会计分录及工业会计财务处理流程

1、PAGE PAGE 95工业企业会计账务处理流程 1、 采购原材料 借借：原材材料 应应交税金金应交交增值税税进项项税额贷：银行存存款 （应应付帐款款、票据据）2、 生生产领用用材料 借：生生产成本本 制制造费用用 管管理费用用 贷贷：原材材料3、 分分配工资资 借：生生产成本本 制制造费用用 管管理费用用 贷贷：应付付职工薪薪酬-工工资4、 计计提福利利费 借：生生产成本本 制制造费用用 管管理费用用 贷贷：应付付职工薪薪酬-福福利费5、 发发工资 借：应应付职工工薪酬-工资 贷贷：银行行存款（库库存现金金）6、 平平时车间间费用 借：制制造费用用 贷贷：库存存现金7、 月月末结转转 借：生

2、生产成本本 贷贷：制造造费用8、 结结转完工工产品 借：生生产成本本 贷贷：库存存商品9、 销销售商品品 借：银银行存款款（应收收帐款、应应收票据据） 贷贷：主营营业务收收入 应应交税金金应交交增值税税-销项项税额10、 结结转销售售商品成成本 借：主主营业务务成本 贷贷：库存存商品11、 计计交税金金借：营业税税金及附附加 贷：应交税税费城城建税 教育育费附加加 -地地方教育育费附加加12、结转转厂部费费用借：本年利利润 贷：管理费费用13、 发发生借款款利息 支出出借：财务费费用 贷：银行存存款（库库存现金金） 收入入借：银行存存款（库库存现金金） 贷：财务费费用14、 结结转各项项收入借

3、：主营业业务收入入 其其他业务务收入 投投资收益益 营营业外收收入 贷：本年利利润15、 结结转各项项费用借：本年利利润 贷：主营业业务成本本 其其他业务务支出 主主营业务务税金及及附加 管理费费用 营业费费用 财务费费用 营营业外支支16、 计计交所得得税借：所得税税费用 贷：应交税税费应应交所得得税17、 结结转所得得税借：本年利利润 贷：所得税税费用18、 结结转净利利润 盈利借：本年利利润 贷：利润分分配 亏损借：利润分分配贷：本年利利润第一章 货币币资金及及应收款款项1现金 = 1 * GB2 备用金 = 1 * GB3 开立备用用金借：其他应应收款备用金金 贷：现现金 = 2 *

4、GB3 报销时补补回预定定现金借：管理费费用等 贷：现现金（报报销不用用备用金金科目核核算） = 3 * GB3 撤销或减减少备用用金时借：现金 贷：其其他应收收款备用金金 = 2 * GB2 现金长短短款 = 1 * GB3 库存现金金大于账账面值借：现金 贷：待待处理财财产损溢溢待处处理流动动资产损损溢查明原因后后作如下下处理：借：待处理理财产损损溢待待处理流流动资产产损溢 其付应金X或 营业外外收入现金溢溢余（无无法查明明原因的的） = 2 * GB3 库存现金金小于账账面值借：待处理理财产损损溢待待处理流流动资产产损溢 贷：现现金查明原因后后作如下下处理：借：应现缺X人款收赔管理费用现

5、金短短缺（无无法查明明原因的的）待处理理财产损损溢待待处理流流动资产产损溢（2）接受受捐赠借：现现金 贷贷：待转转资产价价值-接接收货币币性资产产价值缴纳所所得税借：待转资资产价值值-接收收货币性性资产价价值 贷：资资本公积积-其他他资本公公积 应应交税金金-应交交所得税税2银行存存款 = 1 * GB3 企业有确确凿证据据表明存存在银行行或其他他金融机机构的款款项已经经部分或或全部不不能收回回借：营业外外支出 贷：银银行存款款3其他货货币资金金（外埠埠存款） = 1 * GB3 开立采购购专户借：其他货货币资金金外埠存存款 贷：银银行存款款 = 2 * GB3 用此专款款购货借：物资采采购应

6、交税税金-应应交增值值税（进进项税额额） 贷：其其他货币币资金外埠存存款 = 3 * GB3 撤销采购购专户借：银行存存款 贷：其其他货币币资金外埠存存款4坏账损损失 = 1 * GB2 直接转销销法 = 1 * GB3 实际发生生损失时时借：管理费费用-坏坏账损失失 贷：应应收账款款 = 2 * GB3 重新收回回时借：应收账账款 贷：管管理费用用-坏账账损失借：银行存存款 贷：应应收账款款 = 2 * GB2 备抵法 = 1 * GB3 提取坏账账准备金金时借：管理费费用-坏坏账损失失 贷：坏坏账准备备 = 2 * GB3 发生坏账账时借：坏账准准备 贷：应收收账款 = 3 * GB3 重

7、新收回回时借：应收账账款 贷：坏坏账准备备借：银行存存款 贷：应应收账款款5应收票票据(见见后)A、收到银银行承兑兑票据 借：应收票票据 贷：应收账账款B、带带息商业业汇票计计息 借：应收收票据 贷：财务费费用（一一般在中中期末和和年末计计息）CC、申请请贴现 借：银银行存款款财务费费用（贴现息息-本期期计提票票据利息息）贷：应收票票据（帐帐面数）D、已贴现现票据到到期承兑兑人拒付付（1）银行行划付贴贴现人银银行帐户户资金 借借：应收收账款-X公司司 贷：银银行存款款（2）公公司银行行帐户资资金不足足 借借：应收收账款-X公司司 贷贷：银行行存款 短短期借款款（帐户户资金不不足部分分）E、到期

