工程决算审核课件

1、基本建设项目竣工决算审核相关知识 STAR12022/10/4目录22022/10/4竣工决算的概念 基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。通过竣工决算，一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。概念32022/10/4竣工决算的审核目的目的42022/10/4竣工决算的审核依据竣工决算的审核依据1、国家项目建设和管理的相关法律、法规；2、国家有关项目建设和管理的文件规定；

2、3、地方项目建设和管理的有关规定；4、项目立项、可研、初设、调整、投资计划等相关批复文件；5、项目建设单位及主管部门（单位）的相关规定；6、与项目建设和管理有关的其他政策、文件。52022/10/4竣工决算的审核程序前期准备阶段现场审核工作阶段审核报告阶段第一阶段第二阶段第三阶段72022/10/4竣工决算的审核程序第一阶段：前期准备阶段（1）了解工程项目性质、类别、规模、承建方式；工程材料的供应方式；工程价款结算情况；工程项目预算、结算已审核情况及审核结果的处理等。对于结算审核中已收集相关资料的项目，该程序可简化。（2）向被审核单位提出决算审核所需的资料清单。（3）制定项目的审核计划，安排项

3、目小组及人员构成并根据审核过程中情况的变化，对审核计划予以必要的修改或补充。小组的组成人员由注册会计师、财务人员、工程结算审核人员等组成82022/10/4竣工决算的审核程序第二阶段：现场审核工作阶段（4）现场审核结束前，将审核发现的问题和相关调整事项与被审核单位交换意见并达成一致意见，具有普遍性的问题或重大的需进行调整事项与被审核单位协商。若与被审核单位就审核调整事项不能达成一致意见，将审核意见提交主管部门统一协调。（5）编制经过审核的决算报表。102022/10/4竣工决算的审核程序第三阶段：审核报告阶段经审核单位三级复核后在规定时间内向被审核单位出具审核报告，对于审核过程中发现的工程管理

4、和工程财务核算问题提出管理建议，出具管理建议书。112022/10/4竣工决算的审核要点竣工决算的构成 竣工决算由竣工决算报表、竣工决算报告说明书、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析四部分组成。大中型基本建设工程项目竣工决算报表一般包括竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表及明细表、建设项目建成交付使用后的投资效益表等，小型项目竣工决算报表则只由竣工决算总表和交付使用财产明细表组成。122022/10/4审核竣工决算的编制依据审核竣工决算的编制依据 包括竣工决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留

5、问题处理是否合理。 142022/10/4审核竣工决算的编制依据1、是否符合国家有关法律法规及制度；2、是否与经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件一致；3、是否与历年下达的年度投资计划、项目支出预算一致4、审核会计核算及财务管理资料；5、审核招投标文件，项目合同（协议）、工程结算等有关资料；6、审核其他有关资料等。152022/10/4审核建安工程投资安装工程(1)生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。(2)为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行

6、和系统联动无负荷试运行工作(投料试运行工作不包括在内)。建筑工程 (1)各种房屋和建筑物 (2)设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。(3) 为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。(4)矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程(不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程)，以及铁路、公路、桥梁等工程。(5)水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。(6)防空、地下建筑等特殊工程。建安工程概念172022/1

7、0/4审核建安工程投资根据竣工图纸和设计变更来进行审查，特别要注意增加的是否多计、减少的是否未计或少计。审查各项取费是否符合规定，要注意取费规定如果在施工期间发生变化，要严格按照规定以及合同的约定进行处理。审核程序182022/10/4审核建安工程投资关注工程项目建设情况，审核相关配套施工是否签订合同，是否经过工程结算审核；审查甲供材料、设备的合同，关注材料的入库、出库、退库手续是否完备，关注甲供材料的消耗情况；审核程序192022/10/4审核建安工程投资审查签证费用，主要注意下列问题：签证手续是否完备；签证的原因是否合理，是否应计入工程造价；签证的内容是否属实；签证的数量是否准确；签证的价

8、格是否合理；是否有重复现象。审核程序202022/10/4审核建安工程投资取得项目概算说明书、年度投资计划、与项目建设有关的所有建安合同协定，了解工程款结算方法、材料供应方式、合同总金额、预付备料款、质量保证金等内容。取得工程结算单、款项支付凭证和保证金收据等资料，检查工程款结算、预付备料款支付、质量保证金保留等是否符合建安合同的规定。审核程序212022/10/4审核建安工程投资审查索赔费用，包括乙方向甲方的索赔和甲方向乙方的索赔，注意下列问题：索赔的手续是否符合合同的规定；索赔的原因是否成立；索赔的证据是否充分；索赔的计算是否准确合理。审核程序222022/10/4审核设备投资对照项目概算

