农业合作社账务

1、农民专业合作社账务办理实务分享到：42013-07-2414:36:28来自吾谷网农民专业合作社账务办理实务一、合作社使用账簿、单据合作社要严格履行农民专业合作社财务会计制度(试行)规定，依据实质需要设置账簿，一般建立总账、现金日志账、银行存款日志账、产品物质账、固定财产账、经营进出账、股金账、应收对付(成员往来)账及成员账户。固定财产、产品物质类使用“数目金额式”账簿;收入支出类使用“多栏式”账簿;现金、银行存款类使用“日志账”;总账等其余类使用“三栏式”账簿。合作社进出单据除外面获得外，平时收款使用“农民专业合作社收款收条”，支出使用“农民专业合作社付款单据”，购入产品物质使用“农民专业合

2、作社产品物质入库单”，销售产品物质使用“农民专业合作社产品物质出库单”。二、记账凭据编制合作社每发生一项经济业务，都要获得原始凭据，并据以编制记账凭据，月底，将已经登记过账簿的原始凭据和记账凭据，分类装订成册，稳定保存。三、合作社资本根源的账务办理合作社的资本根源有：成员入社股金(包含：钱币资本和非钱币财产)、国家财政直接补贴、别人捐献、借钱、成员来往、合作社累积等。(一)股金的核算成员入社投入钱币资本和非钱币财产时，按实质收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定财产”、“产品物质”、“无形财产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实质出资与确

3、认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为：借:库存现金200000银行存款100000固定财产30000贷：股金320000资本公积10000(二)财政直接补贴资本的核算合作社收到国家财政直接补贴资本时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项对付款”科目。合作社依据国家财政补贴资本的项目用途，获得固定财产、农业财产、无形财产等时，按实质支出，借记“固定财产”、“牲口(禽)财产”、“林木财产”、“无形财产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同

4、时借记“专项对付款”科目，贷记“专项基金”科目;用于张开信息、培训、农产质量量标准与认证、农业生产基础设备建设、市场营销和技术推行等项目支出时，借记“专项对付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。【例2】合作社收到国家财政直接补贴资本10万元，此中：7万元用来购置办公场所,1万元购置桌，1万元用于农业技术推行，1万元用于成员培训。会计分录为：收到补贴资本时：借:银行存款100000贷：专项对付款100000购置管理用固定财产时：借：固定财产办公室70000桌椅10000贷：银行存款80000同时，转入“专项基金”科目借：专项对付款80000贷：专项基金80000用于农业技术推行和成员

5、培训时：借：专项对付款技术推行10000成员培训10000贷：银行存款20000(三)别人捐献资本的核算合作社实质收到别人捐献的钱币资本和非钱币财产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定财产”、“产品物质”等科目，贷记“专项基金”科目。【例3】合作社收到某企业捐献的拖沓机一台，所附发票售价为万元，有关税费及运输费合计万元。会计分录为：借：固定财产拖沓机20000贷：专项基金20000(四)借钱的核算合作社借钱渠道有银行、信誉社或其余金融机构，以及外面单位和个人，借钱限时在一年以下(含一年)的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借钱”科目;借钱限时在一年以上的，借记“库存现金、银行存

6、款”科目，贷记“长久借钱”科目。【例4】合作社从乡村信誉社贷款20000元，限时6个月，直接转存合作社账户。会计分录为：借：银行存款20000贷：短期借钱20000【例5】合作社借甲企业30000元，限时为2年，所得支票存入乡村信誉社。会计分录为：借：银行存款信誉社30000贷：长久借钱甲企业30000(五)成员来往的核算合作社与其成员发生对付款项和回收应收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员来往”科目;偿还对付款项和发生应收款项时，借记“成员来往”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。【例6】合作社向甲成员借现金10000元，作为流动资本，限时为6个月。会计分录为：

