建设项目财务管理与会计核算办法

1、目 录 第一章 总 则 2 第二章 财务管理 3 第三章 资资金管理理 6 第四章 会会计科目目及核算算说明 9 第一节 会会计科目目 9 第二节 工工程物资资的管理理与核算算 9 第三节 在在建工程程的管理理与核算算 133 第五节 无无形资产产的管理理与核算算 322 第六节 其其他会计计科目的的使用说说明 334 第五章 会会计报表表 344 第六章 会会计电算算化 442 第七章 附附 则 46 XX集团有有限公司司 建设项目财财务管理理与会计计核算办办法 第一章 总总 则 第一条 为为加强集集团公司司建设项项目财务务管理，规规范建设设项目会会计核算算，划清清生产经营与建设设项目在在资

2、金、资资产、成成本费用用等方面面的界限限，全面面真实反反映建设设项目的会计信息息，有效效节约建建设资金金、控制制建设成成本、提提高投资资效益，根根据国家家有关法律、法规规、规章章以及集集团公司司有关规规定，制制定本办办法。 第二条 本本办法是是集团公公司内部部财会制制度的组组成部分分，是遵遵照企企业会计计制度的总体要求求，按照照基本建建设业务务核算模模式制定定的，它它只对涉涉及工程程建设的的专门业业务给予规范范，凡与与生产经经营会计计业务要要求相同同的，均均应按照照企业业会计制制度和和集团公司统统一的会会计政策策办理。 第三条 本本办法适适用范围围如下： 1、纳入集集团公司司重点建建设项目目核

3、算体体系的项项目。 2、区域能能化公司司基本建建设项目目。 3、集团总总部、直直属机构构及各专专业化公公司列入入集团公公司技术术改造计计划的重重大建设设项目。 4、集团公公司确定定的其他他建设项项目。 第二章 财财务管理理 第四条 建建设单位位财务管管理的基基本任务务是：贯贯彻执行行国家有有关项目目建设方方面的财财经法规、方方针政策策，落实实集团公公司项目目建设的的规章制制度，做做好项目目建设资资金的预预算、控制、监监督和考考核工作作，全面面反映项项目建设设资金的的筹集与与运用，严严格控制制建设成本，提提高投资资效益。 第五条 集集团公司司各级财财务部门门按照职职能分工工，对集集团公司司范围内

4、内的建设设项目实实施财务管理理和监督督。集团团公司各各级财务务部门的的职责如如下： 一、集团公公司财务务部职责责 1、参与集集团公司司20000万元元以上投投资项目目的调研研、论证证、立项项、审批批等工作作。 2、负责制制定集团团公司建建设项目目有关财财务政策策、制度度和办法法。 3、负责集集团公司司建设项项目资金金的筹集集和拨付付。 4、负责对对各专业业化公司司建设项项目资金金的控制制与监督督。 5、参与对对各专业业化公司司建设项项目效绩绩的考核核。 二、各专业业化公司司及区域域能化公公司财务务部门的的职责 1、参与集集团公司司20000万元元以下投投资项目目的调研研、论证证、立项项、审批批

5、等工作作。 2、负责制制定本公公司内部部建设项项目的有有关制度度和实施施办法。 3、负责本本公司建建设项目目会计核核算体制制的确立立和实施施。 4、负责对对下属单单位建设设资金的的控制与与监督。 5、参与对对下属单单位建设设效绩的的考核。 三、各项目目财务部部门的职职责 1、参与本本单位投投资项目目的调研研、论证证、立项项、报批批等工作作。 2、负责本本单位建建设工程程的财务务管理与与会计核核算工作作。 3、负责本本单位建建设资金金的管理理与有效效使用。 第六条 建建设工期期在一年年以上，或或者投资资额在220000万元以以上的建建设项目目，原则则上应设立单单独的建建设会计计核算体体系，与与筹

6、建单单位的生生产财务务会计核核算体系系分开。 单独的会计计核算体体系是指指：项目目筹建单单位应设设置单独独的财会会管理机机构或者者指定专专人负责项目目建设财财会工作作，在结结算中心心单独设设立结算算账户，设设置单独独的总账账及其相应的账务务处理体体系，单单独编制制会计报报表，制制定并执执行单独独的项目目建设财财会管理理制度。 建设工期在在一年以以下，或或者投资资额在限限额以下下的建设设项目可可以在项项目筹建建单位的的生产财务会会计核算算体系内内，分别别不同的的投资计计划和项项目，设设立单独独的工程程核算账账户，用以核核算相应应的项目目建设业业务。 第七条 凡凡使用集集团公司司投入资资金（包包括

7、投入入资本金金和给予予长期借借款）建建设的项项目，必须具具备下述述资料，供供各级财财务部门门查阅。 、项目设设立的有有关资料料，包括括项目调调研报告告、项目目建议书书、可行行性研究究报告、初步设计以以及相应应的批准准文件等等。 、项目投投资的有有关资料料，包括括项目概概算、施施工图预预算、年年度投资资计划等等。 、项目实实施的有有关资料料，包括括与项目目有关的的合同，如如项目咨咨询、可可研、设设计、监理、施工工等合同同，以及及开工的的有关文文件。 、项目变变动的有有关资料料，包括括重大设设计变更更、项目目停建、缓缓建、迁迁移、合合并、分立以及其其他主要要变更事事项的批批准文件件。 、项目竣竣工

8、的有有关资料料，包括括验收报报告、竣竣工决算算、工程程质量证证书等。 、公司成成立的有有关资料料，包括括公司成成立批文文、资产产评估报报告、验验资报告告、合资资合同、公司司章程、营营业执照照等。 第八条 各各专业化化公司、区区域能化化公司应应按照国国家有关关财会管管理规章章，结合合建设项目的实际际情况，制制定本单单位的财财会管理理制度。特特别是内内部会计计核算体体系、财财会人员岗位责责任制、账账务处理理程序、内内部控制制、原始始记录、计计量验收收、财产产清查、工程资金审审批、工工程成本本核算、工工程经济济分析等等有关管管理制度度。切实实加强实实物资产管理，确确保资产产完整，严严格按照照会计基基