9、说明书，审核设备、工具、器具是否属于项目概算范围之内。取得设备采购合同，审核设备是否按时到货，预付设备款、设备质量保证金保留、设备款支付是否与合同相符。检查大项设备的数量、规格型号、单价条款与发票相关内容是否相符。审核程序242022/10/4审核设备投资抽取一定项目的记账凭证和所附原始凭证，检查以下相关事项（1）不需安装设备、工具、器具、器材采购的记账凭证所附的设备发票、世行支付通知单等单据是否齐全，数字是否正确，内容是否与明细科目相符。（2）转入“设备投资”科目的，是否进行了开箱检验，并办理了设备入库单。（3）需安装的设备是否凭设备出库单入账，并符合以下三个条件：设备的基础和支架已经完成；

10、安装设备所必需的图纸资料已经具备；设备已经运到安装现场，开箱检验完毕。（4）当年转出或减少的设备投资，应检查其转出是否经过批准，手续是否齐备；转出的数额是否准确，是否与竣工决算清单上相关记录一致。审核程序252022/10/4审核待摊投资检查待摊投资中大额项目的合同签订情况，如勘查设计合同、专利技术转让协议、咨询合同等，检查相应条款内容，与帐面付款记录进行核对。检查待摊投资科目中大额费用支付情况，看有无不属于工程支出的款项，凡与工程项目无关的开支项目要进行调整。待摊投资的列支内容和分摊是否合理、准确，其他投资的列支是否真实、合规，关注有无混淆生产成本和建设成本的情况审核程序272022/10/

11、4审核待摊投资待摊投资中如列示有银行贷款利息项目，检查银行利息支付的合理性。对其他投资中列示的征地拆迁补偿费进行检查，获取政府部门批准的征地计划和拆迁补偿费的支付依据，并检查帐面实际支付土地费用情况。索取土地使用证，检查土地占用面积与政府批准用地是否相符。审核程序282022/10/4审核待摊投资抽取一定项目的记账凭证、所附原始凭证，对照有关财务、会计制度规定，检查以下内容（1）列支的待摊投资是否真实、合规。（2）检查待摊投资科目中大额费用支付情况，看有无不属于工程支出的款项，凡与工程项目无关的开支项目要进行调整。（3）分摊转出的待摊投资，转出时是否经过批准，手续是否齐备。转出的数额是否准确，

12、是否按规定的比例进行分摊，并与竣工决算清单上相关记录一致。审核程序292022/10/4审核其他投资其他投资的内容 构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出；役畜、新建单位办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产支出。房屋购置 是指建设单位购置的在建设期间使用的办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成房屋。农林建设单位的基本畜禽购置 是指新建农场外购的大牲畜(如种畜等)、各种禽类(如鸡群、鸭群等)。不包括老农场自繁自养或外购补充的基本畜禽支出。302022/10/4审核其他投资其他投资的审核程序获取其他投资

13、相关的合同，检查相关投资支出是否合同一致。抽取一定项目的记账凭证、所附原始凭证，对照有关财务、会计制度规定，检查：（1）所附原始凭证是否齐全、真实。（2）当年所增的其他投资是否属于项目范围内的支出。（3）当年转出的其他投资转出时是否经批准，手续是否齐备；转出的数额是否准确；是否与有关竣工决算和“交付使用资产”科目的记录一致。312022/10/4竣工财务决算表，是核实基本建设工程的资金的来源、支出及结余等财务情况的报表，包括以下内容：（1）封面；（2）基本建设项目概况表；（3）基本建设项目竣工财务决算表；（4）基本建设项目交付使用资产总表；（5）基本建设项目交付使用资产明细表。审核财务竣工决算

14、表322022/10/4审核财务竣工决算表检查所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序，有无将未经审批立项、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的项目编制竣工工程决算的问题；检查竣工决算编制方法的可靠性。有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题；检查有无将不具备竣工决算编制条件的建设项目提前或强行编制竣工决算的情况；检查“竣工工程概况表”中的各项投资支出，并分别与设计概算数相比较，分析节约或超支情况；332022/10/4审核财务竣工决算表检查“交付使用资产明细表”，将各项资产的实际支出与设计概算数进行比较，以确定各项资产的节约或超支数额；分析投资支出偏离设计概算的主要原因；检查建设项目结余资

