期待摊费用单选题15、甲企业 2008 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品， 已进行收入确认的有关账务处理，同年2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 l0 日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是 ()。A作为 2007年资产负债表日后事项的调整事项B作为 2007年资产负债表日后事项的非调整事项C作为 2008年资产负债表日后事项的调整事项D作为 2008年当期正常事项简答题16、某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：资料 1

15、：已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量如表所示：资料 2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200 万元，无形资产投资25 万元。该项目建设期2 年，经营期5 年，到期残值收入8 万元，无形资产自投产年份起分5 年摊销完毕。投产第一年预计流动资产需用额60 万元，流动负债需用额40 万元；投产第二年预计流动资产需用额90 万元，流动负债需用额30 万元。该项目投产后，预计每年营业收入210 万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费 50 万元，工资福利费 20 万元，其他费用 10 万元。企业适用的增值税税率为 17%，城建税税率 7%，教育费附加率 3%。该企业

16、不交纳营业税和消费税。资料 3：该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收， 所得税税率 25%，设定折现率 10%。要求：计算乙项目下列指标：计算该项目项目计算期、 流动资金投资总额和原始投资额； 计算投产后各年的经营成本； 投产后各年不包括财务费用的总成本； 投产后各年的息税前利润；计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量； 计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。多选题17、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损

17、D一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失E处置子公司多选题18、下列有关投资性房地产的会计处理中，说法正确的有() 。A公允价值模式计量的投资性房地产，应以其资产负债表日的公允价值调整其账面价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更C企业出售投资性房地产的损益应计入当期营业外收支D固定资产转换为以公允价值计量的投资性房地产，应当采用追溯调整法处理E处置投资性房地产时，原转换日计入公允价值变动损益或资本公积的金额均应转入其他业务收入单选题19、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

18、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 200 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人员薪酬 52.5 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10 年，预计净残值为20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12

19、 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 150 万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008 年12月 31日。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900 万元， 2009 年年末的公允价值为 2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010 年 1 月 5 日，处置投资性房地产，取得价款2300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至 14题。2008 年 8 月办公楼的入账价值为 () 万元。A1395B1445C1195D1045多选题20、200年和 201年甲公司发生以下业务

20、：(1)20 0年 1 月 1 日，甲公司从证券市场购入乙公司股票 50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元，另外支付印花税及佣金等 4000 元。至 200年12 月 31 日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4 元。(2)20 0年 7 月 1 日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000 元，另支付交易费用 10000 元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。200年 12 月 31 日，该项股权投资公允价值为750000 元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。201年 12 月 31 日，公允价值下跌至600000 元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。(3

21、)20 0年 12 月 31 日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。 该办公楼的账面余额为1000000 元，累计折旧 300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10 年，预计净残值为零。 201年 12 月 31 日，该办公楼出现减值迹象， 若将其对外处置，预计可收到价款 600000 元，并同时发生相关费用 50000 元。如果继续持有， 其产生未来现金流量现值为580000 元。(4)20 1年 1 月 1 日，甲公司取得了丁公司80%的股权，支付价款5000000 元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。在购买日，丁公司可辨认资产公允

22、价值为 6000000 元，没有负债和或有负债。 假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。 201年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为 5600000 元，至 201年 12 月 31 日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司相关的会计处理表述正确的有_。A200年末甲公司应对投资性房地产确认减值损失80000 元B201年未甲公司应对可供出售金融资产确认减值损失210000 元C201年末甲公司应对交易性金融资产确认减值损失200000 元D201年末甲公司编制的合

23、并财务报表中应该确认的商誉减值损失为200000元E201年末甲公司编制的合并财务报表中应该确认的C 资产组 ( 不包括商誉 )的减值损失为 160000 元-1- 答案：设备的年折旧额 =4000(1 -5%)/5=760( 万元 )暂无解析2- 答案： B 解析 存货的初始计量3- 答案： A,B,D 解析 计算固定资产折旧额应考虑的因素包括三个方面，即原始价值、预计使用年限和净残值。与固定资产用途无关。4- 答案： A, B, D, E预计净残值是指固定资产报废时， 预计可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。5- 答案： A,D 解析 选项 B 适用存货准则；选项C 适用金融工具确

24、认和计量准则。6- 答案： A,B,E选项 C，交易性金融资产不需要计提减值；选项 D，可供出售金融资产根据账面价值与公允价值确定减值金额。7- 答案： A,C 解析 选项 B，固定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债 250 万元；选项 D，投资性房地产的账面价值 3000 万元，计税基础 3600 万元，为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产 150 万元。8- 答案： A,D 解析 本题考核企业所得税的扣除范围。根据有关规定，固定资产减值准备金不得在税前扣除；为在建工程借款在工程期间发生的利息支出应该作为资本性支出，计入到有关资产的成本，不得在税前扣除。9

25、- 答案： A,B,D【解析】资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。 也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C 是不正确的。10- 答案： C 解析 2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长33.5%-7.2%=26.3%。本题选 C。11- 答案： B,C,D 解析 B选项，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失， 如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。 企业没有合同标的资产的， 亏损合同相关义务满足规定条

26、件时，应当确认为预计负债。 C 选项，收回已转销的坏账，一方面，借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值减少。 D选项，资产组的可收回金额低于其账面价值的 ( 总部资产和商誉分摊至某资产组的，该资产组的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额 ) ，应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除12- 答案： B,C选项 A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项； 选项 B、C 属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。13- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容14- 答案： A,B,D 解析 长期借款所发生的利