2020年中级会计实务常考题4561

1、2020 年中级会计实务常考题多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产简答题2、1A 和 B 注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业 40%的股权， 208年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的 30%。联营企业 20

2、8年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二： A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三： B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元） ；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于 208年 12 月要求甲公司在 209年 9 月 30 日前停止生产和销售该类产品。 A 和 B 注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施， 认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的， 但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事

3、项或情况存在重大不确定性。 甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。 假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。单选题3、下列关于固定资产计量表述不正确的是() 。A构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D固定资产的修理费用应直接计入当期损益多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资

4、产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题5、企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。 该投资性房地产的账面余额为100 万元，已提折旧20 万元，已经计提的减值准备为10 万元。该投资性房地产的公允价值为75 万元。转换日固定资产的入账价值为() 万元。A100B80C70D75单选题6、某上市公司 2003 年度财务报告于 2004 年

5、 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是 2004 年 4 月 10 日，经董事会批准报表对外公布是 4 月 20 日，股东大会召开日期是 4 月 25 日，按照准则规定， 资产负债表日后事项的时间区间为 () 。A2004 年 1月 1日至 2004年 2月 10日B2004 年 2月 10日至 2004年 4月 20日C2004 年 1月 1日至 2004年 4月 20日D2004 年 1月 1日至 2004年 4月 25日单选题7、投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数为() 。A-140 万元B105 万元C-140 万元D-105 万

6、元单选题8、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是() 。A计量差错造成的存货盘亏B管理不善造成的存货盘亏C管理不善造成的固定资产盘亏D工程建造期间发生的工程物资盘亏多选题9、企业会计准则资产减值涉及的企业资产有() 。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B存货C采用公允价值后续计量的投资性房地产D固定资产多选题10、在金融资产的计量中，下列表述正确的有() 。A交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益B可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额C持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益D持有至到

7、期投资、贷款和应收款项均按照摊余成本进行后续计量E交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量单选题11、200年 6 月， U 公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报废手续。注册会计师在检查U 公司对这一业务的账务处理是否正确时，不应实施以下 () 实质性程序。A检查累计折旧科目下到200年 5 月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值B查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额C检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户

8、金额一致D检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查U 公司 6 月份是否仍对该机器设备计提折旧多选题12、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有() 。A“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据B“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况C“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况D要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计多选题13、甲公司为房地产开发企业，2011 年至 2012 年发生的有关交易或事项如下。(1)2011 年 2 月，甲公司召开董事会

9、并作出了正式书面决议，准备以出让方式购入一宗土地使用权，在该土地上建造占地面积和建筑面积均相等的三座写字楼，其中 A 座写字楼董事会明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化， B 座写字楼用于企业行政管理，C 座写字楼用于对外出售。(2)2011 年 3 月甲公司以出让方式购入一宗土地使用权，支付价款30000 万元，预计使用年限为 50 年，采用直线法摊销。当月开始在该土地上建造三座写字楼。 (3)2012 年 6 月三座写字楼即将完工时，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其中 A 座写字楼租赁给乙公司使用， 租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。(4)2012 年 6

10、月 1 日 A 座写字楼达到预定可出租状态并出租给乙公司，A 座写字楼的建造成本为50000 万元 ( 不包括土地使用权的成本) 。年末 A 座写字楼的公允价值为 53000 万元，其所占土地使用权的公允价值为12000 万元。2012 年 6 月 1日 B 座写字楼达到预定可使用状态并交付管理部门使用，B 座写字楼的建造成本为 50000 万元 ( 不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额 ) ，预计使用年限为 20 年，采用直线法计提折旧。2012 年 6 月 1 日 C座写字楼达到预定可销售状态， C座写字楼的建造成本为50000万元 ( 不包括土地使用权的建造成本) 。甲公司投

