公司全面预算管理制度范本

1、公司全面预算管理制度范本第一部分总则第一条为合理有效地筹措、分配、使用资金,加强对公司内资 金使用的监督和管理,提高资金利润率,保证资金安全,特制定本制 度。第二条公司董事会下设预算管理委员会,负责公司预算管理工 作。公司预算管理委员会由董事长、总经理、财务部主管组成,视情 况可增加其他人员。第三条全面预算管理必须以公司当年的经营方针、目标利润、 资产经营计划、投资计划为依据,并作为预算附件上报。第四条全面预算管理的基本原则（一）量入为出,综合平衡。（二）注重效益,防范风险。（三）全面预算,过程控制。（四）权责明确,分级实施。（五）严格考核,奖惩兑现。第五条 全面预算管理的范围与内容（一）范围

2、全面预算管理是对公司预定期间内的经营活动、投资活动及财 务活动进行全面规划、预计、测算和描述,并对其执行过程与结果进 行控制、调整和考评的一系列管理活动。（二）内容制订企业在预定期内的战略规划和经营目标。编制公司经营预算、资本预算和财务预算。按照法定程序审查、批准企业预算。全面执行企业预算。对执行预算过程进行监督和调控。编制企业各项经营活动执行情况的反馈报告,对预算执行情况 进行分析。对各预算执行部门的业绩进行考核评价,奖惩兑现。第六条预算管理的基本任务（一）组织落实公司董事会确定的年度经营目标并细化、分解、 组织实施。（二）明确公司各部门的预算管理职责和权限。（三）对公司预算执行情况进行控制

3、、监督、分析和考评。第二部分组织体系第七条全面预算管理组织体系全面预算管理组织体系由预算管理决策机构、预算的管理职能机 构和预算管理执行机构三个层次组成。（一）预算管理决策机构是组织领导公司预算管理的最高权力组 织。（二）预算管理职能机构是具体负责预算管理的组织、指导、审 议和监督的职能部门。（三）预算管理执行机构是负责预算的编制、监控、协调和反馈 的职能部门。第八条 预算管理决策机构预算管理决策机构为公司董事会,其主要职责包括；（一）根据公司远景规划、发展战略及长期计划,制订公司本年 度预算控制目标。（二）审批有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件。（三）制订预算编制的方针、程序和要求。（

4、四）审批公司总预算草案。（五）审批预算管理奖惩办法。（六）审批预算重大调整事项,以及在必要时对预算执行过程进 行干预。（七）协调预算管理中的冲突和纠纷。（八）审议预算执行定期报告,审定年度决算。第九条预算管理职能机构预算管理职能机构为公司预算管理委员会。预算管理委员会对公 司董事会负责,向董事会报告预算草案、预算重大调整、预算的执行、 有关预算制度的制定等情况。预算管理委员会负责具体的预算管理工 作,包括指导财务部的预算工作、管理各级预算执行主体的预算执行 工作。公司各级预算责任执行主体按其性质和责任可以划分为投资中 心、利润中心和成本费用中心。各责任中心的确定和划分由公司财务 部门拟定草案,

5、报预算管理委员会审批决定。（一）投资中心是需要对公司投资负责的责任中心,适用于对资 产具有经营决策权和投资决策权的独立经营单位。（二）利润中心是指需要对收入、成本、费用负责,并最终对利 润预算负责的责任单位。（三）成本费用中心是指具有一定成本、费用控制权,只能对其 可控成本费用预算负责的责任单位。第十条预算管理的执行机构预算管理的执行机构为公司财务部,负责公司日常预算工作,对 预算管理委员会负责。其主要职责是：（一）负责公司预算管理制度的起草和向预算管理委员会报批工 作。（二）在预算管理委员会指导下,编制企业年度预算管理指南或 大纲。（三）组织制定公司预算的各项定额工作、价格工作、标准化工 作

6、等基础工作。（四）根据预算总目标向公司各部门分解、下达预算指标,编制 公司年度预算（草案）,报预算管理委员会。（五）为各预算单位的预算管理提供咨询,预审下属二级预算单 位的预算草案,并提出修改意见和建议,汇总企业预算,并向预算管 理委员会提出审批重点和建议。（六）负责检查落实公司预算管理制度的执行,对预算执行过程 进行管理和控制,定期进行分析,向预算管理委员会提供预算反馈报 告,反映预算执行中的问题,并为预算管理委员会采取进一步行动拟 订备选方案。（七）结合预算运行的实际情况,提出调整预算指标的建议方案。（八）负责预算管理的其他日常工作。第十一条 对于预算管理的监控工作,应由财务部牵头负责,考