9、础工作作规范化化的要求求和各项项管理制制度开展财会工作作，保证证会计工工作质量量。 第九条 建建设项目目资金实实行“统一计计划、统统一筹集集、专款款专用、分分级负责责”的管理模式。其其具体内内容参照照XXX集团有有限公司司非煤项项目投资资资金管管理办法法等文文件执行。 第十条 建建设项目目实行项项目负责责制，集集团公司司及各专专业化公公司、区区域能化化公司针针对项目各时时期的特特点，设设立不同同的考核核指标，对对项目责责任人分分期考核核、分期期奖惩兑现。在项项目建设设阶段，主主要控制制项目投投资额、建建设工期期和工程程质量，在在项目投投产3年之内内,要考考核项目目运行的的经济效效益。同同时，建

10、建立项目目后评估估制度，按按照国家有关规定定，对建建设项目目进行后后评估，总总结经验验和教训训、落实实奖惩措措施。 第十一条 建设项项目隶属属关系发发生变化化时，应应及时进进行财务务关系划划转，认认真做好好各项资金和和债权、债债务清理理交接工工作，主主要包括括各项投投资来源源、已交交付使用用的固定资产、在在建工程程、结余余资金、各各项债权权和债务务等，经经集团公公司批准准后，办办理财务划转手续续。 第三章 资资金管理理 第十二条 建设项项目资金金实行计计划管理理，各建建设单位位应按照照【XXX集团有有限公司司计划统计管理理暂行办办法】的的要求，认认真做好好计划统统计管理理管理工工作。建建设单位

11、位财务部门核算资资料的工工程名称称、设备备名称及及费用项项目内容容必须与与计划名名称严格格一致，年终决算计计划完成成数与财财务完成成数必须须一致，确确保计划划管理与与财务管管理相互互衔接、协调一一致。 第十三条 各建设设单位应应按照集集团公司司的统一一要求，认认真编制制【非煤煤技改项项目月度资金收支支计划】（见见附件11-1），该该计划是是集团公公司筹集集和拨付付建设项项目资金金的重要依据据，各建建设单位位应根据据项目年年度计划划、统计计完成、累累计拨付付等内容容，按工程项目构构成逐条条认真编编制，并并在每月月5日以以前报送送集团公公司财务务部。 第十四条 各建设设单位应应严格项项目资金金的管

12、理理，严禁禁侵占、挪挪用建设设项目资资金。 月度资金拨拨付要以以工程进进度和合合同规定定为依据据办理结结算，月月度工程程款结算算不得超超过工程进度度的800%。年年度工程程决算应应按照基基建、计计划等部部门确认认的工程程划线、造价中心审审批后的的结算额额进行年年度工程程结算，按按不超过过结算额额90%比例拨拨付。项目竣工后后，应根根据审批批后的工工程决算算及竣工工验收证证书、工工程质量量认证书书等资料料办理项目竣竣工决算算。 设备预付款款及其他他费用的的支付，也也应按照照合同、集集团公司司部门职职能分工工及其他他有关规定的要要求进行行支付。 第十五条 建设项项目各类类资金拨拨付程序序如下： 一

13、、 建筑筑、安装装工程款款的结算算： 1、建筑、安安装工程程款的结结算，应应填制【工工程进度度及工程程结算明明细表】（见见附件1-2），项项目管理理单位根根据工程程计划、统统计完成成等资料料填写第第一部分分“工程进进度”的有关内容容；项目目财务部部门根据据帐务资资料填写写“工程款款拨付情情况”和“收款单单位资料”；项项目监理理单位、项项目管理理单位、专专业化公公司计划划财务部部门分别别签署意意见。 2、各专业业化公司司财务部部门负责责对【工工程进度度及工程程结算明明细】进进行审核核和控制制，并将审核后后确认的的数额做做转帐凭凭证转集集团公司司财务部部,同时时做好财财务帐簿簿、备查查帐簿的登记记

14、工作。 3、集团公公司财务务部对专专业化公公司上转转附页先先由职能能科室进进行审核核，经财财务部领领导签字后，将将工程款款直接付付给施工工单位。 二、 预付付设备款款的结算算： 1、各建设设单位需需预付设设备款时时，应填填制【预预付设备备款明细细表】（见见附件11-3），项目管理单单位根据据项目计计划、合合同等资资料填写写有关基基础数据据，设备备第一次次付款时时还应同时提提供合同同正本或或副本的的复印件件；项目目财务部部门根据据帐务资资料填写写有关财财务数据和“收款单单位资料料”；项目目管理单单位、专专业化公公司计划划财务部部门分别别签署意见。 2、各专业业化公司司财务部部门负责责对【预预付设

15、备备款明细细表】进进行审核核和控制制，并将将审核后确认认的数额额做转帐帐凭证转转集团公公司财务务部,同同时做好好财务帐帐簿、备备查帐簿簿的登记工作作。 3、集团公公司财务务部对专专业化公公司上转转附页由由职能科科室进行行审核，经经财务部部领导签字后，将将设备款款直接付付给设备备供应商商。 三、 设计计、监理理等费用用的拨付付： 1、按照集集团公司司的规定定，建设设项目勘勘察、设设计、监监理、安安评、环环评等费费用由集集团公司基本本建设管管理处管管理。有有关资金金拨付依依据合同同的规定定，填制制【XXX集团勘勘查设计费（监监理费）付付款通知知单】（见见附件11-4），并并由有关关部门签签署意见见

