CPA会计所得税习题答案

1、-.z.z.第一章：所得税一、单项选择题我国所得税会计接受的核算方法是A.应付税款法C.利润表债务法D.递延所得税债务法以下关于负债计税根底的表述，正确的选项是。税法规定可予扣除的金额税法规定已扣除的金额负债的计税根底是指该负债形成时的历史本钱税前扣除的金额以下交易或事项形成的负债中,计税根底为零的是A.赊购商品形成的应付账款B.从银行取得的长期借款D.因罚款形成的其他应付款*公司 2021 年 12 月 10 日，购入一台设备交付使用，原价 500 万元，估量使用一样。2014 年 12 月 31 日，该公司对该项固定资产计提减值预备 50 万元，公司25%。则：12021 年 12 月 3

2、1日，该项固定资产的账面价值为。A.250 万元B.300 万元C.350 万元D.400 万元22021 年 12 月 31日，该项固定资产的计税根底为。A.250 万元B.300 万元C.350 万元D.400 万元32021 年 12 月 31日，该项固定资产产生的临时性差异为A.应纳税临时性差异 50 万元可抵扣临时性差异 50应纳税临时性差异 100可抵扣临时性差异 100 万元42021 年 12 月 31日，对该项固定资产应确认A.递延所得税资产 12.5万元递延所得税负债 12.512.5 万元转回递延所得税资产 12.5 万元*600符合资本化条件的支出 240 万元，符合资

3、本化条件的支出为360 万元，该项专利2021 年111025%。则：12021 年 12 月 31日，该项专利技术的账面价值为。A.288 万元B.391 万元C.360 万元D.480 万元22021 年 12 月 31日，该项专利技术的计税根底为。A.288 万元B.391 万元C.432 万元D.540 万元32021 年 12 月 31日，该项专利技术产生的临时性差异为A.应纳税临时性差异 72 万元可抵扣临时性差异 72应纳税临时性差异 144可抵扣临时性差异 144 万元42021 年 12 月 31日，对该项专利技术应确认A.递延所得税资产 36万元B.递延所得税负债 36D9

4、 万元6.2021108*公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，该投资的初始投资本钱为 500 万元。2021 年 12 月 31 日，其市价44025所得税的会计分录为A.借：递延所得税资产15贷：其他综合收益15B.借：其他综合收益15贷：递延所得税资产15C.借：递延所得税资产15贷：所得税费用15D.借：所得税费用15贷：递延所得税资产15*公司 2021 年实现利润总额 500 万元，适用所得税税率为 25%，当年发生经营5 万元，发生业务款待费超支10 万元，取得国库券利息收入30估量负债应付产品质量担保费余额为 25保费 6 万元，当年提取产品质量担保费

5、15 万元，税法规定与产品质量保证有关的支出在实际支出时可以税前扣除，则：12021 年 12 月 31日，能够产生临时性差异的业务是A.因经营发生的罚款 5 万元B10C30 万元D15 万元22021年12月31日，该项估量负债应付产品质量担保费的计税根底为。A.0 元B.15 万元C.34 万元D.40 万元32021年12月31日，该项估量负债应付产品质量担保费形成的可抵扣临时性差异为。A.0 元B.15 万元C.34 万元D.40 万元42021年12月31日，该项估量负债应付产品质量担保费发生的递延所得税资产为。万元借方B.2.25 万元贷方C.3.75 万元借方D.3.75 万元

6、贷方52021 年利润表中的所得税费用为。万元B.121.5 万元C.123.5 万元D.378.75 万元62021 年实现的净利润为B.121.5C.123.5*公司 20212 00010 000 万元，利50002021800 万元，实现营业收入80004 000 万元，公司适用所得税税率为 25%。则：12021 年产生的临时性差异为A.应纳税临时性差异 500万元可抵扣临时性差异 500应纳税临时性差异 100可抵扣临时性差异 100 万元22021 年 12 月 31日，该项临时性差异产生A.递延所得税资产 125万元递延所得税负债 125递延所得税资产 500递延所得税资产 5

