论“营改增”政策对医药企业的影响

1、论“营改增”政策对医药企业的影响作者：李环来源：财会学习2018年第8期摘要：“营改增”政策现已在我国各行各业包括医药企业在内全面推行，如何应对营改增 带来的变化是目前医药企业发展的重点之一。基于此，本文以现阶段医药企业发展情况为基础， 结合“营改增”政策推广特点，分析在发展中落实“营改增”政策的重要性和内容，并重点探 讨其带来的影响，以此为医药企业的发展提供保障，促使医药企业可以在日益竞争激烈的市场 环境下更好的发展。关键词：“营改增”；医药企业；财务工作；影响2016年是政策大年，在医药行业发展中，这一年国家和各省提出了近一千五百多项政策文 件，而这些政策文件在2017年落实中也获取了一定

2、的成绩。在知识经济时代发展背景下，医 药企业面临着全新的挑战和机遇，若是继续延用以往发展提出的理念和形式，会制约医药企业 的发展。由此可见，明确“营改增”政策对医药企业发展构成的影响，提出符合新时代发展所 需的管理形式，对企业未来发展而言至关重要。一、“营改增”政策实施的重要性和内容（一）税收本质是“营改增”实施的基础对于我国现行流转税内容来说，营业税和增值税极其重要的组成部分。税收本质是提升社 会经济和财政收支的，但随着我国社会经济的不断发展，相应的税收系统也出现了一定问题。 如，因为税收类别和判断工作较为困难，很多企业为了减少税收的压力，提出科学避税，设计 了营业税和增值税相连的税额，严重

3、影响着税收征管部门工作的开展，并对国家税收收支产生 了约束作用。（二）营业税改增值税的内容营业税改征增值税（以下简称营改增），主要是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值 税，解决重复纳税问题，是党中央、国务院顺应经济社会发展的必然形势。在发展中，是以深 化改革的总体部署出发做出的重要决策，为财税体制改革的加快创造了有利条件，有效缓解了 企业负税，对于各方积极性与主动性的提升是极为有利的，为高端服务业的发展注入了强大的 生命力，在发展中，一些医药企业都是营业税和增值税共存的，执行相关的政策，主要是让以 往研发任务从原5%的营业税转变为6%的研发业务增值税1。二、“营改增”政策对医药企业发展的影

4、响（一）“营改增”影响着医药企业财务工作的构成首先，医药企业的税额抵扣和税负影响“营改增”的实施，增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人扮演着极其重要的角色。医 药企业的增值税一般纳税人经常利用计税方案，其销项税额的计算税率为17%、6%，当期需要 缴纳的税额需要将销项税额与进项税额进行相减。然而税收部门将原企业留抵的税额作为营改 增之前的可抵扣税额，每一个月税务部门需要结合相关企业的增值税销项比例抵扣以往税额， 对企业财务工作的实施产生了极其深远的影响。第二，医药企业的财务核算和审查工作影响基于营业税政策的视角，医药企业的技术服务和技术开发项目，所对应的营业收入通常情 况下是依据完工百分比明确

5、的，营业税计税基础一般是结合发票金额计算缴纳的。在落实“营 改增”政策以后，医药企业对外提供的技术服务发票上的税额，对交易阶段的增值税销项税额 进行了明确规定；企业在采购过程中，对接受供应商提供的商品和服务，而从供应方取得增值 税专用发票上标明的税额，是可以作为进项税额抵扣的，企业月底需要缴纳的增值税，需要将 本月销项税额与进项税额进行相减。通过“营改增”的广泛推广与应用，企业财务审查工作发 生了翻天覆地的变化，由于营业税中，缺少与销项核算相关的内容，大大简化了营业税核算， 只需要明确企业发票的全额或是差额，为最终税金的获取提供了极大地便利，成本和相应的收 支可以体现在账目中。对增值税而言，医

6、药企业财务需要分别核算销项税额、进项税额和进项 税额转出。如，医药企业在计算增值税的过程中，集中整合了财务活动和交易活动，而交易活 动包含了免税项目和非免税项目技术活动。但在增值税的政策下，医药企业的财务需要对免税 技术服务的收支进行分单独核算，其购买取得的增值税进项税额要实施进项税额转出处理，而 非免税交易是可以抵扣的，这就要求企业财务审查工作者在工作中构建认真负责、积极向上的 工作态度，并加强企业管理层对财务审核工作的关注2。第三，大大改变了医药企业的税收申报和开具发票硬软件设施。基于“营改增”政策的实 施，增值税纳税申报表中的销售额分为货物和加工修理修配劳务、服务两方面的申报数据，可 以

7、优化营改增免税申报表和应税服务扣除项目报表。在以往发展中，医药企业需要提供服务业 的地税发票，但在“营改增”政策提出后，税务的开票系统得到了优化，医药企业所有的发票 均在开票系统中开具。（二）“营改增”政策对医药企业结构和管理的影响第一，医药企业发展形式的影响。“营改增”政策的实施必然会对企业的结构产生影响。 在以往营业税发展背景下，医药企业提供的技术服务缴纳的营业税是不能抵扣的，其可以对原 本外包给检测系统的内容实施自主检测，促使企业构建大范围的管理形式，但却难以达到预期 设定的目标，不但消耗了大量的人力、物力以及时间，而且会降低企业发展的资源。但在“营 改增”政策背景下，医药企业展现出研发

8、外包和主辅分离的工作特点，提升了企业发展的专业 性，促使医药企业的自主服务从主业中划分出来。中国科学研究平台可以进行相关的检测实验， 并且获取的相应增值税专用发票，可以进行抵扣；通过集中人力和物力的整合研究全新的药品， 可以解决医药企业资源消耗现象，大大提升了企业的核心竞争力，促进企业的顺利转型与升级。第二，医药企业定价系统的影响现阶段，医药企业应用的定价制度带有明显的灵活性，主要结合技术服务和开发所需等因 素来进行计算。如在以往营业税政策发展背景下，医药企业设计的一个技术服务合同，合同数 额为35000元，技术服务的营业税率为5%，在不需要考虑其他成本情况下，营业净收入为 33250元。但是

9、营改增政策落实以后，若是医药企业依旧要去掉税收，仍然可以达到33250元 的净收入，依据6%核算增值税，其技术服务价格将提升到35245元。由此可知，“营改增” 政策在推广过程中，也影响着医药企业定价系统的发展3。三、医药企业对“营改增”政策的落实方案分析随着“营改增”政策在我国大范围的应用和推广，企业和政府需要结合自身发展情况进行 分析，做好准备工作，以此更好应对新时代发展过程中带来的挑战和机遇。通过分析实践工作 可知，医药企业需要进行以下几点工作：第一，医药企业管理层要加大内部控制管理，预防税 收风险；第二，医药企业要优化财务管理系统，加大对“营改增”政策落实细节的关注，及时 整改不符合新时代发展所需的内容；第三，医药企业需要多组织和引导财务工作者和其他工作 者学习增值税发票的专业知识4。四、结束语总而言之，随着“营改增”政策提出，我