16、。 2、各专业业化公司司财务部部门负责责对【XXX集团团勘查设设计费（监监理费）付付款通知知单】签署意见，如如无异议议，由财财务部门门做转帐帐凭证转转集团公公司财务务部,同同时做好好财务帐簿、备查查帐簿的的登记工工作。 3、集团公公司财务务部对专专业化公公司上转转附页由由职能科科室进行行审核，经经财务部部领导签字后，将将有关款款项直接接付给劳劳务提供供单位。 四、其他费费用的结结算 1、建设单单位发生生的其他他费用支支出，应应严格按按照年度度计划确确定的项项目和数数额，由由财务部门填填制【工工程费用用支出明明细表】（见见附件11-5），项项目管理理单位、专专业化公司计划财财务部门门分别签签署意

17、见见。 2、各专业业化公司司财务部部门按照照【工程程费用支支出明细细表】确确认的数数额做转转帐凭证证转集团公司司财务部部,同时时做好财财务帐簿簿、备查查帐簿的的登记工工作。 3、集团公公司财务务部对专专业化公公司上转转附页由由职能科科室进行行审核，经经财务部部领导签字后，将将工程费费用支付付给有关关单位。 第四章 会会计科目目及核算算说明 第一节 会会计科目目 第十六条 根据【企企业会计计制度】和和集团公公司统一一的财务务管理和和会计核核算办法法，结合项目建建设会计计业务的的实际情情况，建建设项目目会计核核算使用用的主要要会计科科目见【附件2】。 第十七条 本办法法统一规规定的一一级会计计科目

18、名名称、编编号及核核算内容容，各单单位必须须统一执行，不不得擅自自改变。二二级以下下科目可可根据本本规定及及项目具具体情况况自行设设置。 第二节 工工程物资资的管理理与核算算 第十八条 为正确确反映建建设工程程的各种种物资的的实际成成本，企企业应设设置“工程物物资”科目进行核核算。 一、“工程程物资”的核算算内容 “工程物资资”科目核核算包括括为工程程建设准准备的材材料、尚尚未交付付安装的的需要安安装设备、在仓库库存放的的不需安安装的设设备，以以及预付付设备款款和建设设期间根根据项目目概算购购入为生产准准备的工工器具等等的实际际成本。 工程用材料料、设备备不论是是先进入入仓库存存放还是是直接运

19、运抵施工工现场使使用，均均应办理理验收手续，通通过本科科目进行行核算。集集团公司司物资部部直接供供给施工工单位用用于工程程建设的材料不不通过本本科目核核算。 二、工程物物资的计计价 企业为在建建工程准准备的各各种物资资，应当当按照实实际支付付的价款款核算。实实际支付付的价款包括：买买价、相相关税金金税、运运输费、保保险费、设设备检验验费等相相关费用用。 三、明细科科目设置置 工程物资按按照各种种物资的的种类进进行明细细核算。本本科目应应设置以以下明细细科目工程材料；工工程设备备；预付设设备款；为生产产准备的的工器具具。 四、日常管管理 工程物资的的管理方方法与存存货相同同，各单单位应建建立严格

20、格的采购购、保管管、领用用制度，确保工程物物资的安安全完整整。物资资保管部部门应按按类别、品品种和规规格设置置保管账账，详细登记各项项物资的的增减变变动情况况，财务务部门必必须对保保管账进进行定期期稽核，保保证记录正确无误误。 第十九条 工程物物资的核核算 一、工程物物资购入入核算 企业购入为为工程准准备的物物资，应应按增值值税发票票上注明明的价款款及增值值税额，加加上运输费、保险险费等相相关费用用作如下下会计分分录： 借：工程物物资工程材材料（工工程设备备、工具具器具）XXX ，贷：银行行存款、应应付账款款、应付付票据”等科目目。 二、购置设设备预付付款的核核算 企业为购置置设备而而预付款款

21、时，依依据供货货方的收收款凭证证作如下下分录： 借：工程物物资预付设设备款单单位 贷：银行存存款（集集团内部部长期借借款非煤借借款） 收到设备并并具备报报完成条条件时，按按设备的的实际成成本、预预付的价价款作如如下分录录。 借：在建工工程XX项项目需安装装设备XXXX设备 贷：工程物物资预付设设备款单单位 三、委托物物资部（国国际贸易易部）代代购设备备的核算算 项目建设所所需购置置的设备备，凡委委托物资资部及国国际贸易易部购置置的，项项目建设设单位持持设备购置合合同或协协议，向向财务处处办理设设备资金金付款手手续，财财务部将将款项直直接付给给物资部或国国际贸易易部。 1、财务部部代付设设备款时

22、时 项目建设单单位根据据借款合合同、物物资部（国国际贸易易部）开开具帐单单，以及及本单位位向财务部开具的的【预付付设备款款明细表表】，作作 借：工程物物资预付设设备款物资部部（国贸贸部）XX设设备 贷：集团内内部长期期借款非煤借借款 2、代购设设备到货货，具备备报完成成条件时时： 借：在建工工程XX项项目XXXX设备 贷：工程物物资预付设设备款物资部部（国贸贸部）设备 项目建设单单位应定定期与物物资部、国国际贸易易部对账账，及时时办理实实物交接接、凭证证传递和款项清算算手续，全全面反映映设备到到货及其其投资发发生情况况。 四、工程物物资领用用的核算算 1、工程建建设领用用工程物物资，应应根据领

