资产损失取证与清产核资分析

1、资产损失取证明细表货币资金损失损失类别损失证据备注（1）现金短缺缺1）现金保管人人确认的现金金盘点表；包括倒推至基准准日的记录2）现金保管人人对于短款的的说明；3）公司相关核核准文件；4）公司对于责责任人的责任任认定及赔偿偿说明；5）涉及刑事犯犯罪的，提供供司法涉案材材料。（2）银行存款款1）银行对账单单、余额调节节表；2）无法收回的的银行已付、企企业未付款项项的形成原因因、与收款人人的债权债务务关系的说明明；3）不能收回的的款项，比照照坏账损失认认定要求，进进行认定；（3）其他货币币资金比照银行存款坏账损失损失类别损失证据备注（1）债务单位位破产终结1）法院破产终终结民事裁定定书；（或：清算

2、组清清算结果通知知）2）法院宣告破破产民事裁定定书；3）法院申报债债权通知、申申报文件；4）有关债权形形成过程的财财务资料或说说明；5）债权清偿回回收资金证明明。（2）债务单位位内部清算注注销1）工商局注销销登记证明；2）申报债权通通知或公告（若若无，请提供供未收到通知知、是否追究究内部责任的的声明）3）有关债权形形成过程的财财务资料或说说明；4）债权清偿回回收资金证明明。（3）债务单位位宣告破产尚尚未终结1）法院宣告破破产民事裁定定书；2）法院申报债债权通知、申申报文件；3）了解到的破破产前公司经经营情况、资资产状况、有有无拖欠职工工工资等款项项；所属行业业；获得清偿偿的可能性及及依据；由清

3、清算组了解的的有关情况，并并提供书面说说明；4）清算组提供供的初步分配配方案；5）破产前公司司最近的财务务报表、审计计报告；6）有关债权形形成过程的财财务资料或说说明；7）中介机构根根据上述资料料出具鉴证意意见书。（4）债务单位位被吊销登记记1）工商局吊销销登记证明；2）吊销前公司司最近的财务务报表、审计计报告；3）主管部门出出具的停产证证明或其他损损失情况的证证明；4）了解到的吊吊销前公司经经营情况、资资产状况、具具体经办人下下落情况；有有无拖欠职工工工资等款项项；所属行业业；有无大量量处置实物资资产，并提供供书面说明；5）依法催收记记录（如：催催收报告、传传真、财务明明细账等）；6）有无担

4、保人人的说明及追追索情况说明明；7）有关债权形形成过程的财财务资料或说说明；8）中介机构根根据上述资料料出具鉴证意意见书。（5）被政府责责令关闭1）政府部门有有关行政决定定文件；2）关闭前公司司最近的财务务报表、审计计报告；3）主管部门出出具的停产证证明或其他损损失情况的证证明；4）了解到的关关闭前公司经经营情况、资资产状况、具具体经办人下下落情况；有有无拖欠职工工工资等款项项；所属行业业；有无大量量处置实物资资产，并提供供书面说明；5）依法催收记记录（如：催催收报告、传传真、财务明明细账等）；6）有无担保人人的说明及追追索情况说明明；7）有关债权形形成过程的财财务资料或说说明。8）中介机构根

5、根据上述资料料出具鉴证意意见书。（6）债务人失失踪、死亡1）公安机关证证明；2）企业提供内内部情况说明明；3）中介机构根根据上述资料料出具鉴证意意见书。（7）自然灾害害等不可抗力力1）企业提供专专项说明；2）有关不可抗抗力的媒体宣宣传资料；3）有关债权形形成过程的财财务资料或说说明；4）中介机构根根据上述资料料出具鉴证意意见书。（8）债务单位位无清偿能力力被终（中）止止执行1）终（中）止止执行的法律律文书；2）企业提供债债权形成过程程的财务资料料、情况说明明；（9）逾期单笔笔小额款项、不不足以弥补清清收成本的1）企业提供专专项说明；2）中介机构根根据上述资料料出具鉴证意意见书。（10）逾期33

6、年以上境内内欠款1）依法催收记记录（如：催催收报告、传传真、财务明明细账等）；2）公司最近33年的财务报报表、审计报报告；3）3年连续停停产的证明；4）中介机构根根据上述资料料出具鉴证意意见书。（11）逾期33年以上境外外欠款1）依法催收记记录（如：催催收报告、传传真、财务明明细账等）；2）境外中介机机构证明；3）驻外使馆或或商务机构的的证明。（12）逾期33年以上协议议还款1）董事会或经经理办公会批批准文件；2）上级总公司司的核准文件件；3）签定的还款款协议；4）已收回资金金的证明。存货损失损失类别损失证据备注（1）盘盈、盘盘亏1）存货盘点表表；2）保管人提供供情况说明；3）盘盈、盘亏亏存货

7、价值确确定依据资料料；4）企业提供内内部责任认定定、赔偿说明明和核批文件件；5）中介机构根根据上述资料料出具鉴证意意见书。（2）报废、毁毁损1）企业内部有有关部门出具具技术鉴定证证明；2）保险公司理理赔情况说明明；3）企业内部关关于存货报废废、毁损情况况说明及审批批文件；残值值情况说明；企业内部有有关责任认定定、责任人赔赔偿说明和内内部核批文件件。（3）被盗1）报案纪录；公安机关立立案、破案和和结案证明；2）企业提供责责任人的责任任认定及赔偿偿情况说明；3）保险公司理理赔情况说明明。（4）削价、折折价处理1）企业专项说说明；（5）成本高留留低转1）企业专项说说明，；2）中介机构出出具鉴证意见见

