2019年中级会计实务试题563

1、2019 年中级会计实务试题多选题1、在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有() 。A企业所得税税款B企业按照规定计算的固定资产折旧C税收滞纳金D被没收财物的损失E罚金、罚款的损失简答题2、看出纳员的职责权限 案例 因公司经理出差在外， 财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、 支出、费用明细账的记账登记工作。 请分析这一决定是否符合规定并说明理由多选题3、甲公司经董事会和股东大会批准，于209年1 月1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 对子公司(A公司 ) 投资的后续计量山权益法改为成本法。对A 公司的投资209年年初账面余额为4500 万元，其中，成

2、本为4000 万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000 万元。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼 209年年初账面余额为 6800 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 8800 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 8 年及双倍余额递减法计提折旧， 209年计提的折旧额为 350 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价

3、值相同。发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货 209年初账面余额为 2000 万元，未发生跌价损失。开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。 209 年发生符合资本化条件的开发费用 1200 万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。(7)20 9年 1 月 1 日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。 209年 1 月 1 日，该无形资产账面余额为 500 万元，已计提减值准备 100 万元。该无

4、形资产已使用 4 午，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10 年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第 3题。下列各项中，属于会计政策变更的有() 。A开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化B发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿

5、命有限的无形资产多选题4、房地产投资之弊包括 () 。A庞大的开发队伍B变现性差C投资回收期较长D投资积压大E需要专门的知识和经验单选题5、资产负债表日，企业如果不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，且发生的劳务成本预计不能得到补偿， 则对已发生劳务成本进行会计处理依据的原则是() 。A计入当期损益B递延到结算期C全额结转到“主营业务成本”科目中D保留在“劳务成本”账户中多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题7、甲公司 2008 年实现净利润 5007 元，该公司 2008 年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响

6、其年初未分配利润的有 () 。A因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为 5%B发现 2008 年少计折旧费用0.10 万元C为 2007 年售出的设备提供售后服务发生支出50 万元D发现 2007 年少计财务费用300 万元E投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量单选题8、下列说法中，体现了可比性要求的是() 。A固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明C投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销D期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价单选题9、某商业企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 1

7、7%。207年有关资料如下：有关账户年初、期末余额和部分账户发生额如下：单位：万元账户名称年初余额本年增加本年减少期末余额应收账款 23404680应收票据 585351交易性金融资产300100(出售 )200应收股利 203010存货 25002400长期股权投资 500200( 以固定资产投资 )700应付账款 17552340应交税费：应交增值税 250302( 已交 )408( 进项税额 )220短期借款 600400700利润表有关账户本年发生额如下：账户名称借方发生额贷方发生额营业收入 4000营业成本 2500投资收益：现金股利 10出售交易性金额资产20其他有关资料如下：出售

8、的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元；以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50 万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。下列各项关于甲公司209年度现金流量表列报的表述中，不正确的是() 。A“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为2574 万元B“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为2223 万元C投资活动现金流入120 万元D未发生投资活动现金流出单选题10、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 ()

9、。A董事会提出现金股利分配方案B发生企业合并C发生以前年度销货退回D发生巨额亏损单选题11、甲公司为 2005 年发行 A 股的上市公司， 2007 年开始执行企业会计准则，甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为 4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除， 实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则 ，2007 年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票 100 万股作为短期投资，每股成本 9 元，2006 年末市

10、价 10 元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。甲公司于 2005 年 12 月 31 日将一刚完工的建筑物对外出租， 租期为 5 年，出租时，该建筑物的成本为 2000 万元，使用年限为 20 年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值 ( 使用年限、折旧方法均与税法一致 ) 。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整， 2006 年末公允价值为3000 万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006 年未存在的其他事项如下：

11、(1)2006 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 4000 万元，已计提坏账准备 160 万元。(2) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为3 年免费售后服务。甲400 万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 万元购入面值 4000 万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次还本，票面利率 6%，假定实际利率为 5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006 年 7 月

12、开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000 万元，使用年限为年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为 2600 万元，存货跌价准备账面余额 300 万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007 年发生的事项如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1995 万元，发生的相关税费5 万元， 2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 3100 万元。(2)2007 年 5 月

13、，将 2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票出售 50 万股，取得款项 560 万元， 2007 年末每股市价 13 元。甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2008 年 2 月 20 日以每件 0.2 万元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨， 预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价， 预计A 产品的单位成本为0.21 万元。(4)2007 年投资性房地产的公允价值为2850 万元。向关联企业提供现金捐赠 200

