MOTOROLA内部控制标准管理

1、MOTOROLA内部控制标准 一般般控制要要求收人人周期采购购周期工资资周期制造造周期融资资周期计算算机系统统控制 一、序言自年，摩摩托罗拉拉就已正正式阐明明一项公公司完善善经营和和财务控控制制度度的政策策。内部部控制标标准的产产生，以以文件的的形式证证明哈托托罗拉始始终不渝渝地遵守守适用的的法律和和规定，实实行可靠靠的经营营和财务务报告制制度，以以及保证证本公司司业务活活动和记记录的完完整。“摩托罗罗拉内部部控制制制度”及与之之相关的的外部环环境的概概述如下下。此版标准的的颁布，旨旨在保证证控制标标准符合合自上一一版以来来由于不不断变化化的全球球商业环环境，新新制定的的法律规规定以及及计算机

2、机技术和和应用的的进步使使之成为为必需的的控制要要求。此此版亦加加强了手手册向使使用者传传达内部部控制标标准和准准则的有有效性。对对风险和和标准信信息进行行了修正正，以保保证在全全公司内内得以适适当地解解释和应应用。对对上一版版未包括括的业务务活动增增设了标标准。对对版的的重大更更改的概概要见附附录。二、目标正如总裁和和财务总总监在引引言中所所述，良良好的内内部控制制是实现现我们的的主要创创意和目目标之根根本。例例如，要要达到和和超过六六个西格格玛质量量和不断断地缩短短循环作作业周期期，不仅仅在我们们的工厂厂，而且且在维修修中心，销销售中心心，行政政管理部部门以及及整个组组织，都都需要良良好的

3、程程序管理理。运用用本文件件所述的的控制标标准可以以有助于于消除瓶瓶颈，冗冗余和不不必要的的步骤。内内部可以以防止资资源损失失，其中中包括固固定资产产，库存存，专有有资讯及及现金。内内部控制制可以有有助于确确保遵守守适用的的法律和和内部规规定。按按照内部部控制准准则定期期进行审审计，可可以确保保一个控控制过程程始终是是受到控控制的。此文件的目目标旨在在确保全全公司具具备基本本的和一一致的内内部控制制。摩托托罗拉内内部控制制标准第第三版是是全公司司各职能能部门众众多摩托托罗拉同同事不懈懈努力的的成果。其其中的控控制标准准，是以以达到我我们内部部控制制制度的基基本目标标的方式式撰写的的。这一一制度

4、认认识到，必必需符合合我们的的客户、股股东的期期望，遵遵循我们们的法律律规定，例例如年年国外反反腐败法法案（见见附录）和证证券交易易委员会会条例。遵遵循这些些控制是是义不容容辞的。摩摩托罗拉拉董事会会审计委委员会，公公司审计计部，以以及我们们各事业业总部，集集团和分分部的财财务部门门将监察察我们对对这些标标准的遵遵守。三、范围这些标准适适用于摩摩托罗拉拉在全世世界各地地的事业业总部，集集团，分分部，单单位，子子公司及及各职能能部门；适用于于所有业业务，无无论是设设备或部部件制造造厂家，维维修中心心，抑或或，如适适当的话话，合资资企业经经营，均均为适用用。此标标准一般般性地反反映控制制目标，并并

5、不试图图描述各各组织所所需的专专门控制制技术。这这些内部部控制标标准旨在在就有关关资源保保护、经经营和财财务信息息的可靠靠性以及及遵守法法律和规规定等事事项，提提供合理理的、而而非绝对对的保证证。合理理保证的的概念认认为，控控制的成成本不应应超出可可产生的的效益。这这一概念念还认识识到，忠忠诚不渝渝，良好好的业务务判断以以及一种种良好的的控制文文化是必必不可少少的。就管理人员员选择控控制程序序和技术术而言，实实施控制制的程度度是一个个合理业业务判断断问题。如如果其中中任何控控制标准准都不切切实际或或不可行行，如在在小规模模或偏远远地区的的业务经经营或合合资企业业经营，管管理人员员必须从从下列备

6、备择方案案中作出出选择：通过加强强监察和和审计改改善现行行管理；制定替代代或补偿偿性控制制措施；和或或接受薄弱弱控制所所固有的的风险。四过程此文件中的的控制标标准，正正如内部部控制盘盘所表明明，不应应被视为为“孤立的的”。内部部控制标标准，工工作程序序准则，财财务和人人力资源源政策以以及摩托托罗拉行行为准则则均应被被视为建建立、维维护和改改进摩托托罗拉内内部控制制制度过过程的组组成部分分。内部控制的的过程，如如下文所所述，必必须以我我们的六六个西格格玛质量量和缩短短循环作作业周期期的创意意为推动动力，发发布反映映我们授授权于员员工和不不断进取取的宗旨旨。所有有各级组组织必须须全力支支持。过过程

7、本身身应包括括经营分分析，制制定控制制程序和和技术，交交流及监监测。经经营分析析要求对对风险作作出评估估和确定定适当的的控制目目标。还还必须对对经营环环境（例例如自动动化水平平，就地地授权和和资源）予予以考虑虑并进行行成本一一效益分分析，以以确保控控制成本本不超过过其效益益。根据经营分分析，可可以选择择专门的的控制技技术或程程序。这这些技术术或程序序可以包包括批准准，授权权，调整整帐目，职职责分工工，审查查以及文文件记录录。在整整个过程程中，必必须通过过培训，意意识和反反馈的形形式达到到广泛的的交流。内内部控制制一俟就就绪，应应受到监监测和评评价。这这一点可可以通行行自行审审计，内内部审计计及

