物料分类账ML理论介绍

1、.物料分类账简介中国会计准则规定，对存货的核算必须采用历史成本法，即实际成本法，如果企业采用计 划成本法，例如标准成本法进行日常核算，应当在月末结算成本差异，或将计划成本调整 为实际成本。为满足中国的会计准则，在传统的手工帐时代，对于业务量较大的企业，人们更倾向于采 用加权平均法计算物料实际成本，即在物料发生业务时，产生的凭证只有数量，不包 含金额，当月末计算物料的实际成本后，再补齐整月凭证；这些做法只是机械的迎合会计 准则的需要。管理学任务，对企业财务的控制应当分为事前计划，事中控制和事后分析，而单一的事后 核算对企业现代化发展，毫无帮助。所以，采用标准成本法进行计价，为绝大多数咨询公 司所

2、推荐。在SAP系统中，如果物料的计价方式为标准价格，并且系统没用启用物料分类账功能，当 业务发生的实际价格与标准价格不一致时，系统会自动计算差异，并将这笔差异计算入表 外科目，这些差异通常会在月结时，手工分摊至销售成本和库存子项目中。但这种做法并 不能够使企业了解每种物料的实际成本，因为分摊差异并没有对应到具体的物料。.物料分类账术语中英对照及概念实际成本 Actual Cost物料分类账Material Ledger评估类型Valuation Type移动平均价Moving Average Price标准价格Standard Price单级价格确定 Single-level Price de

3、termination多级价格确定 Multilevel Price determination.物料评估的两种方法移动平均价V随每一次物料移动而改变建议只用于原材料及外购物料发票检验小于当前库存数量时差异可以被所有库存吸收ProcedureStockStock ValueV Price1 Beginning Inventory： 100 Pc at 2.0D1M2002.002 Goods Receipt:100 Pc at 100200SOO2,50$ Invoice Receipt: 100Pc at 4.00 _2006003.0。4 Goods Issue：150Peat 100SO

4、1501002300Stock coverageL行 10Raw Mat. Consumption450okGR/IR Account300300 VK the invoke for 100 pieces, the stock coverage is 200 pieces all differences - stockVendor400 3(1)初始库存：2.00 2300Stock coverageL行 10Raw Mat. Consumption450okGR/IR Account300300 VK the invoke for 100 pieces, the stock coverage

5、 is 200 pieces all differences - stockVendor400 3(2)收货：(2.0*100+3.0*100 ) =500, V=500/200=2.50借：库存贷：GR/IR(3)发票检验：(2.00*100+4.00*100 ) =600, V=600/200=3.00借：库存 100+GR/IR300贷：应付账款(4)出库：600-3.00*150=150 元发票检验大于当前库存量时差异不能完全被库存吸收数量差异部分进入价格差异科目(1)初始库存：2.00 元*100 件=200 元，V=2.00(2)收货：(2.0*100+3.0*100 ) =500

6、, V=500/200=2.50借：库存300贷：GR/IR300(3)出库：500-2.50*150=125 , V=125/50=3.00, V=2.5(4)发票检验：借：GR/IR300+S异50+库存50 (因为总差异是400-300,按照数量分摊是各50）贷：应付账款400特点+每次收货时更新库存价值+价格影响实时反映到库存+价格差异只在例外情况下发生（比如运费，税额微差，关税）-价格影响不能被调整到完成品中-只建议外购材料和原材料使用（收货时，实际价格已知的情况）-如果错误的输入顺序会导致错误的结果-如果发票延迟可能会导致危险的错误评估3.2标准价格S在一定期间内保持稳定建议用于所

7、有成品、半成品及所有自制产品。也可用于原材料计价方法特点+所有库存以标准价格计算+价格至少在一段时间内是固定的+价格差异不影响成本对象（如生产订单） +可以通过成本组件分割计算标准价格（半成品，完成品）+所有材料类型均可使用价格差异无法直接调整到最终库存或者消耗掉的完成品中去两种评估方法都无法直接将价格差异调整到相应的库存科目中去两种方法很难分配价格差异到相应的销售成本（主营业务成本）中去中国会计要求，期末要以实际成本核算库存及销货成本3.3解决方法1）使用手工分配差异科目到相应库存及销售成本科目中去（根据核算规则，如加权平均等）2） SAP提供物料分类账功能自动实现分配的计算4.物料分类账原

8、理及使用概念物料分类账是按照物料的明细分类账，它平行于总账。也就是说它不会直接影响总账和形成会计分录。每个物料主数据在物料分类账中都是一个明细科目，系统自动在该明细分类账中记录下所有的和该物料相关的业务，从而可以按期间（月）计算该物料的实际成本。Actual Costingof value-added processActual Costingof value-added processTransparency =inventory revaluation using actual pricesAnalysis of actual cost compondM split .Material L

