企业管理病症治疗(doc 67)

1、 一、经营人员无能症治疗经营安全率 同族企业要以所有意识为基础来创造经营共同体 企企业的脑脑症主要要是指“经营者者无能症症”。这是是经营者者无法彻彻底履行行其本身身职责而引起的的。罹患患此疾病病，即无无法适应应时代的的变迁。 今今天的企企业，尤尤其是中中小企业业的经营营者，必必须认识识两个问问题：一一是“同族经经营”；二是是“经营方方针”。 先先谈论“同族经经营”的问题题。 同同族企业业应该注注意的要要点和非非同族企企业不同同。一言言以蔽之之，就是是“家族的的态度”。在同同族企业业中，通通常仅凭凭亲戚关关系，便便可以出出任公司司董事。 因因为同族族企业的的资金与与经未分分离，因因此经者者会产生

2、生“所有意意识”。不过过，这种种“所有意意识”未必是是坏的。能能使一个个人根据据自己的的人生观观或经营营理念、信信念来经经营公司司，其背背后的因因素正是是这种“所有意意识”。以此此所有意意识为基基础，如如果从业业者能够够和“业主(ownner)”的经营营理念产产生“共感”、“共鸣”、“共和”，便可可以形成成“经营共共同体”。此意意识将变变成“我们的的公司”的观念念。提供供“公司”这个“场所”的是业业主，经经营者一一族，然然而有效效和该“场所”以达成成个人的的“目的”的就是是从业人人员。在在这个“场所”里，所所谋求的的是经营营者与从从业人员员的同心心协力。同同族经营营者是“场所”的提供供者，并并

3、不是支支配者。等等到进入入这种状状态时，就就会产生生“可靠性性、积极极性与革革新性”。 但但是，如如果因“所有意意识”的负面面作用而而沦为“公私混混淆”，那么么该公司司就很难难在激烈烈的竞争争中生存存了。“公私混混淆”的原因因在于“这是我我们(一一族)的的公司，所所以，我我们(一一族)要要怎么做做就怎么么做，不不用别人人来管”的意识识在作崇崇。在以以家族中中心、自自我中心心为重的的经营者者经营之之下，由由于观念念未趋一一致，非非同族的的从业人人员怎能能积极工工作呢?于是“不信任任感、无无力感”就在员员工中不不断扩大大。 要要治疗这这种“家族蛮蛮横症”的妙方方，就是是针对“所有意意识”开刀，割割

4、掉这个个毒瘤之之后，放放开脚步步朝向“经营共共同体”迈进，而而后才能能够改善善体质。因因而，业业主本身身对于下下列三个个问题应应有明确确的答案案。 (1)自自己为什什么要经经营企业业? (2)借借着企业业的经营营，自己己想得到到什么?(3)拿什什么来回回报员工工?如果一味地地认为“所有意意识”是同族族经营的的失败原原因，因因而否定定同族经经营的价价值，这这也值得得考虑。因因为，以以现实来来说，中中小型企企业的经经营者，也也就是同同族企业业的经营营者，无无论对社社会或经经济都有有很大的的贡献。“不信任感、无力感”的原因在于“公私混淆”，“公私混淆”的原因在于“所有意识”，“所有意识”的原因则在于

5、“资本与经营未分离”如此追根究底，会令人产生“资本与经营分离”可能是最好的形态。但是，即使已经把资本与经营分开的非同族企业，经营者有时候也会公私混淆。所以，“资本与经营分离”是经营成功的重要关键，这种说法未必百分之百正确。 订货货型经营营应该具具备向客客户提案案、建议议的能力力 其其次谈谈谈“经营方方针”的问题题。在说说明之前前有一件件非考虑虑不可的的事。前前面曾说说过“订货型型经营”与“预估型型经营”两个形形态已经经到了穷穷途末路路，那么么，未来来究竟会会如何演演变呢?改善经经营的原原则在于于“对公司司的优点点与缺点点了如指指掌，同同时研究究加强优优点、改改正缺点点以及去去芜存菁菁的方法法，

6、以选选择最有有利于公公司的做做法”。 因因此，这这一抉择择就因该该企业所所具备的的各种条条件而异异。 有有一种“订货、预预估型复复合经营营法”，它很很可能就就是将来来所采取取的经营营方式。 所所谓“订货、预预估型复复合经营营法”，就是是综合二二者的优优点而改改进缺点点。这样样一来，经经营形态态就变得得非常雷雷同了。 “订货型型经营”的缺点点是利润润较低，而而且对他他人的依依赖性比比较高，其其优点则则是经费费较少。今今后的改改良式订订货型经经营，应应以过去去购买力力强的客客户为主主，主动动推荐公公司的产产品，融融入预估估型经营营的特性性。也就就是说，由由己方向向客户提提案、建建议，提提供客户户所

7、需要要的事项项(服务务、产品品、资金等，视视对方而而有所不不同)。 一一般来说说，如果果己方是是制造业业，那就就必须提提供该客客户所需需要的产产品。因因此，营营业会从从过去的的被动变变成主动动，正确确掌握“客户有有什么困困难?”“客户户最希望望的是什什么?”等等。换换句话说说，要根根据专门门知识与与经验，进进行顾问问式的销销售。因因此，如如果不彻彻底改进进过去的的营业方方法，就就不可能能制定经经营方针针。象这这样，若若能了解解双方的的需求，做做好适当当的提案案、建议议，就可可以渐渐渐扩大客客户的层层面。 案例例1 适应变变化开发发新复合合建材 TT公司专专门经营营建材的的销售。这这家公司司在过