23、领料单、工工程物资资消耗汇汇总表等等作： 借：在建工工程XX工工程XXXX 贷:工程物物资工程材材料等XXXX 2、工程完完工将为为生产准准备的工工器具交交付生产产使用时时，应根根据领料料单、工工程物资资消耗汇总表表等作 借：低值易易耗品XXXX 贷：工程物物资为生产产准备的的工器具具XXXX 低值易耗品品的摊销销等核算算按照有有关会计计制度的的规定处处理。 五、工程剩剩余物资资的核算算 1、工程完完工后剩剩余的工工程物资资，如转转作本企企业库存存材料的的，按其其实际成成本或计计划成本，转转作企业业的库存存材料。如如可抵扣扣增值税税进项税税额的，应应按减去去增值税税进项税额后的的实际成成本或计

24、计划成本本，转作作企业的的库存材材料。 借：原材料料XX类类XXXX 应交税金应交交增值税税（进项项税额） 贷：工程物物资工程材材料等XXXX 2、工程完完工后剩剩余的工工程物资资对外出出售的，应应先结转转工程物物资的进进项税额额。 借：应交税税金应交增增值税（进进项税额额） 贷：工程物物资工程材材料XXXX 物资出售时时，应根根据发票票等确认认收入 借：银行存存款（应应收账款款等） 贷：其他业业务收入入 应缴税金应缴增增值税（销销项税额额） 结转相应成成本时，依依据出库库单、汇汇总表等等。 借：其他业业务支出出 贷：工程物物资工程材材料XXXX材料 六、工程物物资盘盈盈、盘亏亏、报废废、毁损

25、损的处理理 工程物资应应进行定定期清查查，对清清查中发发现的盘盘盈、盘盘亏、报报废、毁毁损等情情况应分分别参照存货货的处理理程序和和方法进进行处理理，清查查中发生生的损失失减去保保险公司司、过失失人赔偿部分分后，工工程项目目尚未完完工的，计计入或冲冲减所建建工程项项目的成成本；工工程已经完工的，计计入营业业外收支支。 第三节 在在建工程程的管理理与核算算 第二十条 企业应应设置“在建工工程”科目进进行各项项工程支支出的财财务管理理与会计计核算工作。 一、在建工工程核算算的内容容 企业的在建建工程，包包括施工工前期准准备、正正在施工工中的建建筑工程程、安装装工程、设设备购置、其他他工程支支出等。

26、工工程项目目较多且且工程支支出较大大的企业业，应当当按照工工程项目的性质分分项核算算。在建建工程应应当按照照实际发发生的支支出确定定其工程程成本，并并单独核算。 二、在建工工程的计计价 1、自营工工程：按按照直接接材料、直直接工资资、直接接机械施施工费以以及所分分摊的工工程管理费计价。 2、出包工工程：按按照应当当支付的的工程价价款以及及所应分分摊的工工程管理理费计价价。 3、设备安安装工程程：按照照所安装装设备的的价值、工工程安装装费用，工工程试运运转等所所发生的支出等等计价。 三、明细科科目设置置 本科目应当当按项目目名称设设置二级级科目。三三级科目目按“建筑工工程”、“安装工工程”、“需

27、安装设设备”、“不需安安装设备备”、“待摊工工程费用用”、“其他投投资”设置。三级以下按按照工程程计划所所列明细细项目设设置，其其中待摊摊工程费费用按照照费用性性质分别别设置明细科科目进行行核算。 一个单位若若存在一一个以上上建设项项目，可可以根据据本单位位实际情情况，选选择采用用一套或或多套总账。 四、在建工工程的日日常管理理 1、建设项项目必须须严格按按照集团团公司项项目管理理的有关关规定，履履行项目目申报、调调研、论证、立项项、设计计、审查查、招标标等管理理程序。 2、各单位位按照集集团公司司批复意意见确定定的投资资规模、根根据项目目实际情情况，制制定工程建设支出出计划。 3、各项目目工

28、程支支出计划划需经集集团公司司业务管管理部门门审查、并并经分管管领导批批准后执行。在执执行过程程中不得得随意扩扩大规模模、提高高标准，突突破资金金总额。 4、按照统统一领导导、分级级归口管管理和权权责结合合的原则则，项目目建设单单位负责责工程项项目的日常管管理工作作。项目目财务部部门与设设计管理理、计划划统计、工工程合同同、预算算造价、工程管理、质质量监督督、物资资供应等等部门密密切配合合，积极极参与工工程立项项、合同同签订及工程验收收划线。积积极办理理工程价价款的结结算，参参与项目目竣工决决算、清清理在建建工程项目。 第二十一条条 建筑筑安装工工程的核核算 一、建筑工工程的核核算内容容： 建

29、筑工程是是指建设设单位按按项目概概算内容容发生的的建造房房屋、建建筑物、构构筑物等等土建工程所发生生的实际际成本支支出（不不包括按按照合同同规定支支付给施施工企业业的预付付备料款款和预付工程程款）。主主要包括括： 、各种房房屋和建建筑物以以及列入入房屋工工程预算算内的暖暖气、卫卫生、通通风、照照明、煤煤气、消防等等设备的的价值及及其装饰饰油饰工工程，列列入建筑筑工程预预算内的的各种管管道、电电力、电讯、电电缆导线线的敷设设工程。 、设备基基础、支支柱、工工作台、梯梯子等建建筑工程程，各种种窑炉的的砌筑工工程等。 3、地下建建筑等特特殊工程程等。 二、安装工工程的核核算内容容 安装工程是是指建设

30、设单位按按项目概概算内容容发生的的在建设设期间进进行设备备安装所所发生的人工、材材料、机机械作业业等费用用（不包包括被安安装设备备本身的的价值）。主主要包括括以下内容： 、生产、动动力、起起重、运运输、传传动、传传导、通通讯和实实验等各各种需要要安装设设备的装置、装配配工程，与与设备相相连的工工作台、梯梯子、栏栏杆的安安装工程程，被安安装设备备的绝缘、防腐腐、保温温、油漆漆等工程程。 、为测定定安装工工程质量量，对单单体设备备、系统统设备进进行单机机试运行行和系统统联动无无负荷试运行行所发生生的支出出（投料料试运行行所发生生的支出出不包括括在内）。 三、发包建建筑安装装工程的的核算 1、工程结