8、托托收入帐帐 借借：银行行存款 贷：应收票票据F、承承兑人到到期拒付付 借借：应收收账款（可可计提坏坏账准备备）贷：应收票票据G、转转让、背背书票据据（购原原料）借：原材料料（在途途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票票据6、应收账账款A、发发生： 借：应应收账款款-X公公司（扣扣除商业业折扣额额） 贷：主营业业务收入入 应交税税金应应交增值值税（销销项税）B、发生现金折扣： 借：银银行存款款（入帐帐总价-现金折折扣） 财务费费用 贷：应应收账款款-X公公司（总总价）7、应收债债权出售售(不含含追索权权)借：银行存存款 营营业外支支出 其其他应收收款(预预计销售售退回) 贷：应收账

9、账款发生销售退退回时借：主营业业务收入入应交税金应交增增值税(销项税税额)贷：其他应应收款 借：库库存商品品 贷：主主营业务务成本第二章 存 货 = 1 * Arabic 1、原材料料（1）取得得 = 1 * GB3 发票与材材料同时时到借：原材料料 应应交税金金应交增增值税（进进项税额额） 贷：银银行存款款 = 2 * GB3 发票先到到借：在途物物资（含含运费）应交税金应交增增值税（进进项税额额） 贷：银银行存款款 = 3 * GB3 材料已到到，月末末发票账账单未到到借：原材料料 贷：应应付账款款暂估估应付账账款初红回收票理（2）发出出平时登记数数量，月月末结转转借：生产成成本/在在建工

10、程程/委托托加工物物资/ 贷：原原材料 = 2 * GB1 委托加工工物资 = 1 * GB3 发出委托托加工物物资借：委托加加工物资资 贷：原原材料 = 2 * GB3 支付加工工费、运运杂费、增增值税借：委托加加工物资资应交税金应交增增值税（进进） 贷：银银行存款款等 = 3 * GB3 交纳消费费税（见见应交税税金） = 4 * GB3 加工完成成收回加加工物资资借：原材料料（验收收入库加加工物资资剩余余物资） 贷：委委托加工工物资3.包装物物（1）生产产领用，构构成产品品组成部部分借：生产成成本 贷：包包装物 （2）随产产品出售售且借：营业费费用（不不单独计计价）其他业务支支出（单单独

11、计价价） 贷：包包装物 （3）包装装物的出出租、出出借 = 1 * GB3 第一次领领用新包包装物时时借：其他业业务支出出（出租租）营业费用（出出借） 贷：包包装物出额时期 = 2 * GB3 收取押金金借：银行存存款 贷：其其他应付付款 = 3 * GB3 收取租金金借：银行存存款 贷：应应交税金金应交增增值税（销销项税额额） 其他他业务收收入 = 4 * GB3 退还包装装物 （不不管是否否报废）， 借：其他应应付款（按按退还包包装物比比例退回回押金） 贷：银银行存款款 损坏、缺缺少、逾逾期未归归还等原原因没收收押金应(收金其务消应金增销额 交消 他收差分不能使用用而报废废时，按按其残料料

12、价值借：原材料料 贷：其其他业务务支出（出出租） 营业业费用（出出借）(残值以外外的，成成为真正正的费用用、支出出了) = 5 * GB3 摊销（略略）一次、五五五、分分次4.低值易易耗品（处处理同包包装物） 5.存货清清查 = 1 * GB2 盘盈 = 1 * GB3 确认借：原材料料 贷：待待处理财财产损溢溢待处处理流动动资产损损溢 = 2 * GB3 报批转销销借：待处理理财产损损溢 贷：管管理费用用 = 2 * GB2 盘亏或毁毁损 = 1 * GB3 确认借：待处理理财产损损溢 贷：原原材料 应交交税金增（转转出） = 2 * GB3 报批转销销 = 1 * roman i属于自然然

13、损耗产产生的定定额内损损耗借：管理费费用 贷：待待处理财财产损溢溢 = 2 * roman ii属于收收发计量量、核算算、管理理不善造造成的损损耗借：原材料料 （残残料） 其收保责赔管理费用用贷：待处理理财产损损溢 = 3 * roman iii属于于自然灾灾害或意意外事故故造成的的存货损损耗借：原材料料 （残残料） 其收保责赔 营业外外支出非常损损失 贷：待待处理财财产损溢溢注：待处理理财产损损溢在结结帐前必必须将其其转平。分分两种情情况： = 1 * GB3 如果已已经董事事会等类类似权力力机构批批准，转转入损益益等，不不用披露露； = 2 * GB3 如果未未经董事事会等类类似权力力机构

14、批批准，应应按上述述方法结结平，同同时在附附注中披披露；如如果其后后批准的的结果与与自行处处理不一一致，则则要调整整当期报报表的年年初数。补充部分B、投资者者投入借：原材料料应交税金-应交增增值税（进进项税） 贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付付补价借：原材料料应交税金-应交增增值税（进进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价借：原材料料应交税税金-应应交增值值税（进进项税）银行存款（收收到的补补价） 贷：原材料料（等） 应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益补价收

15、益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价借：原材料料（应收收账款-进项税税+补价价+相关关税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料料（应收收账款-进项税税-补价价+相关关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费）E、接受捐赠 借：原原材料应交税金-应交增增值税（进进项税） 贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底：借：待转资资产价值值-接受受捐赠非现现金资产产准备贷：资本公公积-接接受捐赠赠非现金金资产准准备 处置

16、置后：借：资本本公积-接受捐捐赠非现现金资产产准备 贷贷：资本本公积-其他资资本公积积D、工程领领用借：在建工工程（或或工程物物资）贷：原材料料 应交交税金-应交增增值税（进进项税额额转出）E、用于职工福利 借：应付福福利费 贷贷：原材材料 应应交税金金-应交交增值税税（进项项税额转转出）存存货的期期末计价价3、计划成成本法AA、付款款、发票票到达借：物物资采购购（实际际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存存款（应应付账款款）B、入库 借：原原材料（等等） 贷：物物资采购购（计划划成本）C、月底物资采购余额转出 借方（超支）：借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购