8、去去趁着住住宅建设设的热潮潮，曾获获得相当当高的利利益。不过，最最近的业业绩每下下愈况，目目前正在在咬紧牙牙关苦撑撑。某大大规模工工程公司司和建筑筑公司是是T公司的老老主顾，他他们之间间的关系系非常好好，但如如今已接接不到他他们的订订单了。即即使天天天去招揽揽生意听到的的答案都都是：“你看，那那些工人人和设计计师都闲闲着没事事做；再再这样下下去，公公司非垮垮不可。” 幸幸亏T公公司的经经理以冷冷静、敏敏捷的头头脑，立立即采取取应变措措施。“根据这这种趋势势，将来来的情况况必然更更糟。届届时同行行一定会会象蚂蚁蚁一样，只只要有食食物就一一窝蜂地地拥上来来，不难难预料企企业之间间势将演演出一场场订

9、单争争夺战。所所以我们们必须马马上研究究出一套套应付对对策，以以免被卷卷进这种种状态，更更进而创创造另一一个有利利时机!” 于于是他利利用过去去赚来的的钱，尝尝试采取取“脱订货货型经营营”的经营营方法，就就是将公公司改为为建材制制造厂商商。当然然，如果果从事一一般建材材的产销销，已经经有大企企业和中中坚企业业你推我我挤地激激烈竞争争，一个个中小企企业尤其其是象他他这种“半路出出家的和和尚”，一方方面缺少少大量生生产的能能力；另另一方面面如果无无法生产产有与众众不同的的特色的的建材，绝绝对无法法获胜。于于是他决决定进行行原材料料的复合合化，以以提高建建材的性性能。 他他认为将将来的建建材必须须具

10、备“省能量量(隔热热)”、“防火(不燃)”、“防止公公害(隔隔音)”三种功能。而这这三种功功能共同同的特色色就是“遮蔽效效果”，但是是，每一一项个别别的功能能都早已已被开发发出来，如如果要打打入市场场，则必必须把这这些机能能合而为为一，要要达到这这个目的的，就必必须拥有有复合材材料的构造技技术。有有志者事事竟成，他他终于成成功地开开发出新新的结构构技术和和新复合合建材。 这这项建材材大受半半导体、食食品、药药品等制制造厂商商的欢迎迎而竞相相采用，需需求的旺旺盛使该该公司大大发利市市。 预估估型经营营必须建建立有系系统的组组织以争争取固定定顾客 其其次谈谈谈“改良式式预估型型经营”。“预估型型经

11、营”的优点点是利润润较高，缺缺点是资资金投入入与风险险较大。造造成这种种缺点的的原因，在在于以不不特定多多数的顾顾客为对对象。 为为了改善善这种经经营上的的缺点，必必须以过过去生产产强势产产品的技技术为基基础，不不断地推推出新产产品或投投入新领领域。 要要达到此此目的，最最大的关关键在一一必须正正确地把把握消费费者的需需求，并并建立有有系统的的组织，以以争取固固定顾客客。也就就是说要要使原来来不特定定多数的的顾客，变变成特定定而且安安定的多多数顾客客。 案例例2 建立顾顾客管理理制度而而扩大营营业的出出租车公公司 NN市有一一家M出出租车公公司，主主要营业业方式是是在车站站前的出出租车招招呼站

12、，等等候需要要坐车的的客人，或或在马路路上兜着着转，寻寻找举手手叫车的的客人，此此外，也也利用公公司的电电话争取取叫车的的客人，但但是其比比例非常常之少。 其其经理考考虑过，是是不是可可以把这这种“预估型型经营”改为订订货型?若能省省下候客客和在马马路上兜兜转的时时间，而而随时随随地移动动到有顾顾客的地地方去，这这种方法法是再好好也不过过了。 左左思右想想的结果果，他将将数年来来用电话话叫出租租车的顾顾客编成成名册，再再把这些些顾客的的资料输输入电脑脑，让电电脑记忆忆利用的的频率、时时日以及及车程。完完成了这这项作业业之后，再再进行分分类工作作，把顾顾客分成成A、BB、C三三类，然然后和AA类

13、的顾顾客订立立特别合合约，以以便让顾顾客全面面利用他他们的车车子；对对于B类类的顾客客则在估估量客人人可能利利用的日日子与时时间，由由公司主主动打电电话去联联络，请请他们利利用车子子。 顾顾客管理理制度既既已建立立，接着着，除了了推荐顾顾客坐出出租车之之外，同同时也提提供旅行行指南服服务或举举办各国国物产特特别展示示会等，并并且代顾顾客运送送货物。 这这就是“改良式式预估型型经营”的一例例。 经营营方针、经经营计划划的各种种项目 就就算“预估型型”、“订货型型”的融合合化是一一种必然然的发展展方向，但但仍然必必须更具具体地研研讨经营营方针。决决定此“经营方方针”时，还还应检查查下面所所述的几几

14、个项目目： (1)预预测国际际政经趋趋势； (2)国国民经济济的变化化；(3)金融融市场的的变化；(4)劳动动市场的的变化；(5)国际际收支的的变化；(6)国民民收入的的变化；(7)产业业结构的的变化； (8)需需求预测测； (9)行行业预测测(行业业的趋势势、自己己公司的的现在地地位、将将来的倾倾向)。 检检查了这这几个项项目之后后，紧接接着就要要制定“公司的的发展方方向”、“经营方方针”。为了了实践其其“方针”，必须须先拟订订“经营计计划”。 “经营计计划”包括： (1)经经营规模模计划； (2)利利益计划划； (3)行行销计划划； (4)组组织计划划； (5)需需要人员员计划； (6)教

15、教育计划划； (7)损损益计划划； (8)财财务计划划； (9)资资金运用用计划； (10)福利保保健计划划； (11)生产计计划； (12)设备计计划； (13)研究开开发计划划； (14)可预期期的经营营分析预预测； (15)经营改改善计划划。 根根据这些些计划，提提出“各部门门业务实实施计划划书”。于是是各“经营方方针书”、“经营计计划书”和“各部门门业务实实施计划划书”三部分分都齐全全了，那那么，最最高经者者的方针针就可以以付诸实实践了。 以下下即简单单地谈一一谈改善善脑症(经营者者无能症症)的重重点也即即“经营方方针拟定定方法”。关于于经营方方针的拟拟定方法法，有各各种技巧巧，这里里

