银行贷款对财务指标与报表要求

1、银行贷款对财务务指标及报表表要求此文为20111年为某市经济局组组织的中小企企业会计贷款款业务讲座的的部分内容，本本文在材料组组织过程中参参考了网络及及有关专业银银行的资料。本本资料仅供交交流和学习，学学习引用者请请注明出处。（一）、向银行行贷款的企业业报表编制财财务指标的注注意事项向银行贷款企业业要把握好的的14个财务指标标：（1）财务结构构：1、净资产与年年末贷款余额额比率必须大大于100%（房地产企企业可大于80%）；净资产产与年末贷款款余额比率=年末贷款余余额/净资产*100%，净资产与与年末贷款余余额比率也称称净资产负债债率。2、资产负债率率必须小于70%，最好低于55%；资产负债债

2、率=负债总额/资产总额X100%。（2）偿债能力力：3、流动比率在在150%200%较好；流动动比率=流动资产额/流动负债*100%。4、速动比率在在100%左右较好，对对中小企业适适当放宽，也也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融融资产+应收账款+应收票据=流动资产存货预付账款一年内到期期的非流动资资产其它流动资资产。5、担保比例小小于0.5为好。6、现金比率大大于30%。现金比率=（现金+现金等价物物）/流动负债。（3）现金流量量：7、企业经营活活动产生的净净现金流应为为正值，其销销售收入现金金回笼应在85955%以上。8、企业在经营营活动

3、中支付付采购商品，劳劳务的现金支支付率应在85955%以上。（4）经营能力力：9、主营业务收收入增长率不不小于8%，说明该企企业的主业正正处于成长期期，如果该比比率低于5%，说明该产产品将进入生生命末期了。主主营业务收入入增长率=（本期主营营业务收入-上期主营业业务收入）/上期主营业业务收入*100%10、应收账款款周转速度应应大于六次。一一般讲企业应应收账款周转转速度越高，企企业应收账款款平均收款期期越短，资金金回笼的速度度也就越快。应应收账款周转转速度（应收收账款周转次次数）=营业收入/平均应收账账款余额=营业收入/（应收账款款年初余额+应收账款年年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款

4、款年初余额+应收账款年年末初余额）。11、存货周转转速度中小企企业应大于五五次。存货周周转速度越快快，存货占用用水平越低，流流动性越强。存存货周转速度度（次数）=营业成本/平均存货余余额，其中存存货平均余额额=（期初存货+期末存货）2。（5）经营效益益：12、营业利润润率应大于8%，当然指标标值越大，表表明企业综合合获利能力越越强。营业利利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)1000% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入100%。13、净资产收收益率中小企企业应大于 5%。一般情况况下，该指标标值越高说明明投资带来的的回报越高，股股东们收益水水平也就越高高。净资产收收益率=总

5、资产净利利率权益乘数=营业净利率总资产周转转率权益乘数；其中营业净净利率=净利润营业收入；总资产周转转率（次）=营业收入平均资产总总额；权益乘乘数=资产总额所有者权益益总额=1（1-资产负债率率）。14、利息保障障倍数应大于于400%利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中中的利息支出出+资本化利息息）（二）银行对财财务会计报表表审核的主要要方法和内容容财务会计报表审审核方法包括括对财务会计计报表的形式式审核、报表表相互之间勾勾稽关系审核核、重要会计计科目审核和和异常情况审审核等。对于于合并财务会会计报表除进进行上述审核核外，还应该该要求企业提提供经会计师师

6、事务所审计计过的本部（母母公司）和占占合并财务会会计报表比重重较大的子公公司财务会计计报表，并进进行审查。（1）、财务会会计报表的形形式审核。 1、审审计报告的形形式审核。标题是否为“审计报告”；收件人是否否正确；是否有注册册会计师签字字及盖章；是否已注明明了会计师事事务所的地址址；是否签署了报报告日期；是否有会计师师事务所的执执业许可证；是否已核对对审计报告的的骑缝章无误误；是否为标准的的年度审计报报告；报告内容是是否完整齐全全。2、审计报告结结论审核无保留意见见；带强调事项项段的无保留留意见；保留意见；无法表示意意见；否定意见。3、会计师事务务所的形式审审核。受过注册会会计师协会处处罚；受