8、外部部审计在在一定程程度上的的结合来来完成。得得到的反反馈可以以用来进进一步改改进内部部控制制制度。五、责任所有摩托罗罗拉员工工都有责责任遵循循内部控控制标准准。每一一事业总总部，集集团，分分部单位位，子公公司以及及设施的的总经理理、财务务经理或或财务总总监都要要“身先士士卒”，为遵遵守内部部控制创创造合适适的环境境。他们们必须保保证本手手册所提提出的控控制准则则在其组组织内得得以确立立，适当当地形成成文件和和贯彻执执行。这这些标准准的执行行情况，将将由公司司审计部部的定期期审查以以及，如如果可能能的话，以以自行审审计来监监督，并并将纳入入各事业业总部和和集团呈呈交公司司财务管管理部门门的报告

9、告书。六、舞弊舞弊是有意意的盗窃窃、挪用用、侵吞吞摩托罗罗拉公司司的财产产。摩托托罗拉公公司的财财产包括括，但不不限于；现金、产产品、原原料、设设备、用用具、废废品、残残品、维维修服务务、软件件和知识识财产。公公司员工工，客户户，供应应商等其其他人员员均可能能有舞弊弊行为。调调查表明明，因舞舞弊给公公司造成成的损失失已占年年收入的的到到，其其中大多多数事件件或举报报的舞弊弊行为是是业务关关联单位位所为。舞舞弊行为为已发展展到被认认为是一一种可乘乘之机或或可以接接受的合合理行为为。在登记和报报告公司司帐目中中也会发发生舞弊弊。财务务报告全全国监察察委员会会对报告告舞弊有有如下定定义：财务报告舞舞

10、弊属于于有意或或疏忽行行为，无无论是否否有意或或者疏忽忽：结果果都是产产生有重重大误导导的财务务报表。财财务报告告舞弊涉涉及许多多因素，以以许多形形式表现现出来，可可以是蓄蓄意、严严重地歪歪曲公司司记录，例例如盘存存标签，或或者是虚虚假的业业务事项项，例如如虚假的的销售和和订单数数字，可可以是滥滥用会计计原则。公公司任何何一级的的员工，上上至最高高级管理理人员，到到中层管管理人员员，下至至最低层层员工均均有可能能牵涉到到舞弊事事件中。”对舞弊的威威摄和预预防摩托罗拉的的每一位位经理都都有职责责创造一一个控制制体制和和环境，它它能够防防止员工工、供应应商、客客户等其其他人员员所处的的地位不不同时

11、具具备舞弊弊的方法法和机会会。摩托托罗拉的的管理当当局已经经建立了了一种结结构，通通过推行行内部控控制，将将其作为为良好的的商业行行为，防防止公司司存在舞舞弊的机机会。这这一结构构包括：摩托罗罗拉行为为准则，内内部控制制标准的的培训、工工作程序序准则，财财务准则则，电子子资讯安安全标准准和公司司的其它它标准和和政策。舞弊的检查查和报告告摩托罗拉每每一位员员工都有有职责协协助预防防舞弊的的发生。如如果员工工发现可可能发生生舞弊的的情形，应应向其管管理部门门报告。如如果员工工怀疑已已经发生生舞弊行行为，必必须向当当地财务务总监和和保安经经理报告告。所有有实际发发生的舞舞弊行为为，必须须向总公公司保

12、安安部部长长报告。对于怀疑的的舞弊行行为，员员工不应应试图进进行个人人调查。调调查工作作将由保保安部、法法律部和和审计部部进行舞弊报告热热线电话话如果员工怀怀疑有舞舞弊行为为，应使使用美国国电话报报告。七、修订根据需要，将将对内部部控制标标准加以以修订。修修改建议议通过摩摩托罗拉拉内部控控制委员员会提出出。所有有有关标标准的修修订，均均将由公公司总监监办公室室审查和和认可。八、控制标标准的例例外在极少数情情况下，从从成本的的观点出出发，或或对规模模较小的的机构和和偏远场场所，内内部控制制标准的的某些部部分可能能不切实实际，在在这类情情况下，该该组织应应请求准准许遵循循不同的的控制程程序。要求采

13、用替替代控制制程序，应应按照各各事业总总部集集团的政政策予以以审查和和批准。内部控制标标准导论本文件中的的基本控控制目标标是按业业务周期期的模型型分别阐阐述的，以以便于实实施，参参考和后后续评估估。业务务周期的的定义是是一系列列相关的的事件或或过程。通通常，一一个周期期包含一一项业务务从开始始到完成成的全过过程。例例如，一一项业务务的收入入周期包包括；接接受客户户定单，装装运材料料，为客客户开具具票据，保保持应收收帐款记记录，以以及记录录客户的的支付。每一周期内内部的控控制准则则，旨在在符合我我们内部部控制制制度的基基本目标标和外部部要求，其其中包括括公认会会计原则则以及适适用的法法律和规规定

14、。然然而控制制标准之之根本是是：（）按照照管理部部门一般般或特定定的授权权处理业业务事项项；（ii）业业务事项项要予以以正当的的说明和和准确及及时的记记录；（）公公司的资资产和记记录要予予以妥善善的保护护。下面的控制制矩阵是是按照上上述标准准处理所所有业务务事项的的一般准准则：控制矩阵控制矩阵目标 输入 处理 输出 授权 来源是否否经过授授权？ 程序是否否被批准准？ 是否与所所批准的的相符？ 记录 是否准确确和完整整？是否否及时？是否有有文件证证明？ 由谁处理理？何时时处理？是否遵遵循程序序？是否否可恢复复？管理理人员的的审查是是否充分分？ 是否准确确和完整整？是否否有审计计线索？管理人人员的

15、审审查是否否充分？是否平平衡？ 保护安全全 应由谁控控制？责责是否划划分？ 谁可进入入？职职职责是否否划分？遵循的的程序是是否完善善？ 是否有保保密性？谁应持持有？差差异是否否得以妥妥善的解解决？ 验证 来源是否否正当？ 关于差异异的调查查和审查查是否充充分？ 管理人员员的审查查是否充充分？ 一般般控制要要求下列一般控控制目标标适用于于所有业业务周期期，摩托托罗拉的的所有经经营均应应予以采采纳。内部控制标标准所有有雇员必必须遵守守摩托罗罗拉行为为准则（见见本文附附录）。高高级雇员员需定期期确认对对行为准准则的遵遵守。所有有有关组组织必须须奉行摩摩托罗拉拉有关政政策和程程序指南南。摩托托罗拉各各