16、将介绍绍由损益益与资金金的观点点所采取取的方法法。 先决决定应采采取攻势势或守势势的“经营安安全率” 过过去那种种典型的的订货型型经营法法或预估估型经营营法，随随着环境境的变化化而逐渐渐式微，进进入彼此此互相融融会的应应用阶段段。环境境变化不不仅带来来这些改改变而已已。例如如，过去去只要留留意到同同业的动动向，一一切情况况便了如如指掌，但但今天已已经有形形态完全全不同的的企业渗渗透到这这一行业业了。 在这这种状况况之下，决决定“经营方方针”的一个个尺度，就就是究竟竟要采取取“攻势”或采取取“守势”。我们们都知道道，目前前除了一一部分市市场之外外，经营营普遍萧萧条。在在这种背背景之下下，就必必须

17、确实实维持有有限的成成长率；如果经经费成长长率超过过市场成成长率，则则应将其其他公司司应该获获取的成成长部分分，夺取取过来。这这时，有有胜算的的部分就就采取“攻势”；没有有胜算的的部分，或或由于某某些原因因而无法法采取攻攻势时就就转为“守势”。究竟竟要“攻”或要“守”，是决决定企业业发展方方向的重重要关键键。 然而而，应凭凭借什么么条件来来判断“攻”或“守”呢?其其判断基基准之一一是“经营安安全率”。 首先先要算出出“损益平平衡点安安全率” “经营安安全率”由“损益平平衡点安安全率”与“资金安安全率”所构成成。可以以说是由由损益与与借贷这这两面来来判断经经营的安安全状况况。 可可应用下下面的公

18、公式求出出“损益平平衡点安安全率” (1)损损益平衡衡点销售售额固固定费/(1-变动费费/销售售额)； (22)损益益平衡点点稼动率率销售售额/损损益平衡衡点销售售额%； (3)损损益平衡衡安全率率1000% 损益平平衡点稼稼动率。 假假设企业业的条件件如下： 销销售额：一亿元元 变变动费：六千万万元 固定费费：三千千二百万万元 这这时候的的损益平平衡点销销售额以以及稼动动销售额额安全率率是这样样计算的的： (1)损损益平衡衡点销售售额332000万元/(1-60000万元元/1亿亿元332000万元/0.4480000万万元； (2)损损益平衡衡点稼动动率880000万元/1亿元元1000%

19、880%； (3)损损益平衡衡点安全全率1100%-800%220%。 重新新整理一一切资产产项目而而求出“资金安安全率” 其其次看资资产负债债表的资资产项目目及其金金额，然然后计算算如果立立刻变卖卖各项资资产以求求现，究究竟可换换得多少少现金。 11.流动动资产(flooatiing asssetss) (1)现现金按照票票面面额额。 (2)普普通存款款、通知知存款、活活期存款款这也也是按照照票面。 (3)定定期存款款此存存款解约约时，仅仅能获得得普通存存款的利利息。 可可是，如如果将它它做为向向金融机机构贷款款时的担担保，就就无法轻轻易解约约。在此此假设为为强行解解约的情情形。 (4)收收

20、取票据据要把把它兑换换现金，当当然不能能按照票票面面额额兑现。除除了要扣扣除贴现现费之外外，如果果手持票票据不是是出自一一流企业业，则到到期时是是不是真真的能够够兑现，也也是一个个问题。谈谈话判断断己方公公司的实实力与金金融机关关的关系系来推算算能够兑兑现的比比例。 (5)赊赊卖贷款款这笔笔钱也不不会按照照帐面金金额换成成现款。首首先，在在赊卖货货款之中中，要区区分为现现款和票票据；现现款部分分也有立立即与延延迟付款款之分。若若要求客客户立即即付款时时，必须须将一定定的折扣扣计算在在内。 (6)有有价证券券在有有价证券券之中，股股票上市市的企业业的股票票，可根根据股票票市场的的行情，立立刻知道

21、道价值若若干。债债券和其其他的证证券，也也应该和和有关机机构接洽洽以掌握握兑现状状况。 22.库存存资产(invventtorees pproppertty) (1)产产品、商商品产(商商)品通通常是通通过贩卖卖行为计计算销售售额，但但是遇到到紧急状状况必须须立即兑兑换现金金时，欲欲无法按按照帐簿簿上的金金额兑现现，在交交易阶段段，可能能会被大大幅度杀杀价。 (2)半半成品这是是产品完完成之前前的阶段段。要以以这些半半成品来来兑换现现金，除除了产品品完全相相同的业业者之外外，大概概没有人人会购买买。因此此和下一一项原材材料同样样，很难难成为现现金。 (3)原原材料因为为尚未加加工，因因此也许许

22、还具有有变现性性，但除除非该原原材料有有相当的的价值，或或是同业业者需求求甚切，否否则也很很难兑现现。甚至至有当作作废料出出售的可可能。 33.固定定资产(fixxed asssetss) (1)建建筑物租来来的建筑筑物与自自己的房房子，其其价值当当然不同同。此外外，如果果是租来来的，当当然不能能把该建建筑物卖卖掉求现现。其权权利究竟竟能以什什么价格格转让给给其他人人，就成成为重点点。(2)机器器、设备备这些些设备也也是根据据购买时时的价格格与耐用用年数的的折旧状状况来判判断，但但是即使使按照此此基准设设定价格格，如果果对方没没有购买买的必要要，依然然很难卖卖出。此此资金安安全率主主要是用用以

