财经法规必背

1、第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成考点1会计法与会计行政法规概念的区别会计法是调调整经济关系系中各种会计计关系的法律律规范。会计计行政法规是是调整经济关关系中某些方方面会计关系系的法律规范范。考点2我国会计计法律制度的的基本构成会计法律、会会计行政法规规、国家统一一的会计制度度(会计部门门规章、会计计规范性文件件)。考点3三个层次次会计法律制制度的制定部部门、代表性性法律法规及及其法律地位位层次制定部门代表性法律法规规法 律 地 位位会计法律全国人大及其常常委会中华人民共和和国会计法（简简称会计法法）注册册会计师法会计法层次次最高，是制制定其他会计计法规的依据据，是指导会会计工作的最最

2、高准则会计行政法规国务院总会计师条例例企业财财务会计报告告条例法律地位低于法法律国家统一的会计计制度会计部门规章国务院财政部门门 （即财政政部）会计准则 基本准则则（20006年2月115日发布，22007年11月1日起实实施）财政政部门实施会会计监督管理理办法会会计师事务所所审批和监督督暂行办法注册会计师注注册办法会会计从业资格格管理办法代代理记账管理理办法（一准则、五办办法）法律地位低于会会计法和会会计行政法规规会计规范性文件件国务院财政部门门（即财政部部）会计准则 38项具具体准则事事业单位会计计准则企企业会计制度度金融企业会计计制度小小企业会计制制度民间间非营利组织织会计制度村集体经济

3、组组织会计制度度行政单单位会计制度度事业单单位会计制度度内部会计控制制规范会会计基础工作作规范会会计电算化管管理办法会计档案管理理办法（两两准则、七制制度、两规范范、两管理办办法）考点4国家统一一的会计制度度的概念和包包含的内容国家统一的的会计制度是是指国务院财财政部门(即即财政部)根根据会计法法制定的关关于会计核算算、会计监督督、会计机构构和会计人员员以及会计工工作管理的制制度，包括会会计部门规章章和会计规范范性文件。考点5会计部门门规章的概念念根据立法法法规定的的程序，由财财政部制定，并并由部门首长长签署命令予予以公布的制制度办法。第二节会计工工作管理体制制考点1会计工作作的行政管理理部门

4、会计工作的行政政管理部门为为财政部门(统一领导，分分级管理);国务院财政政部门主管全全国的会计工工作统一领导导;县级以上上地方各级人人民政府财政政部门管理本本行政区域内内的会计工作作分级管理理。考点2财政部门门履行的会计计行政管理职职能四方面内内容会计准则制制度及相关标标准规范的制制定和组织实实施、会计市市场管理、会会计专业人才才评价、会计计监督检查。考点3会计准则则制度及相关关标准规范的的制定部门(多选)国家统一的的会计制度由由国务院财政政部门根据会会计法制定定并公布。国国务院有关部部门对会计核核算和会计监监督有特殊要要求的行业，依依照会计法法和国家统统一的会计制制度制定具体体办法或者补补充

5、规定，报报国务院财政政部门审核批批准。中国人人民解放军总总后勤部可以以依照会计计法和国家家统一的会计计制度制定军军队实施国家家统一的会计计制度的具体体办法，报国国务院财政部部门备案。考点4会计市场场管理内容对对会计市场的的管理包括：会计市场场准入管理、过过程监督、会会计市场的退退出管理。其其中会计市场场准入包括：会计从业资资格、会计师师事务所的设设立、代理机机构的设立。考点5会计专业业人才评价内内容及规定我国会计专业人人才评价机制制包括三方面面：(1)初中高高级会计人才才机制(主要要通过会计专专业技术考试试来进行);(2)会计行行业领军人才才的培养评价价;(3)对会计计人员的表彰彰奖惩(会计计

6、法规定，对对认真执行会会计法律制度度、忠于职守守、坚持原则则、成绩显著著的会计人员员，给予精神神或物质奖励励)。考点6会计监督督检查主体和和内容(1)主体：财政部门(包括国务院院财政部门、国国务院财政部部门的派出机机构、县级以以上人民政府府财政部门)是会计工作作的政府监督督实施主体。(2)内容：财政部门实实施的会计监监督检查主要要是会计信息息质量检查和和会计师事务务所执业质量量检查。考点7单位负责责人概念单位负责人是指指单位法定代代表人或者法法律、行政法法规规定代表表单位行使职职权的主要负负责人。法人组织的的法定代表人人(如国有企企业的厂长、公公司制企业的的董事长、单位负责人人、 国家机机关的

7、最高行行政官员等)非法人组织织里代表单位位行使职权的的主要负责人人(如代表合合伙企业执行行合伙企业事事务的合伙人人、个人独资资企业的投资资者等)考点8单位负责责人职责(1)负责责单位内部的的会计工作管管理。(2)保证证会计机构、会会计人员依法法履行职责，不不得授意、指指使、强令会会计机构和会会计人员违法法办理会计事事项。(3)对本本单位的会计计工作和会计计资料的真实实性、完整性性负责。第三节会计核核算考点1会计核算算依据(判断断)会计核算必须以以实际发生的的经济业务为为依据，以虚虚假的经济业业务事项或资资料进行会计计核算是违法法行为。但是是并非所有实实际发生的经经济业务事项项都需要进行行会计核

8、算，只只有当一项经经济业务的发发生引起资金金变动时，才才需要对该经经济业务进行行会计核算。考点2对会计资资料的基本要要求会计资料的生成成和提供必须须符合国家统统一会计制度度的规定。提提供虚假的会会计资料是一一种严重的违违法行为。考点3会计资料料内容会计凭证、会计计账簿、财务务会计报告和和其他会计资资料。考点4会计资料料的真实性和和完整性是会会计资料最基基本的质量要要求，是会计计工作的生命命线(注意真真实性和完整整性概念的区区别，真实性性主要是指会会计资料所反反映的内容和和结果，应当当同单位实际际发生的经济济业务的内容容及其结果相相一致。完整整性，主要是是指构成会计计资料的各项项要素都必须须齐全

