事业单位内部会计控制制度初探

1、事业单位内部会计控制制度初探论文关键词:事业单位;内部会计控制;措施论文摘要:内部会计控制是为经济体制效劳的,加强内部会计控制制度的建立,对单位进步市场竞争才能,标准财务管理,防范会计违法犯罪,躲避经营风险,有着非常重要的意义。?会计法?第二十七条规定:各事业单位应当建立健全本领业单位内部会计监视制度。按照我国财政部发布的?内部会计控制标准根本标准(试行)?,内部会计控制指的是事业单位为了进步会计信息质量,保护资产的平安、完好,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。其根本作用是:标准事业单位会计行为,保证会计资料真实、完好。堵塞破绽,消除隐患,防止并及

2、时发现、纠正错误及舞弊行为,保护事业单位资产平安、完好。确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行。由此可见,事业单位中严格、标准的会计控制制度,能在很大程度上监视和约束事业单位会计行为,保证各种信息的真实性和可靠性,从而保护事业单位资产的平安、完好,它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。1内部会计控制的主要原那么1.1不相容职务别离的原那么事业单位内部资金来源渠道多,支出频率高、会计业务种类多。根据?会计法?中关于职务别离的规定,在这些业务处理程序中受权和执行的职务要别离,记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要别离,执行和复核的职务要别离。1.2统一管理,分工负责

3、的原那么事业单位的财务会计部门其资金类别和核算业务种类较多,各项资金的日常收支决策权应当集中在财务负责人手中,未经财务负责人批准,不得动用任何资金。由于资金种类多、核算业务量大,需要将各类业务分别设置会计岗位,根据财务人员的数量和才能分配岗位,每位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作,以形成分工合理,各负其责、职责权限明确的管理机制。1.3稽核的原那么稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进展审查、核对,检查财务各项收支和会计处理是否真实、合法、合规,是保证会计资料真实、完好的重要措施。在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进展处理后,必须进展账实核对、账证核对、账账核对,在核对账

4、目的根底上对每类资金进展试算平衡,编制会计报告,作到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。1.4重大资金收支事项商议的原那么重大资金收支事项是指在正常财务收支以外发生的、对全局或今后有重大的一些资金收付事项。这些重大资金收支事项应事先提出方案,进展集体讨论,必要时经单位负责人批准后才能办理。2事业单位内部会计控制制度存在的问题2.1单位指导对加强内部会计控制制度建立的观念冷淡,认识不到位目前一些事业单位指导对加强内部会计控制制度的知识掌握不多,重视不够,片面地认为内部会计控制制度是一种既浪费时间和精力,又消耗财力的管理形式,它看不见、摸不着,又没有直接回报等,因此不重视内部会计控制制度的组织

5、建立、人员装备和经费投入。即便制订一些制度,也往往抓不住重点或与业务脱离,造成内部会计控制制度内容上的片面、零散,不具科学性和系统性。2.2内部会计控制与外部环境不匹配从内部会计控制制度的建立和开展,与其在施行过程中存在的问题来看,会计信息失真,不仅是内部会计控制制度失控,而且也与缺乏有效的外部监视环境有关。近年来,由于外部约束机制中的人员素质不高,有时也为了单位的经济利益,人为造成内部会计控制制度的失控和践踏。2.3职权不明,会计内部控制治理无序一些事业单位治理比拟松弛,经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务别离,或实行了职务别离而没有互相制约。由于职权不明

6、确、责任不清楚、程序不标准,致使职务重叠或者越权行事,权限过于集中,为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机,造成会计工作秩序混乱,财务治理失控。物资的领用、发出未按规定手续办理,导致会计内部控制执行削弱,违纪现象时有发生;还有的在采购、投资、工程工程等业务中损公肥私、捞取回扣等。3事业单位内部会计控制制度的建立与改善内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制作为首要控制方式具有很强的控制力度。为加强事业单位内部会计控制,各单位必须采取多层次、多方位的会计控制方法,来到达内部控制目的。3.1强化事业单位指导的内部会计控制意识内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险,而在于控制

7、所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门方法建立一套防范机制,而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经历或一般的财务治理方法等来保证会计资料和事业单位资产的平安完好。为了严格执行内部会计控制制度,事业单位负责人必须对本领业单位内部会计控制的建立健全、及时有效施行负责,财政部门可定期不定期地举办行政事业单位负责人财政法规及内部会计控制制度建立培训班,使之通过培训学习,进步对事业单位内部会计控制制度建立重要性的熟悉,增强指导干部的内部会计控制意识,以获得他们对内部会计控制制度建立的肯定和支持,营造良好的内部会计控制环境。3.2实行受权批准控制制度,明确内部会计责任各事业单位应明确规定设计内

8、部会计及相关工作的受权批准的范围、权限、程序等内容,单位内部的各级治理层必须在受权范围内行使职权和承当责任,经办人员也必须在受权范围内办理业务。此外,对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经受权的机构或人员,要采取各种措施严禁其办理货币资金业务,直接接触货币资金。另外,事业单位应当建立实物资产治理的岗位责任制度,对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进展控制,防止各种实物资产的流失。3.3预算制部门预算如今已经成为事业单位财务管理的重要制度,而且带有极大强迫性和约束性。部门预算是事业单位特有的核心内

9、控手段之一。事业单位的部门预算既与国家财政预算相联络,又对单位全年财务收支有硬性约束。事业单位资金定性为财政性,也就是说,事业单位收支的根据是经过批准的预算,预算规定了单位支出方向和支出规模程度,所以预算内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。主要表如今预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。3.4集体决策制把集体决策明确作为内部控制的手段。重要事项决策是上级或法律赋予单位指导人的权利,即单位指导人的职务行为。内控制度要求,每一种权利都要承受纵向制约,同时也要受到横向制约。集体决策是横向制约的重要手段。在实际操作中,不一定每件事都必须集体决策,可以按照重要性原那么规定一个起点,对于金额起点以下的经济决策事项实行,其他事项可以用其他方法控制。3.5加强内部审计人们在改良审计方法的探究中,逐渐认识到内部审计在会计控制中的不可无视的作用。事业单位指导应重视内部审计工作,建立独立于财务部门的内部审计机构。对内部单位定期进展各项审计,发现问题及时纠正,做到财务制度健全、会计核算合规。加强跟踪落实审计决定、审计意见,真正做到通过内部审计加强内部会计控制,进步单位各项管理程度。综上所述,事业单位财务管理和会计核算中的会计