8、书。待摊费用损失损失类别损失证据备注（1）待摊费用用挂账1）企业专项说说明；2）中介机构出出具鉴证意见见书。（2）应提未提提费用1）企业专项说说明；2）中介机构出出具鉴证意见见书。（3）汇兑损失失挂账1）企业专项说说明；2）中介机构出出具鉴证意见见书。投资损失（一）短期投资资损失自己保管的有价价证券的损失失，比照现金金短缺。（二）长期股权权投资损失损失类别损失证据备注（1）被投资单单位破产终结结1）法院破产终终结民事裁定定书；（或：清算组清清算结果通知知）2）法院宣告破破产民事裁定定书；3）出资证明、验验资报告、营营业执照；4）投资回收资资金证明。（2）被投资单单位内部清算算注销1）工商局注销

9、销登记证明；2）股东大会决决议清算文件件；3）出资证明、验验资报告、营营业执照；4）清算审计报报告；5）投资回收资资金证明。（3）被投资单单位宣告破产产尚未终结1）法院宣告破破产民事裁定定书；2）了解到的破破产前公司经经营情况、资资产状况、有有无拖欠职工工工资等款项项；所属行业业；获得清偿偿的可能性及及依据；由当当地劳动部门门了解的职工工安置补偿费费用等情况及及相关文件；由清算组了了解的有关情情况，并提供供书面说明；3）清算组提供供的初步分配配方案；4）破产前公司司最近的财务务报表、审计计报告；5）出资证明、验验资报告、营营业执照；6）中介机构根根据上述资料料出具鉴证意意见书。（4）被投资单单

10、位吊销登记记1）工商局吊销销登记证明；2）吊销前公司司最近的财务务报表、审计计报告；3）主管部门出出具的停产证证明或其他损损失情况的证证明；4）了解到的吊吊销前公司经经营情况、资资产状况、具具体经办人下下落情况；所所属行业；由由当地劳动部部门了解的职职工安置补偿偿费用等情况况及相关文件件；有无大量量处置实物资资产，并提供供书面说明；5）出资证明、验验资报告、营营业执照等；6）中介机构根根据上述资料料出具鉴证意意见书。（5）被政府责责令关闭1）政府部门有有关行政决定定文件；2）关闭前公司司最近的财务务报表、审计计报告；3）主管部门出出具的停产证证明或其他损损失情况的证证明；4）在关闭前公公司经营

11、情况况、资产状况况、具体经办办人下落情况况；有无拖欠欠职工工资、安安置费等款项项；所属行业业；由当地劳劳动部门了解解的职工安置置补偿费用等等情况及相关关文件；有无无大量处置实实物资产，并并提供书面说说明；5）出资证明、验验资报告、营营业执照等；6）中介机构根根据上述资料料出具鉴证意意见书。（6）小额参股股投资项目1）最近3年财财务报表、审审计报告；2）有关部门或或公司提供连连续停业3年年以上的证明明；3）中介机构出出具鉴证意见见书。（7）控股企业业投资参见以下*1执执行（8）股权转让让1）董事会或经经理办公会批批准文件；2）上级总公司司的核准文件件；3）签定的股权权转让协议；4）已收回资金金的

12、证明。*1在国有企业业资产损失认认定工作规则则文件中，对对于有控制权权的投资项目目损失认定的的情况未予提提及，在实际际审计过程中中，建议可参参考国资委统统计评价局局局长孟建民同同志在中央企企业清产核资资工作培训班班上的讲话，“关关于清产核资资范围”，“清清产核资工作作范围与年度度财务决算范范围不一致的的，要将决算算范围以外的的所属企业包包括在清产核核资工作范围围中，或者在在长期投资中中进行清理，以以长期投资结结果进行申报报，或者作为为特殊问题，单单独申报，但但无论采取何何种形式，都都必须在上报报的清产核资资工作方案中中作专项说明明”。对于清清产核资工作作范围与年度度财务决算范范围不一致的的情况

13、，主要要为按19995年财政部部颁布的合合并会计报表表暂行规定，可可以不纳入合合并范围的控控股企业，如如：准备关停停并转、已宣宣告破产等。对对于该部分所所属企业，如如果已经清算算完毕，或虽虽未清算完毕毕，但根据目目前初步清算算结果，能够够依据现有文文件和破产法法规定的清偿偿顺序等资料料通过专业判判断，出具经经济鉴证意见见书后，能够够认定为投资资损失的，按按原制度申请请核销；如果果只是处于停停产状态、经经审计后确认认为资不抵债债的，可考虑虑按权益法核核算，以长期期投资账面价价值为零为限限；若除股权权投资外，还还有其他的债债权等，可考考虑全额计提提减值准备来来预计损失。（三）长期债权权投资损失比照

14、坏账损失（四）委托贷款款损失企业委托金融机机构向其他单单位贷出的款款项，对贷款款单位不能按按期偿还的，比比照本规则投投资损失的认认定要求，进进行损失认定定。固定资产损失的的认定损失类别损失证据备注（1）盘盈1）固定资产盘盘点表；2）保管员提供供盘盈情况说说明；3）盘盈资产价价值确定依据据资料；（注：金额较大大的，中介机机构估价报告告）；4）中介机构出出具经济鉴证证意见书。（2）盘亏1）固定资产盘盘点表；2）盘亏情况说说明；（金额额较大的，企企业专项说明明）；3）企业内部责责任认定、核核准文件；4）中介机构出出具经济鉴证证意见书。（3）报废、毁毁损1）企业内部有有关部门出具具的鉴定证明明2）不可

15、抗力造造成的，相关关职能部门的的鉴定报告；3）保险公司理理赔情况说明明；4）企业报废、毁毁损情况说明明及核批文件件； （4）被盗1）报案纪录；公安机关立立案、破案和和结案证明；2）企业提供责责任人的责任任认定及赔偿偿情况说明；3）保险公司理理赔情况说明明。在建工程和工程程物资损失（一）在建工程程损失类别损失证据备注（1）停建、废废弃和报废、拆拆除1）国家相关文文件；2）规划部门停停建、拆除通通知文件；3）企业对报废废、废弃的在在建工程项目目出具的鉴定定意见和原因因说明及核批批文件；单项项数额较大的的在建工程报报废，应当有有行业专家参参与的技术鉴鉴定意见；4）工程项目支支出的相关资资料（2）自然