7、过国家证证券监督管理理部门处罚；受过财政税税务审计等公公安机关处罚罚；是否曾贷款款行提供过虚虚假审计报告告；有过其他不不良记录。4、会计报表及及附注的形式式审核。报表名称是否否符合规定；报表编制单单位是否盖章章；报表是否有有编制人、财财务负责人、公公司负责人签签字及盖章；资产负债表是是否为账户式式；利润表是否否为多步式。5、验资报告的的形式审核。标题是否为为“验资报告”；收件人是否否正确；是否有注册册会计师签字字；是否已注明明了会计师事事务所的地址址；是否签署了了报告日期。6、合并会计报报表的形式审审核。主要审审查以下内容容：是否为汇总总会计报表；了解合并报报表的编制范范围，并审核核其合规性；

8、资产负债表是是否有合并价价差及少数股股东权益科目目；损益表是否否有少数股东东权益科目。（2）、财务会会计报表间勾勾稽关系的审审核。主要是对资产负负债表、利润润表、现金流流量表、利润润分配表四者者之间科目对对应关系的审审核。1、企业“营业业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关关系审核（除除外商投资企企业经我国有有关部门批准准，资本金可可以分期到位位，“实收资本”等于“实际投入资资金”并可能小于“注册资本”外，一般情情况下上述三三者之间应相相等，如果存存在差异应向向企业了解原原因，并作说说明）。2、“资产负债债表”中的“期末未分配配利

9、润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通通过以下公式式进行审核：期末未分配利润润=本期净利润+期末未分配配利润-提取的盈余公公积、公益金金（或提取的的职工奖励工工资、储备基基金、企业发发展基金或利利润归还投资资）应付股股东股利或转转作资本部分分如通过上述公式式进行测算的的“期末未分配配利润”数据与会计计报表实际数数据不符，应应要求企业解解释并作出说说明。3、“现金流量量表”中“经营活动收收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润表”部分科目勾勾稽关系通过过以下公式审审核：经营活动现金流流入量=X1主营业务收收入净额（1+17%）+X2主营业务收收入净额（1+13%）+（1X1X2）主营业务收收入净

10、额+其他业务利利润+应收账款（期期初期末）+应收票据（期期初期末）+预收账款（期期初期末）+其他应收款款（期初期期末）+营业外收入20%当期坏账账核销额+收回前期核核销的坏账其中，X1、XX2分别为当期期商品销售中中增值税销项项税率为17%、13%的商品的占占比。因上述述公式中涉及及数据需要分分析填列，审审核中可能会会出现一定误误差，用上述述公式测算出出的“经营活动现现金流入量”数据同会计计报表的“现金流量表”中的实际数数据在20%以内可以认认定为勾稽关关系相符。4、“现金流量量表”中的“经营活动现现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾勾稽关系，可可以通过以下下公式进行审审核：经营

11、活动现金净净流量=净利润+当年计提的的折旧+无形资产摊摊销+待摊费用（期期初期末）+预提费用（期期初期末）+财务费用投资收益+存货（期初初期末）+应收账款（期期初期末）+应收票据（期期初期末）+预收账款（期期初期末）+其他应收款款（期初期期末）+应付账款（期期初期末）+应付票据（期期初期末）+应付福利费费（期初期期末）+应付工资（期期初期末）+未交税金（期期初期末）+其他应付款款（期初期期末）+其他应交款款（期初期期末）+预付账款（期期初期末）（营业外收收入营业外外支出）80%因上述公式中涉涉及现金流量量数据、存货货需要分析填填列，审核中中可能会出现现一定误差，根根据重要性原原则，经上述述公式

12、测算出出的“经营活动现现金净流量”数据同会计计报表的“现金流量表”中的实际数数据误差在20%以内可以认认定为勾稽关关系相符。否否则，要做具具体分析。5、“现金流量量表”附表中“经营性应收收项目的减少少（减：增加加）”同“资产负债表 ”部分科目勾勾稽关系可以以通过以下公公式审核：经营性应收项目目的减少（减减：增加）=（期初应收收票据、应收收账款、其他他应收款-期末应收票票据、应收账账款、其他应应收款）+（期末预收收账款-期初预收账账款）因上述公式中涉涉及数据需要要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少（减：增加）”数据同会计报表的“现金流量表