9、edgerInventoryMultiple CurrenciesTranslation using ratesGroupL“搦Multiple CurrenciesTranslation using ratesGroupL“搦Profit CenrMultiple ValuationTransfer prices多种货币物料分类账中，最多可设3种货币进行计量Currency TranslationCurrency TranslationMaterial Ledger(Valuation Area)r 10 Local Currency- 30 Group Currency UNI* 40 H

10、ard Currency USD * 10 Local CurrencyL-k 30 Group Cunency UNIFinancial Accounting(Company Code)Cost Management(Controlling Area)10 Local Currency30 Group Currency UNI 40 Hard Currency USD生产处理的级别物料分类账着重在物料的取得物料的取得不仅局限于外购，还包括内部取得，包括生产、工厂间转移等。Cost Centers物料分类账中包括单级和多级的概念。所谓单级就是指单个物料及其取得过程。单个物料取得过程中产生的价值

11、和数量都是基于单级的概念进行收集Cost CentersCost ObjectsInventoryyCost CentersCost ObjectsInventoryy下图中描绘了 3个级别。其中level 1表示的是外购的情况Level2,Level3表示的是内部生产的情况Cost Centers初始成本估算在工单建立时，采用物料的标准成本及作业的计划价格作为单价进行初始的成本估算物料分类账的界面对同一个物料，使用物料分类账与否的界面会有区别，具体如下未启用物料分类账:|宓回显示物料100051921、成晶）时夕h为二数电晶组步绘刈点击标准成本估计号j）显示物料1OO05K9N（：L,成品）

12、陪I修 附施Bdg |品 明嘘前1这里就是CK11N古算和CK2砺记和发布的标准价格点击前期/上年启用物料分类账:源可显示物料:10005192（1、成品）陪|。附力蹑据|晶强叫刑豆防量管孽子金计1可合计？ 寻成本1 国成本二, 1闻睇I|10005192建造需?而00g口间IT _e 口如山至，蚌年生物工厂Eifel必爆出 期间2014,00 期间3013.C12未来的或簟田仃当前史本修篁运仃=1一股用西要安至前库存0 菱本华位Ipc 怦部门14评位!捌i+1511vc相皆tr单面so 01匚停住星境口也作业论格喉3物料ft格分析1项目库存H括主价格和白 师CNY公司代丹财存睢价格17, &

13、3C 37用国里iTKif科& 口幅 口0M格单位：00皆楮控制S,汾值0. 00评G/埠一单位忻稻乩0Q末来怖格X 00卡事济格日上前恤幅-九 11疑忖椅戏12012.08,01H就本恃成这是当期2014.06的数据则司显型物料1OOD519N （L.成品）国4醋T匐碧|品幽射胤这是前期2014.05的数据感nI显示物料10g5192(1、成町国|十 靴啜这11品期织蝴犷这是上个财年末2013.12的数据未来的成本核算|弄显示物料1008192（1.成品）|冏。1m激据|品.侬别守应里管理/罂野金计Z 哥成本L 野思本2！加(L0005L52回帝癖Ug归口回工厂60210山东寸蚌年生物工厂明

14、向二口 14 口05期网2Q1MJ12/;行算即而*? 前一就承目ZIlEE行由需ns肆却CNY除司林已苜m当茄成本芒世I 一本炯0|o当前蜀十年度2012彷情变式Z0L成本筱茸版本10|o当前计划前格L7,68i. 870.00o. 00雌当前计划馆潞L b7 8. DOU. JO1u. Oil当前的值法第L当前的成本核算前一期的成本核算我们回到当期等用显示物料10005:19213成品）附附力谶据|晶物魏制点击物料价格分析物料价格分析冏国国朝鼻同 ,庇奉主控室速置成本狂行懒410005192| 衣都都祖/20。畛QTF0211山东先4年生物工厂评古蟠 TOC o 1-5 h z H能售仃隼

15、庠杼f裁日库存_赢11年度甲|2014 71 7丽犹iS明制喇国 新Mffl货市/伴营_代蚂背小, CW7查看格际iJQ|用价枢将奇废量回制|目闿呜国|国|品忸精息L牯邨稣记_施uI数量I单位I料att亢hm差汇率宝力格I黄m I一 初始库存 PC DZl.00O.OCiO.DJ CMf口收据 PC0,000.000.000.00 CMV苣席更-+0 PConoo.oa0.000.00 CMV口泪格UPCUUJu.uoJ.ULi _U.UJ LNf口期末库存OPC0.00o.oa0,00：1、dookNY这个没有数据，我们找一个有数据的mr一也修混凿口1）酹加凶 硒，飘叫曹二21227国Gg1