23、估算算现在立立即兑换换时，可可获得多多少现金金，因此此其价钱钱可以想想象一定定非常便便宜。(3)土地地在变变卖的资资产当中中，最重重要的就就是土地地。它通通常比帐帐簿价格格有更大大的伸缩缩余地，因因此很有有希望卖卖得好价价钱。可可是，如如果立刻刻要兑换换现金，恐恐怕也很很难以一一般的价价钱卖出出去。 土土地通常常可按照照后面所所述的方方法，算算出究竟竟能卖多多少钱。 (1)向向不动产产业者打打听。 (2)根根据不动动产鉴定定师的鉴鉴定书。 (3)路路线价格格法以及及固定资资产税评评估倍率率法。 除除了这些些之外，土土地还有有“农地”、“山林”等，如如果属于于农地，那那么评估估时就无无注意耕耕作

24、权是是否为第第三者所所有；如如果是山山林，必必须加上上树木的的评估，其其评估结结果会因因是否有有树木，或或是否有有第三者者的权利利而有所所不同。 44.其他他 (1)无无形固定定资产； (2)投投资； (3)递递延资产产。 这这些资产产有“商标权权利”、“投资金金”、“开发费费”、“保证金金”等等。关关于“保证金金”、“投资金金”或“投资有有价证券券”等，需需判断规规约或市市况，以以估算兑兑换现金金所得来来的进款款。可是是，通常常很难估估计正确确。 就就这样，将将资产项项目一一一变卖成成现金的的推算额额合计起起来，然然后，计计算合计计额在资资产负债债表的资资产合计计总额中中所占的的比例。这这就

25、是资资产变现现率。譬譬如说，假假设资产产本来为为十亿元元。结果果以八亿亿元卖出出，则资资产变现现率是880%。 其其次，讨讨论将资资产变卖卖为现金金时的借借入资本本对自有有资本的的比例。分分母表示示自有资资本的比比例，分分子是借借入资本本的比例例。 现现在假设设资产变变现率为为80%、借入入资本与与自有资资本的比比例是880比220，因因为借入入资本有有80%，所以以现款完完全被用用来还债债，结果果变成手手上一毛毛钱也不不剩下来来的状态态，这表表示资金金安全率率是零。以以此为平平衡点，若若资产变变现率是是90%，那么么资金安安全率就就是100%了。 反反之，如如果资产产变现率率是700%，那那

26、么即使使全部用用来偿还还借入资资本的880%，仍仍不足110%。这这表示借借入资本本的比率率愈低(等于自自有资本本比率高高)，则则资金安安全率愈愈高。 由两两个安全全率求出出“经营安安全率” “损益平平衡点安安全率”与“资金安安全率”既已求求出，接接着试求求“经营安安全率”。在纵轴取资资金安全全率，在在横轴取取损益平平衡点安安全率，即即可绘出出经营安安全率(座标)。损益平衡点点安全率率和资金金安全率率均高，则则表示营营业活动动与资金金二者的的关系非非常良好好，而经经营的安安全性也也比较高高。 理理想的位位置大约约是在损损益平衡衡点安全全率200%及资资金安全全率300%之处处。损益益平衡点点安

27、全率率20%及资金金安全率率20%处，可可称之为为安全。 可可是，当当损益平平衡安全全率开始始向低位位移动，则则资金安安全率也也可能随随之移往往低位。此此时必须须特别留留意资金金的有效效运用。 如如果把这这几年以以来的实实绩绘出出，就可可以根据据它来判判断公司司的经营营方针，应应该采取取“攻”或“守”了。 如果果经营安安全率是是在第象限，必必须继续续采取积积极攻势势 (1)型型朝向第第象限的的右上方方推移。这这表示营营业活动动与收益益同时提提高，而而且资金金动用效效率也十十分顺利利。借入入资本虽虽然已融融入资产产中，但但是该资资产能带带来收益益，继续续保持顺顺利的状状态。 这这种状况况，原则则

28、上可以以判断为为“应该继继续采取取积极的的攻势。”即使某一段时期可能因设备投资而使资金安全率降低，只要市场状况良好，该设备投资必能进一步增加收益。 第象限应应认清状状况，然然后判断断攻或守守 (2)型已进进入第象限(即使尚尚未进入入第2象象限，但但如果朝朝向左下下方推移移，依然然可以解解释为和和(2)型相同同)。这这时资金金安全率率虽然还还是正，但但是损益益平衡安安全率已已变成了了负数。 这这时候必必须正确确应付两两个情况况：第一一，损益益平衡点点安全率率变成负负的理由由是“市场的的夕阳化化”；第二二，其理理由为“行销力力不足”所造成成的收益益减少。 先先谈理由由在于“市场的的夕阳化化”这一种

29、种情况。遇遇到这种种情况时时要采取取下列两两种策略略之一： (1)向向新的市市场转换换； (2)在在现有市市场中求求生存。 虽虽然市场场衰退，但但并不表表示该市市场已经经完全消消失，所所以只要要能确保保生存，即即使是小小市场，依依然可以以拥有非非常高的的市场占占有率。如如果企业业的资源源(人、物物、财)和战力力(行销销力、技技术力、开开发力、生生产力、组组织力等等)都具具有绝对对优势，那那么为了了生存，首首先就必必须积极极布置，重重新构筑筑资源与与战力。只只要这些些资源与与战力优优秀，那那么即使使市场衰衰退，仍仍有机会会回到第第象限，并并向右上上方推移移，但是是如果该该资源与与战力的的分配不不

30、适当，那那么就很很难回头头了。也有人认为为与其坚坚持留在在原来市市场内，不不如逐渐渐转向关关系性的的领域发发展，或或许比较较有前途途。这时时候，如如果是制制造业者者，可以以依据“固有技技术”，而转转向关系系市场发发展；一一般企业业则以其其“顾客”为中心心，改换换所买卖卖的商品品，借以以转换市市场。其次研究一一下第二二种情况况，也即即损益平平衡安全全率变成成负数的的理由是是在于“行销力力不足”。市场场本身并并未衰退退(即使使不算特特别好)，收益益却恶化化的原因因，大多多数在于于行销力力趋弱所所致。其其中也有有各种不不同的情情形，最最严重的的是“行销策策略不切切实际”与“行销责责任者无无法胜任任”