16、经营单单位内部部制定的的政策和和程序最最低限度度必须符符合公司司政策所所规定的的控制要要求，不不得与其其冲突。政政策和程程序必须须予以定定期审查查和更新新。必须须在公司司所有的的职能领领域建立立和维护护充分的的职责和和管理责责任划分分。一般般而言，保保管、处处理经经营和会会计等责责任应予予以划分分，以便便独立地地审查和和评估公公司的运运作。如如果充分分的责任任划分无无法实现现，必须须建立其其他补偿偿性控制制，并形形成文件件。任何何人不得得直接或或间接伪伪造或促促使伪造造公司的的任何帐帐册，记记录和帐帐目。所有有组织必必须制定定一项内内部控制制制度，确确保公司司的资产产和记录录得以妥妥善的保保护

17、，以以防丢失失、破坏坏。被盗盗，更改改或未经经授权的的接触。公司司的记录录必须按按照既定定和认可可的记录录保管政政策予以以维护。1所有有经营单单位的成成本和费费用必须须保持在在预算控控制以下下。必须须定期对对实际费费用与预预算进行行比较，所所有重大大出入均均须予以以调查。1必须须就公司司信息的的敏感性性保密密性对雇雇员进行行教育，未未经授权权雇员不不得向公公司以外外的个人人或“无需知知道”的公司司雇员泄泄露此类类信息。处处理保密密专有有信息亦亦需具备备充分的的安全措措施。所有有经营单单位和设设施必须须制定向向经营管管理部门门证明和和报告舞舞弊，贪贪污及违违反法律律和商业业道德行行为的程程序。任

18、任何重大大事件的的报告必必须送交交公司的的法律，审审计和保保安部门门。公公司业务务循环中中的重要要业务事事项，必必须是可可追查的的，经授授权的，经经鉴定的的，完整整的，并并必须按按照既定定和批准准的记录录保管政政策加以以保存。收人人周期 收入周期包包括如下下职能：收取客客户订单单；给客客户确定定资信；装运或或交付货货物、设设备或劳劳务；开开具销售售和租赁赁业务帐帐单井予予以记录录；维护护和监督督应收帐帐款；建建立有效效的收帐帐程序；记录和和控制现现金收入入；以及及恰当地地估价应应收款余余额。管理人员选选择控制制程序和和技术过过程中，实实施控制制的程度度是一个个合理的的业务判判断。决决定内部部控

19、制实实施程度度的一般般准则是是，控制制成本不不应超出出所产生生的效益益。收入循环包包括的具具体职能能或部门门是：订单单入帐审核 应收帐帐款资信信 收帐装运运 现金收收入开具具帐单订单必必须予以以记录，记记录的依依据只能能是客户户的订货货订单或或其他证证明客户户正式订订货的证证据。参照风险：，在接受受或装运运新客户户订货之之前必须须对其资资信加以以审查。参照风险：客户要要求的货货物或劳劳务，如如未作专专门规定定或与客客户购货货承诺不不符，须须经财务务管理部部门批准准之后才才可处理理。参照风险：接受订订单的正正式确认认书必须须及时送送至客户户，除非非合理的的业务惯惯例另有有其他规规定。参照风险：订

20、单在在送交生生产及或或装运之之前，必必须有适适当的证证明并全全面审核核。需经经审查的的项目包包括：有有关的合合同格式式，购货货订单条条件，装装运和支支付条件件，资信信批准，适适用税赋赋单据及及计算，价价格总金金额，产产品的适适当性以以及是否否遵守联联邦，州州及地方方政府的的法律和和规定及及出口管管制要求求。参照风险：，折扣和和折让如如超出事事业总部部集团团管理人人员所规规定的数数额，需需经市场场营销部部和财务务管理部部门批准准。参照风险：客户订订单信息息必须严严加保护护，未经经授权不不得接触触。参照风险：未结清清订单必必须定期期予以审审查，以以查明有有无拖欠欠订单。拖拖欠订单单应予以以研究和和

21、解决。参照风险：在接受受销售和和租赁合合同之前前，必须须制定审审查和批批准政策策和程序序，并编编制成文文件。参照风险 可可能在没没有有效效的客户户承诺的的情况下下制造和和装运产产品，或或履行劳劳务。制造造订单上上的产品品、数量量、售价价、付款款条件、销销售或运运送地址址可能有有误。可能能根据无无效订单单支付销销售佣金金。产品品或劳务务可能售售给一未未经核准准或资信信不足的的客户，结结果导致致帐款无无法收回回。装运运的产品品可能与与客户订订单不符符，并可可能由客客户转为为个人使使用。在制制造和装装运之前前可能无无法查明明和更正正订单的错误误（如产产品、数数量、价价格）不遵遵守政府府规定可可能导致

22、致巨额罚罚款、处处罚及或或出口优优先权的的丧失。可能能接受、处处理了管管理部门门不能接接受的价价格及或或条件的的订单。销货货订单可可能丢失失、销毁毁或更改改。保密密资讯可可能被利利用，给给公司造造成损失失。可可能无法法表明拖拖欠订单单，结果果导致客客户不满满及或撤撤销订单单。销销售和租租赁合同同在定价价、条件件、处罚罚条款或或资信风风险方面面可能为为管理部部门所不不能接受受。 资信信摩托罗罗拉的每每个单位位内部均均须制定定正式的的书面资资信政策策和程序序，并已已必须由由事业总总部集集团财务务管理部部门审查查和批准准。参照风险：，必须对对每一客客户确立立资信限限额。在在适当的的情况下下，“无限”