7、借：库存现金10000贷：成员来往甲成员10000【例7】合作社将一致采买的化肥发放给乙成员5袋，计款1000元，暂欠。会计分录为：借：成员来往乙成员1000贷：产品物质1000(六)合作社累积核算合作社从当年实现的可分派盈利中，按章程规定的比率提取盈利公积时，借“盈利分派各项分派”科目，贷“盈利公积”科目。会计分录为：【例8】年关，合作社实现可分派盈利100000元，按章程规定提取10%的公积金。会计分录为：借：盈利分派各项分派10000贷：盈利公积10000四、合作社经营业务的账务办理（一）合作社一致采买生产资料销售给成员，将成员生产的产品收买后对外销售时，账务办理以下：1、合作社一致采买

8、生产资料时，按其购入价与发生的有关开销，借记“产品物质”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“对付款”等科目。合作社将产品物质分派或销售给成员时，借记“库存现金”、“银行存款”、“成员来往”(销售给非成员的借记：“应收款”)等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物质”科目。【例9】3月份，肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价钱购入甲企业饲料100吨，以现金支付5万元，以银行存款支付10万元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费等开销元;合作社以3000元/吨的价钱销售给成员，成员已交来现金27万元，丙成员欠3万元。会计分录为：购入饲料时：借:产品物质饲料25000

9、0贷：库存现金50000银行存款100000对付款甲企业100000支付运费、装卸费等开销时：借：产品物质饲料3000贷：库存现金3000销售饲料时：借：现金270000成员来往丙成员30000贷：经营收入300000同时，结转成本借：经营支出253000贷：产品物质饲料2530002、合作社将成员生产的产品进行一致收买时，按其收买价和有关开销，借记“产品物质”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员来往”等科目。合作社将产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物质”科目。【例10】3月份，某肉鸡养殖专业

10、合作社以8000元/吨的价钱收买成员肉鸡50吨，用现金支付购鸡款40万元、支付运费及装卸费等开销万元。合作社以1万元/吨的价钱对出门售，并将销售款50万元存入银行。会计分录为：收买肉鸡时：借:产品物质肉鸡400000贷：库存现金400000支付运费、装卸费等开销时：借：产品物质肉鸡2000贷：库存现金2000对出门售时：借：银行存款500000贷：经营收入500000同时，结转成本借：经营支出402000贷：产品物质肉鸡402000(二)合作社为成员代购生产资料，代销产品的模式经营，账务办理以下：1、合作社按成员拜托协议代购生产资料，收到受托代购商品款时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷

11、记“成员来往”科目。采买商品时，按采买商品的价款和实质发生的开销，借记“受托代购商品”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“对付款”等科目。交托受托代购商品时，按代购商品的实质成本，借记“成员来往”科目，贷记“受托代购商品”科目;收取手续费的，借记“成员来往”或“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目。收得手续费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员来往”等科目。【例11】5月份，某肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价钱，收取为成员代购饲料20吨的购料款，合计50000元;合作社以2400元/吨的价钱购得饲料20吨，时期发生运费及装卸费等开销500元，饲想到达后

12、交托成员;合作社收取1000元朝购费后，将余款500元退回成员。会计分录为：收到成员交来的代购款时：借：库存现金50000贷：成员来往各成员50000采买饲料时：借：受托代购商品饲料48500贷：库存现金48500交托成员饲料时：借：成员来往各成员48500贷：受托代购商品饲料48500收取1000元朝购费时：借：成员来往1000贷：经营收入1000将余款500元退回成员时：借：成员来往500贷：库存现金5002、合作社为成员代销产品，收到拜托代销商品时，按协议商定的价钱，借记“受托代销产品”科目，贷记“成员来往”科目。售出受托代销商品时，按实质收到的价款，借记“库存现金”、“银行存款”等科目

13、，按协议商定的价钱，贷记“受托代销产品”科目，假如实质收到的价款大于协议商定的价钱，按其差额，贷记“经营收入”科目;假如实质收到的价款小于协议商定的价钱，按其差额，借记“经营支出”科目。给付成员代销商品款时，借记“成员来往”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。【例12】6月份，肉鸡养殖专业合作社，收到成员拜托代销肉鸡10000千克，两方协议约订价钱为8元/千克;合作社以元/千克的价钱售出，获得现金85000元，时期发生运输费、装卸费等开销1000元，合作社支付成员代销肉鸡款80000元。会计分录为：收到成员交来的拜托代销肉鸡时：借：受托代销产品肉鸡80000贷：成员来往各成员80000售