17、 贷：材料成本差异计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、结转本月材料成本差异 借：生产成本、制造费用、营业营业费用等 贷：材料成成本差异异（正差差用蓝字字，负用用红字）4、零零售价法法成本率率（期期初存货货成本+本期存存货成本本）/（期期初存货货售价+本期存存货售价价）期销销售存货货的成本本本期期存货的的售价（销销售收入入）*成成本率例：某某商品公公司采用用零售价价法，期期初存货货成本2200000元，售售价总额额300000元元。本期期购入存存货10000000

18、元，售售价12200000元，本本期销售售收入11000000元元，本期期销售成成本是多多少？成本本率（2200000+11000000）/（3000000+12200000）80 销销售成本本10000000*880800000元元5、毛毛利率法法销售成成本-销销售收入入-毛利利例：某某商业公公司采用用毛利率率法，002年55月月初初存货224000万元，本本月购货货成本115000万元，销销货收入入45550万元元，上月月毛利率率24，求55月末成成本。5月销售售成本45550*（11-244）34558万元元5月末成成本24000+115000-344584422万元7、委托加加工物资资

19、委托方方： A、 借借：委托托加工物物资 贷贷：原材材料BB、支付付运费、加加工费等等 借：委托加加工物资资应交税金-应交增增值税（进进项税） 贷：银银行存款款（应付付账款）C、支付消费税 借：委托加加工物资资(直接接出售) 应应交税金金-应交交消费税税（收回回后继续续加工） 贷：银银行存款款(应付付账款)消费税税计税价价格（发发出材料料金额+加工费费）/（11-税率率）。 增增值税加工费费*税率率 DD、转回回 借：原材料料(库存存商品) 贷：委委托加工工物资计提跌价准准备 借：管理费费用-计计提的存存货低价价准备 贷：存存活跌价价准备第三章 投 投1短期投投资 = 1 * GB3 购入借：

20、短期投投资股票/债券/基金XX应应收股利利、应收收利息贷：银银行存款款其他货货币资金金注：收到购购入时的的现金股股利、债债券利息息 借： 银行行存款 贷：应应收股利利、应收收利息 = 2 * GB3 收到持有有时期内内的股利利或利息息借：银行存存款/现金 贷：短短期投资资股票/债券X转让、出出售借：银行存存款 短短期投资资跌价准准备股/债X(分摊摊部分)贷：短期投投资 股票/债券X 应收股利/应收利利息(计计入应收收尚未收收回的)投资收益出售股股/债X（借或或贷）4、计提跌跌价准备备 借：投投资收益益-计提提短期投投资跌价价准备 贷：短短期投资资跌价准准备2长期股权权投资投投资1、成本法法 1

21、-1、取取得 （1）购买买 借：长长期股权权投资-X公司司 应收收股利（已已宣告未未分派现现金股利利） 贷贷：银行行存款（2）债务务人抵偿偿债务而而取得 a、收到补补价 借：长期股股权投资资（=应应收账款款-补价价） 银行行存款（收收到补价价） 贷贷：应收收账款b、支付补补价借：长期股股权投资资（=应应收账款款+补价价） 贷：应应收账款款 银银行存款款（支付付补价）（3）非货货币性交交易取得得（固定定资产换换入举例例）a、借：固固定资产产清理 累累计折旧旧 贷：固固定资产产b、（1）支支付补价价借：长期股股权投资资-X公公司 贷：固定资资产清理理 银行存存款（2）收到到补价借：长期股股权投资资

22、-X公公司 银银行存款款 贷贷：固定定资产清清理 营业业外收入入-非货货币性交交易收益益(差额额部分)1-2、日日常事务务（1）追加加投资借：长期股股权投资资-X公公司 贷：银行存存款（2）收到到投资年年度以前前的利润润或现金金股利借：银行存存款 贷：长长期股权权投资-X公司司（3）投资资年度的的利润和和现金股股利的处处理 借：银行存存款 贷贷：投资资收益-长期股股权投资资-X公公司【投资公司司投资年年度应享享有的投投资收益益】=投投资当年年被投资资单位实实现的净净损益*投资公公司持股股比例*（当年年投资持持有月份份/全年年月份112）我国公司司一般是是当年利利润或现现金股利利下年分分派，由由

23、此导致致冲减成成本的核核算。【应冲减初初始投资资成本的的金额】=被投资资单位分分派的利利润或现现金股利利*投资资公司持持股比例例-投资资公司投投资年度度应享有有的投资资收益(正数时时冲减，否否则全部部作为收收益。即即：超过过应享有有收益部部分冲减减投资成成本)（4）投资资以后的的利润或或现金股股利的处处理【应冲减初初始投资资成本的的金额】=（投资资后至本本年末被被投资单单位累积积分派的的利润或或现金股股利-投投资后至至上年末末止被投投资单位位累积实实现的净净损益）*投资公公司的持持股比例例-投资资公司已已冲减的的初始投投资成本本计算结果果0时时，冲减减，时 贷：在在建工程程C、投资者者投入（投

24、投资各方方确认的的价值） 借：固定资资产 贷：实实收资本本（股本本）D、债务重重组 （11）收到到补价 借：银行存存款收到到的补价价 固固定资产产 贷：应收账账款（2）支付付补价 借：固定资资产 贷贷：应收收账款 银行行存款支支付的补补价D、非货币币性交易易换入（举举例）（1）收到到补价确认的收益益=补价价/（换换出资产产）公允允价 *（换换出资产产）帐面面价+补补价/（换换出资产产）公允允价 *应交交税金和和教育费费附加 借：银行存存款 固定资资产 贷：原材料料 应交税税金-应应交增值值税（进进项税额额转出） 营营业外收收入-非非货币性性交易收收益（2）支付付补价 借：固定资资产 贷贷：原材