23、资信额额度是可可接受的的。必须须在客户户的资信信记录上上记入资资信限额额，资信信限额必必须以对对于客户户支付能能力的审审查为依依据。应应使用可可靠的外外部信息息来确定定这种限限度。参照风险：在接受受及或装装运客户户追加订订货之前前，必须须审查经经批准的的资信限限额和现现有应收收帐款余余额。超超出资信信限额，需需先经财财务管理理部门认认可。参照风险：-22既定的的客户资资信限额额必须至至少按年年度审查查，以查查明是否否充分。在在适当情情况下，资资信限额额的调整整必须由由财务管管理部门门作出和和批准。参照风险： 一1资资信审查查方法不不一致及及或不充充分。产产品或劳劳务可能能售给未未经核准准的客户

24、户，或售售给不能能接受的的资信风风险对象象，结果果导致坏坏帐。 装运运11所有从从摩托罗罗拉设施施装运的的产品或或设备均均需正当当的授权权。参照风险：一11，销售订订单或装装运授权权应定期期予以登登记（至至少每月月一次）。参照风险：，所有发发货必须须准备适适当准确确的单据据。参照风险：，。所有装装运的货货物单据据必须有有编号控控制。货货运证明明必须送送交会计计或开帐帐单部门门。如果果序号的的完整性性不是由由计算机机控制的的，货运运单据必必须预先先编号。参照风险：，必须从从承运人人那里获获取货运运证明，例例如签字字的提单单，以确确定产品品或设备备的实际际和合法法转让。这这类单据据必须始始终反映映

25、实际装装货日期期。参照风险：，待装运运的产品品的类型型和数量量必须至至少以抽抽查的方方式予以以核实。参照风险：，如良好好的业务务惯例所所规定的的。装运运部门地地点应与与生产和和验收设设施划分分开。参照风险：进入装装运地区区必须仅仅限于被被授权的的人员。参照风险：每一装装运场所所必须建建立同销销售截止止程序，该该程序必必须经经经营管理理部门和和有关财财务管理理部门批批准。参照风险：空白白装运核核准单，数数控装运运票据以以及提单单必须加加以保护护，防止止未经授授权的接接触和使使用。参照风险：装运运职能部部门必须须独立于于开票和和应收帐帐款职能能部门。参照风险：， 货货物可能能发往错错误的或或未经核

26、核准的客客户，或或发往错错误的客客户地点点。装运运的产品品或数量量可能出出现误差差；或者者产品的的装运可可能提前前、拖后后、或违违反出口口管制及及或海关关要求。产品品或货物物可能已已经装运运，但未未予开票票据或未未予记录录。客户户的货物物可能被被丢失，误误放或盗盗用。货物物可能发发往错误误的或未未经核准准的客户户，或发发往错误误的客户户地点。装运运的产品品或数量量可能出出现误差差；或者者产品的的装运可可能提前前、拖后后、或违违反出口口管制及及或海关关要求。产品品或货物物可能已已经装运运，但未未予开票票据或未未予记录录。客户户的货物物可能被被丢失，误误放或盗盗用。经核核准装运运的产品品可能未未装

27、运。摩托托罗拉可可能无法法向承运运人追偿偿其丢失失的产品品。由于于完整的的和准确确的信息息可能来来送到会会计或开开票部门门，收入入和与之之相关销销售成本本可能记记入错误误的会计计期间。关于于已装运运的产品品无法进进行会计计处理。未未开票及及或被盗盗用的发发货可能能无法查查明。可能能无法及及时查明明和解决决拖欠或或丢失的的销货订订单。可可能发生生有意制制造差错错或资产产私吞问问题。 开票票据销售业业务的会会计责任任属于财财务部门门的职责责，不得得授于任任何其他他职能部部门。如如果发票票是由计计算机制制作的，财财务部门门必须确确保发票票制作的的全面控控制。参照风险：-11，开票职职能部门门必须独独

28、立于装装运和应应收帐款款职能部部门。参照风险：D-开票业业务必须须依据发发货和订订单审审核单据据及时处处理。如如果序号号的完整整性不是是由计算算机控制制的，所所有发票票必须预预先编号号。参照风险：，必须建建立程序序以确保保所有装装运的货货物均已已开出帐帐单，例例外事项项得以及及时解决决。参照风险：，必须具具备充分分的审查查或计算算机审核核，以确确保发票票记录准准确，收收入记入入有关会会计期间间。参照风险：，帐单中中的项目目可绝对对不允许许错列。参照风险：，必须按按照地方方法律在在帐单中中列明销销售税或或增值税税。如果果不开税税票，需需有客户户免税资资格证明明。必须须取得该该证明并并予以存存档。

29、参照风险：所有“免费”发票，或或为非摩摩托罗拉拉单位提提供货运运或劳务务的其他他“兔费”票据，必必须具有有财务管管理部门门以及，如如果适当当的话，市市场营销销管理部部门的书书面批准准。参照风险：所有为为非摩托托罗拉单单位提供供货运或或劳务开开出的“备忘帐帐单”等文件件必须有有财务部部门的书书面批准准。参照风险：，发票票开具完完毕必须须直接送送交客户户，不得得返回资资信收收帐部门门修改。参照风险：必须须建立合合适的截截止程序序，以确确保收入入入帐的的正确。参照风险：所有有向客户户发送的的贷记凭凭单，必必须在发发出之前前附有单单据证明明，并经经财务部部门批准准。参照风险：，。，贷记记凭单必必须按序

30、序号控制制并定期期予以登登记。如如果序号号的完整整性不是是由计算算机控制制的，贷贷记凭单单必须预预先编号号。参照风险：，空白白发票和和贷记凭凭单必须须予以安安全保护护。参照风险：所有有租赁，工工时和材材料，劳劳务以及及进度收收款帐单单必须按按照有关关的合同同或协议议及时予予以处理理。必须须按照公公认会计计原则对对取得的的收入予予以确认认。参照风险：，“收帐通通知单”或“见下”发票（没没有直接接从工厂厂给客户户开票，而而是分别别开具发发票）必必须按照照事业总总部集集团的政政策予以以处理。这这类发票票需有财财务管理理部门的的事先书书面批准准。参照风险：，“收帐通通知单”或“见下”发票必必须及时时与

