工薪个税筹划思路及案例

1、工薪个税操持思绪及案例有关人为薪金所得小我私家所得税的税收操持方法许多，而使用好种种特别税收政策是最轻松税收操持方法。下面笔者谈谈人为薪金所得个税操持中要留意的几个特别政策。特定行业职工实验特别的计税方法比来，笔者随县局税收宣传指导小组到某国有煤矿举行税收知识宣传指导，创造该矿财政职员在计征矿工小我私家所得税时，接纳按月扣缴方法，但在年末没有举行结算。如矿工老王2022年整年按月预缴小我私家所得税款共370元，而其整年人为、薪金收入为14400元。出于职业的敏感，我立即发起该矿财政职员查阅有关小我私家所得税汇编手册。实在，国度为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季候、产量等因素的影响，职工

2、的人为、薪金收入出现较大幅度颠簸的现实环境，对这三个特定行业的职工获得的人为、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其整年人为、薪金所得，再按12个月均匀并盘算现实应纳的税款，多退少补。用公式表现为：应纳所得税额整年人为、薪金收入12-用度扣除尺度税率-速算扣除数12矿工老王是煤矿采掘工人，完全顺应接纳“按月预缴，年度终了后30日内，合计其整年人为、薪金所得，再按12个月均匀并盘算现实应纳的税款，多退少补的计税方法，其2022年整年应纳小我私家所得税税额应为：1440012-800税率-速算扣除数121200-800税率-速算扣除数124005%-012240元，比现实已申报缴纳的37

3、0元少130元，即老王2022年多缴纳了130元的小我私家所得税。而全矿共有100多名矿工存在上述老王一样被多扣缴小我私家所得税的题目，共涉及金额达10多万元之多。假设该矿财政职员能认真学习和把握上述特别税收政策，就不会出现多扣缴10多万元小我私家所得税事变了。外企中方职员抵免扣税须提供证实现行税法例定，在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构事变的中方职员获得的人为、薪金收入，通常由雇佣，单元和调派单元别离付出的，付出单元应按税法例定代扣代缴小我私家所得税。同时，按税法例定，纳税任务人应以每月全部人为、薪金收入减除划定用度后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，对雇佣单元和调派单元别离付出人为

4、、薪金的，接纳由付出者中的一方减除用度的要领，即只由雇佣单元在付出人为、薪金时，按税法例定减除用度，盘算扣缴小我私家所得税；调派单元付出的人为、薪金不再减除用度，以付出金额直接确定实用税率，盘算扣缴小我私家所得税。上述纳税任务人，应持两处付出单元提供的原始明细人为、薪金单书和完税凭据原件，选择并结实到一地税务构造申报每月人为、薪金收入，汇算清缴其人为、薪金收入的小我私家所得税，多退少补。详细申报限期，由各盛自治区、直辖市税务构造确定。现有纳税人刘某为一外商投资企业雇佣的中方职员，2022年5月，该外商投资企业付出给刘某的薪金为7500元，同月，刘某还收到其地点的调派单元发给的人为1000元。那

5、么1外商投资企业为刘某扣缴的小我私家所得税为：扣缴税额每月收入额1600实用税率速算扣除数7500160020%375805元2调派单元应为刘某扣缴的小我私家所得税为：扣缴税额每月收入额实用税率速算扣除数100010%2575元3刘某现实应缴的小我私家所得税为：应纳税额每月收入额1600实用税率速算扣除数75001000160020%3751005元因此，在刘某到税务构造申报时，如能提供两处付出单元的原始明细人为、薪金单书和完税凭据原件，那么还应补缴125元100580575；如不克不及提供上述证本质料，那么要全额补缴1005元。别的，我国税法还划定，对外商投资企业，外国企业和外国驻华机构发放

6、给中方事变职员的人为、薪金所得，应全额征税，但对可以提供有用条约或有关凭据，能证实其人为、薪金所得的一部门根据有关划定上交调派单元的，可扣除实在际上交的部门，按别的额计征小我私家所得税。非住民纳税人获得月份奖金不计税根据国税发20229号文的划定，根据新要领盘算小我私家所得税的一次性奖金包罗年末加薪、实验年薪制和绩效人为措施的单元根据稽核环境兑现的年薪和绩效人为。而且在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税要领只能接纳一次。别的，雇员获得除整年一次性奖金以外的别的种种款式奖金，包罗：半年奖、季度奖、加班奖、先辈奖、考勤奖等，同等与当月人为、薪金收入归并，按税法例定盘算缴纳小我私家所得税。而我国税法对在中国境内无住宅的小我私家一次获得数月奖金或年末加薪、劳动分红以下简称奖金，不包罗应按月付出的奖金的盘算征税题目划定：对上述小我私家获得的奖金，可单独作为一个月的人为、薪金所得盘算纳税。由于对每月的人为、薪金所得计税时已按月扣除了用度，因此，对上述奖金不再减除用度，全额作为应纳税所得额直接按实用税率盘算应纳税款，而且不再按居住天数举行分别盘算。上述小我私家应在获得奖金月份的次月7日内申报纳税。但有一种特别环境，即：在中国境内无住宅的小我私家在担当境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的