9、，以使使会计资料如如实、全面地地记录和反映映经济业务发发生情况，便便于会计资料料使用者全面面、准确地了了解经济活动动情况)。考点5伪造会计计资料与变造造会计资料的的区别伪造会计资资料，是指以以虚假的经济济业务事项为为前提编造不不真实的会计计凭证、会计计账簿和其他他会计资料，即即无中生有。变造会计资资料，是指用用涂改、挖补补等手段来改改变会计凭证证、会计账簿簿的真实内容容，即篡改事事实，手段是是涂改、挖补补。提供虚假财财务会计报告告，是指通过过编造虚假的的会计凭证、会会计账簿及其其他会计资料料或篡改财务务会计报告上上的真实数据据，使财务会会计报告不真真实、不完整整地反映财务务状况和经营营成果，借

10、以以误导、欺骗骗会计资料使使用者的行为为。考点6原始凭证证处理的基本本要求(1)先审审核再做账：会计机构、会会计人员必须须按照国家统统一会计制度度的规定对原原始凭证进行行审核。经审审核无误、合合法的原始凭凭证才能作为为记账依据。(2)对不不真实、不合合法原始凭证证的处理和对对不准确、不不完整原始凭凭证处理的区区别：对不真真实、不合法法的原始凭证证有权不予接接受，并向单单位负责人报报告，请求查查明原因，追追究有关当事事人的责任。对对记载不准确确、不完整的的原始凭证予予以退回，并并要求经办人人员进行更正正、补充。考点7编制记账账凭证的基本本要求(1)先审审核后记账：记账凭证以以审核无误的的原始凭证

11、为为编制依据，审审核无误的记记账凭证也是是登记账簿的的直接依据。(2)除结结账和更正错错误记账凭证证外，记账凭凭证必须附有有原始凭证并并注明原始凭凭证张数。(重点掌握，其其他编制要求求主要在会计计基础中考，也也应掌握)考点8设置会计计账簿适用范范围所有实行独立核核算的国家机机关、社会团团体、公司、企企事业单位和和其他组织都都必须依法设设置、登记账账簿。考点9各单位应应当依法设置置的账簿种类类总账、明细细账、日记账账和其他辅助助账簿(或备备查账)。任任何单位不得得在法定会计计账簿之外私私设会计账簿簿。考点10会计账账簿登记规则则会计账簿应应当按照连续续的页码顺序序登记。登记记错误或隔页页、缺号、

12、跳跳行的，应按按国家统一会会计制度规定定的方法更正正，并由会计计人员和会计计机构负责人人(会计主管管)在更正处处盖章。考点11财务会会计报告的构构成 由会计报表(资资产负债表、利利润表、现金金流量表和所所有者权益变变动表)、会会计报表附注注和财务情况况说明书组成成。考点12财务会会计报告种类类分为年度、半年年度、季度、月月度财务会计计报告。考点13财务会会计报告的编编制要求和对对外提供(1)应按按规定的结账账日进行结账账(每年、每每半年、每季季度、每月的的最后一天)，不得提前前或延后。(2)向不不同的会计资资料使用者提提供的财务会会计报告，其其编制依据必必须一致。对对外提供的财财务会计报告告应

13、由单位负负责人、主管管会计工作的的负责人、会会计机构负责责人(会计主主管人员)签签名并盖章。设设置总会计师师的企业，还还应由总会计计师签名并盖盖章。(3)单位位负责人是单单位对外提供供的财务会计计报告的责任任主体，必须须保证对外提提供的财务会会计报告的真真实、完整。(4)财务务会计报告须须经注册会计计师审计的，审审计报告随同同财务会计报报告一并对外外提供。考点14会计计档案管理办办法的适用用范围会计档案管理理办法适用用于我国国家家机关、社会会团体、企事事业单位、按按规定应当建建账的个体工工商户(按规规定不需建账账的个体工商商户不适用该该办法)、其其他组织。考点15会计档档案管理部门门 财政部门

14、和档案案行政管理部部门共同管理理。考点16实行会会计电算化的的单位会计档档案管理要求求有关电子数数据、会计软软件资料应当当作为会计档档案进行保管管，并保存打打印出的纸质质会计档案。考点17会计年年度的基本规规定 我国以公历年度度为会计年度度，自每年11月1起至112月31日日。考点18记账本本位币的基本本规定 我国会计核算以以人民币为记记账本位币。业业务收支以人人民币以外的的货币为主的的单位，可以以选定其中一一种货币为记记账本位币，但但编报的财务务会计报告必必须以人民币币反映。考点19会计处处理方法的基基本规定会会计处理方法法一经确定，不不得随意变更更。第四节会计监监督考点1区分三类类会计监督

15、的的主体和对象象考点2单位内部部会计监督制制度的基本要要求(1)记账账人员与经济济业务事项或或会计事项的的审批人员、经经办人员、财财物保管人员员的职责权限限应当明确，并并相互分离、相相互制约(内内部牵制制度度)。(2)重大大对外投资、资资产处置、资资金调度和其其他重要经济济业务事项的的决策和执行行的相互监督督、相互制约约程序应当明明确。(3)财产产清查的范围围、期限和组组织程序应当当明确。(4)对会会计资料定期期内部审计的的办法和程序序应当明确。考点3单位负责责人、会计机机构和会计人人员在单位内内部会计监督督中的职责单位负责人人负责单位内内部会计监督督制度的组织织实施，对本本单位内部会会计监督