7、00 万元32021 年 12 月 31日，应纳税所得额为A.3 000 万元B.4 500 万元C.5 000 万元D.5 500 万元42021 年 12 月 31日，递延所得税资产科目余额为。A.125 万元B.100 万元C.25 万元D.0 元*公司 2007 年利润总额为 200 万元，适用所得税税率为 33%，自 2008 年 1 月 1日起，税法规定，所得税税率变更为 25%。2007 年发生的会计事项中，会计与1确认持有至到期国债投资利息收入 30 万1503计提存货70 万元。假定该公司 2007 年 1 月 1 日不存在临时性差异。12007A.250 万元A.250 万

8、元B.200 万元C.170 万元D.90 万元22007 年度该公司利润表中所得税费用工程金额为。A.3.3 万元A.3.3 万元B.9.7 万元C.49.7 万元D.56.1 万元D.56.1 万元A.-200 万元B.0 元C.100 万元D.200 万元11.*公司 2021 年 12 月 314 000 万元。假设税法规定当期可予税前扣除的薪金支出限额为 3 000 万元。则该应付职工薪酬的计税根底为。A.4 000 万元B.3 000 万元C.1 000 万元D.0 元12.*公司 2021 年 12 月 31100 万元。1假设税法规定该款项预收时可计入当期应纳税所得额，则 20

9、21 年 12 月 31日，该预收账款的计税根底为。A.0 元B.100 万元C.25 万元D.75 万元*公司2021A.-200 万元B.0 元C.100 万元D.200 万元11.*公司 2021 年 12 月 314 000 万元。假设税法规定当期可予税前扣除的薪金支出限额为 3 000 万元。则该应付职工薪酬的计税根底为。A.4 000 万元B.3 000 万元C.1 000 万元D.0 元12.*公司 2021 年 12 月 31100 万元。1假设税法规定该款项预收时可计入当期应纳税所得额，则 2021 年 12 月 31日，该预收账款的计税根底为。A.0 元B.100 万元C.

10、25 万元D.75 万元2假设税法规定该款项预收时在将来实现销售时计入应纳税所得额，则 20212假设税法规定该款项预收时在将来实现销售时计入应纳税所得额，则 202112 月 31 日，该预收账款的计税根底为。A.0 元B.100 万元C.25 万元D.75 万元A.0 元B.500 万元C.540 万元D.550 万元*公司2021 年1月1日以银行存款500 万元购入同日发行的国库券作为持有至到期投资，票面年利率为 10%，实际年利率为 8%，期限 3 年，到期一次还本付息。2021 年 12 月 31A.0 元B.500 万元C.540 万元D.550 万元*公司2021 年1 月1日

11、开业，2021 年和 2021 年免征企业所得税，公司适用企年12月31日，该项固定资产的账面价值为8000万元，计税根底为7600万元。则2021 年 12 月 31 日的会计处理为。A.属于免税期间,不确认递延所得税负债A.属于免税期间,不确认递延所得税负债B400C100D100*公司 20212 000 万元，税法规定，该亏损可用A.500 万元B.350 万元C.150 万元D.0 元于抵减以后5个年度的应纳税所得额公司预期将来5年很可能形成的应纳税所得额估量为1400万元公司适用所得税税率为25%，则2021A.500 万元B.350 万元C.150 万元D.0 元*2021123

12、11200存货跌价预备账户余额为 100 万元，年末存货跌价预备账户余额为 80 万A.应确认递延所得税资产 20 万元B5 万元C20 万元D5 万元元。公司适用所得税税率为25%，则2014 年A.应确认递延所得税资产 20 万元B5 万元C20 万元D5 万元二、多项选择题以下关于资产计税根底的表述中，正确的有。金额资产的计税根底是指该资产的取得本钱(历史本钱)减去以前期间依据税法规定已扣除金额的余额资产的计税根底是指该资产的取得本钱(历史本钱)减去将来期间依据税法规定可予扣除金额额的余额金额以下各项差异，属于应纳税临时性差异的是抵扣临时性差异的是。资产的账面价值大于其计税根底的差异 B

13、.资产的账面价值小于其计税根底的差异 C.负债的账面价值大于其计税根底的差异 D.负债的账面价值小于其计税根底的差异 以下工程中，产生可抵扣临时性差异的有。B.计提存货跌价预备C.因嘉奖积分确认的递延收益 E.准予以后会计期间抵扣的产品广告费以下工程中，产生应纳税临时性差异的有A.交易性金融资产期末公允价值高于期初公允价值的差额B.长期股权投资期末账面价值大于其初始投资本钱的差额公允价值计量的可供出售金融资产的期末公允价值大于其历史本钱的差额计提无形资产减值预备公允价值计量模式下投资性房地产的期末公允价值小于其历史本钱的差额将来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异，以下交易或事项中