15、金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括:检查建设项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料帐实是否相符；检查建设项目现金结余的真实性；检查应收、应付款项的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。342022/10/4审核交付使用资产情况审核交付使用资产情况，包括固定资产、无形资产、递延资产确定得是否正确、真实，有关手续是否办理、流动资产及其移交等内容，特别要注意待摊投资及其确定和分配是否合规、正确、尾工工程和结余资金是否真实、合规，建设收入是否合规，账务处理是否正确、分配是否合规，包干指标的完成情况，结余的核算和账务处理是否合法、合规、真实、正确等。352

16、022/10/4审核交付使用资产情况对照交付使用资产明细账，取得当年新增项目办理资产交付时的所有资料，包括：竣工报告、监理报告、验收报告、资产交接清单等，检查交付使用资产是否符合交付条件，交付手续是否齐全、合规。检查交付固定资产是否在初验后及时交付验收，交付手续是否齐全，交付的资产是否与入账资产一致，并与审核人员现场盘点的资产一致。关注有无虚报完成及虚列应付债务或转移建设资金等情况362022/10/4审核交付使用资产情况取得资产交接清单，检查以下事项：（1）是否与原在建工程所反映资产构成相符。（2）各项资产入账金额是否与相应在建工程决算数相符。（3）是否与“在建工程”总账、明细账相符。372

17、022/10/4审核交付使用资产情况取得工程决算资料，对照“建安投资“、“设备投资“、“待摊投资”和“其他投资”明细账，检查交付使用资产成本计算的正确性： 房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本，包括建筑工程成本及应分摊的待摊投资。动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：需要安装设备的采购成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本；应分摊的待摊投资。运输设备及其他不需安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊“待摊投资”。无形资产和递延资产的成本，一般按照取得或发生时的实际成本计算，不分摊待摊投资。役畜、基本家

18、禽、林木等固定资产的成本，包括役畜、基本家禽、林木等的实际购置成本、饲养培育费用及应分摊的待摊投资。382022/10/4审核工程管理情况投资立项管理审核设计（勘察）管理审核招投标管理审核合同管理审核工程监理及进度管理审核设备和材料采购管理审核 竣工验收管理审核财务管理审核后评价管理审核392022/10/4工程管理审核投资立项管理审核要点工程是否进行了可行性研究；是否有项目建议书；可行性研究报告是否报发改委审批，重大项目或特殊项目的可行性研究报告，已报国务院审批；初步设计是否报经国家有权部门批准；调整概算是否报国家有权部门批准；有无环评等相关部门的批准；有无概算外项目及超概算的情况；工程项目

19、已纳入了年度计划。402022/10/4工程管理审核设计（勘察）管理审核要点对设计单位的选择是通过招投标择优确定的；设计单位是否符合规定的资质，是否同设计单位签定了“委托设计合同书”；设计单位是否按照项目可行性研究报告、设计任务书所界定的工程规模、标准、内容进行设计，并达到了国家规定的深度；工程建设过程中设计变更是否按国家规定程序进行；设计收费是否符合国家规定的收费标准。412022/10/4工程管理审核招投标管理审核招标方式选用是否合理，国际招标代理机构选用是否合理；招标程序是否规范；国际招标采购计划是否经国家有权部门批准；标底编制是否规范；对招标单位是否进行了资格审查；开标、评标、定标是否

20、公平合理；中标单位是否符合条件。422022/10/4工程管理审核合同管理审核要点施工合同的乙方是否招标确定的；合同签订内容与招标内容是否一致；变更或解 除合同是否按法定程序办理；合同执行中发生争议或纠纷是否按约定程序和解决办法处理；业主有无对合同执行进行监控的措施（派驻人员或监理工程师）；是否有承发包双方之外的任何单位和个人，非法干预施工合同签定和履行；工程价款结算是否合规；432022/10/4工程管理审核工程监理及进度管理审核要点监理单位的选择是否择优选定，是否具备合规的资质等级；合同的签定是否采用了工程建设监理合同范本；监理机构是否进驻现场；监理单位是否“公正、独立、自主”执行监理业务；监理单位地位是否独立；监理单位监理程序是否完备、合规；监理单位是否参与了工程竣工预验收，并签署了监理意见。442022/10/4工程管理审核设备和材料采购管理审核要点采购计划的合理性、程序规范性；采购合同的