16、制度度的建立及有有效实施承担担最终责任。会计机构和和会计人员在在单位内部会会计监督中的的职权：(11)对违法会会计事项，有有权拒绝办理理或者按照职职权予以纠正正。(2)对对单位内部的的会计资料和和财产物资实实施监督。考点4财政部门门实施会计监监督的范围(重点)(1)是否依法法设置账簿。(2)会计资料料是否直实、完完整。(3)会计核算算是否合法。(4)从事会计计工作人员是是否具备会计计从业资格(不是会计专专业技术资格格)。考点5省级以上上(含省级)财政部门依依法对注册会会计师、会计计师事务所和和注册会计师师协会进行监监督、指导(不包括会计计学会)。(判断、选择择)财政部门门对会计师事事务所出具审

17、审计报告的程程序和内容进进行监督。考点6注册会计计师审计与内内部审计的关关系考点7注册会计计师及其所在在的会计师事事务所业务范范围(1)审计，出出具审计报告告。(2)验资，出出具验资报告告。(3)办理合并并、分立、清清算中的审计计业务，出具具有关报告。(4)法律规定定的其他审计计业务。第五节会计机机构和会计人人员考点1会计机构构的设置要求求 各单位应当根据据会计业务的的需要设置会会计机构，或或者在有关机机构中设置会会计人员并指指定会计主管管人员。不具具备设置条件件的，应当委委托经批准设设立从事会计计代理记账业业务的中介机机构代理记账账。考点2单位是否否单独设置会会计机构取决决于以下几个个因素

18、单位规模大小、经经济业务和财财务收支繁简简、经营管理理的要求。考点3会计主管管人员的概念念会计主管人人员不同于通通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，而是指负负责组织管理理会计事务，行行使会计机构构负责人职权权的负责人。会会计机构负责责人和会计主主管人员叫法法的区别在于于单位是否单单独设置会计计机构。考点4会计机构构负责人的任任职资格1.会计机机构负责人(会计主管人人员)的概念念：会计机构构负责人(会会计主管人员员)是指在一一个单位内具具体负责会计计工作的中层层领导人员。2.任职资资格：担任会会计机构负责责人(会计主主管人员)的的，除取得会会计从业资格格外，还应具具备会计师以以上

19、会计专业业技术资格或或者从事会计计工作3年以以上。担任会会计机构负责责人(会计主主管人员)的的必备条件是是取得会计从从业资格。考点5会计人员员回避制度1.国家机关、国国有企业、事事业单位任用用会计人员应应当实行回避避制度。2.具体规定：单位负责人人的直系亲属属不得担任本本单位的会计计机构负责人人(会计主管管人员);会会计机构负责责人(会计主主管人员)的的直系亲属不不得在本单位位会计机构内内担任出纳工工作。3.直系亲属包包括夫妻关系系、直系血亲亲关系、三代代以内旁系血血亲以及近姻姻亲关系。担担任会计机构构负责人(会会计主管人员员)的必备条条件是取得会会计从业资格格。考点6代理记账账的概念 代理记

20、账是指从从事代理记账账的中介机构构接受委托人人委托办理会会计业务。考点7代理记账账业务范围(1)根据据委托人提供供的原始凭证证和其他资料料，按照国家家统一会计制制度的规定，进进行会计核算算，包括审核核原始凭证、填填制记账凭证证、登记会计计账簿、编制制财务会计报报告。(2)对外外提供财务会会计报告(经经代理记账机机构负责人和和委托人签名名并盖章后对对外提供)。可可将代理记账账对外报送财财务会计报告告与单位自行行报送财务会会计报告签章章人员进行比比较。(3)向税税务机关提供供税务资料。(4)委托托人委托的其其他会计业务务。考点8委托代理理记账的委托托人的义务(1)填制或或取得符合国国家统一会计计制

21、度规定的的原始凭证。(2)配备专专人(出纳)负责日常货货币资金收支支保管。(33)及时提供供真实、完整整的原始凭证证和其他资料料。(4)对对于退回的要要求更正、补补充的原始凭凭证，及时予予以更正、补补充。考点9代理记账账机构及其从从业人员的义义务可简化为为“守法按合同同办事(依法法履行职责)、保密、拒拒绝不法要求求、解释”。(1)按照照委托合同办办理代理记账账业务，遵守守有关法律、行行政法规和国国家统一的会会计制度的规规定。(2)对在在执行业务中中知悉的商业业秘密应当保保密。(3)对委委托人示意要要求做出的会会计处理，提提供不实会计计资料，以及及其他不符合合法律、行政政法规和国家家统一的会计计

22、制度规定的的要求的，应应当拒绝。(4)对委委托人提出的的有关会计处处理原则问题题应当予以解解释。考点10会计从从业资格概念念1.新的会计计从业资格管管理办法于于2005年年1月22日日公布，自22005年33月1日起施施行。2.会计从业资资格的概念，会会计从业资格格是进入会计计职业、从事事会计工作的的一种法定资资质，是进入入会计职业的的“门槛”。会计从业业资格一经取取得，全国范范围内有效。考点11会计从从业资格证书书的适用范围围 在国家机关、社社会团体、公公司、企事业业单位和其他他组织从事会会计工作的人人员(包括香香港、澳门、台台湾地区人员员、外籍人员员在中国大陆陆境内从事会会计工作的人人员)

23、，必须须取得会计从从业资格。适用岗位：会计岗位。会计机构负责人(会计主管人员);出纳;稽核;资本、基金核算;收入、支出、债权债务核算;工资、成本费用、财务成果核算;财产物资的收发、增减核算;(非收发人员)总账;财务会计报告编制;会计机构内会计档案管理。考点12会计从从业资格考试试会计从业资资格的取得实实行考试制度度。考试大纲由财政政部统一制定定并公布。考考试科目为：财经法规规与会计职业业道德(必必考科目)、会会计基础、初初级会计电算算化。考点13会计从从业资格报名名条件 (1)遵守会计计和其他财经经法律法规；(2)具备良好好的道德品质质；(3)具备会计计专业基本知知识和技能。无无年龄和学历历要