16、灾害害、意外事故故毁损1）有关证明；2）保险理赔情情况说明；3）企业内部有有关责任认定定、责任赔偿偿说明及核准准文件。（二）工程物资资比照存货损失无形资产损失损失类别损失证据备注超过法律保护期期、无使用或或转让价值1）有关技术部部门的鉴定材材料；2）已超过法律律保护期的期期限证明文件件。其他资产损失（一）对外提供供担保损失被担保人由于不不能按期偿还还债务，本企企业承担了担担保连带还款款责任，经清清查和追索，被被担保人无偿偿还能力，对对无法追回的的，比照本规规则坏账损失失的认定要求求，进行损失失认定。（二）抵押损失失由于企业没能按按期赎回抵押押资产，使抵抵押资产被拍拍卖或变卖，其其账面价值与与拍

17、卖或变卖卖价值的差额额部分，依据据拍卖或变卖卖证明，认定定为损失。（四）国家特准准储备物资损损失按有关规定的审审批程序另行行报批。中国航空集团公公司清产核资资工作报告（参考格式）一、清产核资工工作基本情况况1、清产核资工工作基准日2、清产核资工工作范围（如如与国资委批批复的范围不不一致，需说说明原因）3、清产核资工工作具体实施施情况二、清产核资工工作结果（一）企业清查查出的资产损损失情况1.按原会计制制度清查出的的资产净损失失XX元2.按企业会会计制度预预计的资产损损失XX元（二）经XX会会计师事务所所审核后的资资产损失情况况1.按原会计制制度清查出的的资产净损失失XX元2.按企业会会计制度预

18、预计的资产损损失XX元（三）企业申报报核销损失的的处理预案经清查，公司按按原制度规定定清查出的资资产损失金额额为XX元，其其中：申报核核减所有者权权益的XX元元，自列损益益的XX元。核减所有者权益益的具体处理理方法如下：1拟核减未分分配利润XXX元；2拟核减盈余余公积XX元元；3拟核减资本本公积XX元元（不能冲减减1995年年土地估价增增值部分）；4拟核减实收收资本XX元元。经清查，公司按按企业会计计制度确认认的预计损失失金额为XXX元，建议核核减公司2000X年度期期初未分配利利润，并作为为各项资产减减值准备的期期初数，其中中：1应收账款项项预计损失XXX元；2短期投资预预计损失XXX元；3

19、存货预计损损失XX元；4长期股权投投资预计损失失XX元；5固定资产预预计损失XXX元；6在建工程预预计损失XXX元；7无形资产预预计损失XXX元；8委托贷款预预计损失XXX元；9长期债权投投资预计损失失XX元（如如有应补充）。三、资产损失情情况说明（按按原会计制度度）按原会计制度清清查出的资产产损失XX万万元。资产损损失为XX万万元，其中：流动资产损损失XX万元元，固定资产产损失XX万万元，长期投投资损失XXX万元，无形形及递延资产产损失XX万万元，其他资资产损失XXX万元；资金金挂账为XXX万元，其他他为XX万元元。其中：军军品损失 万元，民品品损失 万元，并已已由XX会计计师事务所逐逐项进

20、行审计计确认。（视视具体情况增增减）具体损失情况如如下：（一）流动资产产损失对不同的损失原原因、依据不不同证据申报报的损失，分分别申报；对对同类损失原原因、同一部部门出具的同同类证据申报报的损失，归归类填报“损损失挂账分项项明细表”。在在损失原因说说明栏详细说说明损失形成成原因，并附附明细清单和和相关依据材材料。1、存货清查损损失为XX万万元。损失形形成的主要原原因为：(1)对盘盈盘盘亏净损失，依依据申报理由由、由保管人人员、财务人人员和审计监监盘人员签字字的盘点表等等资料确认的的损失金额XXX万元。如：。(2)对报废毁毁损形成的损损失，依据损损失申报理由由、技术鉴定定报告或质量量检测鉴定报报

21、告，扣除预预计残值和责责任人的赔偿偿后确认损失失金额XX万万元。如：（3）对存货已已发出，但由由于未能收回回货款，当时时未做销售及及成本转出，依依据相关资料料确认损失XXX万元。如：(4)对存货成成本高留低转转形成的潜亏亏，依据高留留低转的原始始记录或计算算过程确认的的损失金额XXX万元。如：（5）账外成本本潜亏XX万万元，形成的的原因如下:2、坏帐损失按按单项申报，每每项损失填报报一张“坏账账损失挂账分分项明细表”，在在损失原因说说明栏说明应应收款项形成成的时间、性性质（起因），催催收过程，并并附相关依据据材料，纳入入合并报表范范围内的内部部往来没有申申报损失。应收款项清查损损失XX万元元。

22、按损失形形成的主要原原因划分：（1）债务单位位已被宣告破破产，造成应应收款项无法法收回的损失失XX万元，均均根据法院裁裁定确认为损损失。如：XX公司对对XX公司的的应收款XXX万元，由于于对方单位已已宣告破产，全全额报损。（2）债务单位位被撤销、关关闭或被注销销、吊销工商商登记，造成成应收款项难难以收回的损损失XX万元元。如：公司应收XXX公司的款款项XX万元元一直未清偿偿，该公司999年底已停停业，至今也也未参加企业业年检，也找找不到任何相相关人员，该该款项实际已已不可能收回回，本次确认认损失。（3）已胜诉但但无法执行或或债务人无偿偿债能力被法法院裁定中止止执行，造成成应收款项难难以收回的，