31、购货货合同或或协议以以及有关关工厂的的发票核核对。参照风险：， 销销售业务务的处理理可能出出现错误误，帐单单和其他他条款可可能有误误。销售售业务可可能已经经发生，但但是未予予开出帐帐单及或或未作记记录。可能能发生有有意差错错或资产产盗用。其其中包括括：产品可能装装运，但但未开帐帐单。发运货物物可能开开出帐单单，但未未做会计计记录。产品可能开开出帐单单并予以以记录，但但未装运运。收人人和销售售成本记记录可能能出现错错误及或或记录于于错误的的会计期期间。由于于帐单开开出不及及时，现现金流动动可能无无法达到到最大限限度，可可能形成成无法收收回的帐帐款。可能能违反出出口条例例要求。公公司亦可可能由于于

32、发票有有误而受受到外界界起诉。如果果档案中中没有充充足的证证据证明明免税资资格，摩摩托罗拉拉将负担担帐单中中未列的的销售税税或增值值税。“免免费”业务可可能无法法如实地地记入会会计帐册册。公司司内部往往来交易易可能无无法查明明。摩托托罗拉可可能帮助助客户绕绕开客户户的内部部控制制制度。可能能发生有有意差错错或资产产盗用。其其中包括括：产品可能能装运，但但未开帐帐单。发运货物物可能开开出帐单单，但未未做会计计记录。产品可能能开出帐帐单并予予以记录录，但未未装运。收入入和销售售成本记记录可能能出现错错误及或或记录于于错误的的会计期期间。由于于帐单开开出不及及时，现现金流动动可能无无法达到到最大限限

33、度，可可能形成成无法收收回的帐帐款。摩托托罗拉可可能帮助助客户绕绕开客户户的内部部控制制制度。可可能发生生有意更更改发票票及或应应收帐款款问题。贷贷方业务务事项可可能反映映不恰当当的业务务处理或或有悻于于良好的的业务惯惯例。未未能将所所有贷方方业务事事项记入入会记帐帐册。14可可能发生生未经批批准使用用单据问问题，结结果造成成收入损损失或给给摩托罗罗拉的声声誉造成成不利影影响。15帐帐单错误误可能无无法立即即查明和和解决，导导致收入入损失。帐帐单错误误可能导导致客户户不满。 应收收帐款11负责应应收款帐帐目的人人员不得得兼负帐帐单处理理或汇款款责任。参照风险：应收帐帐款明细细帐必须须根据经经核

34、对的的给客户户的帐单单和汇款款为依据据予以记记录。必必须制定定程序以以保证准准确和及及时地记记录发出出帐单和和客户付付款。参照风险：，应收帐帐款明细细帐必须须按月与与总分类类帐调节节。应妥妥善处理理任何差差额。该该项调节节应经上上一级会会计主管管人员批批准。参照风险：，应收款款帐龄分分析必须须由财务务部门审审查，以以查清有有无异常常或严重重的拖欠欠帐款项项目。帐帐龄分析析必须准准确无误误，不得得歪曲客客户债务务种类（例例如，订订金，预预付款，或或未分配配的现金金或资信信额度）。参照风险：，必须采采用应收收款帐内内部管理理报告制制度。内内部报告告或档案案包括，应应收款收收帐周期期，帐龄龄分析，拖

35、拖欠帐款款清单，潜潜在核销销帐项，以以及收帐帐工作是是否健全全等等。参照风险：所有对对应收帐帐款余额额的调整整（例如如：贷记记通知，销销售退回回，折让让，应收收款帐的的核销，借借记通知知）必须须根据有有关事业业总部集团的的政策经经批准后后予以调调整，并并于确定定调整时时记入当当期帐目目。已确确认的帐帐款调查查不得耽耽搁或推推延。参照风险：，各事业业总部集团财财务总监监必须制制定一套套应收款款（如果果适当的的话，应应包括长长期租赁赁应收帐帐款）估估价准备备政策，以以便反映映应收款款可变现现净值。该该政策必必须包括括坏帐准准备，以以及，如如果适当当的话，帐帐单调整整准备的的计提规规定。参照风险：必

36、须至至少按季季度审查查估价准准备，以以查明是是否充分分合理，并并按照要要求作出出调整。参参照风险险：应收帐帐款明细细帐必须须妥善保保护，以以防丢失失，毁损损或未经经授权擅擅自接触触。参照风险：，应收收雇员及及其帐龄龄分析，包包括差旅旅费借款款，必须须与客户户应收帐帐款明细细帐分开开保管，并并且必须须按月审审查和核核对。参照风险：， 可可能发生生有意制制造差错错或资产产私吞问问题，例例如：销售发票开开出，但但未记录录。现金金一经收收讫，即即被私吞吞。现金收入入入错客客户帐户户及或被被私吞或或挪用。由于于发票及及或现金金收入可可能未予予记录，记记录错误误或记录录于错误误的会计计期间，明明细分类类帐

37、可能能不准确确。收帐帐工作效效率低下下，及或或因帐龄龄分析有有误造成成怠误客客户汇款款或核销销拖欠帐帐款。总分分类帐或或明细分分类帐的的差错可可能无法法及时查查明并更更正。应收收帐款和和长期租租赁的估估价准备备计算可可能有误误。应收收款净额额和有关关的财务务报表可可能误报报。财务务记录和和财务报报表可能能误报。所所进行的的调整可可能不符符合良好好的业务务惯例，或或可能无无法发现现调整中中出现的的差错。能够够收回的的应收帐帐款可能能被核销销，及或或现金收收入可能能被私吞吞。收帐帐工作效效率低下下，及或或因帐龄龄分析有有误造成成怠误客客户汇款款或核销销拖欠帐帐款。总分分类帐或或明细分分类帐的的差错