24、求，与后后面会计专业业技术资格考考试报名条件件比较。考点14会计从从业资格部分分考试科目免免试条件申请人符合基本本报名条件且且具备国家教教育行政主管管部门认可的的中专以上(含中专)会会计类专业学学历(或学位位)的，自毕毕业之日起22年内(含22年)，免试试会计基础、初初级会计电算算化(或者珠珠算五级)。其其中会计类专专业包括：会会计学、会计计电算化、注注册会计师专专门化、审计计学、财务管管理、理财学学。考点15会计从从业资格证书书管理(1)会计计从业资格证证书管理部门门为财政部门门。县级以上上人民政府财财政部门负责责本行政区域域内的会计从从业资格管理理工作。(2)会计计从业资格管管理内容：包包

25、括上岗注册册登记(从事事会计工作之之日起90日日内)、离岗岗备案(离开开会计工作岗岗位超过6个个月)、调转转登记(900日内)、变变更登记(学学历学位变更更、会计专业业技术职务资资格变更、接接受继续教育育、受到表彰彰奖励或处罚罚)。考点16会计人人员继续教育育1.会计继继续教育的对对象：所有持持有会计从业业资格证书的的人员(包括括在岗的和不不在岗的)。2.会计人人员继续教育育特点：分为为高级、中级级、初级三个个层次，具有有针对性、适适应性、灵活活性的特点。3.会计人人员教育内容容包括会计理理论与实务;财务、会计计法规制度;会计职业道道德规范;其其他相关的知知识与法规。4.学时要要求：每年参参加

26、继续教育育不得少于224小时。考点17会计专专业职务1.会计专专业职务是区区别会计人员员业务技能的的技术等级。2.会计专专业职务分为为教授级高级级会计师(正正高级职务)、高级会计计师(副高级级职务)、会会计师(中级级职务)、助助理会计师和和会计员(初初级职务)。3.通过考考试或考评结结合取得相应应会计专业技技术资格的会会计人员，表表明其已具备备担任会计专专业职务的水水平和能力，获获得的专业技技术资格不与与工资待遇挂挂钩。(判断断)除符合初定定会计专业职职务条件者外外，晋升会计计专业职务时时，应按规定定参加相应的的会计专业技技术资格考试试或考评结合合。(初次聘聘任不需参加加考试，比如如获得博士学

27、学位经考核胜胜任主要会计计岗位工作的的，可直接聘聘任会计师职职务)考点18会计专专业技术资格格种类与取得得会计专业技技术资格分为为初级资格、中中级资格、高高级资格，其其中高级资格格分副高、正正高两个层次次。初级、中级级会计资格的的取得实行全全国统一考试试制度;副高高级会计师资资格实行考试试与评审相结结合制度;教教授级高级会会计师实行评评审制度。考点19高、中中、初级会计计专业技术资资格考试报名名条件报名基本条条件：(1)坚持原则，具具有良好的职职业道德品质质;(2)守守法，无严重重违反财经纪纪律的行为;(3)履行行岗位职责，热热爱本职工作作;(4)具具备会计从业业资格，持有有会计从业资资格证书

28、。报名附加条条件：(1)报名参加初初级资格考试试的人员，还还必须具备高高中以上学历历。(2)报报名参加中级级资格考试的的人员，还必必须具备从事事会计工作年年限条件(指指取得相应学学历前后从事事会计工作时时间总和)大学专科55年大学本科44年;双学士或研研究生班毕业业2年;硕士1年;博士0年。考点20会计工工作岗位设置置要求(1)单位位应根据会计计业务的需要要设置会计工工作岗位。(2)会计计岗位的设置置要符合内部部牵制制度的的要求;可以以一人一岗、一一人多岗、一一岗多人。出纳人员不不得兼管稽核核、会计档案案保管和收入入费用账目、债债权债务账目目的登记工作作，但是可以以兼记不直接接与单位资金金收支

29、增减往往来有关的账账目，如固定定资产明细账账。(3)对会会计人员的工工作岗位要有有计划地进行行轮岗。考点21会计工工作岗位总会计师岗岗位，会计机机构负责人(会计主管人人员岗位)，出出纳岗位，稽稽核岗位，资资本、基金核核算岗位，收收入、支出、债债权债务核算算岗位，工资资核算、成本本核算、财务务成果核算岗岗位，财产物物资的核算岗岗位，总账岗岗位，对外财财务会计报告告编制岗位，会会计电算化岗岗位，会计档档案管理岗位位(会计档案案移交之前属属于会计岗位位，正式移交交档案管理部部门后，档案案管理部门保保管会计档案案不属于会计计岗位)。在会计岗位位工作的人员员必须具备会会计从业资格格。不属于会计计岗位的有

30、：档案管理部部门人员管理理会计档案，医医院门诊收费费员、住院处处收费员、药药房收费员、药药品库房记账账员，商场收收银员、单位位内部审计、社社会审计(注注册会计师)、政府审计计。可将会计工工作岗位与前前面的会计从从业资格证书书适用范围联联系在一起记记忆。凡是在在会计工作岗岗位从事会计计工作的人员员必须具备会会计从业资格格证书，因此此两者的具体体内容是一致致的。考试时通常常将会计岗位位和非会计岗岗位放在一起起备选，而教教材中提到的的三类非会计计岗位比较容容易记忆，即即档案部门管管理人员、收收银员(收费费员)、审计计人员，因此此可多采用排排除法。考点22需要办办理会计工作作交接的范围围需办理会计计工