31、结算的处处理 工程开工后后，项目目建设财财务部门门应根据据建安合合同的约约定，严严格按工工程实际际进度办办理结算，一一般每月月结算一一次。每每次工程程结算应应以计划划统计部部门提供供的工程程形象进进度统计报表表、工程程进度结结算单和和有关单单位填列列的、经经监理工工程师签签证的、项项目建设单位施工工管理负负责人审审查的工工程价款款结算账账单为依依据，确确认完工工工程成成本。 借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程XXXX 贷：其他应应付款施施工单位位 2、支付工工程进度度款的处处理 月度工程进进度款的的拨付一一般以不不超过实实际工程程进度880%为为限，由由施工单单位开立立发票，经项项目

32、建设设单位分分管付款款的负责责人审查查批准后后，办理理付款手手续。对对与施工工单位的工程程结算款款，即使使是在工工程结算算时是直直接付款款，也应应通过“其他应应付款施工单单位”科目处处理，以以便全面面反映与与各有关关施工单单位的工工程价款款结算情情况。 借：其他应应付款XX施施工单位位 贷：银行存存款（集集团内部部长期借借款非煤借借款） 3、代扣物物资部供供应物资资款的处处理 建设项目需需由集团团公司物物资部提提供材料料的，应应由各方方签订供供应合同同或协议议，在拨拨付工程进度度款时，财财务部门门应根据据物资部部和施工工单位双双方签证证核对的的物资供供应结算单代扣物物资供应应款。 借：其他应应

33、付款XX施施工单位位 贷：其他应应付款应付物物资部料料款 代扣料款的的结算方方式按各各专业化化公司关关联交易易协议确确定的方方法执行行。 4、代扣其其他款项项的处理理 项目建设单单位按规规定代扣扣各项税税金、养养老保险险统筹金金以及其其他约定定的代扣扣款，应应根据待扣扣代收税税款凭证证等作作： 借：其他应应付款XX施施工单位位 贷：应交税税金代扣税税金税金金 其他应付款款代扣养养老保险险统筹金金 待扣款项应应按款项项性质及及时交付付项目主主办单位位财务部部门，具具体交付付方式由由双方协协商确定。 5、预付工工程款的的处理 企业发包的的建安工工程，一一般情况况下不应应预付工工程款。在在特殊情情况

34、下，按按照建安安工程合同约定定，确实实需要支支付工程程预付款款的，应应根据施施工单位位出具的的收据作作： 借：其他应应付款施施工单位位 贷：银行存存款（集集团内部部长期借借款非煤借借款） 对于预付的的工程款款，应首首先从以以后各期期结算的的工程进进度款中中逐步扣扣回。 6、工程物物资的处处理 对建设工程程领用的的工程物物资，应应按建安安工程合合同的内内容，进进行明确确划分，属属于承包工程范围围内的，应应从应付付工程款款中扣除除。 借：其他应应付款施施工单位位 贷：工程物物资XXXX 不属于施工工单位工工程承包包范围的的，按其其用途计计入有关关工程成成本， 借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）

35、工工程工程程 贷：工程物物资XXXX 三、 企业业自营建建筑安装装工程的的核算 1、企业自自营工程程领用材材料的处处理 企业自营的的建安工工程，领领用工程程用材料料物资时时，应根根据领料料单、领领料凭证证汇总表表按实际成本本作： 借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程 贷：工程物物资 原材料 建设工程领领用本企企业原材材料的，还还应将原原材料不不能抵扣扣的增值值税进项项税额作作转出处理 借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程 贷：应交税税金应交增增值税（进进项税额额转出） 采用计划成成本进行行材料日日常核算算的企业业，还应应当分摊摊材料成成本差异异。 建设工程领领用本企

36、企业的商商品产品品时，按按商品产产品的实实际成本本（或进进价）或或计划成成本（或售价价）加上上应交的的相关税税费作： 借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程 贷：应交税税金应交增增值税（销销项税额额） 库存商品（产产成品） 库存商品（产产成品）采采用计划划成本或或售价的的企业，还还应当分分摊成本本差异或或商品进进销差价。 2、企业自自营工程程应负担担工资费费用的处处理 建设工程应应负担的的职工工工资，按按照工资资部门提提供的工工资分配配表作 借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程 贷：应付工工资 3、其他费费用的处处理 企业的辅助助生产部部门为工工程提供供的水、电电、设

37、备备安装、修修理、运运输等劳劳务，应应按提供服务的的实际成成本作： 借：在建工工程XX项项目建筑（安安装）工工程工程程 贷：生产成成本辅助生生产成本本 4、特殊说说明 如果企业自自营工程程造价较较高、工工程项目目较多，有有关工资资及其他他费用大大，且不不能确指工程对象象的，可可以将有有关工资资和其他他费用记记入“在建工工程XX项项目建筑（安安装）工程建设单单位管理理费”科目，按按照工程程管理费费分配和和摊销的的做法按按期摊销销。 第二十二条条 设备备购建的的管理与与核算 一、设备购购建核算算的内容容 设备购建是是指建设设单位按按照项目目概算内内容发生生的各种种设备的的实际成成本，包包括需要要安

38、装设备、不不需要安安装设备备。 需要安装设设备是指指必须将将其整体体或几个个部位装装配起来来，安装装在基础础上或建建筑物支支架上才能使使用的设设备，有有的虽不不要基础础，但必必须经过过组装过过程，并并可在一一定范围围内移动使用用的设备备也包括括在内。 需要安装设设备列报报完成需需同时具具备以下下三个条条件：设备的的基础和和支架已已经完成；安装装设备所所需的图图纸资料料已经齐齐备；设备已已运到安安装现场场，开箱箱检验完完毕，吊装就就位，并并继续进进行安装装。 不需要安装装设备是是指不必必固定在在一定位位置或支支架上就就可以使使用的各各种设备备。 二、设备购购建的核核算 按照集团公公司有关关规定，