31、。 应应付行销销力衰弱弱的方法法，则应应该重新新评估行行销策略略或更换换不胜任任的行销销责任者者。 进入入第象限则则必须采采取果断断的应付付对策 (3)型型是进入入第象限后后的状态态。无论论损益、资资金均为为负。会会变成这这种地步步，绝不不仅只是是一个或或两个因因素，可可以说是是一种“症候群群”。 到到了此象象限，必必须抛弃弃“船到桥桥头自然然直”的心理理。否则则一旦陷陷入困境境就难以以挽回了了。 挽挽回此情情势的方方针有二二：其一一是“果断的的缩减对对策”；其二二是“企业改改组”。无论论采取哪哪一种方方针，成成功的关关键均在在于是否否能够获获得从业业人员和和客户的的理解与与共识，以以及平常常

32、是否和和顾客保保持良好好的关系系。 “果断的的缩减对对策”首先是是紧缩经经费。经经费中最最重要的的就是人人事经费费，因此此从业人人员的认认同与理理解是成成功的重重要关键键。如果果采取强强硬手段段，那么么即使能能摆平当当时的危危急，却却会在日日后留下下后遗症症，而且且，情势势被逼到到这个地地步，其其责任多多半在于于经营者者，因此此，以现现有的经经营智囊囊团是否否能够摆摆平这种种情势还还是一个个问题。 继继续谈谈谈下一个个“企业改改组”的方针针。如果果导致企企业倒闭闭，大多多会被金金融机关关评断为为一个“使公司司倒闭的的经营者者”。因此此，大多多数经营营者自然然有无论论如何不不让公司司倒下来来的心

33、理理，；因因而使情情况更为为严重。所所以经营营者必须须正确地地把握状状况，做做适当的的判断，而而且必须须具备合合理改组组，再度度挑战的的勇气。 第象限必必须彻底底重新建建立财务务结构 (4)型型已经进进入第象限，也也就是说说损益安安全率虽虽然是正正，但是是资金安安全率之之所以变变负，通通常有下下列几下下背景： 11. 借借入资本本太多 借借入资本本的内容容主要是是借款(长期、短短期)与与赊买货货款。赊赊买货款款必须维维持和赊赊卖货款款的平衡衡，以掌掌握健全全性。赊赊买货款款如果大大于赊卖卖货款，就就会对资资金的周周转造成成压力。 借借入资本本之中，借借款过多多也是一一个问题题。借款款必须支支付

34、利息息，借款款多，所所支付的的庞大利利息就会会表现在在损益表表上，常常成为利利益恶化化的原因因。此外外，如果果将短期期运转金金使用在在固定设设备上，也也是使资资金周转转恶化的的原因。 22. 未未有效运运用借入入资本 尤尤其是借借来的资资金，应应该已经经变成了了资产负负债表中中的借方方的流动动资产、固固定资产产、递延延资产其其中之一一。 以以库存资资产为例例。向金金融机关关借钱，预预期可以以畅销而而买下某某种“商品”，可是是却变成成“滞销商商品”而堆积积在仓库库里；或或本来打打算制造造产品而而买下“原材料料”，可是是因为市市场萧条条，即使使制成产产品也卖卖不出去去，于是是原材料料就未经经任何加

35、加工而被被送入仓仓库。 或或者由于于朋友建建议而筹筹借了“保证金金”和“权利金金”，并耗耗费可观观的装潢潢费和机机器设备备开起店店来了，但但是却无无法吸引引客人，以以致陷入入进退维维谷的困困境。 这这种状态态，可以以说借入入资本虽虽然已经经成为公公司的资资产，但但是却得得不到预预期的利利益。 遭遭遇此况况，首先先应采取取的措施施是设法法“有效运运用资产产”。为了了达成这这个目的的，则必必须重新新检讨各各部门所所拥有资资产对销销售额的的贡献度度(周转转率)。 存存货资产产也应重重新研讨讨，以通通盘了解解商品、产产品、原原材料、半半成品等等对消费费额或附附加价值值额的贡贡献，并并进而着着手改善善。

36、 流流动资产产也是如如此。必必须指示示设法催催收赊卖卖货款的的方法。按按照这种种方式来来减轻资资产负但但，用剩剩余的资资金来偿偿还贷款款，以降降低借入入资本比比例。要采取这种种对策，必必须由财财务部门门发挥无无比的领领导力，以以获取其其他部门门的理解解与认同同。 由由此可知知，治疗疗脑病的的方法，就就是要明明确地了了解同族族经营者者的态度度方针(采取“攻”或“守”)。 二二、管理制制度失调调症治疗疗业务务与职务务关系 要要按照各各阶段去去治疗“方针传传达窒碍碍症” 企企业的神神经疾病病是由于于管理制制度不当当而罹患患的疾病病。即使使最高阶阶层拟定定了正确确的经营营方针或或经营计计划，这这些方针

37、针或计划划如果无无法传达达到整个个公司内内部各个个部门，最最高阶层层就无法法了解公公司营运运的现况况。这就就如同身身体血液液循环不不良，无无法把足足够的血血液输送送到头脑脑的症状状。 要要治愈此此疾病，首首先，必必须认识识“管理制制度是为为了达到到企业目目的而所所采取的的手段”，而且且这种管管理制度度“必须是是最具效效力的”。 “公司管管理规则则”就是管管理制度度之一。“公司管理规则”包括成文规则和未成文规则。“业务机构”也也是管理理制度之之一，尤尤其是其其中的“组织编编制”，更应应根据环环境来修修正。 再再重复说说明一次次。相当当于神经经疾病的的“管理制制度失调调症”，是因因为经营营的中枢枢