14、 万元。应付违反环保法规定罚款 100 万元。(7)2007年发生坏账 60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6000 万元，坏账准备余额为 240 万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350 万元，确认产品质量保证费用 500 万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000 万元，存货跌价准备账面余额为 100万元。(10)2007 年甲公司利润总额为5000 万元。其他相关资料：假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料，回答下列问题：

15、2007 年 12 月 31 日，甲公司资产负债表中应确认的预计负债金额为() 万元。A550B560C500D510单选题12、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是() 。A采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量多选题13、下列属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A资产负债表日后期间发生了以前年度确认收入的商品因质量问题予以退回B资产负债表日后资本公积转增资本C资产负债表日后企业利

16、润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润D资产负债表日后发生企业合并多选题14、甲企业 2009 年 10 月售出产品一批，并确认了收入，2010 年 3 月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入（）科目的借方。A以前年度损益调整B营业外支出C利润分配D主营业务收入简答题15、金山公司 2011 年 3 月发生下列经济业务：自贵州大力工厂购入 A 材料 100 吨，货款 50000 元，对方垫付装卸搬运费 1000元，货物已验收入库，货款未支付，不考虑增值税。生产车间生产甲产晶领用 A 材料 40 吨， B 材料 80 吨：生产乙产品领 A 材料50 吨， B

17、材料 50 吨(A 材料每吨 510 元， B 材料每吨 615 元 ) 。接受甲企业以现金投入的 10000 元。金山公司为有限责任公司，假定该投资不产生资本溢价。从银行提取库存现金 40000 元，当即支付职工工资。分配工资费用，甲产品生产工人工资 11000 元，乙产品生产工人工资 9000元。生产车间管理人员工资8000 元，行政管理部门人员工资12000 元。从银行借入短期借款 15000 元，转存银行存款户。月末在对账时发现，当月曾签发转账支票 3000 元，支付本月报刊订阅费。原编制的记账凭证为：借：管理费用 300贷：银行存款 300判断该经济业务的会计处理是否有误，如有错误采

18、用适当方法加以更正。金山公司从乙企业购入 10000 股股票，作为交易性金融资产核算，买价是100000 元。计提行政管理部门固定资产折旧费 1600 元出租无形资产本月取得租金收入 10000 元，按 5%的税率缴纳营业税。盘亏生产设备一台， 该设备原始价值 26000 元，已提折旧 18000 元。批准予以核销。分别编制批准前后的会计分录。计提应由本月负担的短期借款利息 1000 元。收到丙公司支付的前欠货款 1000 元。金山公司用现金支付营业税 500 元。金山公司与丁企业签订了一笔购货合同，预付 100000 元够货款给丁公司。本月交纳罚款 1200 元。按产品生产工时计算分配本月发

19、生的制造费用 ( 其中：甲产品 5.5 万个生产工时，乙产品 4.5 万个生产工时 ) 。本月完工甲产品 200 个，乙产品 200 个，均已经验收入库 ( 假定甲产品期初、期末无在产品， 乙产品期初在产品成本 30000 元，详见生产成本明细分类账， 无期末在产品 ) 。要求：根据上述有关经济业务登记“生产成本乙产品”生产成本明细分类账 ( 见下表 ) 。生产成本明细分类账类别：乙产品单位：元单选题16、振华公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的207年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。A520B600C

20、640D720多选题17、金融资产在初始确认时分为() 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B持有至到期投资C贷款和应收账款D可供出售的金融资产单选题18、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A进行债务重组B购买子公司C出售一个车间D了结资产负债表日已发生的诉讼事项单选题19、不必在会计报表附注中披露的是() 。A不符合会计基本假设的说明B重要会计政策和会计估计变更C或有事项和资产负债表日后事项D企业生产经营基本情况多选题20、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有() 。A企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B税法折旧大于会计折旧

21、形成的差额部分C对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分-1- 答案： A,C,D,E暂无解析2- 答案：根据相关规定，出纳人员不得负责有关收入、费用、债权、债务等账目的登记工作，所以财务部经理指定赵某代理李某的工作是不符合相关规定的。暂无解析3- 答案： A,B,C,D 解析 选项 E 属于会计估计变更。4- 答案： B,C,D,E因为进行房地产投资不一定有庞大的开发队伍。5- 答案： A暂无解析6- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容7- 答案： A,B,C 解析 选项 D 属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；选项E 属于会计政策变更，需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。8- 答案： B 解析 选项 A