25、材料 应应交税金金-应交交增值税税（进项项税额转转出） 银银行存款款E、接受捐捐赠 （1）借借：固定定资产 贷：待待转资产产价值-接受捐捐赠非货货币性资资产价值值 银银行存款款支付付的相关关税费 （22）借：待转资资产价值值 贷：应交税税金-应应交消费费税资本公积-接受非非现金资资产准备备F、无偿调调入（按按调出单单位帐面面价值+相关税税费） 借：固定资资产 贷：资本公公积 银行行存款G、盘盈 通过过“待处理理财产损损溢”入帐价值：1）市市价-依依新旧程程度估计计的损耗耗； 2）预预计未来来现金流流量（11不可使使用情况况下） （11）借：固定资资产 贷贷：待处处理财产产损溢 （22）借：待处

26、理理财产损损溢 贷：营营业外收收入H、出包工工程 （1）付付款或补补付工程程款 借：在在建工程程-x工工程 贷：银行存存款 （22）完工工交付 借：固定资资产 贷：在建工工程I、租入（暂暂略）J、融资租租赁 （1）借：固定资资产-融融资租入入固定资资产需安装装的租入入在建工工程 贷：长长期应付付款-应应付融资资租赁款款（2）分期期付融资资租赁款款 借：长长期应付付款-应应付融资资租赁款款 贷：银银行存款款（3）期满满，资产产产权转转入企业业 借：固定资资产-生生产经营营用固定定资产 贷贷：固定定资产-融资租租入固定定资产融资租赁费费用暂略略2、固定资资产折旧旧 借借：制造造费用（管管理费用用、

27、营业业费用、其其他业务务支出） 贷：累计折折旧A、年限平平均法（略略）B、工作量量发（略略）C、双倍余余额递减减法第一年=固固定资产产价值* 2/使用年年限 第二年=（固固定资产产价值-已提折折旧）*2/使使用年限限依此类推倒数第二年年=（固固定资产产价值-已提折折旧-净净残值）/2=最最后一年年D、年数总总和法(扣除预预计净残残值)年折旧率=尚可使使用年数数/预计计使用年年限的年年数总和和总年数（即即分母数数）=nn(n+1)/2 即即n+（n-1）+2+1 n为为预计使使用年限限分子：第一一年=nn；第二二年=nn-1依依此类推推 倒数第第二年=2；最最后一年年=1举例：（1）可使使用年限

28、限为8年年分母=8*(8+1)/2=336 第一年年比例=8/336，第第二年比比例=77/3663、后续支支出（1）汽车车修理 借：管管理费用用 贷：银银行存款款 （2）固固定资产产装修，借借“固定资资产-固固定资产产装修 ”（两次次装修之之间提完完折旧，未未提完，一一次全部部记入营营业外支支出） 4、处置第一步： 借借：固定定资产清清理数数值=净净额+税税费 累计计折旧 固定定资产减减值准备备 贷贷：固定定资产 银行行存款（应应交税金金等科目目）支付的的费用第二步：分分以下情情况：A、投资转转出 借借：xxx投资如长期期股权投投资等 贷：固定资资产清理理B、捐赠转转出 借借：营业业外支出出

29、-捐赠赠支出 贷：固定资资产清理理C、债务重重组 借借：应付付账款 营营业外支支出债务重重组损失失有损损失时 贷：固定资资产清理理 资本公公积债务组组收益有收益益时D、非货币币性交易易换出 借：原材料料 应交税税金 贷：固固定资产产处理C、D参照照前例，双双方均可可能涉及及“营业外外收入-xx收收益 （或或支出-xx损损失）”E、无偿调调出 借借：资本本公积-无偿调调出固定定资产 贷：固定资资产清理理F、盘亏 借：营业外外支出 贷：固固定资产产清理 (PP1299，书本本借记“待处理理财产损损益”，最终终处理完完后，实实质一样样)G、出售、报报废(1)第一一步，可可能涉及及“应交税税金-应应交

30、营业业税”(2)出售售收入和和残料 借借：银行行存款 原材材料 贷：固固定资产产清理(3)保险险及赔偿偿 借借 ：银银行存款款 其他他应收款款 贷贷：固定定资产清清理(4)清理理后净收收益处理理 冲减工工程成本本 借：固定资资产清理理 贷：在建工工程 长期待待摊费用用已达达预计使使用状态态 营业外外收入处置置固定资资产净收收益不不属于筹筹建期间间(5)如为为净损益益，需要要结转 借：营营业外支支出处置固固定资产产净损失失(非常常损失等等) 贷：固定资资产清理理5、期末计计价（重重难点，书书本提及及较少，注注意符合合计提减减值的条条件） 以固固定资产产帐面价价值比较较“可收回回金额” 孰低低法计

31、减减值准备备。（1）发生生减值 借借：营业业外支出出-计提提的固定定资产减减值准备备 贷：固固定资产产减值准准备（2）以后后期间“可收回回金额”恢复a、价值恢恢复后仍仍低于未未提减值值准备状状态下固固定资产产至本期期的帐面面价值，因因提减值值准备造造成的未未提减值值准备状状态下累累计折旧旧与提取取减值准准备后计计提的累累计折旧旧的差额额，全部部补提。影影响的损损益（营营业外支支出贷方方）=恢恢复后的的市值-当期帐帐面数b、价值恢恢复后若若高于未未提减值值准备状状态下固固定资产产至本期期的帐面面价值，因因提减值值准备造造成的未未提减值值准备状状态下累累计折旧旧与提取取减值准准备后计计提的累累计折