38、意识无无法传达达到末稍稍，而且且在末梢梢所知觉觉的事物物也无法法确实的的传达到到最高阶阶层来，致致使最高高阶层无无法正确确下达决决策所罹罹患的疾疾病。 治治疗这个个疾病的的方法就就是要重重新全盘盘检查管管理制度度。以下下谈谈治治疗“管理制制度失调调症”中症状状比较严严重的“经营方方针传达达窒碍症症”的方法法，然后后以此为为中心，再再依次改改善其他他制度。 要把经营方针正确传达到各个部门时，必须先做好后面几件预备工作： (1)证证实经营营方针是是否正确确。 (2)证证实经营营计划是是否周全全。 (3)决决定与本本身部门门业务相相关事项项。 (4)为为使各事事项具体体化，必必须设定定管理项项目的重

39、重要度等等级。 (5)目目标必须须明确(数值化化)。 (6)实实施期间间必须明明确。 (7)须须经高级级干部会会议的认认可。 (8)实实施责任任者必须须明确。 (9)确确实稽核核执行状状况。 (10)评估实实施结果果。 基本本构想明明确时，立立即提示示经营方方针和经经营计划划 通通常是经经由“经营方方针书”和“经营计计划书”来指示示。等最最高阶层层的方针针和基本本计划都都明确之之后，各各部门必必须按照照此方针针和计划划来制作作实践计计划书。因因此，在在最高阶阶层的基基本构想想明确时时，最重重要的就就是立即即把该基基本构想想揭示给给各部门门的主管管。其时时机原则则上以新新事业年年度展开开的三个个

40、月前为为理想。 接受受最高阶阶层方针针并选择择与自己己部门相相关联事事宜 各各部门主主管了解解了最高高阶层所所拟定出出来的“经营方方针”和“经营计计划”的基本本意旨之之后，即即从这个个基本意意旨中选选出版自自己部门门有关系系的业务务。 譬譬如说，假假设“经营方方针”举出本本年度重重要方针针之一的的“开发最最大的能能力”，则人人事部门门就会相相对应地地制订“彻底实实施教育育训练”的方法法。 于于是，必必须拟定定具体化化的管理理项目。如如果只抽抽象化地地说“实施教教育训练练”而不实实际去做做，那也也只是空空喊口号号，很难难获得具具体的结结果。 教育育训练的的实施 1. 公司外外讲习会会 (1)公公

41、司外讲讲习会的的机关和和主题的的选择； (2)参参加者的的遴选； (3)参参加者的的派遣； (4)参参加者成成果显示示； 报告书书的提出出； 举办内内部讲习习会； 稽查听听讲成果果对现场场业务的的反映。 (5)企企划未来来的讲习习会； (6)公公司外讲讲习会的的评估与与反省。 22. 公公司内研研修 (1)拟拟定“重点教教育”学习计计划； (2)制制作教育育研修用用教材； (3)遴遴选教育育训练担担任者； 遴选公公司外讲讲师； 遴选公公司内讲讲师。 (4)遴遴选公司司内研修修参加者者； (5)参参加者的的成果显显示； 报告书书的提出出； 举办部部内讲习习会； 考核研研修成果果； 征询研研修希望

42、望和要求求事项。 (6)公公司内研研修的评评估与反反省。 按按照这样样确定实实施项目目之后，再再将这些些项目按按重要度度编定等等级。这这些项目目都是从从最高阶阶层的经经营方针针、经营营计划所所导出的的，因此此，每一一个项目目当然都都很重要要。可是是，仍应应按照“A非常重要”、“B颇重重要”、“C重要要”三个等等级来划划分。按按照这个个方法做做，万一一遇到业业务非常常繁忙而而无暇顾顾及每一一个项目目时，依依然能够够办好最最高阶层层所期待待的业务务。 为使使目标明明确化，需需以数字字来表现现 明明白了应应该贯彻彻执行的的业务之之后，就就必须在在尽可能能的范围围内，使使用数值值来表示示该项目目的预期

43、期成果(目标)。因为为如果仅仅凭抽象象性的目目标，则则现场的的成果往往往和最最高阶层层的期望望不一致致。 以以前面提提到的“教育训训练的实实施”为例来来分析： (1)教教育训练练的对象象应该选选出多少少人? (2)应应举办多多少次的的研讨会会?每人人应听讲讲多少次次? (3)课课程统计计应安排排多少时时间? (4)应应准备多多少教材材? (5)在在何时、何何处实施施教育训训练? (6)要要用那一一种教育育器材?数量多多少? (7)为为了实施施教育训训练，必必须拨出出多少费费用? (8)报报告书应应使用稿稿纸或使使用报告告纸写?应写多多少张? (9)研研修报告告需要多多久时间间? (10)教育研

44、研修的合合格比率率应为多多少?多多少分数数以上的的人应该该有几名名? 按按照这种种形式，尽尽可能以以数值来来显示目目标与成成果。 为使使实施期期限明确确化，必必须制作作业务预预定表 前前面的设设定数值值目标这这一项中中曾经说说过，必必须确知知各事项项应在“什么时时候”实施。 关关于“什么时时候”实施，可可根据下下面所述述的基准准： (1)需需要该业业务时；(2)业务务繁忙时时；(3)业务务空闲时时；(4)人数数足够时时；(5)人数数不足时时； (6)需需要紧急急办理时时； (7)和和季节有有关时； (8)对对方认为为需要时时； (9)只只有这一一次机会会时； (10)需要例例行举办办事项时时。

45、 大大多数的的公司业业务，都都是以行行事历样样来预定定的。 如如果公司司的事业业年度自自一月开开始，就就必须在在这以前前准备好好经营方方针或经经营计划划。此外外，关于于品管活活动、提提案活动动、部门门会议、安安全运动动等活动动，也必必须事先先排定。 最最好能够够在年初初就事先先制作“各部门门季别业业务预定定表”，并区区分为“定型业业务”与“重点业业务”，同时时记载该该季业务务分责事事项。 年年初所制制作的“业务预预定表”毕竟只只是个“预定”计划，因因此必须须在即将将进入各各季之前前重新检检查、斟斟酌增删删，直至至适当为为止。 必须须获得高高级主管管会议认认可 在在前面所所说的“季别业业务预定定