13、”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。6、“现金流量量表”附表中“经营性应收收项目的增加加（减：减少少）”同“资产负债表”部分科目勾勾稽关系可以以通过以下公公式审核：经营性应付项目目的增加（减减：减少）=（期末应付付票据、应付付账款、应付付工资、应付付福利费、应应交税金、其其他应交款、其其他应付款期初应付票票据、应付账账款、应付工工资、应付福福利费、应交交税金、其他他应交款、其其他应付款）+（期初预付付账款期末末预付账款）因上述公式中涉涉及数据需要要分析填列，审审核中可能会会出现一定误误差，应根据据重要性原则则判断，经上上述公式测算算出的“经营性应付付项目的

14、增加加（减：减少少）”数据同会计计报表的“现金流量表”中的实际数数据误差在20%以内可以认认定为勾稽关关系相符。否否则，要做具具体分析。（3）、重要会会计科目的审审核。1、审核要点： 资产产类科目应审审查其是否实实际存在、所所有权的归属属以及计价是是否合理；负债类科目应应审查其金额额是否正确、负负债到期日以以及是否存在在未入账的负负债事项； 权益益类科目应审审查其来源的的合理性、确确认的合法性性、计价准确确性； 收入入、成本和费费用类科目应应审查其确认认的合法性、是是否当期发生生以及收入成成本费用相互互之间是否配配比。2、审核细则根据审计报告告审计意见确确定重点科目目并审核。审审计报告的意意见

15、有无保留留意见、带强强调事项段无无保留意见、保保留意见、无无法表示意见见、否定意见见以及其他情情况，如审计计报告审计意意见不为无保保留意见，要要求对解释段段的意见作详详细分析，并并根据解释段段中所提事项项的真实性确确定其对评级级的影响。 根据据金额确定重重点科目并审审核。重点科科目分为必查查科目和条件件审核科目。必必查科目是指指主营业务收收入、在企业业资产中通常常占有较大份份额的科目，具具体包括应收收账款、存货货、固定资产产。条件审核核科目是指当当有关科目达达到一定数额额比例时才予予以审核，包包括短期投资资、待摊费用用、预付账款款、其他应收收款、长期投投资、长期待待摊费用、无无形资产、在在建工

16、程、实实收资本、资资本公积、投投资收益、营营业外收入。审审核要点是从从银行的角度度出发，核实实企业的真实实财务状况，准准确反映企业业真实偿债能能力。 A、应收收账款的审核核。主要审查查企业是否存存在较大数额额账龄超过1年的应收账账款；是否存存在较大数额额且已判定不不能回收的应应收账款而未未核销；是否否由于经营效效益下降导致致应收账款不不能及时回收收而数额增加加；是否存在在收款期大于于一年的大额额应收账款，是是否提取足额额坏账准备；应收账款是是否真实存在在，是否存在在虚列应收账账款以虚增销销售收入现象象；是否为了了刺激销售，降降低信用政策策标准，导致致应收账款大大额增加；以以及其他需要要审核的问

17、题题。 B、存货货的审核。核核实存货的主主要组成；是是否存在少列列、多列存货货现象，核实实存货的真实实存在；核实实说明存货收收入、发出计计价方法及其其一贯性，是是否存在多计计存货，少计计成本的现象象；存货是否否大量积压变变质，而未提提取足额的跌跌价准备；核核实是否由于于该企业经营营效益下降，存存货销不出去去导致存货数数额较大；通通过对存货的的审核了解企企业的生产销销售能力；以以及其他需要要说明的情况况。 C、固定定资产审核。主主要核实说明明企业固定资资产的组成，并并确认固定资资产划分是否否准确、产权权是否归企业业所有，是否否存在将经营营租赁固定资资产计入固定定资产原值现现象；核实企企业固定资产