31、作交接的的情形包括：会计人员调调动工作、离离职、临时离离职或其他原原因暂时不能能工作需要接接替的、临时时离职或其他他原因不能工工作的会计人人员恢复工作作的。移交人员因因病或其他原原因不能亲自自办理移交手手续的，经单单位负责人批批准，可由移移交人委托他他人代办交接接，但委托人人应对所移交交的会计资料料的真实性、完完整性负法律律责任。移交后的责责任界定：谁谁做的账谁负负责。原移交人员员对在其经办办会计工作期期间内的会计计资料的真实实性、完整性性承担法律责责任。即便接接替人员在交交接时因疏忽忽没有发现所所接会计资料料在真实性、完完整性方面的的问题，如事事后发现仍应应由原移交人人员负责，原原移交人员不

32、不应以会计资资料已移交而而推脱责任。考点23办理会会计工作交接接的基本要求求(1)现金金要根据会计计账簿记录余余额进行当面面点交，不得得短缺，不能能“白条抵库”。(2)银行行存款账户余余额要与银行行对账单核对对相符，如有有未达账项，应应编制银行存存款余额调节节表调节相符符。(3)实行行会计电算化化的单位，交交接双方应在在电子计算机机上对有关数数据进行实际际操作，确认认有关数字正正确无误后，方方可交接。考点24专人负负责监交(1)一般般会计人员办办理交接手续续，由单位的的会计机构负负责人(会计计主管人员)负责监交。(2)会计计机构负责人人(会计主管管人员)办理理交接手续时时，由单位负负责人负责监

33、监交，必要时时主管单位可可以派人会同同监交。考点25交接后后的有关事项项(1)会计计工作交接后后，交接双方方和监交人在在移交清册上上签名或盖章章并在移交清清册上注明相相关事项。(2)接替替人员应继续续使用移交前前的账簿，不不得擅自另立立账簿，以保保证会计记录录前后衔接，内内容完整。(3)移交交清册一式三三份，交接双双方各执一份份，存档一份份。第六节法律责责任考点1违反会会计法的法法律责任形式式会计法法法律责任主要要形式包括行行政责任(由由县级以上地地方人民政府府具有行政处处罚权的行政政机关实施)、刑事责任任(由司法机机关追究刑事事责任)。(不包括民事事责任)考点2行政责任任行政责任主主要有行政

34、处处罚和行政处处分两种方式式。1.行政处罚(1)行政处罚罚具体形式包包括警告，罚罚款，没收违违法所得、没没收非法财物物，责令停产产停业，暂扣扣或吊销许可可证或执照，行行政拘留六种种。(2)行政处罚罚由违法行为为发生地县级级以上地方人人民政府具有有行政处罚权权的行政机关关实施。比如如会计违法行行为。(3)对当事人人的同一违法法行为，不得得给予两次以以上罚款的行行政处罚(一一事不再罚原原则)。(4)可以依法法从轻或减轻轻行政处罚的的情形包括：当事人主动动消除或减轻轻违法行为危危害后果的;受他人胁迫迫有违法行为为的;配合行行政机关查处处违法行为有有立功表现的的。可以不予予行政处罚的的情形：违法法行为

35、轻微并并及时纠正，没没有造成危害害后果的。只只有没有造成成危害后果的的才不予行政政处罚，此类类题可采用排排除法。2.行政处分(1)行政处分分的对象仅限限于国家工作作人员(或公公务员)。(行政处罚对对象包括既可可以是公民，也也可以是法人人或其他组织织)(2)具体形式式包括警告，记记过，记大过过，降级，降降职，撤职，留留用察看，开开除。考点3刑事责任任刑事责任与与行政责任两两者的主要区区别：(1)追究究的违法行为为不同。追究究刑事责任的的是犯罪行为为;追究行政政责任的是一一般违法行为为;(2)追究究责任的机关关不同。追究究刑事责任只只能由司法机机关依照刑刑法的规定定追究;追究究行政责任由由国家特定

36、的的行政机关依依照有关法律律的规定决定定;(3)承担担法律责任的的后果不同。追追究刑事责任任是最严厉的的制裁，可以以判处死刑，比比追究行政责责任严厉得多多。刑罚分为主主刑和附加刑刑(主刑包括括管制、拘役役、有期徒刑刑、无期徒刑刑、死刑;附附加刑包括罚罚金、剥夺政政治权利、没没收财产)。罚款是行政政责任，罚金金是刑事责任任;没收违法法所得和非法法财物是行政政责任，没收收财产是刑事事责任。考点4违反会计计法规的法律律责任1.违反会会计法规应承承担法律责任任的行为(十十项一般违法法行为)(1)未按按规定填制、取取得原始凭证证或原始凭证证不符合规定定。(2)不依依法设置账簿簿。(3)私设设账簿(账外外

37、账、小金库库、两本账)。(4)以未未经审核的会会计凭证为依依据登记账簿簿或登记账簿簿不符合规定定。(5)向不不同的会计资资料使用者提提供的财务会会计报告编制制依据不一致致。(6)未按按规定保管会会计资料，致致使会计资料料毁损、灭失失。(7)随意意变更会计处处理方法。(8)未按按规定使用会会计记录文字字和记账本位位币。(9)未按按规定建立并并实施单位内内部会计监督督制度，或拒拒绝依法实施施的监督，或或不如实提供供有关会计资资料及有关情情况。(10)任任用会计人员员不符合规定定(包括任用用一般会计人人员，任用会会计机构负责责人或会计主主管人员，任任用总会计师师)。十项违反会会计法规行为为可以分类记

38、记忆，涉及原原始凭证的一一项，涉及账账簿的三项，涉涉及财务会计计报告的一项项，涉及会计计资料保管的的一项。由于于凭证、账簿簿、财务会计计报告都属于于会计资料的的范围，所以以可归纳为涉涉及会计资料料的一共六项项。另外四项项分别涉及会会计处理方法法、会计记录录文字和记账账本位币、会会计监督、任任用会计人员员。2.违反会会计法规(十十项一般违法法行为)应承承担的法律责责任(1)责令令限期改正(县级以上财财政部门)。(2)罚款款(单位3 000550 0000元，个人22 00020 0000元)。(3)给予予行政处分(针对国家工工作人员)。(4)吊销销会计从业资资格证书(针针对会计人员员，被吊销后后