32、旧旧的差额额，全部部补提。影影响的损损益（营营业外支支出贷方方）=未未提减值值准备状状态下当当期价值值-当期期帐面数数（3）继续续减值，继继续提。第六章 无形形资产及及其他资资产(第第4部分分)1无形资资产购入的无无形资产产借：无形资资产（实实际支付付价款） 贷：银银行存款款投资者投投入借：无形资资产（投投资双方方确认价价） 贷：实实收资本本/股本本如为首次发发行股票票而接受受投资者者投入借：无形资资产（投投资方账账面价值值） 贷：实实收资本本/股本本接受捐赠赠(P1140，书书上先贷贷记“待转资资产价值值-接受受捐赠非非货币性性资产价价值)借：无形资资产（凭凭据金额额支付付的相关关税费） 贷

33、：递递延税款款 资资本公积积 银银行存款款/应交交税金（相相关税费费）自行开发发并按法法律程序序申请取取得i取得时发发生的注注册费、律律师费等等相关支支出 借：无无形资产产（确定定的实际际成本） 贷：银银行存款款ii研究开开发费用用（如材材料费、直直接参与与人员的的工资及及福利费费、租金金、借款款费用等等）借：管理费费用 贷：银银行存款款、原材材料、应应付工资资购入的或或以支付付土地出出让金方方式取得得的土地地使用权权借：无形资资产土土地使用用权（实实际支付付价款） 贷贷：银行行存款注：该项土土地开发发时借：在建工工程 贷：无无形资产产土地地使用权权用无形资资产对外外投资，比比照非货货币性交交

34、易出售无形形资产（即即转让所所有权）借：银行存存款 无形资资产减值值准备 营业业外支出出出售售无形资资产损失失 贷：无无形资产产 应应交税金金-应交交营业税税 营业外外收入出售无无形资产产收益出租无形形资产（即即转让使使用权）借：银行存存款 贷：其他业业务收入入结转发生的的相关支支出借：其他业业务支出出（如服服务费，营营业税）贷：银行存存款摊销（期期限一经经确定，不不能改） 借：管理理费用（自自用的无无形资产产） 其他他业务支支出（出出租的无无形资产产） 贷：无无形资产产（帐面面价值/尚可使使用年限限）注：无形资资产摊销销期：当当月增加加的无形形资产，当当月开始始摊销，当当月减少少的无形形资产

35、，当当月不再再摊销。 若若当期发发生减值值准备，则则下期摊摊销额要要按预计计可收回回金额和和剩余可可使用年年限进行行摊销预计某项无无形资产产已不能能为企业业带来未未来经济济效益，则则将其摊摊余价值值全部转转入当期期管理费费用无形资产产的后续续支出，比比如取得得专利权权之后，每每年支付付的年费费和维护护专利权权发生的的诉讼费费，直接接计入当当期管理理费计提减值值准备 借：营业外外支出 贷贷：无形形资产减减值准备备2其他资资产长期待摊摊费用应由本期负负担的部部分不得得做为长长期待摊摊费用。i发生时借：长期待待摊费用用 贷：银银行存款款ii摊销时时借：管理费费用、制制造费用用、营业业费用 贷：长长期

36、待摊摊费用第七章 负债债 (一)流动动负债1.应付账账款（略略）2.应付票票据（见见表格）3.短期借借款借款时借：银行存存款 贷：短短期借款款 按月预提提利息借：财务费费用 利息支支出 贷：预预提费用用到期还本本付息时时借：短期借借款预提费用财务费用（尚尚未提取取的利息息） 贷：银银行存款款4.短期债债券收到债券券款借：银行存存款 贷：应应付短期期债券(实收发发行债券券款)计提利息息借：财务费费用(票票面利息息折溢价价) 贷：应应付短期期债券注：若金额额小可在在还本付付息时处处理借：应付短短期债券券财务费用 利息息支出 贷：银银行存款款到期偿还还本息借：应付短短期债券券 贷：银银行存款款5.预

37、收账账款预收时借：银行存存款 贷：预预收账款款发货时借：预收账账款 贷：主主营业务务收入 应交交税金应交增增值税(销项税税额) 银行行存款 （运杂杂费）补付货款款时借：银行存存款 贷：预预收账款款6.应付工工资支付职工工工资借：应付工工资 贷：现现金注：支付退退休人员员工资（即即退休费费）借：管理费费用 贷：现现金月份终了了进行分分配，计计入有关关费用借：生产成成本（生生产工人人） 制制造费用用（车间间或分厂厂管理人人员） 管管理费用用（厂部部行政管管理人员员） 营营业费用用（专设设销售机机构人员员 在在建工程程（在建建工程人人员） 应应付福利利费（医医务托幼幼人员） 其其他应付付款（工工会人

38、员员） 贷：应应付工资资7.应付福福利费提取福利利费时（按按工资总总额的114%提提）借：生产成成本等（科科目同工工资的提提取） 贷：应应付福利利费注：外商投投资企业业按规定定从税后后利润中中提取借：利润分分配提提取职工工奖励及及福利基基金贷：应付福福利费支付时借：应付福福利费 贷：现现金用于职工医医疗费（包包括交纳纳的医疗疗保险费费），医医务经费费，因公公负伤就就医路费费，生活活困难补补助，医医务人员员、职工工浴室、理理发室、幼幼儿园和和托儿所所人员工工资。8.应付股股利董事会提提请股东东大会批批准的利利润分配配方案中中应分给给股东的的现金股股利借：利润分分配-应应付股利利 贷：应应付股利利