23、依依据法院的判判决、裁定或或终止执行的的法律文书，确确认的损失为为XX万元。（4）潜亏挂账账确认损失XXX万元。3、贪污、盗窃窃、诈骗损失失4、司法败诉强强制执行损失失5、其他原因损损失（二）固定资产产损失对不同的损失原原因、依据不不同证据申报报的损失，分分别申报；对对于同类损失失原因、依据据同类证据申申报的损失，归归类填报一张张“固定资产产损失挂账分分项明细表”。在在损失原因说说明栏详细说说明损失形成成原因，并附附相关证据资资料。固定资产清查损损失XX万元元,损失形成成的原因如下下：1、应提未提的的折旧为XXX万元。对于于少提折旧，依依据折旧政策策对累计折旧旧进行测算。2、对盘盈盘亏亏净损失

24、，依依据申报理由由、由资产管管理人员、财财务人员和审审计监盘人员员签字的盘点点表等资料确确认的损失金金额XX万元元。3、对于报废、毁毁损固定资产产，依据技术术或设备管理理部门出具的的技术鉴定报报告，确认的的损失为XXX万元。4、贪污、盗窃窃、诈骗损失失5、司法败诉强强制执行损失失6、其他原因损损失（三）长期投资资损失长期投资损失按按单项申报，每每项损失填报报一张“长期期投资损失挂挂账分项明细细表”，在损损失原因说明明栏说明投资资时间、持股股比例、核算算方法、投资资成本、损失失形成原因，并并附投资合同同等相关证据据资料。长期投资清查损损失为XX万万元，损失形形成的原因如如下：1账外长期投投资入帐

25、XXX万元，2因被投资单单位已宣告破破产，被撤销销、关闭或被被吊销、注销销工商登记，形形成的长期投投资损失XXX万元，均依依据法院裁定定的清算结果果确认为损失失。 如： 3因被投资单单位长期亏损损或资不抵债债形成的长期期投资损失XXX万元。 如： 4其他原因造造成损失（四）无形及递递延资产损失失（五）其他资产产损失其他资产清查损损失XX万元元。主要包括括：（六）资金挂账账按表列项目逐一一叙述（七）其他四、企业预计损损失情况说明明（按企业业会计制度）（一）应收款项项坏账准备1确定原则：对清查基准日账账龄进行分析析，对非关联联债权按账龄龄计提坏账准准备。2计提比例：坏帐准备计提比比例：1年以以内的

26、不计提提坏帐准备，11-2年的计计提30%，22-3年的计计提60%，33年以上的计计提100%。（仅示范范说明，按集集团确定的会会计政策据实实说明）以上坏账提取比比例基数，不不包括公司纳纳入合并范围围的内部关联联债权。对于于公司内部的的关联债权，实实行单项认定定。按账龄计提的坏坏账准备共计计XX万元，其其中账龄在112年的计计提XX万元元，账龄在223年的计计提XX万元元，账龄在33年以上的计计提XX万元元。（二）短期投资资按成本与市价孰孰低，根据22003年112月31日日的XX公布布的收盘价，确确定减值为XXX万元，其其中：股票XXX万元，债债券XX万元元，基金XXX万元，其他他短期投资

27、XXX万元。（三）存货跌价价准备1确定原则如由于存货全部部或部分陈旧旧过时或销售售价格低于成成本等原因，使使存货成本高高于可变现净净值的，按可可变现净值低低于存货成本本部分，计提提存货跌价准准备。可变现现净值，是指指在正常经营营过程中，以以估计售价减减去估计完工工成本及销售售所必须的估估计费用后的的价值。当存在下列情况况之一时，计计提存货跌价价准备：1）市价持续下下跌，并且在在可预见的未未来无回升的的希望；2）企业使用该该项原材料生生产的产品的的成本大于产产品的销售价价格；3）企业因产品品更新换代，原原有库存原材材料已不适应应新产品的需需要，而该原原材料的市场场价格又低于于其账面成本本；4）因

28、企业所提提供的商品或或劳务过时或或消费者偏好好改变而使市市场的需求发发生变化，导导致市场价格格逐渐下跌；5）其他足以证证明该项存货货实质上已经经发生减值的的情形。当存在以下一项项或若干项情情况时，将存存货账面价值值全额计提跌跌价准备：1）已霉烂变质质的存货；2）已过期且无无转让价值的的存货；3）生产中已不不再需要，并并且已无使用用价值和转让让价值的存货货；4）其他足以证证明已无使用用价值和转让让价值的存货货。清查过程中对于于出现上述情情况的已取得得确凿证据，并并作出了书面面记录。存货跌价准备应应按单个存货货项目的成本本与可变现净净值计量，如如果某些存货货具有类似用用途并与在同同一地区生产产和销

29、售的产产品系列相关关，且实际上上难以将其与与该产品系列列的其他项目目区别开来进进行估价的存存货，合并计计量成本与可可变现净值；对于数量繁繁多、单价较较低的存货，按按存货类别计计量成本与可可变现净值。（2）计提方法法以及所依据据的基础资料料、信息：1）可变现净值值低于帐面成成本的存货：根据基准日日存货的库存存状况，取得得最接近清查查基准日的可可变现净值，并并与基准日帐帐面余额作出出比较，确定定期末可变现现净值低于帐帐面成本的存存货，并汇总总计算可变现现净值低于帐帐面成本的差差异，作为存存货跌价准备备，列入按照照企业会计计制度预计计的资产损失失。2）存货状态虽虽然良好，但但是丧失其使使用价值,且且

30、预计不会出出售，根据相相关市场资料料、企业关于于积压情况和和时间的说明明，全额计提提跌价损失准准备。（3）经清查，计计提存货跌价价准备XX万万元。其中因因市价持续下下跌未来无回回升希望的计计提减值XXX万元，因使使用该原料生生产的产品成成本大于产品品售价的计提提减值XX万万元，因产品品换代原料不不需用同时高高于市价的计计提减值XXX万元，因市市场需求发生生变化导致价价值逐渐下跌跌计提减值XXX万元，因因其他原因导导致减值XXX万元。如：。（四）长期投资资减值准备1确定原则：如果由于市价持持续下跌、被被投资单位经经营状况恶化化，或技术陈陈旧、损坏、长长期闲置等原原因、导致其其可收回金额额低于其账