14、导致递延所得税资产科目金额增加的有。发生的净亏损计提固定资产减值预备D.确认的国债利息收入 E.本期支付的应付账款以下表述，观点正确的有。B.企业应将全部的应纳税临时性差异确认为递延所得税负债C.企业应将全部的可抵扣临时性差异确认为递延所得税资产税资产账面价值与计税根底相等,不产生临时性差异以下表述,观点正确的有。税根底不同所形成应纳税临时性差异，不确认递延所得税负债差异，不确认相应的递延所得税资产投资企业能够把握临时性差异转回的时间和该临时性差异在可预见的将来很可能不会转回两个条件时，不确认相应的递延所得税负债该临时性差异在可预见的将来很可能不会转回和将来很可能获得用来抵扣可抵扣临时性差异的

15、应纳税所得额两个条件时，不确认相应的递延所得税资产产企业当期发生的递延所得税费用，可能计入A.资本公积C.所得税费用 D.商誉E.本年利润以下各项支出产生的可抵扣临时性差异应确认递延所得税资产的A.产品广告费支出业务款待费支出向关联企业的捐赠支出E.职工教育经费以下述，观点正确的有。所得税费用在利润表中单独列示，同时应在附注中披露与所得税有关的信息债在资产负债表中列示递延所得税资产和递延所得税负债不要求折现债可以以抵销后的净额列示延所得税负债可以以抵销后的净额列示三、推断题资产的计税根底是指*项资产在将来期间计税时可予税前扣除的金额负债产生的临时性差异等于该负债在将来期间计税时可予税前扣除的金

16、额。3.应纳税临时性差异是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致其增加的临时性差异。 4.*企业当期计入本钱费用的应付职工薪酬总额为4000万元，可予税前扣除的合理局部为 3 000 万元，则该项负债的计税根底为 4 000 万元。 当期形成或转回的递延所得税负债金额应等于当期应纳税临时性差异乘以当期适用的所得税税率。资产负债表日，对于递延所得税负债，应按预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。对于依据税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减额产生的可抵扣临时性差异应全额确认递延所得税资产。8递延所得税资产的确认应以将来期间可能取得的用以抵扣可抵扣临时性差异的应

17、纳税所得额为限。9.资产负债表日，企业对于递延所得税资产的账面价值进展复核，假如将来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用抵扣可抵扣临时性差异带来的经 济利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。10.利润表中的所得税费用工程金额与当期的应交税费应交所得税科 目金额相等。四、业务核算题易或事项如下：1持有的交易性金融资产，期末公允价值上升 60 万元；2计提与担保事项相关的估量负债 600 万元，税法规定该担保支动身生时可予税前扣除；200 万元；4140 万元，1确定各项资产、负债产生的临时性差异；2确定 2021 年度递延所得税费用的金额；3作出与所得税相关的账务处理。的交易或事项如下

18、：1上江公司持有乙公司 40%股权且预备长期持有，对乙公司能够实施重大影响，接受权益法核算。202173000有乙公司可识别净资产公允价值份额为 3 4002021 年乙公司实现净利润 1000 万元，宣告派发觉金股利 250 万元。2202111AA8 000 万元，估量使用10A 设备的折旧年限为 16 年。上江公司对 A 设备选择的折旧方法和估量净残值符合税法规定。32021 年 7 月 5 日，上江公司自行研发一项专利技术到达估量可使用状态，并作为无形资产入账，本钱4000 万元，估量使用10直线法摊销。税法规定，该专利技术的计税根底为其本钱的 150%。上江公司该专利技术的摊销方法、

19、摊销年限和净残值符合税法规定。 年 月 15 日将一幢建筑完成的写字楼直接对外出租，原始8000 万元，接受公允价值模式进展后续计量。20211231 日，出租的8 200202112318 500计税根底，折旧年限为 20 年，估量净残值为零，接受年限平均法计提折旧。要1差异；2确定 2021 年度递延所得税费用的金额；3作出与所得税相关的账务处理。事项：12021 年 12 月 3124 000 万元，坏账预备账2 000220219202400 万元购入*融资产管理，至 12 月 31 日，该股票尚未出售，公允价值为 2 600 万元。32021 年 1 月，购入乙公司股权的初始投资本钱