7、 评工作由人力资源部牵头负责,各职能部门按其职能分工协助配合。第十二条全面预算的考评内容（一）利润预算是否完成。（二）其他预算是否控制在批准的方案内。（三）各预算项目要素是否有交替使用的现象。（四）预算收支的确认是否符合有关制度的规定。第三部分预算的编制第十三条预算编制是实现全面预算管理的关键环节,编制质量 的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算管理 委员会制定的编制方针指导下进行。第十四条 公司预算编制的依据（一）国家法律、法规、财务政策和有关规定。（二）会计准则的规定和要求。（三）预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、 内部环境变化等因素。（四）公司经营发展战

8、略和整体目标。（五）公司生产经营、建设计划和投资、融资协议。第十五条企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹 资预算,后财务预算的流程进行,并按照各预算执行单位所承担的不 同经济业务类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。第十六条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生 产经营活动（或营业活动）的预算,一般包括销售或营业预算、生产 预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期 间费用预算等,企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。第十七条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预 算,主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预 算。第十八条筹资

9、预算是对企业在预算期内需要新借入的长短期借 款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算,主要 依据企业资金需求决策、发行债券审批文件、期初余额及利率等资料 编制。企业经批准发行股票、配股和增发股票,应当根据股票发行计划、 配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用,也应 当在筹资预算中单独列项。第十九条财务预算主要以预计现金流量表、预计资产负债表和 预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算基础表格 和财务预算指标计算口径进行编制。企业财务预算可以根据不同的预算项目,分别采用固定预算、 弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在 编制时,为确

10、保预算的可执行性,可设立一定的预备费作为预算外支 出。第二十条预算编制程序年度预算的编制按照“全员参与、由上而下、上下结合、分级编 制、逐级汇总、综合平衡的程序进行。具体编制程序、方法和时间 要求是；（一）下达目标：公司董事会于上年11月预先设定公司本预算 年度的经营目标,确定公司年度预算编制的原则和要求,并下达各预 算执行单位。（二）编制上报：各预算执行部门按照公司董事会下达的预算目 标和政策,结合本部门实际情况以及预算的执行条件,按照公司规定 的统一格式,编制本部门年度预算草案,于当年12月31日前上报公 司财务部。（三）审查平衡；财务部对各预算执行单位上报的预算草案进行 审查、汇总,提出

11、综合平衡的建议,并于下一预算年度1月15日前 反馈给有关预算执行单位予以修正。（四）审议批准：财务部在有关预算执行单位修正调整预算草案 的基础上,汇总编制公司预算草案,于下一预算年度1月31日前上 报公司预算管理委员会审核,由预算管理委员会报董事会讨论审批。（五）下达执行；经过董事会审议批准的年度总预算,由财务管 理部组织落实,并由公司法定代表人与各预算执行单位负责人签订经 营目标责任书,纳入考核范围,逐级下达各预算执行单位。第二一条预算的编制方法财务部根据不同的预算项目,结合公司实际情况,可以采用固定 预算弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。第四部分预算的执行、控制与差异分

12、析第二十二条企业财务预算一经批复下达,各预算执行单位必须 严格组织实施,并将财务预算指标层层分解,从横向和纵向落实到各 环节和各岗位,形成全方位的财务预算执行责任体系,任何部门和个 人不得超越权限调整、变动预算方案。控制方法原则上按金额进行管 理,综合运用项目管理、数量管理等方法。第二十三条企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项 经营活动的基本依据,将年度预算细分为月份和季度预算,进行分期 预算控制,以确保年度财务预算目标的实现。第二十四条 企业应强化现金流量的财务预算管理,定期组织资 金的收入预算,严格控制预算资金的支付,保持资金收付平衡,控制 支付风险,对于预算内的资金拨付,按照授权

13、审批程序执行。对于预 算外的项目支出,应当按财务预算管理制度规范的支付程序执行。对 于无合同、无凭证、无手续的项目支出,不予支付。第二十五条企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预 算,努力完成利润指标。一般对费用预算实行不可突破法,节约有奖 励,且预算项目之间原则上不得挪用。第二十六条 在日常控制上,企业应当健全凭证记录,完善各项 管理规章制度,严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率 标准,加强实时监控。各预算管理职能部门也要相应建立财务预算管 理簿,按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预 算额、累计实际发生额、累计差异额。第二十七条 在管理过程中,对纳入预算范围