31、面面价值的，应应当计提长期期投资减值准准备。按单项项项目计提长长期投资减值值准备。对有市价的长期期投资若存在在下列迹象，取取得确凿证据据（市价）后后计提减值准准备：1）市价持续22年低于账面面价值；2）该项投资暂暂停交易1年年或1年以上上；3）被投资单位位当年发生严严重亏损； 4）被投资单位位持续2年发发生亏损；5）被投资单位位进行清理整整顿、清算或或出现其他不不能持续经营营的迹象。对无市价的长期期投资若存在在下列迹象，取取得确凿证据据应计提减值值准备：1）影响被投资资单位经营的的政治或法律律环境的变化化，如税收、贸贸易等法规的的颁布或修订订，可能导致致被投资单位位出现巨额亏亏损；2）被投资单

32、位位所供应的商商品或提供的的劳务因产品品过时或消费费者偏好改变变而使市场的的需求发生变变化，从而导导致被投资单单位财务状况况发生严重恶恶化；3）被投资单位位所在行业的的生产技术等等发生重大变变化，被投资资单位已失去去竞争能力，从从而导致财务务状况发生严严重恶化，如如进行清理整整顿、清算等等；4）有证据表明明该项投资实实质上已经不不能再给企业业带来经济利利益的其他情情形。2计提方法及及所依据的基基础、信息：1）对于可上市市流通的长期期股权投资、长长期债权投资资，依据市价价计提减值准准备。对于非上市流通通的长期股权权投资、长期期债权投资：被投资单位经营营环境变化计计提减值准备备的，取得相相关文件、

33、法法规、规定。被被投资单位所所供应的商品品或提供的劳劳务因产品过过时或消费者者偏好改变而而使市场的需需求发生变化化，从而导致致被投资单位位财务状况发发生严重恶化化而计提减值值准备的，根根据市场调查查分析调查资资料，计提减减值准备。被被投资单位所所在行业的生生产技术等发发生重大变化化，被投资单单位已失去竞竞争能力，从从而导致财务务状况发生严严重恶化计提提减值准备的的，提供生产产技术分析资资料。经清查，计提长长期投资减值值准备XX万万元，其中：因市价连续续两年低于账账面价值计提提减值XX万万元，因被投投资单位财务务状况严重恶恶化计提减值值XX万元，因因被投资单位位发生巨额亏亏损计提减值值XX万元，

34、因因被投资单位位停业整顿、清清算计提减值值XX万元，其其他原因减值值XX万元。如：（五）固定资产产减值准备1确定原则：一般考虑以下因因素：1）某项在用资资产的市价在在当期发生较较大下跌，其其跌幅大大高高于因时间推推移或正常使使用而引起的的下跌；（如如：购入设备备的账面价值值发生持续下下跌，需要设设备或供应部部门提供有关关外部的报价价资料）2）技术、市场场、经济或法法律等企业环环境，或是资资产的营销市市场，在当期期或近期发生生重大变化，并并对企业产生生重大影响；（如：受到到技术进步或或业务政策的的限制，需要要技术部门提提供相关依据据）3）有证据表明明，资产已经经陈旧过时或或实体损坏；（根据固定定

35、资产的管理理部门和技术术部门出具的的技术鉴定依依据进行确认认）4）其他表明固固定资产的可可收回价值低低于固定资产产账面价值的的情况。在用固定资产市市价低于帐面面价值的索取取外部市场价价格对比，按按其差额计提提减值准备。对于存在下列情情形但无法通通过报废途径径处理的固定定资产考虑全全额计提减值值准备：1）长期闲置不不用，在可预预见的未来不不会再使用，且且不存在转让让价值的固定定资产；2）由于技术进进步等原因，已已不可使用的的固定资产； 3）虽然固定资资产尚可使用用，但使用后后产生大量不不合格品或提提供的服务不不合格的固定定资产；4）已遭毁损，以以至于不再具具有使用价值值的固定资产产；5）其他实质

36、上上已经不能再再给企业带来来经济利益的的固定资产。2计提方法及及所依据的基基础、信息：1）价格持续下下跌计提减值值准备的，提提供报价资料料；2）受技术进步步或政策限制制计提减值准准备的，提供供技术或外部部政策方面的的资料；3）资产陈旧过过时或实体损损坏的，提供供设备或技术术部门的技术术鉴定。经清查，计提固固定资产减值值准备XX万万元。其中：土地减值XXX万元，房房屋建筑物减减值XX万元元，机器设备备减值XX万万元，交通运运输工具及其其他减值XXX万元。如：（六）在建工程程减值准备1确定原则：1）在建工程已已经长期停建建，并且可能能3年内不会会重新开工； 2）在建的项目目无论在性能能上还是在技技

37、术上已经落落后，并且给给企业带来的的经济利益具具有很大的不不确定性；3）其他情况导导致在建工程程已经发生减减值的情形。2计提方法及及所依据的基基础、信息：1）取得基准日日工程项目的的预算、工程程进度、预计计完工程度、技技术部门鉴定定资料等资料料。 2）在建工程减减值受政策影影响计提减值值的，提供有有关政策规定定，停建的在在建工程若国国家要求停建建的要提供文文件规定；上上级主管部门门要求停建，依依据上级批准准的文件；由由于企业内部部原因停建的的依据办公会会议纪要。停停建的工程依依据提供工程程、技术等相相关部门的鉴鉴定证明。经清查，计提在在建工程减值值准备XX万万元。其中因因长期停建且且预计未来3