38、可可能无法法及时查查明并更更正。应收收帐款和和长期租租赁的估估价准备备计算可可能有误误。应收收款净额额和有关关的财务务报表可可能误报报。财务务记录和和财务报报表可能能误报。应应收款帐帐目记录录的丢失失，毁损损或涂改改可能导导致无法法收回应应收帐款款。未未经授权权使用客客户应收收帐款资资料可以以给摩托托罗拉的的竞争地地位和声声誉产生生不良影影响。可可能无法法向被解解雇雇员员收回其其欠款。 收帐帐各摩托托罗拉单单位必须须制定正正式的书书面收帐帐程序并并付诸实实施。这这些程序序必须由由事业总总部集集团财务务管理部部门审查查和批准准。参照风险：收帐部部门必须须定期审审查应收收帐款（借借方及贷贷方）余余

39、额，并并对所有有超过销销售条款款规定期期限的帐帐款开展展收帐工工作。收收帐工作作应形成成文件记记录，妥妥善地存存入客户户资信档档案。参照风险：，对客户户来信（对对帐单装运货货物的投投诉，劳劳务问题题等等）必必须予以以及时的的调查和和解决。参参照风险险：，冲销客客户应收收帐款应应按照各各事业总总部集集团和融融资部门门的政策策备有充充分的文文件证明明并经过过批准。参照风险：， 实实施的收收帐政策策和程序序可能不不健全或或不一致致，结果果可能导导致收帐帐工作不不恰当、无无效率。由于于不健全全的收帐帐工作，拖拖欠帐款款可能不不得不核核销。可能能无法及及时查明明和纠正正现金收收入的挪挪用或盗盗用。可能能

40、无法及及时查明明和纠正正现金收收入的挪挪用或盗盗用。客户户的不满满可能导导致丧失失客户。 现金金收人所有现现金收入入，一经经收讫，必必须立刻刻严格背背书（划划线）和和妥善保保管。参照风险：现金收收入必须须每日登登记日记记帐并存存入银行行，或按按良好业业务惯例例规定办办理。现现金收入入日记帐帐必须与与银行报报表核对对，并按按月记入入总帐。参照风险：，如良好好业务惯惯例允许许，控制制和负责责支票现金的的收取和和存入银银行的人人员，不不得兼任任以下责责任：记录应应收款明明细帐；记录总分分类帐；收回拖拖欠应收收款；批准核核销坏帐帐；批准贷贷记通知知，折扣扣，折让让或客户户退货；准备帐帐单文件件参照风险

41、：，应鼓励励客户将将付款直直接汇至至上锁信信箱（如如果可行行的话）或或摩托罗罗拉在银银行开立立的存款款帐户。参照风险：，所有客客户汇款款必须立立即记入入应收款款明细帐帐和具体体的客户户帐目。未未确认的的汇款必必须立即即调查和和解决。参照风险：，必须制制定客户户汇款月月截止程程序。参照风险：，必须对对客户的的杂项汇汇款收入入制定健健全的控控制程序序。这些些程序必必须由有有关财务务管理部部门批准准。参照风险：， 现现金收入入可能丢丢失及或或被盗用用。丢失失的，错错记的及及或被盗盗用的现现金收入入可能无无法及时时查明和和纠正。现金金流动可可能达不不到最大大限度。丢失失的，错错记的及及或被盗盗用的现现

42、金收入入可能无无法及时时查明和和纠正。现金金流动可可能达不不到最大大限度。由于于客户应应收帐款款不准确确，收帐帐工作的的效率可可能不佳佳。应收收帐款内内部管理理报告所所列入的的应收帐帐款余额额及或应应收款帐帐龄分析析可能不不准确。财务务记录和和财务报报表可能能错报。 采购购周期采购周期包包括如下下职能：保证供供应来源源并确定定供应商商资格；提出材材料、设设备、货货物、用用品或劳劳务请购购单；从从经批准准的供应应商处索索取货源源和价格格资料；发出订订单；检检查验收收材料或或商品；计算应应付供应应商的款款额；以以有控和和有效的的方式办办理支付付。管理人员选选择控制制程序和和技术的的过程中中，实施施

43、控制的的程度是是一个合合理业务务判断。决决定内部部控制实实施程度度应使用用一般准准则是，控控制成本本不应超超出所产产生的收收益。“采购周期期”包括的的具体职职能或部部门是：选择择和保留留供应商商购货货验收收应付付帐款付款款选择择和保留留供应商商 内部控控制标准准 未达到到标准在在在的风风险 必须按按照事业业总部集团政政策制定定供应商商选择和和资格确确认的程程序，并并经过批批准。事事业总部部集团团政策必必须明确确，选择择供应商商过程涉涉及采购购、工程程设计和和制造，质质量保障障，财务务与销售售等方面面。选择择供应商商不得只只由采购购部门或或采购人人员负责责。选择择和确认认供应商商资格的的责任必必

44、须与付付款和会会计业务务划分。参照风险：， 购货可可能：a.未经授授权或授授权不当当。购自未未经批准准的供应应商。c.由未经经授权的的人员订订货和收收货。 可能发发生敏感感性付款款，违反反出口管管制，公公开。司司内部往往来或利利益冲突突问题。差差错和违违反法规规的可能能性急剧剧增大 所购货货物可能能不符合合质量标标准。可可能接受受了未经经核准的的价格或或条款。 选择和和确认供供应商资资格过程程中所使使用的所所有标准准必须形形成文件件并妥善善保管。选选择证证明资格格确认标标准应包包括：a.到供应应商现场场进行观观察；供应商商的技术术能力；为企业业提供恰恰当服务务的能力力，其中中包括对对需求和和变

45、化的的反应能能力；评价供供应商现现行的质质量管理理规划，其其中包括括残次品品自动检检查的过过程控制制，质量量管理报报告及记记录保管管是否完完善；按时交交货记录录；供应商商潜在的的人力及及或能力力局限性性；评价供供应商的的成本结结构和未未来成本本预测降低的的合理性性，其中中包括单单位数量量假设；供应商商对工程程协助的的接受能能力；供应商商设施地地点与摩摩托罗拉拉的距离离；供应商商在类似似情况下下与其它它客户进进行交易易的历史史；供应商商的财务务稳定性性。参照风险：， 44 记录可可能丢失失或毁损损。 1 必须按按照事业业总部集团的的政策制制定供应应商名录录数据据库并经经过批准准。至少少每年要要对