46、表”，应先先呈给最最高经营营阶层。如如果是普普通的中中小企业业，可以以根据最最高经营营层的判判断来决决定此预预定表的的“重要业业务”的可行行性。规规模稍大大的公司司或有组组织性(系统)运营的的公司，则则由高级级主管会会议来检检讨战略略性重点点。 经经过高级级主管会会议认可可之后，再再将预定定表授权权给部门门主管去去实施。 实实施担任任者的明明确化 明明确区分分“定型业业务”与“重点业业务”之后，就就必须向向下推动动实行。 这这正是根根治神经经疾病的的关键。各各部门接接受最高高阶层的的决策，然然后分派派给个人人去实践践，一气气呵成地地完成预预定的目目标。因因为大多多数企业业的神经经疾病都都是由于

47、于中枢的的指示无无法传到到末稍才才发生的的。 确实实稽核实实行状况况 通通常必须须根据两两个途径径来稽查查。 第第一个途途径就是是由专门门的组织织单位来来稽查。譬譬如说，由由“经理室室”、“企划室室”、“总务部部”等单位位来稽查查。这些些部门的的业务大大多数包包括草拟拟“经营方方针草案案”或“经营计计划草案案”等事项项。过去去，这些些管理部部门在工工作上的的过失，就就是虽然然会草拟拟种种提提案，却却忽略了了如“此案是是否适合合现况?”“此案案是否能能顺利并并且正确确贯彻实实行?”“为贯贯彻实行行而需要要改善哪哪些重点点”等的稽稽核观念念。 第第二途径径必须考考核的是是“部门的的业务管管理”。这

48、项项工作有有时候由由部门主主管进行行，有时时候由奉奉部门主主管命令令的个人人或部门门组织单单位来进进行稽查查。考核核工作能能够彻底底，最高高经营阶阶层的方方针和计计划才能能正确的的营运。 评估估实施结结果 这这里所谓谓的“评估”，是指指按季、按按期以及及该事业业年度进进行评估估。事业业年度的的最后评评估，必必须有助助于翌年年的方针针与计划划。 三、资金脉脉搏失调调症治疗疗资金金运用计计划 设备备投资有有时会变变成刽子子手 企企业的心心脏病是是“资金调调度脉搏搏不规则则症”。其症症状有“货款收收不回症症”、“资金周周转失灵灵症”、“不良资资产肥大大症”等等等。罹患患“资金调调度脉搏搏不规则则症”

49、的原因因很多，例例如“滞销”、“物料涨涨价”、“不良债债权的发发生”、“产品不不良”、“设备投投资过大大”、“发生渎渎职行为为”、“国外突突发状况况”等等，但但主要还还是指因因为发生生了预料料不到的的变化，导导致资金金周转失失灵的现现象。 然然而，这这些因素素当真全全是意外外的吗?这的确确有待商商榷!往往往因为为某些经经营者事事前对事事情考虑虑欠周，妄妄下偏差差的决策策，才会会造成事事后无法法预料的的情况发发生，增增添不必必要的苦苦恼!所所谓“真性经经营者”与“拟似经经营者”的差别别就在这这里。 接接下来介介绍因“设备投投资失败败”所引起起的“资金周周转脉搏搏不规则则症”的预防防方法。 所所谓

50、经营营活动，是是指将现现有的资资金投资资在某事事物上，然然后把该该事物换换成金钱钱，以获获得比未未投资前前更多金金钱的一一种商业业行为。 经经营者为为了从事事这项活活动，必必须判断断现在该该把资金金投资在在哪里，才才能获得得更多的的金钱。 例例如商业业，可能能因为“开店”而获得得丰厚的的收益；而制造造业可在在机器设设备方面面进行投投资，或或增建、新新建工厂厂。当然，这这种投资资额非常常庞大，万万一失败败就无法法挽救了了。但是是，如果果因此而而对设备备投资抱抱消极态态度，可可能会错错失获得得收益的的大好机机会!因此，必须须研讨该该设备投投资需要要多少资资金?以以及从何何处筹措措这笔资资金?如如果

51、筹来来的资金金是贷款款时，这这笔贷款款对公司司是否会会造成巨巨大的压压力?另另外，也也必须评评估该设设备投资资后究竟竟可行到到什么好好处，同同时还要要核算所所投下的的资金什什么时候候可以回回收等。直到能够掌掌握投资资成效于于万无一一失的时时候，才才可以下下达决策策。千万万不可仓仓库凭多多年来的的社会经经验和工工作见解解，就贸贸然下达达决策，这这是非常常冒险的的作法! 有效效活用“资金运运用计划划表” 顾顾名思义义，所谓谓“资金运运用计划划表”，是指指一种要要事前计计划资金金的用途途，以及及计划应应从什么么地方筹筹措这笔笔资金的的表格，这这也算是是一种预预算资金金运用表表。资金金运用计计划表有有

52、许多不不同的形形式，本本项仅列列举其中中一种类类型加以以说明。 11.资金金(固定定资金与与周转资资金)资金区区分为固固定资金金与运转转资金。固固定资金金是指固固定资产产帐(pproppertty aaccoountt deebt)，递延延资产帐帐、固定定负债帐帐、汇兑兑资金帐帐、资本本金帐等等资金。而而运转资资金是指指流动资资产帐与与流动负负债帐的的资金。 22.用途途与来源源 用用来区分分固定资资金与运运转资金金的不同同用途，以以及筹措措资金的的方法。 固定定资金的的用途避免免因额外外的帐单单而苦恼恼1. 前前期利益益处理 所所谓前期期，是指指如果这这一期是是第十期期，那么么第九期期就是前