38、3年也不会恢恢复建设的项项目计提减值值XX万元，因因在建项目性性能、技术已已经落后计提提减值XX万万元，其他原原因计提减值值XX万元。如：。（七）如有无形形资产及委托托贷款损失，可可参照以上格格式。五、整改措施对清产核资暴露露出来的企业业资产、财务务管理中存在在的问题、原原因进行分析析并提出改进进措施等。采用如下格式书书写：存在的实际问题题原因分析改进措施（可从如下几个个方面考虑写写该部分内容容：建立健全全各项资产管管理制度，完完善内部资产产与财务管理理办法；加强强会计核算，完完善各项内控控机制；认真真研究各项风风险控制管理理制度，尤其其是对企业担担保、委托贷贷款资金等事事项，提出控控制风险的

39、可可行的办法，加加强担保及委委托资金的管管理与控制；建立和完善善财务信息披披露制度，将将本企业投资资、经营、财财务以及企业业经营过程中中的重大事项项，按照国家家法律、法规规的要求及时时向出资人、董董事会和股东东披露，规范范会计信息的的披露；对所所属各子企业业的资产及财财务状况进行行认真分析，对对确已资不抵抵债或不能持持续经营的，应应当根据实际际情况提出合合并、分立、解解散、清算和和关闭破产等等工作措施，促促进企业内部部结构的调整整，提高企业业资产营运效效益；对发现现的严重违纪纪违规问题，应应当移交有关关部门调查处处理；涉嫌违违法的问题，应应当及时移送送司法机关处处理。）六、其他需说明明的事项

40、HYPERLINK l 正文位置#正文位置 附件一：清产核核资的具体方方案（一）货币资金金（现金、银银行存款）1现 金1）清查范围：企业库存的人民民币现金和外外币现金。2）清查方法：核对现金日记账账和总账余额额相符。如果果不符，应查查明原因。盘点库存现金。盘盘点库存现金金通常包括已已收到但未存存入银行的现现金、零用金金、找换金等等的盘点。盘盘点应有出纳纳员、会计主主管人员参加加，并由内审审人员或不直直接负责会计计事务的人员员进行盘点。盘盘点方式为突突击性检查，时时间最好选择择在上午上班班之前或下午午下班时进行行。盘点时，应应由出纳员先先将现金集中中存入保险柜柜，并把已办办妥现金收付付手续的收付

41、付款凭证登入入日记账。如如现金存放两两处以上，应应同时盘点。抽查大额现金收收支。检查其其原始凭证内内容是否完整整，有无授权权批准，并核核对相关账户户的进账情况况。如有与生生产经营业务务无关的收支支事项，应查查明原因。审查基准日前后后一段时期内内的现金收支支凭证，以确确定是否存在在跨期事项。检查外币现金折折算汇率是否否符合规定，会会计处理是否否正确。3）清产核资差差异的处理标标准：对现金的清查结结果，应查明明账账不符、账账实不符、账账证不符的原原因。对由于于会计差错引引起的不符，应应调整相关会会计科目；对对由于营私舞舞弊造成的不不符，应追究究相关责任人人的责任，并并调整相关会会计科目。待待报批并

42、经批批准后，如为为现金短缺，属属于应由责任任人或保险公公司赔偿的部部分，转入“其其他应收款”科科目。属于无无法查明原因因的，转入“管管理费用”科科目；如为现现金溢余，属属于应支付给给有关人员或或单位的，转转入“其他应应付款”科目目。属于无法法查明原因的的，转入“其其他收入”科科目。2银行存款1）清查范围：存入银行和其他他金融机构的的各种存款。包包括基本存款款账户，一般般存款账户，临临时存款账户户，及其他专专项存款账户户，外币存款款账户。2）清查方法：核对银行存款日日记账与总账账的余额相符符，如果不符符，应查明原原因。.检查银行对账账单、银行存存款余额调节节表。特别应应注意检查调调节表中的未未达

43、账项的真真实性以及基基准日后的进进账情况，调调整应于基准准日前入账的的款项。函证银行存款余余额。函证应应包括在本期期存过款的所所有银行，其其中包括企业业存款账户已已结清的银行行。检查一年以上的的定期存款或或限定用途存存款；一年以以上的定期存存款或限定用用途存款应列列入其他资产产项下。抽查大额现金、银银行存款收支支的原始凭证证内容是否完完整，有无授授权批准，并并核对相关账账户的进账情情况。如有与与生产经营业业务无关的收收支事项，应应查明原因。审查基准日前后后一段时期内内的现金收支支凭证，以确确定是否存在在跨期事项。如有外币银行存存款，还要检检查折算汇率率是否符合规规定。3) 清产核资资差异的处理

44、理标准：对银行存款的清清查结果，应应查明账账不不符、账实不不符、账证不不符的原因。对对由于会计差差错引起的不不符，应调整整相关会计科科目；对由于于营私舞弊造造成的不符，应应追究相关责责任人的责任任，按清产核核资相关规定定提出处理意意见上报批准准，经批准后后，处理原则则同“现金”的的处理。集团团内各单位应应加强对银行行存款的管理理，并定期对对银行存款进进行检查，如如果有确凿证证据表明存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分或者全部部不能收回，应应当作为当期期损失，冲减减银行存款，记记入“其他支支出”科目。（二）应收账款款1清查范围：因赊销产品、提提供劳务、开开展有偿服务务等业务，应应收取的款

45、项项2清查方法：对外部往来应收收账款与内部部往来应收账账款应区别对对待。编制应收账款明明细表，复核核加计正确，并并与应收账款款明细账和总总账核对相符符；分析应收账款的的账龄，以了了解应收账款款的可收回性性。对逾期和和长期拖欠的的应收账款，要要查明原因，并并积极组织催催收；对经确确认无法收回回的款项（确确认标准见下下第6款），要要明确责任，并并按国家清产产核资相关规规定的要求上上报批准，并并按批准额作作坏账处理，冲冲销应收账款款，记入当期期管理费用。同同时作备查处处理，并继续续作好实时监监督和催收工工作，待已冲冲销应收账款款重新收回时时，冲回应收收账款，同时时冲减当期管管理费用。抽取一定样本量量