39、5年内不得得重新参加会会计从业资格格考试)。(5)依法法追究刑事责责任(非民事事责任，针对对构成犯罪或或触犯刑律的的)。考点5伪造、变变造会计凭证证、账簿，编编制虚假财务务会计报告的的法律责任(偷税表现之之一)1.行政责责任包括：(1)通报(县级以上财财政部门)。(2)罚款(单位5 00001000 0000元，个人33 00050 0000元)。(3)给予行行政处分(针针对国家工作作人员)。(4)吊销会会计从业资格格证书(针对对会计人员)。2.刑事责责任(针对构构成犯罪或触触犯刑律的)包括：(1)偷税的刑刑事责任：偷税数额占应应纳税额100%30%，并且偷税税额在1110万或两次次因偷税受到

40、到处罚的处以以3年以下有有期徒刑或拘拘役，并处115倍罚金金。偷税数额占占应纳税额330%以上，并并且偷税额在在10万以上上的处以37年有期徒徒刑或拘役，并并处15倍倍罚金。(2)公司司向股东或社社会公众提供供虚假的或者者隐瞒重要事事实的财务会会计报告，严严重损害股东东或其他人利利益的刑事责责任：直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人，处处以3年以下下有期徒刑或或拘役，并处处或单处200 000200 0000元罚金金。考点6隐匿或故故意销毁依法法应保存的会会计资料的法法律责任(偷偷税表现之一一)1.行政责责任包括：(1)通报(县级以上财财政部门)。(2)罚款(单位5 00001000 00

41、00元，个人33 00050 0000元)。(3)给予予行政处分(针对国家工工作人员)。(4)吊销会会计从业资格格证书(针对对会计人员)。2.刑事责责任(针对构构成犯罪或触触犯刑律的)包括：(1)偷税税的刑事责任任：1)偷税税数额占应纳纳税额10%30%，并并且偷税额在在110万万或两次因偷偷税受到处罚罚的处以3年年以下有期徒徒刑或拘役，并并处15倍倍罚金。2)偷税数额占占应纳税额330%以上，并并且偷税额在在10万以上上的处以37年有期徒徒刑或拘役，并并处15倍倍罚金。(2)对于于隐匿或故意意销毁依法应应当保存的会会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告的行为，情情节严重的：直接负责的的主管人

42、员和和其他直接责责任人，处以以5年以下有有期徒刑或拘拘役，并处或或单处20 0002200 0000元罚金。由由于伪造、变变造会计凭证证、账簿，编编制虚假财务务会计报告和和隐匿或故意意销毁依法应应保存的会计计资料都属于于偷税表现之之一，因此作作为偷税行为为，两者承担担的行政责任任和刑事责任任是一致的，可可以联系在一一起记忆。考点7授意、指指示、强令会会计机构、会会计人员伪造造会计凭证、账账簿，编制虚虚假财务会计计报告或隐匿匿、故意销毁毁依法应保存存的会计资料料的法律责任任罚款(5 000550 0000元)。考点8单位负责责人对会计人人员实行打击击报复的法律律责任1.构成犯犯罪的，依法法追究刑

43、事责责任(3年以以下有期徒刑刑或拘役)。不不构成犯罪的的，给予行政政处分。2.对受打打击报复的会会计人员，应应恢复其名誉誉和原有职务务、级别。考点9将检举人人姓名和检举举材料转给被被检举单位和和被检举人的的法律责任收到检举的的部门、负责责及处理的部部门及其工作作人员，将检检举人姓名和和检举材料转转给被检举单单位和被检举举人的，应当当由所在单位位或者有关单单位对其直接接责任人视情情节轻重，给给予相应的行行政处分。第二章支付结结算法律制度度第一节概述考点1支付结算算的概念和特特征1.支付结结算的概念：支付结算是是指单位、个个人在社会经经济活动中使使用票据、信信用卡和结算算凭证进行货货币给付及其其资

44、金清算的的行为。银行(包括括银行、城市市信用合作社社、农村信用用合作社，)、单位和个个人是办理支支付结算的主主体。2.支付结结算的特征(1)支付付结算必须通通过中国人民民银行批准的的金融机构进进行。未经中国人人民银行批准准的非金融机机构和其他单单位不得作为为中介机构经经营支付结算算业务。(2)支付付结算是一种种要式行为。(3)支付付结算的发生生取决于委托托人的意志。(4)支付付结算实行统统一管理和分分级管理相结结合的管理体体制。(5)支付付结算必须依依法进行。考点2支付结算算的基本原则则恪守信用、履约约付款;谁的的钱进谁的账账、由谁支配配;银行不垫垫款。考点3办理支付付结算的基本本要求(五点点

45、)1.应当按按照规定开立立、使用账户户。2.必须使使用中国人民民银行统一规规定的票据和和结算凭证。3.规范填填写票据和结结算凭证。4.票据和和结算凭证内内容应当准确确、完整。5.票据和和结算凭证上上的签章和其其他记载事项项应当真实，不不得伪造、变变造。考点4票据和结结算凭证的规规范填写要求求1.中文大大写金额数字字应用正楷或或行书填写，不不得自造简化化字如果金额额数字书写中中使用繁体字字，也应受理理。2.中文大大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整(正)”;到“角”的，“角”后面可以不不写“整(正)”;到“分”的，“分”后面不写“整(正)”。3.中文大大写金额前应应标明“人民币”字样。大写

