成本费用税收筹划

1、成本费用税收筹划一、税收筹划税收筹划，是指纳税人为实现税后利润最大化，在法律许可的范围内， 通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排或选择，对纳税义务做出 规划；是合理使用税法给予的权利，通过积极的事前事后安排，减轻 或延缓纳税人税收负担的理财行为。税收筹划是法律许可的合法行为， 与偷税、避税有本质区别。应纳税所得额和税率是决定企业税负的两 个基本要素，税率既定时，企业应纳税额取决于企业应纳税所得额的多 少；收入既定时，在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分列支 成本费用能够达到减轻税负，扩大企业利润的目的。以下探讨企业运 营各阶段，合法合理地利用成本费用的计量来节税的方法。二、成本费用在企

2、业运营各阶段的税收筹划初创阶段分公司的设立。不同于原来将内资企业是否独立核算作为是否作 为独立纳税人的规定，新税法第五十条规定“企业设有多个不具有法 人资格营业机构的，理应汇总缴纳企业所得税。”企业能够通过将其在 各地的子公司变成分公司，使其失去独立纳税资格来汇总缴纳企业所 得税。这样使得各分公司间的收入、成本费用能够相互补充，均衡各 分公司税负。这样的调节能够增大企业当期成本费用，尤其是设立初 期无法盈利的行业,能够通过设置分公司，使总、分公司之间实行盈亏 互抵，减少应纳税额。开办费的摊销。开办费的税收筹划重点在于确定摊销比例，最大 化开办费用。税法规定，企业在筹建期间发生的开办费,理应从开

3、始生 产经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期摊销。即使税法规定 了摊销期限，但并未限定摊销方法是否必须为平均摊销法。所以，企业 应在前期提升开办费的摊销比例从而获得资金的时间价值；或是在企业能够预期盈利年度时，在利润较多的年份多摊销一些，弹性的利用 摊销比例，合理避税。生产经营阶段存货的计量。不同的存货发出计价方法，会产生不同的企业利润， 进而影响应纳所得税额。在当前物价呈上升趋势的情况下，采纳后进先 出法符合稳健原则，能够增加本期销货成本，降低期末存货价值，减轻 税负。尤其是在资金流动性较差时,延缓纳税就等于是从国家猎取到一 笔无息贷款，有利于企业的资金周转，保障企业财务安全。固定资产

4、折旧的计量。折旧的核算过程是一个成本分摊的过程， 由不同折旧方法计算所得的年折旧额不同水准地冲减着累进税制下的 纳税额，导致了应纳税额的差异。固定资产的折旧方法主要有直线法 和加速折旧法，加速折旧发又有双倍余额法、年数总和法等。在企业 盈利的情况下，加速折旧法有利于加速成本的回收，使后期成本费用前 移,从而使前期的会计利润后移，延缓了当期所得税税款的缴纳。在企 业亏损时，考虑到企业亏损的税前补充的规定，如果某年度的亏损额 不能在其后的纳税年度中得以补充，那么加速折旧费用的抵税作用就 不能发挥，此时需要合理延长折旧年限，以充分发挥折旧费用的抵税 效应。类似的，享受税收优惠政策的企业，也应选择较长

5、的折旧年限， 从而充分利用折旧的节税效用，合理避税。利息支出。税法对企业筹资过程发生的利息支出有着不同的处理 方式，分为费用化的利息支出和资本化的利息支出。但费用化的利息 支出并非可全部用于抵税。当企业处于减免税期或亏损年度时,为最大 化以后年度费用化利息支出，应尽早将利息支出资本化；而当企业处 于盈利年度时，应尽量费用化利息支出，以充分列支可税前抵减的费用。人工成本的计量。新税法的实施使企业的所得税税率发生变化， 这样企业就能够通过调节发放年终奖的时间来筹划税负。新税法实施 后，税率提升的企业，应将年终奖延期发放，增大企业在高税率年度 的税前可抵扣金额，即减少税基以节税；相反的，税率降低的企

6、业则 能够提前发放。通过这样的筹划，不但节约了人工成本的所得税，还 有以这部分人工成本为基础计收的限额列支的费用，如福利费、教育 经费、工会经费等的所得税。另外，新税法对安置特别就业人员的企 业实施税收优惠，企业能够通过聘用特别就业人员减轻企业的税负， 实现企业和社会的双赢。非经常性费用。大型机器的修理费用、厂房修缮费用等不影响日 常生产经营活动的非经常费用也能够通过像调节人工成本的支付时间 那样，来筹划企业税负。实行新税法后税率提升的企业，能够将修理、 修缮推迟发生；反之可提前。无形资产、递延资产的摊销。新税法保留了企业对无形资产和递 延资产摊销期限的选择权，企业能够自行选择有利于自身的摊销期限， 将无形资产、递延资产计入成本费用中。企业初创阶段并享有减免税 收的政策优惠时，能够将无形资产、递延资产的摊销期限延长，将资产 的摊销额递延到税收优惠期满后的成本费用，从而充分利用无形资产、 递延资产可在税前抵减的摊销额。如果企业处于正常生产经营期间，没 有享受上述优惠政策时，则应缩减摊销期限,以加速无形资产、递延资 产的成本回收，前移后期成本、费用获得延期纳税的资金时间价值。综上所述，成本费用作为企业所得税税基的税前扣除项，对企业所需 承担的税收