46、与外部往来来的应收账款款向债务人进进行函证。对对有争议的应应收债权，除除进行函证外外，还可以采采取抽查原始始凭证等方法法进行确认。如如果函证结果果与账面存在在差异，应查查明差异存在在的原因，同同时应当根据据样本差错推推算应收账款款总额可能出出现的累计差差错是多少。函证可选用肯定定和否定两种种形式。符合以下情况时时，一般采用用肯定式：a.个别账户的的欠款金额较较大；b.有理由相信信欠款可能会会存在争议、差差错等问题。符合以下情况时时，采用否定定式：a.相关的内部部控制是有效效的，固有风风险和控制风风险评估为低低水平；b.预计差错率率较低；c.欠款余额小小的债务人数数量很多；d.有理由相信信大多数

47、被函函证者能认真真对待询证函函，并对不正正确的情况予予以反馈。函证通常应包括括如下项目：大额或账龄龄较长的项目目；与债务人人发生纠纷的的项目；关联联方项目；交交易频繁而期期末余额较小小甚至为零的的项目；非正正常的项目。对内部往来应收收账款的确认认，不通过函函证方式。检查未函证应收收账款。对未未函证应收账账款，应抽查查有关原始凭凭证以验证应应收账款是否否存在，金额额是否正确。并并检查是否存存在不属于单单位结算业务务的债权。检查外币应收账账款的折算汇汇率是否符合合规定。3清产核资差差异的处理标标准：对应收账款的清清查结果，应应查明账账不不符、账实不不符、账证不不符的原因。对对由于会计差差错引起的不

48、不符，应调整整相关会计科科目；对由于于营私舞弊造造成的不符，应应追究相关责责任人的责任任，并调整相相关会计科目目。对函证（对对外）的短缺缺或溢余，应应查明原因，并并调整相关会会计科目。自基准日起，单单位应于每个个会计期末对对应收帐款进进行检查，并并预计可能产产生的坏帐损损失。对预计计可能发生的的坏帐损失，计计提坏帐准备备。坏帐准备备的计提方法法通常有帐龄龄分析法、余余额百分比法法、个别认定定法等。（三）应收票据据1清查范围：因从事经营活动动赊销产品、材材料等而收到到的商业汇票票，包括商业业承兑汇票和和银行承兑汇汇票2清查方法：编制应收票据明明细表，复核核加计正确，并并与总账、明明细核对相符符。

49、盘点库存票据，注注意检查票据据票面内容是是否与应收票票据登记簿的的记录相符，是是否存在已作作质押的票据据和银行退回回的票据。抽取一定样本量量票据进行函函证。函证范范围、形式以以及函证结果果的分析参照照应收账款函函证。检查有疑问的商商业票据是否否曾经更换或或转期，必要要时向出票人人函证以确定定其兑现能力力。对到期无无法兑现的应应收票据，应应转入应收账账款进行核算算。对虽未超超过期限但有有确凿证据表表明不能收回回或收回的可可能性不大，也也应转入应收收账款进行核核算。检查应收票据利利息收入计算算是否正确、是是否正确入账账，注意逾期期应收票据是是否已按规定定停止计提利利息。对已贴现应收票票据，应检查查

50、贴现额与利利息额的计算算是否正确，会会计处理方法法是否恰当，复复核、统计已已贴现以及已已转让但未到到期的应收票票据金额。已已贴现应收票票据到期，当当银行退回已已贴现应收票票据时，应转转入应收账款款核算。7）检查以外币币结算票据的的折算汇率是是否符合规定定。3清产核资的的差异处理：对应收票据清产产核资差异的的处理标准原原则参照对应应收账款清产产核资差异的的处理标准。（四）预付账款款1清查范围：企业按照购货、劳劳务合同规定定预付给供应应单位的款项项2清查方法：编制预付账款明明细表，复核核加计正确，并并与总账、明明细账核对相相符。选择大额、异常常和长期挂账账的预付账款款重要项目进进行函证；对对内部往

51、来的的预付账款进进行对账。结合应付账款明明细表，查核核有无重复付付款或将同一一笔已付清的的账款在预付付账款和应付付账款这两个个项目同时挂挂账的情况。4）分析明细账账余额，对于于出现贷方余余额的项目，应应查明原因，必必要时应作重重分类调整。检查外币预付账账款折算汇率率是否符合规规定。3清产核资差差异的处理标标准：对函证结果与账账面金额不符符及与债务单单位对账不符符的，参照以以上对应收账账款的差异处处理；对清查出的账账账不符、账证证不符、外币币折算汇率差差错，调整相相关会计科目目；对预付账款的贷贷方余额，必必要时作重分分类调整；对长期挂账或不不符合预付账账款条件的预预付账款，应应转入“其他他应收款

52、”核核算，并按应应收账款坏账账处理原则确确认和转销坏坏账。如果存在营私舞舞弊现象，同同时还应追究究相关责任人人责任。（五）其他应收收款1清查范围：除应收票据、应应收账款、预预付账款等以以外的其他各各种应收、暂暂付款项，包包括不设置备备用金科目的的企业拨出的的备用金，应应收的各种赔赔款、罚款，应应向职工收取取的各种垫付付款项，以及及不符合预付付账款性质的的而按规定转转入的预付账账款2清查方法：编制其他应收款款明细表，复复核加计正确确，并与总账账、明细账核核对相符。分析其他应收款款账龄，以确确定可收回的的可能性。对对逾期和长期期拖欠的其他他应收款，要要查明原因，并并积极组织催催收；对经确确认无法收