14、出肉鸡时：借：库存现金85000贷：受托代销产品肉鸡80000经营收入5000支付成员代销肉鸡款时：借：成员来往各成员80000贷：库存现金80000支付运输费、装卸费等开销时：借：经营支出1000贷：库存现金1000(三)、合作社将成员生产的初级产品进行深加工后对外销售，账务办理以下：合作社收买成员生产的初级产品时，按其收买价和有关开销，借记“产品物质”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员来往”等科目。合作社对初级产品进行加工发生各项生产开销时，借记“生产成本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“产品物质”、“对付薪资”、“成员来往”、“对付款”等科目。合作社将深加工完成的产品入

15、库时，借记“产品物质”科目，贷记“生产成本”科目。合作社将深加工产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物质”科目。【例13】7月份，某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价钱收买成员肉鸡10吨，用现金支付购鸡款8万元、支付运费及装卸费等开销万元。合作社对肉鸡进行深加工，生产出鸡肉5吨、鸡架2吨入冷库积蓄，时期计提加工人职薪资万元，计提加工车间及设备等折旧费万元，用现金支付水电等开销万元。月底，鸡肉及鸡架所有售完，销售款12万元存入银行。会计分录为：收买肉鸡时：借:产品物质肉鸡81000贷：库存现金81000

16、对肉鸡进行深加工时：借：生产成本92000贷：产品物质肉鸡81000对付薪资8000累计折旧1000库存现金2000鸡肉、鸡架查收入冷库时：借：产品物质鸡肉、鸡架92000贷：生产成本92000对出门售时：借：银行存款120000贷：经营收入120000同时，结转成本借：经营支出92000贷：产品物质鸡肉、鸡架92000五、合作社的其余经济业务的账务办理1、合作社为成员供给技术、信息服务等活动发生支出时，借记“经营支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”“产品物质”、“对付薪资”、“成员来往”、“对付款”等科目。【例14】8月份，合作社用银行存款支付为成员供给技术指导的技术人职薪资3万元。会

17、计分录为：借：经营支出30000贷：银行存款300002、合作社对外投资时，借记“对外投资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。合作社回收对外投资资本时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“对外投资”科目，实质获得的价款和原账面余额的差额，借记或贷记“投资利润”科目。【例15】9月份，合作社用5万元银行存款向某制药厂投资，到期后回收现金6万元。会计分录为：进行投资时：借：对外投资50000贷：银行存款50000回收投资时：借：现金60000贷：对外投资50000投资利润100003、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时，借记存现金”、“银行存款”等科目。“管理开销”科目

18、，贷记“对付薪资”、“库【例16】12月份，合作社用银行存款支付管理人职薪资万元，办公费1万元，差旅费万元。会计分录为：借：管理开销人职薪资16000办公费10000差旅费4000贷：银行存款300004、合作社计提固定财产折旧时，借记“生产成本”、“管理开销”、“其余支出”科目，贷记“累计折旧”科目。【例17】12月份，合作社计提固定财产折旧万元，此中办公房子、桌椅等固定财产折旧万元，公益性固定财产折旧万元。会计分录为：借：管理开销1500其余支出500贷：累计折旧20005、合作社销售、捐献、报废和毁损固定财产时，借记“固定财产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定财产”。回收销售固定财产的

19、价款、残料价值和变价收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物质”等科目，贷记“固定财产清理”。支付清理费时，借记“固定财产清理”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。清理完成发生净利润时，借记“固定财产清理”科目，贷记“其余收入”;发生净损失机，借记“其余支出”科目，贷记“固定财产清理”科目。旧600【例18】12月份，合作社将一台不需用的农业机械对出门售，其账面原值为元，协议价5800元，收取现金，支付农业机械运费及装卸费等清理开销6000元，累计已提折200元。会计分录为：固定财产转入清理，注销原价及累计折旧时：借：固定财产清理5400累计折旧600贷：固定财产农业机械600