53、前期。将将前期利利益之中中，向外外流出的的部分注注明在这这一项。在在利益处处理中，仍仍会流出出公司之之外的有有：法人人税、股股息、董董事与高高级干部部奖金三三种。关关于法人人税，有有固定的的税率，所所以只要要根据税税率算出出来就可可以了；至于股股息以及及董事与与高级干干部资金金，则必必须由经经营者来来决定。如如果股息息或奖金金的金额额庞大，必必然会有有许多金金额向外外流出，因因而减少少内部保保留基金金，这正正是设备备投资时时必须注注意的重重点。 22.本期期预缴税税额 现现行税制制有预缴缴税额制制度，就就是依据据前期的的利益状状况事先先预缴该该期的一一部分税税款。这这也有一一定的计计算方式式。

54、 33.长期期贷款 将将已经借借来的长长期贷款款额中本本年度应应偿还的的金额记记载于此此项。4.前前期设备备保证付付款票据据保证付付款票据据有“资产付付款的保保证付款款票据”与“损费付付款的保保证付款款票据”二种，这这一项要要记载的的是和“资产付付款”有关的的保证付付款票据据在本年年度应偿偿还的金金额。本本项偿还还前期设设备保证证付款票票据与偿偿还长期期贷款，可可以说已已经成为为必须支支付的利利息。可可是下达达此决策策的经营营者可能能会为了了“额外的的负担”而一筹筹莫展。 55.本期期设备投投资 这这是“资金运运用计划划表”的重要要项目，在在企业经经营活动动中，凡凡是“想做”、“有做的的必要”

55、.、“不得不不做”等设设备投资资，只要要认为有有需要，其其金额都都要记载载在此项项目之中中。另外外，由于于机械是是折旧资资产，土土地为非非折旧资资产，所所以二者者必须加加以区分分，而此此项所要要记载的的是收购购成本(acqquissitiion cosst)。在在收购成成本之中中，凡是是下一期期以后才才偿还的的部分，要要记载于于“固定资资金的来来源”一栏的的当期设设备保证证付款票票据那一一项中。因因为“资金运运用计划划表”的数字字是用来来比较末末期的资资产究竟竟比初期期增减多多少。 66.其他他 租租屋开店店时，所所需的保保证金或或权利金金等，凡凡是属于于长期固固定的资资金都要要记载于于本项。

56、其其他，例例如缴纳纳团体保保险费或或对关系系企业的的增资付付款等，也也要记载载于此项项。7.固定资资产准备备金固定资产准准备金的的总额，及及其与“固定资资金的用用途”16项合合计额的的差额，都都须记载载于本项项中。 固定定资金的的来源其中中以本期期税前净净利与本本期折旧旧费特别别重要 11.初期期现金流流动存款款 初初期现金金是指前前期决算算的末期期部分，于于初期被被展延(conntinnuattionn)的存存款。所所谓流动动存款，是是指“活期存存款”、“普通存存款”、“通知存存款”等三种种，因为为这些存存款近乎乎现款，所所以叫做流动存款款。但是是“定期存存款”等固定定存款，如如果不解解约就

57、无无法变换换成现金金(虽然然定期存存款的本身也是是固定资资金)，因因此在资资金运用用计划上上，要把把它记载载于运转转资金的的用途那那一栏。 22.本期期税前净净利 本本期税前前净利与与本期折折旧费，是是设备投投资中最最主要的的资金来来源。从从事设备备投资时时，如果果完税后后利益是是在折旧旧费的合合计额中中，那就就可以放放心了(在“资金运运用计划划表”上须记记载于“本期税税前净利利”，但是是在用途途这一栏栏因为要要支出法法人税，因因此相当当于完税税后的利利益)。折折旧费虽虽然被当成费费用而从从损益表表上扣除除，但实实际上金金钱并未未流出。如如果这样样仍然不不足以供供给设备备投资，那么就就要利用用

58、增资了了。如果果使用增增资，就就必须对对此资本本分红(股息)。另外外，增加加赊买货货款来有效运运用也是是办法之之一，但但是必须须事先获获得对方方的同意意。利用用这些资资金仍然然无法维维持时，那就只有有仰赖长长期贷款款了。贷贷款有长长期与短短期之分分，长期期贷款的的利息高高，短期期贷款的的利息比较低。可可是对于于固定的的设备投投资，不不能因为为利息低低就利用用短期贷贷款，因因为短期期贷款的的偿还时期很短，势势将造成成天天忙忙于付款款的紧张张情势。 33.本期期折旧费费 此此项要记记载从当当期的利利益计划划所求出出来的数数字。折折旧费的的计算通通常是推推算的。所所谓推算算，是指指推断该该机器或或建

59、筑物物的耐用用年限(寿命)，以此此为基准准，用金金额来计计算其消消耗度。例例如，将将木造建建筑物的的平均耐耐用年限限设定为为二十年年，然后后逐年折折旧。可可是，不不能因为为木造建建筑物已已经二十十年了，就就认为完完全不能能使用。因因为固定定资产即即使平均均耐用年年限结束束，仍然然还有使使用价值值，即使使当作废废料也还还有价值值。也即即通常将将收购成成本(aacquuisiitiooncoost cosst)的的10%当作残残存值(scrrap vallue)扣除的的差额，在在耐用年年限期间间逐一扣扣减，而而其折旧旧的方法法是定额额法与定定率法二二种。 44.前期期预缴税税额 本本项要记记载的是

60、是已经缴缴纳的预预缴税额额。扣除除已经缴缴纳的部部分，本本期的纳纳税额就就比较少少了，所所以也是是资金的的来源。 55.当期期设备保保证付款款票据 将将设备的的收购成成本中要要等到下下期以后后才偿还还的部分分记载于于本项，理理由是此此部分为为固定资资金的来来源。 66.增资资 增增资是不不必付利利息的资资金，是是有效的的设备投投资资金金。可是是增资必必须分发发股息，如如果长期期没有股股利，就就失去投投资的意意义了。7.其他例如，本来来是租屋屋开店，后后来不续续租而收收回权利利金和保保证金，或或未付董董监事与与高级干干部资金金或红利利时均应应记载于于本项。此此外，凡凡是卖掉掉土地或或股份而而获得