46、供应应商名录录数据据库进行行审查、更更新并删删除不常常用的供供应商。供供应商选选择过程程和财务务验证一一经完成成，应将将供应商商补入供供应商名名录数数据库。参照风险：， 55 未经授授权的人人员可能能滥用或或更改记记录，从从而有损损于摩托托罗拉及及其供应应商。 如果根根据取得得货源政政策决定定使用独独家或单单一供应应渠道提提供一种种产品或或商品，必必须按照照事业总总部集集团的政政策编制制书面文文件，说说明其原原因，该该文件需需经批准准并妥善善保存。如如果某供供应渠道道的中断断可能对对一项业业务或摩摩托罗拉拉产生重重大的消消极影响响，必须须制定业业务中断断准备计计划，编编制成文文并经过过批准，以

47、以保证在在紧急情情况时有有充足的的材料供供应。业业务中断断准备计计划应包包括材料料和安装装。独家家供应指指某种材材料产产品只能能从唯一一的一家家供应商商那里购购进。当当有几家家供应商商能够提提供产品品或材料料但仅使使用其中中一家时时，则属属于单一一供应渠渠道。参照风险：， 66 可能提提前或拖拖后收到到材料，结结果导致致业务中中断或库库存积压压。 3.1.55 必须按按照事业业总部集团的的政策定定期监测测供应商商以保证证实际绩绩效与预预期相符符。绩效效报告可可包括：按时交交货的百百分比；货物的准准确性；产品质质量；与前一一年或公公式目目标成本本相比的的实际成成本。参照风险：， 32购货货 内部

48、控控制标准准 未达到到标准在在在的风风险 2 所有购购货责任任必须与与付款和和会计业业务划分分开。参照风险：，- B 购货可可能：未经授授权或授授权不当当。购自未未经批准准的供应应商。由未经经授权的的人员订订货和收货 2 购货代代理人或或采购人人员与供供应商之之间必须须保持相相互独立立。这种种独立性性可通过过定期轮轮换采购购人员，公公司合同同参与或或商品采采购小组组来实现现。如果果商业环环境使上上述措施施不切实实际，必必须具备备其它补补偿性控控制措施施。参照风险：，- B 可能发发生敏感感性付款款；违反反出口管管制，公公司内部部往来或或利益冲冲突问题题。差错错和违反反法规的的可能性性急剧增增大

49、。 2 购买货货物或劳劳务应按按照事业业总部集团政政策的规规定填写写进货订订单请请购单。对对于一次次性支出出，例如如培训研研讨会，业业务公费费等，进进货订单单请购购单有时时不合适适或不必必要。在在无纸业业务处理理情况下下，进货货订单请购单单井不一一定是书书面文本本，但必必须要求求有完整整的文件件，控制制授权和和记录保保管。参照风险：， B 接受了了应该退退货或拒拒收的项项目并支支付了款款项，包包括：未订购购的货物物或劳务务；数量超超出或合合同错误误；撤销订订单或订订单复本本。 2 采购申申请单必必须在作作出购货货承诺之之前由申申请部门门正式发发出并经经过恰当当批准。参照风险：b-11,b-2

50、B44 记录可可能丢失失或毁损损。 255 所有购购货订单单业务务事项必必须能够够单独确确认和查查询，并且必必须定期期进行会会计处理理。如果果序号的的完整性性不是由由计算机机控制的的，购货货订单必必须预先先编号。参照风险：， B55 未经授授权的人人员可能能滥用或或更改记记录，从从而损害害摩托罗罗拉及其其供应商商的利益益。 266 所有购购货订单单或输入入屏幕的的地点均均必须予予以保护护，业务务处理和和批准过过程中的的内部控控制程序序必须完完善，以以防上未未经授权权的使用用。参照风险：， B66 货物和和劳务可可能已接接受，但但未予报报告或报报告不准准确。负负债可能能未予记记录，库库存与销销售

51、成本本可能错错报。 277 购货订订单业业务事项项必须包包括所有有正式承承诺资料料，其中中包括数数量，交交货方法法和要求求支付条条款以及及帐户分分配等等等。参照风险：， 所购货货物可能能不符合合质量标标准。价价格或条条件未经经批准便便予以接接受。 288 购货订订单业业务事项项必须指指示供应应商将其其帐单直直接送交交应付帐帐款部门门。参照风险：一卫卫， 可能提提前或拖拖后收到到材料，结结果导致致业务中中断或库库存积压压。 299 所有超超过事业业总部集团财财务和经经营管理理部门规规定和预预先确定定金额的的购货，必必须公开开投标。不不进行公公开招标标或接受受非最低低标价和和合同中中未列货货物品目

52、目，必须须在作出出承诺之之前，充充分说明明理由并并由管理理部门批批准。参照风险：， 可能发发生重复复付款，支支付金额额可能有有误，或或货款支支付给未未经批准准或不存存在的供供应商。 2110 购货订订单或类类似文件件必须送送至收货货部门以以便与进进货核对对，还应应送至应应付帐款款部门，以以便与供供应商帐帐单核对对；参照风险：， 可能无无法向外外部的法法律，税税务或审审计部门门提供记记录。 2111 由于价价格或数数量的提提高，购购货订单单超过采采购人员员批准权权限，对对购货订订单进行行的修改改必须符符合事业业总部集团的的政策并并经过批批准。参照风险：， 购货及及或付款款金额可可能入错错，还可可