39、各各类设备备的购建建，无论论是否需需要安装装，均应应通过“在建工程”科目目核算，设设备购入入，首先先应作入入库处理理，通过过“工程物物资工程设设备XX设备”进行核核算。 1、不需要要安装设设备的处处理 企业购入不不需安装装设备时时： 借：在建工工程XX项项目不需安安装设备备设备， 贷：银行存存款（集集团内部部长期借借款非煤借借款） 2、需要安安装设备备的处理理 需要安装的的设备，在在设备列列决报完完成时，应应记入在在建工程程成本。 借：在建工工程XX项项目需安装装设备设设备 贷：工程物物资预付设设备款XX设设备 对设备的安安装，也也分为外外包安装装和自营营安装两两种情况况，其安安装费用用的核算

40、算，明细细科目设置、账账务处理理方式及及管理程程序与建建筑安装装工程相相同。 第二十三条条 待摊摊工程费费用的核核算 一、待摊工工程费用用的核算算内容 待摊工程费费用是指指建设单单位在建建设期间间按项目目概算内内容发生生的按照照规定应应分摊计入有关固固定资产产成本的的各项费费用支出出。 主要包括：建设单单位管理理费、筹筹资费用用、各种种税金、土土地征用用迁移补补偿费、地地质勘查勘探费费、设计计费、可可行性研研究费、监监理费、设设计审查查费、合合同公证证及工程程质量监督费、国国外设计计及技术术资料费费、出国国联络及及外事费费、联合合试运转转费、生生产准备及培训费费、厂区区绿化费费、研究究试验费费

41、、临时时设施费费及措施施设施费费、旧有有工程拆拆除和补偿费费、维修修费、政政府规费费、审计计费、坏坏账损失失、工程程损失、其其它待摊摊工程费用支出等等。 有关主要项项目内容容解释如如下： 建设单位管管理费：包括材材料、工工资及附附加费、劳劳动保险险费、水水电费、折折旧费、修修理费、办公公费、租租赁费、差差旅费、会会议费、招招待费、保保险费、运运输费、警警卫消防防费、通讯服服务费、及及与工程程有关的的其他管管理性质质的支出出。企业业在筹备备生产期期间发生的开办性性费用支支出，与与建设单单位管理理费不易易分清的的，均计计入建设设单位管管理费。 筹资费：包包括应由由建设项项目负担担的借款款利息、债债

42、券利息息及发行行费用、汇汇兑损益益及其它筹资方方式的筹筹资费用用。发生生的利息息收入冲冲减本项项费用。 各种税金：是指项项目建设设期间支支付的不不能明确确归属对对象的各各项税金金，包括括土地使使用税、耕地地占用税税、契税税、车船船使用税税、印花花税等。 联合试运转转费：是是指单项项工程(车间)在完工工验收以以前，进进行投料料试车所所发生的的试车费用，试试车收入入冲减本本项目。 工程损失：是指由由于自然然灾害等等原因造造成的单单项工程程或单位位工程报报废损失失、工程程物资的盘亏亏及毁损损等。发发生的工工程损失失必须按按规定程程序报批批，经批批准报废废单项工工程的净损失失，作为为增加建建设成本本处

43、理。 其他费用：是指除除上述以以外的其其他应计计入工程程成本的的费用支支出，如如供电、供供暖、供水等费用用支出等等等。 二、待摊工工程费用用的管理理 项目建设单单位必须须按照有有关合同同、概算算内容、开开支标准准、费用用预算以以及其他他有关规定，严格格控制待待摊工程程费用的的发生，切切实避免免乱挤乱乱摊费用用，防止止加大工工程投资。 三、待摊工工程费用用的科目目设置 为正确核算算项目发发生的待待摊工程程费用，企企业应设设置“在建工工程待摊工工程费用用”科目。该科科目三级级明细科科目按照照上述费费用内容容设置，其其中“建设单单位管理理费”、“筹资费”、“各种税税金”等还需需按费用用项目设设置四级

44、级明细科科目。 四、待摊工工程费用用的核算算 1、待摊工工程费用用发生与与归集的的核算 建设单位位管理费费的核算算 工程管理费费账户参参照“管理费费用”账户的的明细科科目设置置，发生生费用时时，依据据有关发票、汇总总原始凭凭证等作作 借：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用工程管管理费XX费费用 贷：现金（银银行存款款、应付付工资、原原材料、累累计折旧旧等） 各种税金金的核算算 企业工程发发生各项项税金，通通过“应交税税金”科目核核算。 计提有关税税金时： 借：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用各种税税金XX税税 贷：应交税税金XX税税 缴纳税金时时： 借：应交税税金XX税税 贷：银行存存款

45、 可研、设设计、监监理费的的核算 按照集团公公司的有有关规定定，项目目建设单单位需持持设计管管理部门门、计划划部审批批的设计计（可研、监监理）费费支付通通知单、本本单位收收据，到到财务处处办理拨拨付款手手续，由由财务处直接付给给有关受受托单位位。企业业账务处处理如下下： 借：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用费用 贷：集团内内部长期期借款非煤借借款 2、工程联联合试运运转有关关收益和和费用的的核算 工程达到预预定可使使用状态态前因进进行试运运转所发发生的净净支出，计计入工程程成本。 借：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用联合试试运转费费用 贷：现金（银银行存款款、应付付工资、原原材料等等）