39、 注：若股东东大会与与董事会会批准的的不一致致，则应应调整会会计报告告年度相相关项目目的年初初数（以以董事会会多为例例）借：应付股股利 盈盈余公积积 贷：利利润分配配-未分分配利润润9.其他应应付款提取工会会经费借：管理费费用（工工资总额额2） 贷：其其他应付付款-工工会经费费提取职工工教育经经费借：管理费费用（工工资总额额1.55） 贷：其其他应付付款-职职工教育育经费应付经营营性租赁赁的租金金借：管理费费用、营营业费用用、制造造费用 贷：其其他应付付款收取存入入保证金金(如包包装物押押金)借：银行存存款 贷：其其他应付付款10.其他他应交款款应交教育育费附加加(按流流转税比比例)借：主营业

40、业务税金金及附加加（主营营业务）其他业务支支出（其其他业务务）固定资产清清理（销销售不动动产有关关） 贷：其其他应交交款-应应交教育育费附加加矿产资源源补偿费费i按月计提提时(按按月矿产产品销售售收入)借：管理费费用-矿矿产资源源补偿费费 贷：其其他应交交款-应应交矿资资偿费ii收购未未税矿产产品代扣扣代缴，计计入成本本借：物资采采购 贷：其其他应交交款-应应交矿资资偿费住房公积积金i企业按规规定交纳纳的住房房公积金金借：管理费费用-住住房公积积金 贷：其其他应交交款-应应交住房房公积金金ii应由职职工个人人交纳的的住房公公积金借：应付工工资 贷：其其他应交交款-应应交住房房公积金金iii实际

41、际上交时时借：其他应应交款-应交住住房公积积金 贷：银银行存款款注：以后企企业按规规定和要要求从住住房公积积金账户户为职工工提取款款项时，不不做账务务处理。11.应交交税金（1）增值值税一般纳税税人购销销业务（略略）一般纳税税人购入入免税农农产品、废废旧物资资借：物资采采购（买买价*887%） 应交税税金应应交增值值税(进进项税额额)（买买价*113%） 贷贷：应付付帐款(银行存存款等)注：应交的的农业特特产税计计入采购购成本。小规模纳纳税人购购销业务务i购进货物物借：物资采采购（价价税合计计） 贷：应应付帐款款ii销售货货物或提提供劳务务借：应收账账款销销售价格格1 贷：主主营业务务收入（不

42、不含税价价） 22=11/(11+6%) 应交交税金应交增增值税 =2*66%视同销售售的账务务处理（以以投资为为例）i销售方借：长期股股权投资资 贷：原原材料/库存商商品成成本价 应交交税金应交增增值税(销项税税额)计税价价格*税税率注：若存在在销售收收入则须须确认收收入和结结转成本本ii接受方方，视同同购进借：原材料料/库存存商品成本价价应交税金应交增增值税(进项税税额)计税价价格*税税率 贷：实实收资本本=投投资方，长长期股权权投资借借方数注：收到投投资方，与与自己购购买原材材料比，成成本下降降了。不予抵扣扣项目的的账务处处理i购入时即即能确认认不予抵抵扣增值值税计入入成本借：固定资资产

43、/原原材料（价价税合计计） 贷：银银行存款款ii购入时时不能确确认借：原材料料 应应交税金金应交交增值税税(进项项税额) 贷：银银行存款款注：如以后后这部分分货物用用于按规规定不得得抵扣进进项税额额项目，可可将税额额转入有有关科目目借：在建工工程/应应付福利利费/待待处财产产损溢 贷：应应交税金金应交交增值税税(进项项税额转转出) 原原材料转出多交交和未交交增值税税的账务务处理 (当当月“应交增增值税”通过以以下方式式转到“未交增增值税”借或贷贷方)i转出多交交增值税税借：应交税税金-未未交增值值税 贷：应应交税金金-应交交增值税税(转出出多交增增值税)ii转出未未交增值值税借：应交税税金应交

44、增增值税(转出未未交增值值税) 贷：应应交税金金-未交交增值税税注：当月月交纳当当月增值值税，仍仍然通过过“应交税税金-应应交增值值税(已已交增值值税)”核算；交纳以以前的，通通过“应交税税金-未未交增值值税”科目核核算进项税额额转出货物、在在产品、产产成品发发生非常常损失时时借：待处理理财产损损益待待处理流流动资产产损益 贷：应应交税金金应交交增值税税(进项项税额转转出)购入时时记借方方已交税金金上交交增值税税借：应交税税金应应交增值值税(已已交税金金) 贷：银银行存款款 注：若退回回多交税税款，用用红字作作相同分分录予以以冲销?（2）消费费税 (价内内税，从从利润中中出)产品销售售i将产品

45、直直接对外外销售(P1448)借：主营业业务税金金及附加加 贷：应应交税金金应交交消费税税ii以应税税消费品品换取生生产资料料、消费费资料、抵抵偿债务务（视同同非货币币性交易易），计计税处理理同iiii用应应税消费费品对外外投资，或或用于在在建工程程、非生生产机构构等，计计入有关关成本。借：长期股股权投资资（用于于投资） 在建工工程（用用于工程程） 营业外外支出（用用于非生生产机构构）未未列成本本部分 贷：应应交税金金应交交消费税税委托加工工应税消消费品的的账务处处理I委托加工工物资为为非金银银首饰A受托方（代代收代缴缴）借：应收账账款（代代收代交交税款） 220000 贷：应应交税金金-应交

46、交消费税税 220000B委托方 a材料收回回后用于于连续生生产应税税消费品品，准予予抵扣(材料)借借：委托托加工物物资 2200 0000 贷贷：原材材料 2200 0000借：委托加加工物资资（加工工费） 800000 应交税税金-应应交增值值税（进进项税额额） 136600（8800000*117%） 应交税税金-应应交消费费税 220000 贷：应付账账款 11136110b材料收回回后直接接用于销销售，则则将代扣扣代交的的消费税税计入成成本借：委托加加工物资资（含消消费税款款）10000000 应交税税金-应应交增值值税（进进项税额额） 1136000 贷：应应付账款款 111360