18、产的计价是否否真实公允，是是否及时提取取固定资产减减值准备；审审查固定资产产折旧方法、期期限是否合法法合理并遵守守一贯性原则则，是否存在在少提折旧、不不提折旧现象象；审查是否否存在已经过过时报废、不不使用的固定定资产还列入入账中；是否否存在固定资资产评估增值值事项，若有有，就其事项项要求作具体体说明；是否否存在接受捐捐赠、融资租租赁的固定资资产，若有，要要求作具体说说明；是否存存在期间费用用固化现象；以及其他需需要核实说明明的事项。 D、主主营业务收入入审核。审核核是否存在通通过应收账款款、预收账款款等科目虚增增销售收入现现象；销售收收入确认时是是否同时满足足已将销售商商品上的风险险和报酬转移

19、移给购买方、失失去对已出售售商品的控制制权、有相关关的经济利益益流入企业、相相关的收入和和成本能可靠靠计量四个条条件；是否存存在通过销售售退回、折让让随意调节利利润现象；是是否存在信用用标准降低导导致销售收入入增加现象；以及其他需需要审核的情情况。 E、如如果企业其他他应收款/流动资产总总额10%，则应审核核其他应收款款。要求核实实说明该企业业其他应收款款的主要项目目，以证实是是否存在抽逃逃投资、错列列现象，同时时要对其他应应收款的回收收性进行审核核说明。一般般情况下，其其他应收款具具体项目包括括应收的各种种赔款、罚款款，应收出租租包装物租金金，应向职工工收取的各种种垫付款项，备备用金，存出出

20、保证金，预预付账款转入入等。 F、如如果企业近两两年财务数据据都满足待摊摊费用/流动资产10%，则应审核核待摊费用。主主要核实该企企业待摊费用用的组成，是是否存在把递递延费用计入入待摊费用现现象或者待摊摊费用未及时时摊销计入当当期成本和费费用。一般情情况下，待摊摊费用包括低低值易耗品摊摊销、预付保保险费、固定定资产修理费费用、以及一一次购买印花花税票等。 G、如如果企业长期期待摊费用/（总资产流动资产）10%，则要求审审核长期待摊摊费用。要求求说明该企业业长期待摊费费用的组成，核核实其摊销期期限是否合理理合法，是否否存在期间费费用长期化等等现象。一般般情况下，长长期待摊费用用包括固定资资产大修

21、理支支出，以及筹筹建期发生费费用支出等。 H、如如果企业无形形资产/（总资产流动资产）20%，则要求审审核无形资产产，主要核实实说明该企业业无形资产的的组成及其真真实存在；核核实无形资产产的真实价值值，是否提取取足额减值准准备；是否虚虚列商誉等无无形资产；是是否存在无形形资产评估增增值，若有，要要求作具体说说明。 I、如如果连续两年年在建工程/固定资产40%，要求审核核在建工程，主主要核实说明明该企业在建建工程的主要要项目及金额额，是否真实实存在；是否否存在已投入入使用而未转转入固定资产产的现象；是是否存在已经经停工的在建建工程；是否否存在期间费费用长期化现现象，利息资资本化是否合合规；其他需

22、需要说明的情情况。 J、当当资本公积/净资产10%或者期初资资本公积不等等于期末资本本公积，应审审核资本公积积，主要审核核资本公积增增加减少的原原因。资本公公积增加的途途径包括资本本（股本）溢溢价、接受捐捐赠、股权投投资准备、拨拨款转入、外外币折算差额额；资本公积积减少的主要要原因有原评评估增值再评评估减值、减减资、转增资资本等。 K、当当期初实收资资本不等于期期末实收资本本时，应审核核实收资本科科目，主要核核实说明企业业实收资本增增加的真实存存在性，是否否存在虚增实实收资本抽逃逃投资现象。 L、如如果短期投资资/流动资产15%或者长期投投资/总资产10%或者投资收收益/（|营业利润|+|投资

23、收益|+营业外收入入）10%，应同时审审核短期投资资、长期投资资、投资收益益科目，主要要审核说明短短期投资的具具体内容，并并确认其真实实存在性，计计价是否准确确，是否提取取足额减值准准备；是否存存在利用银行行信贷资金买买卖股票现象象。通过现金金流量表投资资活动栏分析析企业该期间间内是否有短短期投资买卖卖行为；审核核说明企业长长期投资核算算的方法，成成本法核算的的长期投资是是否在当期分分派股利。权权益法核算长长期投资，被被投资企业是是否真实产生生相应比例的的利润。长期期债权的利息息投资收益核核算是否准确确；根据对前前两项的审核核说明投资收收益产生的真真实性。 M、 如如果营业外收收入/（|营业利