20、0收到农业机械销售款时：借：库存现金5800贷：固定财产清理5800支付清理开销时：借：固定财产清理200贷：库存现金200结转清理净利润时：借：固定财产清理200贷：其余收入2006、合作社清收债权时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员来往”“应收款”等科目。合作社送还债务时，借记“成员来往”“对付款”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。【例19】合作社回收丙成员购置饲料欠款3万元。会计分录为：借：库存现金30000贷：成员来往丙成员30000【例20】合作社用现金付清购置甲企业饲料欠款10万元。会计分录为：借：对付款甲企业100000贷：库存现金100000【例21

21、】合作社用银行存款支付加工人职薪资万元。会计分录为：借：对付薪资8000贷：库存现金8000六、月底账务结转办理月底结转盈利时，将“经营收入”、“其余收入”科目的余额转入“今年盈利”科目的贷方，借记“经营收入”、“其余收入”科目，贷记“今年盈利”科目;同时将“经营支出”、“管理开销”、“其余支出”科目的余额转入“今年盈利”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”、“管理开销”、“其余支出”科目。“投资利润”科目的净利润转入“今年盈利”科目的贷方，借记“投资利润”科目，贷记“今年盈利”科目;如为投资净损失，转入“今年盈利”科目的借方，借记“今年盈利”科目，贷记“投资利润”科目。【例22】肉鸡养殖

22、专业合作社对3月份账务进行结转时，以例9、例10为例。会计分录为：结转本月收入时：借：经营收入800000贷：今年盈利800000结转本月支出时：借：今年盈利655000贷：经营支出655000【例23】肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时，以例11为例。会计分录为：借：经营收入1000贷：今年盈利1000【例24】肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时，以例12为例。会计分录为：结转本月收入时：借：经营收入5000贷：今年盈利5000结转本月支出时：借：今年盈利1000贷：经营支出1000【例25】肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时，以例13为例。会计分录为：结转本月收入时：借：

23、经营收入120000贷：今年盈利120000结转本月支出时：借：今年盈利92000贷：经营支出92000【例26】肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时，以例14为例。会计分录为：借：今年盈利30000贷：经营支出30000【例27】肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时，以例15为例。会计分录为：借：投资利润10000贷：今年盈利10000【例28】肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时，以例16、例17、例18为例。会计分录为：(1)例16结转管理开销时：借：今年盈利30000贷：管理开销30000(2)例17结转管理开销、其余支出时：借：今年盈利2000贷：管理开销1500其余支

24、出500(3)例18结转固定财产清理收入时：借：其余收入200贷：今年盈利200七、年关盈利分派年关，进行盈利分派时，第一，将今年实现的净盈利即今年盈利进行结转，借记“今年盈利”科目，贷记“盈利分派未分派盈利”科目。其次，合作社用今年盈利填补上年损失和提取盈利公积，合作社用今年盈利填补上年损失机，借记“盈利分派未分派盈利”科目，贷记“资本公积”科目;合作社提取盈利公积时，借记“盈利分派各项分派”科目，贷记“盈利公积”科目;合作社用盈利公积转增股金或填补损失等时，借记“盈利公积”科目，贷记“股金”、“盈利分派未分派盈利”等科目。最后，合作社对可分派盈利依据盈利分派方案进行分派，按交易量(额)向成员返还盈利时，借记“盈利分派各项分派”科目，贷记“对付盈利返还”科目。按成员出资额和公积金份额等返还盈利时，借记“盈利分派各项分派”科目，贷记“对付节余盈利”科目。将各项分派进行结转时，借记“盈利分派未分派盈利”科目，贷记“盈利分派各项分派”科目。支付成员年终盈利返还和应分派的节余盈利时，借记“对付盈利返还”、“对付节余盈利”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。【例29】经过例22-例28可得，合作社今年度实现盈利146200元(合作社今