46、 企业的在建建工程项项目在达达到预定定可使用用状态前前所取得得的试运运转过程程中形成成的、能能够对外销售售的产品品，其发发生的成成本，计计入在建建工程成成本，销销售或转转为库存存商品时时，按实际销售售收入或或按预计计售价冲冲减工程程成本。 借：产成品品（银行行存款） 贷：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用联合试试运转费费 3、待摊工工程费用用分配的的核算 待摊工程费费用在项项目建设设期内只只进行归归集，平平时不予予分配，属属跨年度度的建设设项目，在年初应将将所有明明细账户户余额全全部过入入新的会会计年度度，待项项目竣工工决算时时，再采采用不同的方方法记入入相关工工程成本本。 待摊工程费费用分

47、配配的基本本原则是是： 1、能明确确计入某某项或几几项工程程成本的的待摊工工程投资资费用，直直接计入入。 2、不能明明确记入入某项工工程成本本的，采采用按实实际分配配率分配配 实际分配率率 “在建工程程待摊工工程费用用”明细科科目余额额(建筑筑工程明明细科目目余额安装工工程明细科目目余额需要安安装设有有关明细细科目余余额)l000 某项固定资资产应分分配的待待摊工程程投资 该项固定资资产的建建筑工程程成本、安安装工程程成本和和需要安安装设备备的成本本合计分配率 待摊工程费费用摊销销核算的的账务处处理 工程竣工决决算时，建建设单位位财务部部门应编编制待待摊工程程费用摊摊销情况况表，表表中应分清直

48、接接摊销的的费用和和间接分分配的费费用，对对于间接接分配费费用应注注明分配配方式和和归属对象，同同时由有有关责任任人员签签章后作作为费用用分配的的汇总原原始凭证证。具体体账务处理如下： 借：在建工工程XX项项目 建筑筑工程 XX工工程 安装工程 XX工工程 需安装设备备 XX设设备 贷：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用XX费费用 第二十四条条 其他他投资的的管理与与核算 一、其他投投资核算算的内容容 本科目核算算建设单单位发生生的取得得各种无无形资产产、办公公生活用用家具、器器具购置置以及为进行可行行性研究究而购置置的固定定资产等等。 二、其他投投资科目目的设置置 建设单位应应在“在建工工

49、程XX工工程其他投投资”项目下下按支出出性质分分别设置置“土地使用权”、“技术转转让费”、“探矿权权转让费费”、“采矿权权转让费费”、“计算机软件”、“其他无无形资产产”、“办公生生活家器器具购置置费”、“生产工工器具购购置费”、“其其他支出出”等明细细科目。 四、 其他他投资的的核算 土地使用用权的核核算 为全面反映映建设项项目征购购土地费费用的支支出情况况，不论论建设单单位是通通过划拨拨方式还还是通过出让让方式取取得的土土地使用用权，在在工程建建设期间间，均应应通过“在建工工程XX项目其他投投资土地使使用权（划划拨土地地使用权权、出让让土地使使用权）”核算。 1、土地使使用权取取得的核核算

50、 建设单位位通过出出让方式式取得的的土地使使用权，依依据政府府关于使使用土地地的批复复、土地出让合同同和土地地管理部部门的收收据作 借：在建工工程XX项项目其他投投资土地使使用权出让土土地使用用权 贷：银行存存款（集集团内部部长期借借款、其其他应付付款） 通过划拨拨方式取取得土地地而支付付的土地地补偿费费、青苗苗补偿费费、安置置补偿费费、地上上下附着物补补偿费、耕耕地开垦垦费、土土地管理理费以及及为购地地所支付付的其他他费用，依依据有关协议、政政府部门门的收据据作： 借：在建工工程XX项项目其他投投资土地使使用权划拨土土地使用用权 贷：银行存存款（集集团内部部长期借借款、其其他应付付款） 按规

51、定支支付与土土地有关关的耕地地占用税税、印花花税、契契税等税税金时作作： 借：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用各种税税金 贷：应交税税金XXXX税 支付时作： 借：应交税税金XX税税 贷：银行存存款 2、土地使使用权分分配的核核算 建设项目在在所征购购的土地地上施工工的建筑筑工程完完工后，应应将征购购土地的的费用按按照建筑物、构筑筑物实际际占用的的土地面面积，分分配计入入相关建建筑工程程成本，其其他工程程不分摊征购土地地的费用用。依据据土地使使用权分分配明细细表作： 借：在建工工程XX项项目建筑工工程工程程 贷：在建工工程XX项项目其他投投资土地使使用权出让（划划拨土地地使用权权 无形资产

52、产的核算算 建设单位发发生的“技术转转让费”、“探矿权权转让费费”、“采矿权权转让费费”、“计算机软件”、“其他无无形资产产”等无形形资产支支出，应应先通过过“在建工工程XX项项目其他投投资”科目核核算，待待工程竣竣工后再再计入“无形资资产”科目。有有关无形形资产核算内容容见第四四节无形形资产的的管理与与核算。 “办公生生活家器器具购置置费”、“生产工工器具购购置费”、“可行性性研究固固定资产产购置”等的的核算。 建设单位发发生上述述费用时时，依据据有关凭凭证作： 借：在建工工程XX项项目其他投投资XXXXX 贷：银行存存款（集集团内部部长期借借款、其其他应付付款等） 待竣工决算算后移交交生产

53、单单位时： 借：低值易易耗品XXXX 贷：在建工工程XX项项目其他投投资XXXXX 第二十五条条 工程程完工的的管理与与核算 一、建设项项目完工工的确认认 建设项目按按批准的的设计文文件所规规定的内内容建成成，工业业项目经经负荷试试车考核核(引进进国外设备项项目合同同规定试试车考核核期满)或试运运行期内内能够正正常生产产合格产产品；非非工业项目符符合设计计要求，能能够正常常使用时时，应确确认非建建设项目目完工，应应及时组组织验收，移交交生产或或使用。 二、建设项项目的竣竣工决算算 1、建设项项目竣工工决算的的组织 建设项目竣竣工后应应及时编编制建设设项目竣竣工财务务决算。已已编制单单项工程程竣