16、 即簿I白面bi tatJQtr勘EJi幻曲I物料桥格分更 蜡口三到围喇 邮物出时：赌解核基前.棚410i?二优fWfr自行车（率民品）TT-QF01 就同公制北京分无匐iS! 园t将7甲窣有/附后并 期前度卫。肥溺 HEO Mmra_IH颊AFtt10公即由而.F.rrEP仆管维叁构对吸料铀值 号g| imImM -I啕晶I野斗盘|娥端f 士里IH蜒I 位 H闻评站 桁将*异 匚等鼻异 I 楂弟I魔M IU初g作在 lQ收选韩导生宾茅国:-4m Xlh-b!jmIJij aj D口总。J5rwa 6a-0.00 口口6口由。眇小1,骐Qg PMF寸1生2M PC4P.fX)e .(10昨衡融

17、0.00mQg MF国 小：一”14自明商斤1而电OPCd.OOooo0400J0 ItMF图屋05；然】&0江军瑞篁：0Wl?8OPC0.0025,溺制0J0OJO RMB目If。卜。口 59订不收珞：加兀书1*PC48to0 皿000O.JD1,M，州 INE球不军计40 PC48,000.00?5,99960。加I.649.W (MEe裾2j PC24,001.00弭 099 aDM：?MF-匕生*23 PC24.000,00：2,999.80C-JG】黑见用RME- U寂注7:2口小工20 M24 ro0 皿i2Hmeo0JQ1赢+的乖殍5M0-. 00315 T -层次的电等FQOP

18、C0.0029柳0J0aura wa隹IWOvUUltJ有支1库用友更：0 r0期T.后停3m23 FC金士巴口航 学”司而6疏 4 、i 0.00:耳汨9利OJO 1,2008 MBQ.?0 Ih649.RMF国手EKQ匚口Q，1J：膏钏将事定0 PC“3口D.OQQ”WOJO JWE登-(HOCOQ9I- | 将确於g pcQ00:W399 田。口，加0,10 SME点击成本构成成本组件四蝌石格分析.物料|LQ晒192在帮帮E1/200 FTT5021 Li芬兆聿年生物工厂评话奏51期间伏亳未清期间回 销售U单库有/戍目库存断目廨度62014Ld货币解营公司代叫货币n CHY1fr格要集定

19、即价格单位基本数量成本核算批量a100FC它附加数据gsl a|gm|逆1圜叫鬼I囿生L画上史如画国“口中成本樽成名称1J纪十工 盅定的卜变是1侬11D生产成本片药217.003.0D217.00 CMY1：0生产成本-助剂650,5010.00659,50 CMY口口生产成本一色膜捌两包材住门口D,C0*15&,0O CMY1K生产成本一包装物L?卜购晾初0500.00.50 CMV1=0生产感本一包装物.自辖坪成品0.000.000.00 CNY1CD生产成本包装物产品包材S45.503,00345.50 CMY170生产成本,亘接人工薪用30.9030.50,on rpjv1EO生产成本

20、变期制造费用10.50-110,500,00 CNY1=0生产成本-固定制造费用3S,5D35.70o.oo cwrZCCJ生产成本4南助制造费用&3,005&3,0D,oo criY210生产成本-外办加工费用545.00545.00,D0 CMY220生产房本半成品成本1,93150 f D.C01931,50 CNIY23口生产成本产脱品威本10,052.50n.coH 092.5。CNIY-10.095.00 - 1J93.50 - 16,9(11.50 CNVCKM曲料价格分析物料价格分析回回|画画图|座主和郎工厂6021U百进丰年生捌工厂件也海也囹 销芍寸型整存/原日整存咫IHJ等

21、造L 上QLW| 11| |郑同犹甚 一 口lUOOtl勘修农中旌R演口巧0StFJ砰信公司代码首币苴CWT前噜哨定鳍忸Jn|价格和厚存直年修 阀 | 口 Ji1rl 1 第1品花后 隈铀题於副歌曼1单位|祜必汗情|许耳爰.|武瓯吏一.科格l堂市r口在加月万 二1昨登35 PC 4/?12L lOQ,d 口切 现094 60。4CPC0.000.000.0DOjOO CNV用行票W35 PC 4/21 21 102,相 0.03 10 60 CMVq二J消耗2： PC B国looooooi8订单触和n卿4。pc*ePoow(j0.00a.M1.2时RMB赤字更讣40 PC璃 00 Ms2Sr9