11、资性房地产后续计量采用公允价值模式。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。2012 年下列有关三座写字楼的会计处理，正确的有() 。AA 座写字楼达到预定可出租状态时确认为“投资性房地产办公楼”的金额为 50000 万元BA 座写字楼及其所占用的土地使用权的公允价值变动为5000 万元CB 座写字楼达到预定可使用状态时确认固定资产的金额为50250 万元DB 座写字楼及其所占用的土地使用权的折旧、摊销额为1372.92 万元EC座写字楼达到预定可销售状态时确认为存货的金额为60000 万元单选题14、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500 万元，最低租赁付款额为

12、 680 万元，最低租赁付款额的现值为530 万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为 () 万元。A502B532C500D530单选题15、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为2009 年 3 月 15 日。该公司在 2009 年 4 月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对2008 年度会计报表进行调整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿万元B2009 年 2 月 18 日得到

13、通知，上年度应收H公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2009 年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 1 台多选题16、GCPA负责对 B 公司 2010 年度财务报表进行审计。在审计期后事项过程中，GCPA需要考虑以下事项，请代为作出正确的职业判断。GCPA有可能针对期后事项实施的审计程序有（） 。A检查资产负债表日后发生企业合并的情况B重新计算资产负债表日前购入固定资产原价C向管理层询问是否发生新的担保、借款或承诺D查阅

14、最近的中期财务报表多选题17、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允

15、价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰

16、低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有 () 。A将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5 万元D因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5 万元E对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3

17、.75 万元单选题18、甲公司 2010 年 2 月 2 日应收 B 企业账款 500 万元，双方约定在当年的12月 2 日偿还，但 12 月 20 日 B 企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月 31 日的资产负债表上，对这笔 500 万元款项 () 。A应作为非调整事项处理B应作为调整事项处理C不需要反映D作为 2010 年发生的业务反映单选题19、A股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业， 所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。 所得税采用资产负债表债务法核算。 在 2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1

18、 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31

19、日前无法取得该办公楼的公允价值。以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件， 在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时

20、性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列有关会计差错的处理中，不正确的是 () 。A对于比较会计报表期间以前的重要会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目B对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较会计报表时应调整各期间的净损益及其他相关项目C对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重要会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理D对于发现的以前年度影响损益的不重要会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益多选题20、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为 25%；

21、按净利润的 10%提取盈余公积。 207年度实现利润总额 2000 万元， 207年度的财务报告于 208年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 208 年 4 月 20 日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于 208年 3 月 25 日结束。长城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230 万元。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价

22、5支付手续费。 至 207年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 207年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司订一项大型设备制造合同，合同总造价1404207年 9 月 20 日与丙企业签万元 ( 含增值税 ) ，于 207年 10月 1 日开工

23、，至 208年 3 月 31 日完工交货。至 207年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款 421.2 万元，实际收到货款702 万元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 720 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3 月 8 日，董事会决定自208年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年 1 月

24、 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3868 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为360 万元，按月收取； 208年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。(5)3 月 15 日，甲公司决定以 2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司 208年 3 月 8 日根据董事会决定，针对208年 3 月 31 日资产负

25、债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有() 。A减少“累计折旧”科目余额175.45 万元B增加“投资性房地产成本”科目余额4800 万元C增加“投资性房地产”科目余额5000 万元D增加“盈余公积”科目余额98.05 万元-1- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的

26、才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。2- 答案：续写审计报告暂无解析3- 答案： C 解析 经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C 不正确。4- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支

27、出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。5- 答案： A 解析 企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等， 分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。6- 答案： C暂无解析7- 答案： B 解析 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数=3800-(40

28、00-240-100) (1 -25%)=105( 万元 )8- 答案： C选项 A、B 应计入管理费用，选项D 应计入在建工程。9- 答案： A,D 解析 存货的减值适用 企业会计准则存货 ；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用企业会计准则投资性房地产。10- 答案： A,B,D,E 解析 企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产， 那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益， 不计入该金融资产的初始入账金额。 但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类， 那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。11- 答案： A 解析 按规定，U公司在 200年 6 月份仍应对这台设备计提折旧。程序 A 没有考虑这部分折旧， 所述的钩稽关系不可官自成立，注册会计师不应实施这样的程序。12- 答案： A,B,D