14、的项目由预算执行 部门负责控制,由预算管理职能部门负责监督,并借助计算机系统进 行管理。预算外的支出由企业财务预算管理委员会直接控制。第二十八条财务预算报告制度企业必须建立财务预算报告制度,要求各预算执行单位定期报告 财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及 出现偏差较大的重大项目,财务预算管理委员会应当责成有关预算执 行单位查找原因,提出改进的措施和建议。预算差异分析报告应包括以下内容：（一）本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、 累计实际发生额、累计差异额。（二）对差异额进行原因分析。（三）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利 差异的原因和今

15、后进行巩固、推广的建议。第二十九条 企业财务部门应当利用财务报表监控财务预算的执 行情况,及时向预算执行单位、企业财务预算委员会乃至董事会提供 财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财 务信息,以利于企业完成财务预算目标。第三十条一般而言,公司预算确定后不得随意调整。当遇到国 家重大政策性变化或不可抗力因素等影响,或根据市场形势或公司经 营战略的变化,需要对预算进行调整时,应及时编制预算调整方案, 并按照规定程序审批。第五部分预算的调整第三十一条公司正式批准执行的预算,在预算期内一般不作调 整。在预算执行中由于市场环境、经营条件、政策原因等客观因素发 生重大变化,致使预算编

16、制基础不成立,或者将导致执行结果产生重 大偏差的,可以调整预算。第三十二条预算调整的基本原则预算正式下达后,一般不予调整。但在预算执行过程中,遇到下 列情况时,可对预算进行适当的调整：（一）国家相关政策发生重大变化,导致无法执行现行预算。（二）企业生产经营出现重大调整,将致使现行预算与实际差距 巨大。（三）国内外市场发生重大变化,企业必须调整营销策略和产品 结构。（四）突发事件及其他不可抗事件导致原预算不能执行。（五）公司认为应该调整的其他事项。如确需对预算进行调整,年度预算调整一般不超过三次。第三十三条预算调整方案应当符合的要求（一）预算调整事项符合企业发展战略和现实生产经营状况。（二）预算

17、调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关 键性差异方面。（三）保证预算调整方案的客观、合理。第三十四条预算调整的程序（一）企业调整预算,应当由预算执行单位向公司财务部提出书 面报告（子分公司调整预算可由资本运营部提出）,阐述预算执行的 具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度,提出 预算的调整幅度。（二）财务部应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析, 集中编制公司年度预算调整方案,提交公司董事会审议批准,然后下 达执行。（三）对于预算执行单位提出的预算调整事项,进行决策时,应 当遵循以下原则：预算调整事项不能偏离公司发展战略和年度预算目标。预算调整方案应当在经济上能够

18、实现最优化。预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的以 及不符合常规的关键性差异方面。第三十五条预算的实施（一）企业预算一经批准下达,即具有指令性,各预算执行单位 就必须认真组织实施,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到各 环节和各岗位,形成全方位的预算执行责任体系。（二）公司各部门应当将预算作为预算期内组织、协调本部门各 项经营活动的基本依据。第三十六条预算的控制（一）各部门要强化对现金流量的预算管理,按时组织预算资金 的收入,严格控制预算资金的支付。对于预算内的资金拨付,按照 授权审批程序执行,对预算外的项目支出,应当由预算委员会审批决 定。（二）各部门要严格执行销售、生产和

19、成本费用预算,努力完成 利润指标。各预算执行部门要建立健全原始记录,以便与预算消耗定 额、定率比较；要及时发现预算执行中出现的异常情况,查明原因, 提出解决办法；各级财务管理部门要细化核算,实行按月、按品种 核算产品成本。（三）公司应建立预算报告制度,各预算执行单位必须按公司的 要求定期报告预算的执行情况。对于预算执行中发生的新情况、新问 题及出现偏差较大的重大项目,预算管理委员会要责成有关预算执行 单位查找原因,提出改进的措施。（四）财务管理部要利用财务报表和各类内部报表监控预算的执 行情况,及时向预算执行单位、预算管理委员会和总经理提供预算的 执行进度、执行差异及其对公司预算目标的影响等各