22、99,0Q,M匕阴生衿RN&r白日用at- pch,mm)o1,0，MJ启外9 RNB二 口.胡2CPCM.DOB.OD12,99.830.00rB49uRiB心.讨二生肥-mo Q/120 PCM.00B-0012,999.830.001 9.99 R B3 500 )G0t5 7 期搂丽 FQHsM此OPC0,001139MM口匏。加总迎0 1000；)041有美仁21 跷货 10(02J120 PCH,g队 00c.oa。加CM。加 19 口*RE20 PCMommimjn0M10*990该半成品对应的成品物料价格分折ta i.! 叵I凰H图|我忘噢耳虫建：唯曾成土概R七寻QFOi就风会

23、国土惊好公而FQFO6-2QO目璃订单庠存须目序存 明前/厚度理而除白10 2013：。必切代理出而前QFOi就风会国土惊好公而FQFO6-2QO目璃订单庠存须目序存 明前/厚度理而除白10 2013：。必切代理出而前瓦状毒 RME|唱/格赫定需植因价格和存货脩可划 M.日 可嘲西俄|最消融收解tgI口的蛤附存7日g府信吉案U KL走鬼榻黑0.00珥 599a800.000.000.00 RMB3.929.99 RMB a拧KPCswa.M弭5MM(LM6 5000000015 自信喀/9WOPC0.0012rm.600 MO.M RHB4 1-U6 订W 10002010K0.0015 胸,

24、M0.000.00 RMB到 1000000167 订毕他伊 110Q201 1ir pr0400.002,500.00 RHB库存诗llailovel price differencas ri/f n(cry PfiGsDiif.-J Ovrh由ad弓 Actml cverhed according tn costing sho el-Process costs; Actual process quantities vTilh plan pricub dtcordiny tu pwcess template (revaluation with actual process possible口

25、白bit - Good receipt . WlPMiterial Ledger 9nglelovel price differencas ri/f n(cry PfiGsDiif.MatOH Free134Cost Component split acc. to Artual Costs7.物料分类账月末处理实际成本及差异处理周期单位价格即：实际成本=（累计库存价格+累计价格差异）/累计库存数量将价格差异按比例分配至销货成本和期末库存销货成本和期末库存实现实际成本计价Material: ACT-LCD、Period status: determined singlelevel 00 ,Pri

26、ce control: S priceStandard price: 5.00 MXNInventory value: MXN 250 倒 g(aHo in rrwileruil nuslrr)Quantityiminary ValuaPriceDifferencePriceI-1 Beginning Inventory口 Receipts:J Consumption NotF I Ending inventoryOther receipts/consum.Cumulative inventory150015001425(aHo in rrwileruil nuslrr)Quantityimi

27、nary ValuaPriceDifferencePriceI-1 Beginning Inventory口 Receipts:J Consumption NotF I Ending inventoryOther receipts/consum.Cumulative inventory150015001425755,008.00关账操作收集价格及汇率差异执行期末关账执行下月的标准成本估算执行价格确定（单级、多级价格）计算过账标记实际价格Collect Price and Exchange Rate Differences* In prict difftrnc accounts, or with

28、in cMtgorits in matHial ldgrPeriod Closing ProgramOpens new ptrlodRelease Future PricesStandard cost climate or marked actual priceExecute Price DeterminationSinglelevel, later multilevelV prict repeat as required)Post Closing EntryMandatory forv?ry period Revirst posting net possible Dtietion possi

29、ble* With RevaluationPrice diffrencs posud proportionally to remaining stock Prict control (old ptnod) on V price? RvaluJition, Without RevaluationPrice ditferences posted proportionally to accruals accountPrice control remains with S priceMark future price.物料分类账的日常操作物料分类账除了主数据的维护工作外，没有其他的日常操作。日常处理的

30、主要工作由后勤模块执行，关键在于规范业务流程，避免某些不合理业务的发生。原则是需要避免出现无法分摊的差异产生。典型的无法分摊差异的业务有：生产订单不规范的跨越投料SAP的影响在使用SAP的过程中，物料与信息流之间，往往会存在一定的时间差，例如当产成品入库 后，仓管员往往会在物料进入仓库一段时间后再进行系统过账，这在平日里对 SAP的影响非生产性成本中心领用物料月末结算时，物料的差异将直接进入所对应的成本中心。如果是生产性的成本中心，差异 会根据作业价格重估重新进入到生产订单，在该车间的生产订单中进行统摊。如果进入的 是非生产性成本中心，则差异只能进损益，这不但有违我国的会计准则，更会使实际成本 计算不准确。订