53、回回的款项，要要明确责任，并并按国家清产产核资相关规规定的要求上上报批准，并并按批准额作作坏账处理，冲冲销其他应收收账，记入当当期管理费用用。同时作备备查处理，并并继续作好实实时监督和催催收工作，待待已冲销其他他应收款重新新收回时，冲冲回其他应收收款，同时冲冲减当期管理理费用。分析有贷方余额额的项目，查查明原因，必必要时作重分分类调整。结结合应收账款款明细余额，查查验是否有双双方同时挂账账的项目，核核算内容是否否重复，必要要时作出适当当调整。函证一定金额以以上、账龄较较长或异常的的明细账户余余额。对函证证结果与账面面金额不符的的，应查明原原因。检查基准日后的的收款事项，确确定有无未及及时入账的

54、债债权。未及时时入账的，应应调整入账时时间。6）检查坏账的的确认和处理理。其他应收收款坏账的确确认和处理原原则同应收账账款。7）检查以外币币结算的其他他应收款折算算汇率是否符符合规定。3清产核资差差异的处理标标准：对其他应收款清清产核资差异异的处理标准准基本可参照照应收账款的的处理原则，同同时还应注意意以下几点：对其他应收款的的贷方余额，必必要时作重分分类调整；对内部职工、内内部管理部门门长期（3年年）未报账的的其他应收款款视同呆账处处理；对企业之间拆借借形成的其他他应收款，系系统内无法核核对清查，按按照“应收账账款”的清理理原则处理；如果符合投投资性质的，转转位长期投资资处理；系统统外均按上

55、述述原则处理。带带息的，利息息一并处理。对残值预估值金金额比较大，长长期挂账的，应应检查相应的的资产实体是是否存在，对对于不存在资资产实体的，应应查明原因处处理，对于无无法查明原因因的，视同呆呆账处理。（六）专项应付付款1清查范围：企业接受国家拨拨入的具有专专门用途的拨拨款，包括拨拨入科研经费费、拨入专款款、拨入财政政补助收入、拨拨出科研费、拨拨出专款、拨拨出财政补助助款，进行33级清查，包包括国家拨款款；财贴费；基础技术费费；专项费；预研费；两两维费；亏损损补贴；国家家基建拨款2清查方法；1）编制专项应应付款明细表表，并与总账账、明细账核核对相符。检查有关专项应应付款的批准准文件，确定定专项

56、应付款款的真实性。抽查银行对账单单，注意检查查对账单的入入账日期及金金额，检查拨拨入专项应付付款是否及时时足额入账，是是否存在拨入入专项应付款款不入账的情情形。如未及及时足额入账账，应查明原原因。对集团接受国家家拨入的具有有专门用途的的拨款，应向向拨入单位函函证。对函证证结果与账面面余额不符的的，应查明原原因；对下级级单位接受上上级单位拨入入的具有专门门用途的拨款款，应在上下下级单位之间间进行对账，对对账不符的，应应查明原因。3清产核资差差异的处理标标准：对清查出的账账账不符、账证证不符，调整整相关会计科科目；对项目余额进行行清理分析，如如属于负债的的，其清理原原则视同“应应收账款”处处理；属

57、于收收入的专项应应付款余额，应应确认收入，重重点应清查金金额比较大，长长期没有支出出的原因；如果存在营私舞舞弊、挪用公公款的，还应应同时追究相相关责任人的的责任，并将将追缴回的款款项补记入账账，对确实无无法追回的款款项，记入其其他支出。（七）存 货货1清查范围：物资采购/在途途物资、原材材料、包装物物、低值易耗耗品、材料成成本差异、自自制半成品、库库存商品、委委托加工物资资、委托代销销商品、受托托代销商品、分分期收款发出出商品、发出出商品、在制制品、在研品品、燃料、辅辅料2清查方法：1）物资采购/在途物资编制物资采购明明细表，复核核加计正确，并并与总账、明明细账核对相相符。检查期末物资采采购，

58、核对有有关凭证，对对大额物资采采购，追查有有关购货合同同及发票，并并抽查基准日日后物资入库库情况。抽查基准日前后后若干天物资资采购有关账账簿记录和收收料报告单等等资料，检查查有无跨期现现象，必要时时作调整。如采用计划成本本核算材料成成本，应检查查有关材料成成本差异计算算是否正确，会会计处理是否否正确。2）材料编制材料明细表表，复核加计计是否正确，并并与总账、明明细账核对相相符；同时抽抽查核对明细细账是否与仓仓库台账、卡卡片记录相符符。对材料进行盘点点，取得盘点点资料和盘盈盈、盘亏报告告表，作重点点抽查，注意意查明账实不不符的原因。存存放在外的库库存材料，应应现场查看或或函询核实。检查材料的入账

59、账基础和计价价方法是否正正确，是否前前后一致：在在以实际成本本计价的条件件下，应以样样本的单位成成本与材料明明细账及购货货发票核对；在以计划成成本计价的条条件下，应以以样本的单位位成本与材料料明细账、材材料成本差异异明细账及购购货发票核对对。检查发出材料的的计价基础。对对专用材料，可可直接结转相相应材料的成成本；对通用用材料并同时时发出的情况况下，应按各各产品使用量量分别结转材材料的成本计计入各相关产产品生产成本本或费用。检查材料计价方方法，抽查期期末结存量较较大的材料的的计价是否正正确。若材料料以计划成本本计价，还应应检查“材料料成本差异”账账项发生额、转转销额是否计计算正确。检查低值易耗品

60、品与固定资产产的划分是否否符合规定，摊摊销方法是否否正确，前后后是否一致。抽查有关委托加加工材料的发发料凭证、加加工费、运费费结算凭证，核核对其计费、计计价是否正确确，会计处理理是否正确；检查有无长长期挂账的委委托加工物资资事项，如有有，应查明原原因，必要时时作调整。对对长期挂账的的委托加工物物资，应视同同应收账款处处理；检查随随同委托加工工物资发出同同时支付的现现金是否作预预付账款处理理，并按预付付账款的处理理原则进行处处理。结合材料的盘点点，检查基准准日有无料到到单未到的情情况，如有，应应查明是否已已暂估入账，其其暂估价是否否合理。本信息，市场部部门提供材料料的市场价格格信息，而由由技术部