20、为 2 800 万元，接受本钱法核算。20211010 日，南浦公司从乙公司分的得现金股利200资收益，至当年1231我国境的居民企业。税法规定我国境居民企业之间取得的利息、红利免税。420214 80030 000 万元。5其他资料：2021 年 12 月 31 日，南浦公司存在可以税前弥补的亏损 2 600 万元，该亏损在发生时已确认相应递延所得税资产 650 万元。2021 年年初递延所得税负债无余额。2021 年实现利润 3 000除上述外，南浦公司会计处理与税法处理不存在其他差异，估量将来期间能税税率不会发生变化。1确定南浦公司 2021 年 12 月 31 日，有关资产、负债的账面

21、价值和计2计算 2021 年度应纳税所得额及当期应交所得税税额；3确认递延所得税资产和递延所得税负债金额；4作出有关所得税的相关账务处理。临时性差异计算表单位：万元账面账面计税临时性差异工程价值根底应纳税临时性差异可抵扣临时性差异应收账款可供出售金融资产长期股权投资其他应付款合计第一章：所得税一、单项选择题【答案】B【答案】A【答案】C1C【解析】账面价值=500-500/5-50=350万元2B【解析】计税根底=500-50040%=300万元3A【解析】应纳税临时性差异=350-300%=50万元4B【解析】递延所得税负债=5025%=12.5万元5.1A【解析】账面价值=360-3601

22、02=288万元2C【解析】计税根底=360150%-360102150% =432万元3D【解析】可抵扣临时性差异=432-288=144万元4C【解析】该差异将来期间不能转回，不应确认相应的递延所得税资产。【答案】A【解析】公允价值下降6015 万元6025%),调整其他综合收益，会计分录为：借：递延所得税资产15贷：其他综合收益151D2A【解析】计税根底=账面价值(34 万元)-将来可予抵扣金额(34 万元)=03C【解析】可抵扣临时性差异=25-6+15=34万元4A【解析】递延所得税资产=3425%-2525%=2.25万元5B【解析】所得税费用=500-5-10-30+15-62

23、5%-2.25=121.25万元6D【解析】净利润=500-121.25=378.75万元8.1B【解析】可抵扣临时性差异=2 000-10 00015%=500万元2A【解析】递延所得税资产=50025%=125万元3D【解析】应纳税所得额=5 000+2 000-10 00015%=5 500万元4C【解析】递延所得税资产余额=125-800015%-80025%=25万元9.1D【解析】应纳税所得额=200-30-150+70=90万元2C【解析】所得税费用金额=9033%+15025%-7025%=49.7(万元)【答案】B【解析】应付工资的计税根底=200-200=0【答案】A=40

24、00万元，应付职工薪酬的计税根底=4 000-0=4 000(万元)1A【解析】预收账款的计税根底=账面价值100 万元-将来准予抵扣的金额100 万元=0 元2B【解析】预收账款的计税根底=账面价值100 万元-将来准予抵扣的金额0 元=100万元【答案】D5001+1014.【答案】C【解析】递延所得税负债=8000-760025%=100万元15.【答案】B【解析】递延所得税资产=140025%=350税款抵减产生可抵扣临时性差异应以将来期间很可能实现的应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。16.【答案】D2013123120元，说明可抵扣临时性差异转回 20 万元，应转回已确认的递

25、延所得税资产 5 万元2025二、多项选择题【答案】AB【答案】AD / BCE【答案】ABCE【答案】ABC【答案】ABC【答案】DE【答案】ABCD【答案】BCD【答案】ADE 【答案】ABCD三、推断题【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】 10.【答案】 1.160形成递延所得税负债=6025%=15计提担保的估量负债的账面价值=600=600-600=0投资性房地产期末公允价值上升产生应纳税临时性差异万元，形成递延所得税负债=20025%=50万元；计提存货跌价预备产生可抵扣临时性差异140万元，形成递延所得税资产=14025%=352递延所得税费用=15+50-35-150=-120万元3会计处理借：递延所得税