47、00II委托加加工物资资为金银银首饰，由由受托方方直接交交纳，受受托方于于交货时时借：主营业业务税金金及附加加 贷：应应交税金金应交交消费税税 进出口消消费品的的账务处处理I进口消费费品交纳纳的消费费税借：物资采采购/固固定资产产 贷：银银行存款款 II免征消消费税的的出口应应税消费费品 i直直接出口口或通过过外贸企企业出口口，可不不计算应应交消费费税 iii委托外外贸企业业代理出出口，应应在计算算消费税税时 借：应应收账款款 贷贷：应交交税金应交消消费税 贷方额额再怎样样处理？注：收到到外贸企企业退回回的税金金借：银行存存款 贷：应收账账款发生退关关、退货货而补交交已退的的消费税税时，作作相

48、反的的分录（3）营业业税 (价内税税，从利利润中出出)出租无形形资产及及其它业业务收入入借：其他业业务支出出 贷：应应交税金金一应交交营业税税出售无形形资产借：营业外外支出/营业外外收入不设支支出科目目时，用用收入借借方 贷：应应交税金金应交交营业税税销售不动动产借：固定资资产清理理 贷：应应交税金金应交交营业税税注：企业收收到先征征后返的的消费税税、营业业税等，应应于实际际收到时时，冲减减当期的的主营业业务税金金及附加加或其他他业务支支出等；收到先先征后返返的所得得税，于于实际收收到时，冲冲减当期期所得税税费用；收到先先征后返返的增值值税，于于实际收收到时，计计入当期期补贴收收入。（4）所得

49、得税i企业所得得税借：所得税税 贷：应应交税金金应交交所得税税ii个人所所得税（单单位代扣扣代交书书上没有有的内容容）借：应付工工资 贷：应应交税金金应交交个人所所得税（5）资源源税销售应税税产品借：主营业业务税金金及附加加 贷：应应交税金金应交交资源税税自产自用用应税产产品借：生产成成本/制制造费用用 贷：应应交税金金应交交资源税税收购未税税矿产品品，计入入该矿产产品的成成本借：物资采采购/原原材料 贷：应应交税金金应交交资源税税代扣扣代缴，进进入成本本 银银行存款款外购液体体盐加工工固体盐盐i外购液体体盐借：物资采采购 应应交税金金应交交资源税税可抵抵扣的 贷：银行存存款ii销售固固定盐

50、借：主营业业务税金金及附加加 贷：应应交税金金应交交资源税税 按按贷方余余额上交交（6）城建建税借：主营业业务税金金及附加加/其他他业务支支出 贷：应应交税金金应交交城市维维护建设设税（7）耕地地占用税税 不通通过 “应交税税金”核算借：在建工工程 贷贷：银行行存款注：耕地占占用税以以实际占占用耕地地面积计计税，税税额一次次征收。（8）印花花税（于于购买印印花税票票时入账账）借：管理费费用/待待摊费用用 贷：银银行存款款（9）土地地使用税税、房产产税、车车船使用用税借：管理费费用 贷：应应交税金金应交交房产税税(土地地使用税税、车船船使用税税)（10）土土地增值值税 增增值额*税率兼营房地地产

51、业务务的企业业借：其他业业务支出出 贷：应应交税金金-应交交土地增增值税转让国有有土地使使用权、地地上建筑筑物及附附属物借：固定资资产清理理/在建建工程 贷贷：应交交税金-应交土土地增值值税工程竣工工前转让让房地产产取得的的收入，应应预交税税款借：应交税税金-应应交土地地增值税税 贷：银银行存款款待该房地产产销售收收入实现现时再按按上述方方法进行行冲销，多多退少补补(11)其其他流动动负责分录举举例 借：财财务费用用 贷： 预提提费用 借：主主营业务务税金及及附加/其他业业务支出出 贷贷： 其他应应交款应交交教育费费附加 借：管管理费用用-矿产产资源补补偿费 贷贷：其他他应交款款-应应交矿产产

52、资源补补偿费(二) 长长期负债债1.长期借借款取得借款款借：银行存存款 贷：长长期借款款利息支出出、汇兑兑损失等等借款费费用处理理借：长期待待摊费用用（筹建建期间） 财务费费用（生生产经营营期间） 在建工工程（符符合条件件的专门门借款费费用） 贷：长长期借款款 短期借借款利息息通过“预提费费用”核算还本付息息借：长期借借款 贷贷：银行行存款 将长期借借款划转转出去，或或无需偿偿还的长长期借款款借：长期借借款 贷：资本公公积其其他资本本公积2长期应付付款（1）应付付补偿贸贸易引进进设备款款引进设备备借：在建工工程/固固定资产产 贷：长期应应付款-应付补补偿贸易易引进设设备款 设设备价国外运运杂费

53、 银行存存款 进口关关税国国内运杂杂费安安装费用产品销销售款偿偿还设备备价款（销销售处理理略）借：长期应应付款-付补偿偿贸易引引进设备备款 贷贷：应收收账款（2）应付付融资租租赁款（略略）3、长期债债券设置“应付付债券”科目，下下设债券面面值、债债券溢价价、债券券折价、应应记利息息，4个个明细科科目。(1)发行行债券 借：银行存存款 应付债债券债券折折价 贷贷：应付付债券债券券面值 -债债券溢价价(2)计提提利息、摊摊销溢价价借：在建工工程/财财务费用用 应付债债券债券溢溢价 贷：应应付债券券-应应计利息息 折价时时的摊销销 借：在建工工程/财财务费用用 贷贷：应付付债券应计计利息 应付付债券