54、工财财务决算的，待建建设项目目全部竣竣工后应应编制竣竣工财务务总决算算。项目目筹建单单位应加加强对建建设项目竣工工决算的的组织领领导，组组织专门门人员，及及时编制制竣工财财务决算算，工程程造价、设计、施工工财务、计计划、物物资供应应等单位位应积极极配合建建设单位位做好竣竣工财务务决算编制工作。 建设项目竣竣工财务务决算是是项目竣竣工总决决算的组组成部分分，是正正确核定定新增固固定资产产价值，反映映竣工项项目建设设成果的的文件，是是办理固固定资产产交付使使用手续续的依据据。各筹建单位要要实事求求是地编编制建设设项目竣竣工财务务决算，做做到编报报及时，数数字准确确，内容完整。 2、建设项项目竣工工

55、决算的的依据 建设项目竣竣工财务务决算的的依据，主主要包括括可行性性研究报报告，初初步或扩扩大初步步设计，修正总概算算及其批批复文件件；施工工、设计计、监理理等合同同；经批批准的施施工图预预算或标标底造价，工工程结算算等有关关资料；历年投投资计划划、历年年财务决决算及批批复文件件；有关关的财务核算算制度、办办法；其其他有关关资料。 3、建设项项目竣工工决算的的准备工工作 建设项目在在编制竣竣工财务务决算前前，要认认真做好好各项清清理工作作。主要要包括建建设项目目档案资料的的归集整整理、账账务处理理、财产产物资的的盘点核核实及债债权债务务的清偿偿，做到到账账、账证证、账实实、账表表相符。各各种材

56、料料、设备备、工具具、器具具等，要要逐项盘盘点核实，填列清清单，妥妥善保管管，或按按照国家家规定进进行处理理，不准准任意侵侵占、挪挪用。 4、建设项项目竣工工决算的的内容 建设项目竣竣工财务务决算的的内容，主主要包括括竣工财财务决算算报表和和竣工财财务决算算说明书两个部分分。 项目竣工决决算主要要报表有有：建设项项目概况况表（见见附件33-1）；建设项项目竣工工财务决算表表（见附附件3-2）；项目资资金来源源表（见见附件33-3）；建设项项目交付使用资产产总表（见见附件33-4）；建设项项目交付付使用资资产明细细表（见见附件33-5）。以上报表内内容为参参考样式式，不同同行业建建设项目目竣工决

57、决算报表表可参照照本行业业情况作作出适当调整整。 竣工财务决决算说明明书主要要包括以以下内容容：建设项项目概况况；投资完完成及资资产形成情况；投资来来源、运运用及结结余情况况；会计账账务的处处理、财财产物资资清理及及债权债务的清清偿情况况；主要技技术经济济指标的的分析、计计算情况况 ；建设项项目管理理及决算中存存在的问问题、建建议；需要说说明的其其他事项项 。 三、建设项项目完工工成本的的确定 建设工程完完工交付付使用时时，企业业应当计计算各项项交付使使用固定定资产的的成本，编编制交付使用固定定资产明明细表。交交付使用用固定资资产的成成本，按按下列内内容计算算： (1)房屋屋、建筑筑物、线线路

58、等固固定资产产的成本本，包括括：建筑筑工程成成本、应应分摊的的待摊工程投资资费用。 (2)动力力设备和和生产设设备等固固定资产产的成本本，包括括：需要要安装设设备的实实际成本本；安装工程成成本；设设备基础础、支柱柱等建筑筑工程成成本或砌砌筑锅炉炉及各种种特殊炉炉的建筑筑工程成本；应分摊摊的待摊摊工程投投资费用用。 工程完工后后，应及及时办理理竣工、验验收交接接手续，编编制的交交付使用用财产明明细表，并并首先将土地地使用权权、待转转工程投投资结转转完毕，然然后做如如下账务务处理： 借：固定资资产生产经经营用固固定资产产 生产用房房屋XXXX 生产用建建筑物XXXX 管理用房房屋XXXX 管理用建

59、建筑物XXXX 机械设备备XXXX 动力设备备XXXX 传导设备备XXXX 运输设备备XXXX 工具及其其他设备备-XXXX 管理用设设备器具具XXXX 非生产经经营用固固定资产产房屋-XXXX 建筑物XXXX 设备工具具XXXX 贷：在建工工程XX项项目 建筑工工程XX工工程 安装工程程XX工工程 需安装设设备X设备备 不需安装装设备XX 凡符合建设设项目完完工确认认的条件件，未及及时办理理验收移移交手续续的项目目，在试试运行期期满后3个月月内仍未未办理竣竣工验收收移交手手续的，视视同项目目已正式式投产，作作为固定定资产已达到预预定可使使用状态态处理，按按账面所所累积的的工程成成本或者者预算

60、造造价作为为估计价值，分清清类别进进行上述述转资处处理，并并按规定定提取固固定资产产折旧，待待工程决决算后，按审定的决决算造价价进行正正式转资资，并相相应调整整已提取取的折旧旧。 第二十六条条 在建建工程报报废毁损损的核算算 在建工程发发生报废废或毁损损，应根根据实际际损失的的状况，扣扣除应由由保险公公司赔偿偿和变价收入部分分后依据据有关证证明材料料作： 借：待处理理财产损损益待处理理固定资资产损益益XX工工程 其他应收款款XX保保险公司司 工程物资工程材材料 贷：在建工工程XX项项目XXXXXX 有关损失经经批准后后，分不不同情况况处理： 1、属于自自然灾害害等原因因造成的的单项工工程或单单