53、能入错错帐户或或入错会会计期间间。 2112 修改或或撤销的的购货订订单必须须及时通通知应付付帐款部部门。参照风险：， 11 可能对对无法收收到的货货物或劳劳务支付付了款项项。 2113 必须建建立程序序确保所所有因质质量低劣劣，规格格原因要要退回供供应商的的生产材材料，资资本或费费经过恰恰当的批批准并妥妥善入帐帐。参照风险： 11 对次品品的处理理可能不不严格，误误送回仓仓库及或或出现记记录错误误。被盗盗的可能能性急剧剧增加。 2114 摩托罗罗拉负有有财务责责任的合合同，谅谅解备忘忘录以及及意向书书，必须须按照事事业总部部集团团政策，经经管理部部门认可可。此类类文件还还应经过过法律部部门批

54、准准，曾经经被批准准使用的的，常用用格式和和文字的的文件除除外。参照风险：， 2115 应根据据供应管管理目标标对购货货代理人人，采购购人员和和商品采采购小组组进行评评价，即即降低库库存，提提高质量量，降低低成本以以及持续续可靠的的提交货货物（即即公司总总成本）。参照风险：， 33验收收 内部控制制标准 未达到标标准在在在的风险险 3 验收部门门地点应应与生产产设施和和装运部部门分开开，除非非良好的的业务惯惯例另有有规定。参照风险：一11， C 购货可能能：未经授授权或授授权不当当；购自未未经批准准的供应应商；由未经经授权的的人员订订货和收货 C 可能发生生敏感性性付款，违违反出口口管制，公公

55、司内部部往来或或利益冲冲突问题题。差错错和违反反法规的的可能性性急剧增增大。 C 应该退回回或拒收收的货物物被接受受下来，并并支付了了款项，包包括：未订购购的货物物或劳务务；数量超超出或合合同错误误；撤销订订单或订订单复本本。 3 未经授权权任何人人不得进进入验收收部门。参照风险：， C4 记录可能能丢失或或毁损。 3 所有购进进的材料料、货物物和用品品必须在在每一设设施的指指定验收收站验收收，除非非按照事事业总部部集团团政策另另有安排排和批准准。参照风险：， C5 未经授权权的人员员可能滥滥用或更更改记录录，从而而损害摩摩托罗拉拉及其供供应商利利益。 3 验收站应应只验收收那些有有经批准准的

56、购货货订单或或类似文文件的货货物。所所有其他他进货应应及时退退还供应应商或调调查其是是否正当当。参照风险：，5 C6 货物和劳劳务可能能已被接接受，但但未予报报告或报报告不准准确。负负债可能能未予记记录，库库存与销销售成本本可能错错报。 355 每一指定定的验收收站必须须对验收收所有的的材料，货货物或用用品进行行会计处处理并提提供验收收凭证。参照风险：， C7 所购货物物可能不不符合质质量标准准，价格格或条件件可能未未经批准准便予以以接受。 366 如果没有有实际收收到货物物或劳务务和恰当当的提货货证明。不不得办理理验收业业务。参参照风险险： C8 可能提前前或拖后后收到材材料，结结果导致致业

57、务中中断或库库存积压压。 377 如果没有有行之有有效的供供应商资资格审查查和绩效效监督程程序，必必须采用用抽样检检验方法法，对购购进的货货物加以以清点，称称重或测测量，以以确定供供应商发发货的准准确性。所所有数量量偏差必必须在验验收业务务中记录录，并与与供应商商妥善解解决。参照风险：， C9 采购或付付款业务务可能记记错金额额，入错错帐户和和记错会会计期间间 388 验收业务务资料必必须保存存于验收收部门，并并及时送送达购货货和应付付帐款部部门，以以便向供供应商付付款。参照风险：， 399 如果没有有行之有有效的供供应商资资格审查查和绩效效监督程程序，必必须立即即检验进进货以查查明质量量特性

58、，产产品规格格及毁损损情况。参照风险：， 3110 验收业务务资料必必须要妥妥善保护护，以防防被盗，毁毁损或未未经授权权任意使使用。验验收业务务文件必必须能够够单独确确认和查查询，并并且必须须定期进进行会计计处理。参照风险：， 3111 购进货物物一经收收到必须须予以安安全保管管。昂贵贵商品，例例如贵重重金属，必必须在验验收过程程中予以以保护。参照风险：一11 3112 纠正验收收业务原原始文件件中的差差错须经经事业总总部集集团政策策指定人人员的授授权。参参照风险险：，- 3.4应付付帐款 内部控制制标准 未达到标标准在在在的风险险 4 应付帐款款职能必必须：与购货货和验收收业务分分开；与应付

59、付帐款部部门内的的总帐入入帐业务务划分开开。参照风险：， D 购货可能能被盗，丢丢失，毁毁损或暂暂时挪用用。差错错和违反反规定的的可能性性急剧增增加。 4 在支付之之前，必必须按照照事业总总部集集团的政政策，对对供应商商发票或或相当于于发票的的单据，材材料或劳劳务收入入凭证、价价格准确确性，数数量以及及帐户分分配等项项目是否否完善进进行审查查。缺少少任何上上述信息息或信息息之间有有任何偏偏差，均均须在付付款前予予以解决决。参照风险：， D 购货可能能已被收收到，但但没有报报告或报报告不准准确。可可能未记记负债，库库存和应应付帐款款可能错错报。 4 如果采用用其它处处理方法法，例如如，货到到付款

60、，使使用供应应商仓库库方案，或或电子数数据交换换，必须须具备完完善的控控制，以以确保价价格和收收货数量量正确。参照风险：， D 货物或劳劳务可能能由未经经授权的的人员订订购和收收货。 4 没有购货货订单或或验收报报告的发发票（如如，非生生产性劳劳务，支支票申请请单，一一次性购购货等等等），必必须在付付款之前前由管理理人员按按照事业业总部集团的的审批权权限予以以批准。参照风险：， D4 应退回或或拒收的的货物被被接受下下来，并并支付了了款项。包包括：未订购购的货物物；不符合合质量标标准；C。数量超超出或品品目错误误。 455 超过事业业总部集团政政策规定定限度的的运费发发票，必必须在支支付之前前