54、债券券折价 4、可转换换公司债债券 P1558(1)发行行时： 借：银银行存款款 应应付债券券-可可转换公公司债券券(债券券折价) 贷贷：应付付债券可转转换公司司债券(债券面面值) 应付付债券可转转换公司司债券(债券溢溢价)(2)计提提利息时时： 借借：在建建工程/财务费费用 贷贷：应付付债券可转转换公司司债券(应计利利息)(3)转换换时： 借：银行存存款 应应付债券券-可可转换公公司债券券(债券券面值) 应应付债券券-可可转换公公司债券券(债券券溢价)折价价在贷方方 应应付债券券-可可转换公公司债券券(应计计利息) 贷贷：股本本 现现金不不可转换换部分 资资本公积积-股股本溢价价 附有赎赎回

55、权的的可转换换公司债债券，利利息差额额在发行行日到赎赎回届满满时间之之间计提提应付利利息，按按贷款费费用原则则处理。第八章 所有有者权益益实收资本本常规处理理借：资产科科目投投资双方方确认价价 贷：实实收资本本注：投入无无形资产产必须20%注册资资本国有独资资公司的的投入资资本投入的资本本全部作作为实收收资本；不发行行股票，不不会产生生股票发发行的溢溢价收入入；也不不会在追追加投资资时因维维持一定定投资比比例而产产生资本本公积有限责任任公司的的投入资资本初建时，全全部计入入实收资资本增资扩股股时借：有关资资产科目目 贷：实实收资本本 资资本公积积出资资额-所所占份额额股份有限限公司的的投入资资

56、本筹资费用用的处理理I发起式设设立（筹筹资风险险小）借：长期待待摊费用用/管理理费用 贷贷：银行行存款II募集式式设立（筹筹资风险险大）i采用溢价价发行股股票，可可从溢价价收入中中支付ii采用面面值发行行股票借：管理费费用金金额小 长期待待摊费用用金额额大，2年 贷：银银行存款款取得发行行股票收收入借：银行存存款 贷：股股本（面面值部分分） 资资本公积积溢价价收入-发行费费用实收资本本的增减减变动实收资本本增加i资本公积积转增资资本借：资本公公积 贷：实实收资本本ii盈余公公积转增增资本借：盈余公公积 贷：实实收资本本iii所有有者投入入iv发放股股票股利利方式增增资借：利润分分配-转转作股本

57、本的普通通股股利利 实发数数 贷：股股本股股票面值值总额 资资本公积积注：应在股股东大会会批准董董事会提提请的年年度利润润分配方方案并且且办理了了增资手手续后进进行处理理董事会宣告告发放现现金股利利时需做做账，但但宣告发发放股票票股利时时不需做做账实收资本本减少i资本过剩剩，发还还股款借：实收资资本/股股本（面面值） 贷：银银行存款款注：股份有有限公司司超面值值付出的的价格处处理溢价发行行的，则则先冲减减溢价收收入，然然后冲销销盈余公公积，再再冲销未未分配利利润借：股本面值 资本公公积-股股本溢价价 资本公公积-盈盈余公积积 利润分分配-未未分配利利润 贷：银行存存款面值发行行的，冲冲销盈余余

58、公积、未未分配利利润ii发生重重大亏损损，需要要减少实实收资本本资本公积积明细科目有有：资本本(股本本)溢价价、接受受捐赠非非现金资资产准备备、股权权投资准准备、拨拨款转入入、外币币资本折折算差额额、关联联交易差差价、其其他资本本公积。资本/股股本溢价价借：固定资资产/银银行存款款实收收出资额额 贷：实收资资本/股股本在在注册资资本中所所占份额额 资本公公积扣扣除发行行费用接受捐赠赠资产i捐赠物为为银行存存款或现现金借：银行存存款/现现金 贷：资本公公积接接受现金金捐赠注：外商投投资企业业：（要要交所得得税的！）借：现金 贷：应应交税金金-应交交所得税税 资本本公积-接受现现金捐赠赠年终清算时

59、时，按实实际应交交数与计计提数的的差额调调整：借：应交税税金-应应交所得得税 贷：资资本公积积-接受受现金捐捐赠ii捐赠物物为实物物资产借：固定资资产(凭凭据金额额支付付的相关关税费) 贷：资资本公积积-接受受捐赠非非现金资资产准备备 递递延税款款注1：以后后处置或或使用时时借：固定资资产清理理 累计折折旧 贷贷：固定定资产借：银行存存款/应应收账款款（处置置收入） 贷贷：固定定资产清清理借：资本公公积-接接受捐赠赠非现金金资产准准备 贷贷：资本本公积其他资资本公积积借：递延税税款（接接受捐赠赠时计入入该科目目的金额额） 贷贷：应交交税金-应交所所得税注2：外商商投资企企业不直直接通过过资本本

60、公积。接受捐赠赠资产时时借：固定资资产、原原材料(确定价价值)2200000 贷：待待转资产产价值 2000000年度终了了时借：待转资资产价值值 66600 贷贷：应交交税金应交所所得税 66600借：待转资资产价值值 1334000 贷贷：资本本公积-其他资资本公积积 134400资本汇率率折算差差额借：银行存存款收收到日市市场汇率率 贷：实实收资本本外商商资本约定汇汇率 资资本公积积外币币资本折折算差额额 借借或贷拨款转入入i收到国家家的专项项技改、技技术研究究拨款借：银行存存款 贷：专专项应付付款（属属长期负负债项目目）ii拨款项项目完成成后，形形成各项项资产的的部分借：固定资资产（按