20、种信息,完成预 算目标。第三十七条 预算执行过程中,各预算单位不得在总预算控制的 前提下,在项目之间进行调整；预算调整实行逐项审查、逐级审批制度。第三十八条下达执行的年度财务预算,一般不予调整。财务预 算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大 变化,致使财务预算的编制基础不成立,或者将导致财务预算的执行 结果产生重大偏差的,可以调整财务预算。第三十九条提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣 势方向变化,影响财务预算目标的实现时,应首先挖掘与预算目标相 关的其他因素的潜力,或采取其他措施来弥补,只有在无法弥补的情 况下,才能提出财务预算修正申请。第四十条确需调整的财务预

21、算,应当由预算执行部门逐级向企 业财务预算委员会提出书面报告,阐述财务预算执行的具体情况、客 观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度,提出财务预算 的调整幅度。企业财务管理部门应对预算执行单位的财务调整报告进行审核 分析,集中编制企业年度财务预算调整方案,提交财务预算委员会审 议批准,重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准,并报 公司总部确认后方可下达执行。第六部分预算的分析、审计与考核第三十八条预算的分析（一）公司应建立预算分析制度,财务部每月将预算的执行情况 汇报给预算管理委员会,反馈预算执行进度、执行差异及其对企业预 算目标的影响。由预算管理委员会定期召开预算执行分析会议

22、,全面 掌握预算的执行情况,研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措 施,纠正预算的执行偏差。（二）开展预算执行分析,各预算执行单位应当充分收集财务、 业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料,根据不同情 况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法,从定 量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在 的问题。（三）针对预算的执行偏差,各预算执行单位应当充分、客观地 分析产生的原因,提出相应的解决措施或建议,提交预算管理委员会 研究决定。第三十九条预算的审计（一）公司董事会应当定期组织预算审计,解决预算执行中存在 的问题,充分发挥内部审计的监督作用,维护预算管

23、理的严肃性。（二）预算审计可以采取全面审计或者抽样审计的方式。在特殊 情况下,公司也可组织定期的专项审计。（三）审计工作结束后,公司内部审计机构应当编制审计报告, 直接提交董事会,作为预算调整、改进内部经营管理和全面考核的一 项重要参考。第四十条预算的考核预算年度（或季度）终了时,公司预算管理委员会应当向董事会 报告预算执行情况,并依据预算完成情况和预算审计情况将各分（子） 公司、职能部门主要预算指标纳入考试范围。第一条为促进企业建立健全内部约束机制.进一步规范企业财 务管理活动,推动企业加强预算管理,根据财政部颁发的【关于企业 实行财务预算管理的指导意见】和公司实施全面预算管理的要求,结 合

24、企业实际情况,制定本制度。第二条 本制度适用于母公司及所属子公司、分公司。第三条公司所有涉及价值形式的经营管理活动,都应纳入预算 管理,以明确预算目标,实现预算控制。第四条 公司预算管理应当以提高经济效益为目标,以财务管理 为核心,以资金管理为重点,全面控制公司经济活动。第五条公司预算管理的内容（一）损益预算。（二）资本性收支预算。（三）专项预算。（四）现金流量预算。第六条损益预算是反映损益期内利润目标及其构成要素的财务 安排,包括销售收入预算、成本费用支出预算、投资收益预算、财务 费用预算、营业外收支预算和所得税预算。第七条资本性收支预算是反映预算期内资本性来源及资本性支 出的财务安排,主要

25、包括资本性收入预算和资本性支出预算。第八条专项预算是反映非常规性、并有特定资金用途、需公司 有关部门审批的项目所作的专项财务安排。第九条现金流量预算是反映预算期内现金流入、现金流出及其 利用状况的财务安排,包括经营活动产生的现金流量预算、投资活动 产生的现金流量预算和筹资活动产生的现金流量预算。第十条年度预算的主要内容（一）预计年度利润表。（二）预计年度费用明细表。（三）预计年度资金计划。（四）预算编制说明。第十一条企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进 行,遵循以下基本原则：（一）坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理。（二）坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制。（三）坚持权责对等原则,确保切实可行,围绕经营战略实施。 第十二条公司预算的编制程序（一）公司董事会确定公司预算年度的经营目标。（二）财务部根据公司预算年度的经营目标,于当年11月初制 定公司预算编制大纲,确定公司下一年度预算编制的原则和要求。（三）公司各预算责任单位按照公司规定的统一格式,结合当年 预算执行情况,编制本单位下一年度预算建议方案,于当年12月20 日前送交财务部。（四）财务部对各预算责任单位提交的预算建议方案