46、写金额和“人民币”字样间不能能留有空白。4.小写金金额中有“0”时的大写金金额写法要掌掌握。小写金金额前应加人人民币符号“￥”。5.票据的的出票日期必必须使用中文文大写。月为为壹、贰、壹壹拾，日为壹壹至玖和壹拾拾、贰拾、叁叁拾的，应在在前面加“零”;日为拾壹壹至拾玖的，应应在前面加“壹”。票据出票日日期要求使用用中文大写并并要求填写规规范，是出于于不能被篡改改的目的，比比如“壹月”前面如果不不加“零”，可以被改改为“拾壹月”，“壹拾月”前面如果不不加“零”，可以被改改成“壹拾壹月”，以此类推推。6.票据出出票日期使用用小写填写的的，银行不予予受理。大写写日期未按要要求规范填写写的，银行可可予受

47、理;但但由此造成损损失的，由出出票人自行承承担。考点5票据和结结算凭证上的的签章和其他他记载事项应应当真实，不不得伪造、变变造。“伪造”是指无无权限人假冒冒他人或虚构构人名义签章章的行为。“变造”是指无权更更改票据内容容的人对票据据上签章以外外的记载事项项加以改变的的行为。票据据上有伪造、变变造的签章的的，不影响票票据上其他当当事人真实签签章的效力。单单位、银行的的签章，为该该单位、银行行的盖章加其其法定代表人人或其授权的的代理人的签签名或盖章。个个人的签章，为为个人本名的的签名或盖章章。第二节现金管管理考点1现金概念念：我国的现现金是指人民民币，包括纸纸币和金属辅辅币。考点2开户银行行使用现

48、金的的范围(支付付给个人)1.职工工工资、津贴;2.个人劳劳务报酬;3.根据国国家规定颁发发给个人的科科学技术、文文化技术、体体育等各项奖奖金;4.各种劳劳保福利以及及国家规定的的对个人的其其他支出;5.向个人人收购农副产产品和其他物物资的价款;6.出差人人员必须随身身携带的差旅旅费;7.结算起起点10000元以下的零零星支出;8.中国人人民银行确定定需要支付现现金的其他支支出。在上述列出出的8项中，除除5、6项外外，开户单位位支付给个人人的款项超过过结算起点11 000元元的部分，应应当以转账方方式支付。确确需全额支付付现金的，应应经开户银行行审查后予以以支付现金。考点3现金使用用的限额库存

49、现金限额由由开户银行根根据开户单位位35天的的日常零星开开支所需确定定。边远地区区和交通不发发达地区的开开户单位的库库存现金限额额，可按多于于5天，最多多不得超过115天的日常常零星开支。考点4现金收支支的基本要求求1.开户单单位在购销活活动中不得对对现金结算给给予比转账结结算优惠的待待遇;不得只只收现金而拒拒收支票、银银行本票和其其他转账结算算凭证。转账账结算凭证在在经济往来中中具有与现金金相同的支付付能力。2.开户单单位必须严格格遵守开户银银行核定的库库存现金限额额。3.开户单单位应当建立立健全现金账账目，逐笔记记载现金支付付。账目应当当日清月结、账账款相符。4.一个单单位在几家金金融机构

50、开户户的，只能在在一家金融机机构开设一个个基本存款账账户，一般存存款账户不得得办理现金支支付。5.实行大大额现金支付付登记备案制制度。除工资资性支出和农农副产品采购购所用现金支支付外，提取取现金超过大大额现金数量量标准的要登登记，开户银银行于季后115日内报送送中国人民银银行当地支行行备案。开户银行对对本行签发的的超过大额现现金标准、注注明“现金”字样的银行行汇票、银行行本票，视同同大额现金支支付，实行登登记备案制度度。6.开户单单位现金收入入应于当日送送存银行，开开户单位支付付现金，应该该从本单位库库存现金限额额中支付或者者从开户银行行提取，不得得从本单位的的现金收入中中直接支付(即坐支)。

51、因因特殊情况需需坐支现金的的，应事先报报经开户银行行审查批准。提提取现金或使使用现金的，应应由本单位财财会部门负责责人签字盖章章，经开户银银行审核后，予予以支付现金金。考点5建立健全全现金核算与与内部控制做到四个方方面：岗位分分工与授权批批准、现金与与银行存款的的管理、票据据及印章的管管理、对货币币资金的监督督检查考点6岗位分工工与授权批准准1.建立货货币资金业务务岗位责任制制，明确各岗岗位的职责权权限，确保不不相容岗位相相互分离、制制约和监督。单单位不得由一一人办理货币币资金业务的的全过程。2.建立严严格的货币资资金业务授权权批准制度。审审批人应在授授权范围内进进行审批;经经办人应在职职责范

52、围内，按按照审批人的的批准意见办办理货币资金金业务;对于于审批人超越越授权范围审审批的货币资资金业务，经经办人有权拒拒绝办理，并并及时向审批批人的上级授授权部门报告告。3.按规定定的程序办理理货币资金支支付业务(申申请审批复核支付)。4.对于重重要货币资金金支付业务，应应实行集体决决策和审批，并并建立责任追追究制度。5.严禁未未经授权的机机构或人员办办理货币资金金业务或直接接接触货币资资金。考点7现金与银银行存款的管管理1.超过库库存限额的现现金应及时存存入银行。2.不属于于现金开支范范围的业务应应当通过银行行办理转账结结算。3.不得坐坐支。因特殊殊原因需坐支支现金的，应应事先报经开开户银行审

53、批批。单位借出出款项必须执执行严格的授授权批准程序序，严禁擅自自挪用、借出出货币资金。4.取得的的货币资金收收入必须及时时入账，不得得私设小金库库，不得账外外设账，严禁禁收款不入账账。5.严格按按规定开立、使使用账户。6.严格遵遵守银行结算算纪律，不准准签发没有资资金保证的票票据或远期支支票，套取银银行信用;不不准签发、取取得和转让没没有真实交易易和债权债务务的票据，套套取银行和他他人资金;不不准无礼拒绝绝付款，任意意占用他人资资金;不准违违反规定开立立和使用账户户。7.指定专专人定期核对对银行账户，每每月至少核对对一次， 编编制银行存款款余额调节表表，使银行存存款账面余额额与银行对账账单调节