24、润|+|投资收益|+营业外收入入）10%，应审核企企业的营业外外收入。要求求审查说明营营业外收入的的来源，以核核实是否存在在虚增利润现现象，营业外外收入主要包包括固定资产产盘盈、处置置固定资产净净收益、非货货币性交易收收益、出售无无形资产收益益，罚款净收收入等。 （4）、财财务报表异常常情况审核，指指对财务报表表数据所反映映的财务状况况超过了正常常情况下的置置信区间或者者表明财务状状况恶化等的的异常情况进进行到审核。财务状况异常包包括静态、动动态两个方面面。静态财务务状况异常是是指比率极端端优秀，动态态财务状况异异常包括比率率突然好转、利利润表变化异异常、销售购购买循环异常常。当企业财财务报表

25、出现现比率极端优优秀、比率突突然好转、利利润表异常变变化异常时，应应予以充分关关注，并核实实其真实性和和可信性。当当企业发生销销售购买循环环异常时，应应重视企业财财务状况的变变化情况。 1、比比率极端优秀秀。当企业某某指标优于同同行业该指标标的优秀值时时，且同时满满足|该指标值/该企业所处处行业优秀值值1|400%，则认为该该企业该指标标异常。具体体考察的指标标包括流动比比率、净资产产收益率、销销售利润率、成成本费用利润润率、存货周周转率、应收收账款周转率率、销售增长长率。 2、比比率突然好转转。当企业某某指标本期所所在行业标准准值中的区间间指标上期期所在行业标标准值中的区区间2，则认为该该指

26、标的变化化异常。区间间的确定原则则为：低于极极差值为区间间1，较低值至至极差值为区区间2，较差值至至平均值为区区间3，平均值至至良好值为区区间4，良好值至至优秀值为区区间5，高于优秀秀值为区间6。具体考察察的指标包括括：流动比率率、资产负债债率、净资产产收益率、销销售利润率、成成本费用利润润率、存货周周转率、应收收账款周转率率、销售增长长率。 3、利利润表异常变变化 销售收收入与销售成成本的配比。当当企业当年的的销售收入增增长率与销售售成本增长率率存在如下变变化，则认为为异常： 销售收收入呈正增长长、销售成本本呈负增长； 销售收收入、销售成成本同向负增增长，且销售售收入增长率率/销售成本增增长

27、率120%。 销售收收入与营业费费用的配比。当当企业当年的的销售收入增增长率与营业业费用增长率率存在如下变变化，则认为为异常： 销售收收入呈正增长长、营业费用用呈负增长； 销售收收入、营业费费用同向负增增长，且销售售收入增长率率/营业费用增增长率120%。 销售收收入与管理费费用的配比。当当企业当年的的销售收入增增长率与管理理费用增长率率存在如下变变化，则认为为异常： 销售收收入呈正增长长、管理费用用呈负增长； 销售收收入、管理费费用同向负增增长，且销售售收入增长率率/管理费用增增长率120%。 4、销销售购买循环环异常 销售售收入和应收收账款的配比比。当企业当当年销售收入入增长率与应应收账款增长长率存在如下下变化时，则则认为异常： 销售收收入负增长、应应收账款正增增长，且销售售收入增长率率3%； 销售收收入、应收账账款同向正增增长，且销售售收入增长率率/应收账款增增长率120%。 销售售成本和应付付账款的配比比。当企业当当年销售成本本增长率与应应付账款增长长率存在如下下变化时，则则认为异常： 销售成成本正增长、应应付账款负增增长，且销售售成本增长率率3%、应付账款款增长率3%； 销售成成本、应付账账款同向负增增长，且销售售成本增长率率/应付账款增增长率120%。 销售售收入与存货货的配比。当当企业销售收收入与存货存存在如下变化化时，则认为为异常： 销售收收