54、相符符。因存在未达达账项，银行行存款账面余余额与银行对对账单上的余余额不一定相相等，因此要要编制银行存存款余额调节节表，使银行行存款账面月月与银行对账账单调节相符符，但是不需需要据此调整整银行存款账账面余额。8.应定期期和不定期地地进行现金盘盘点，确保现现金账面余额额与实际库存存相符。考点8票据及有有关印章的管管理1.防止空白票票据的遗失和和被盗用。22.财务专用用章应由专人人保管，个人人名章应由本本人或其授权权人保管。严严禁一人保管管支付款项所所需的所有印印章。(防止止职务犯罪)考点9货币资金金监督检查的的内容主要包括：(货币资金金内部控制要要求的前面三三个方面)11.货币资金金业务相关岗岗

55、位及人员的的设置情况。22.货币资金金授权批准制制度的执行情情况。3.支支付款项印章章的保管情况况。4.票据据的保管情况况。第三节银行结结算账户考点1银行结算算账户的概念念银行为存款人开开立的用于办办理现金存取取、转账结算算等资金收付付活动的人民民币活期存款款账户。考点2银行结算算账户的分类类1.银行结结算账户按用用途不同，分分为基本存款款账户、一般般存款账户、专专用存款账户户、临时存款款账户。基本存款账账户在四类账账户中处于统统驭地位。开开立基本存款款账户的存款款人，开立、变变更或撤销其其他三类账户户，必须凭基基本存款开户户登记证办理理相关手续，并并在基本存款款账户开户登登记证上进行行登记。

56、临时时存款账户与与基本存款账账户在功能上上有相似之处处，两者区别别在于：对临临时存款账户户实行有效期期管理，有效效期最长不得得超过两年。2.银行结结算账户按存存款人不同，分分为单位银行行结算账户和和个人银行结结算账户。(1)存款人人凭个人身份份证以自然人人名义开立的的银行结算账账户为个人银银行结算账户户。个体工商商户凭营业执执照以字号或或经营者姓名名开立的银行行结算账户纳纳入单位银行行结算账户管管理。(2)邮政储蓄机机构办理银行行卡业务纳入入个人银行结结算账户管理理。考点3银行结算算账户管理应应当遵循的基基本原则(四四点)1.一个基基本账户原则则。单位银行行结算账户的的存款人只能能在银行开立立

57、一个基本存存款账户。2.自主选选择银行开立立银行结算账账户原则。除除国家法律法法规另有规定定外，任何单单位和个人不不得强令存款款人到指定银银行开立银行行结算账户。3.守法合合规原则。不不得利用银行行结算账户进进行偷逃税款款、逃避债务务、套取现金金及其他违法法犯罪活动。4.存款信信息保密原则则。除国家法法律法规另有有规定外，银银行有权拒绝绝任何单位和和个人查询单单位银行结算算账户和个人人银行结算账账户。考点4银行结算算账户的开立立存款人开立立基本存款账账户、临时存存款账户(注注册验资临时时存款账户除除外)和预算算单位专用存存款账户实行行核准制度，经经中国人民银银行核准后，由由开户银行核核发开户登

58、记记证。银行结算账账户的开立有有核准制和备备案制两种，核核准制是指开开立银行结算算账户须经中中国人民银行行分支行核准准后(中国人人民银行是银银行结算账户户的监管部门门)，由开户户银行核发开开户登记证;备案制则只只需向中国人人民银行分支支行备案即可可。此处要求求掌握采用核核准制的银行行结算账户有有哪几类。考点5银行结算算账户的变更更1.银行结结算账户的变变更是指存款款人名称、单单位法定代表表人或主要负负责人、住址址以及其他开开户资料发生生的变更。2.时间规规定：单位55个工作日，银银行2个工作作日(1)存款款人更改名称称，但不改变变开户银行及及账号的，应应于5个工作作日内向开户户银行提出银银行结

59、算账户户的变更申请请，并出具有有关部门的证证明文件。(2)单位位的法定代表表人或主要负负责人、住址址以及其他开开户资料发生生变更时，应应于5个工作作日内书面通通知开户银行行并提供有关关证明。(3)银行行接到存款人人的变更通知知后，应及时时办理变更手手续，并于22个工作日内内向中国人民民银行报告。考点6银行结算算账户的撤销销1.银行结结算账户的撤撤销是指存款款人因开户资资格或其他原原因终止银行行结算账户的的使用。2.办理撤撤销的情形：(1)被撤撤并、解散、宣宣告破产或关关闭的;(2)注销销、被吊销营营业执照的;(3)因迁迁址需要变更更开户银行的的;(4)其他他原因需要撤撤销银行结算算账户的。3.

60、时间规规定： 5个个工作日4.存款人人尚未清偿开开户银行债务务的，不得申申请撤销该账账户。考点7四类单位位银行结算账账户概念、适适用范围、开开立程序的区区别概念适用范围开立程序其他基本存款账户存款人因办理日日常转账结算算和现金收付付需要开立的的银行结算账账户。存款人日常经营营活动的资金金收付及其工工资、奖金和和现金的支取取核准制：申请审查报送中国国人民银行核核准（2个工工作日内）。是存款人的主办办账户。2.单位银行结结算账户的存存款人只能在在银行开立一一个基本存款账户。开开立基本存款款账户是开立立其他银行结结算账户的前提。33.下列存款款人可申请开开立基本存款款账户：企业业、机关、事业单位、社