周大福珠宝合营店财务管理制度

1、周 大 福 工 作 手 册财务管理篇篇 适用于各合合营公司司周大福珠宝宝金行有有限公司司合营公司财财务管理理制度目目录 第第一章 总则则-211A011 第第二章 会计计机构及及财务人人员管理理制度-221B001-003 第第三章 财务务管理制制度-21CC01-09 第第四章 会计计核算制制度-21DD01-05 第第五章 现金金管理制制度-21EE01 第第六章 银行行存款管管理制度度-211F011-022 第第七章 固定定资产管管理制度度-211G011 第第八章 财产产清查制制度-21HH01 第第九章 货款款结算制制度-21II01-04 第第十章 费用用报销管管理制度度-211

2、J011-033 第第十一章章 借款管管理制度度-221K001-002 第第十二章章 印章管管理制度度-221L001 第第十三章章 会计档档案管理理制度-21MM01-02周大福珠宝宝金行合合营公司司财务管管理制度度 总则第一条:为为规范本本公司会会计行为为,满足公公司内部部管理决决策的需需要,根据中中华人民民共和国国会计法法企业业会计制制度企业业会计准准则等等相关法法律法规规,结合本本公司的的实际情情况制订订本制度度第二条:本本公司财财务管理理的主要要任务: 11根据实实际经营营计划,结合公公司发展展的要求求,制订各各项财务务计划; 2及时时足额的的筹措资资金合理使使用资金金,节约资资金

3、使用用成本提高资资金使用用效益; 33采取有有效措施施降低成成本费用用,提高经经济效益益; 4规范范公司会会计核算算,使其合合法合规,确保公公司各项项财产的的安全完整。 第二章章 会会计机构构及财务务人员管管理制度度 为为了规范范会计工工作，保保证会计计工作的的严密性性，明确确财务人人员的职职责范围围及工作作标准，根根据会计法法企业业会计制制度及及相关法法律法规规制订本本制度。第一条：会会计机构构设置和和职责权权限 11会计机机构的设设置： 本公司司设置独独立的会会计机构构-会计计部，根根据公司司核算要要求，设设置会计计负责人人会计出纳等等岗位；以上岗岗位可实实行一人人一岗或或一人多多岗或一一

4、岗多人人 22会计部部职责权权限: 会会计部具具体负责责本公司司的财务务管理和和经济核核算，包包括实际际经营过过程中的的一切会会计核算算；如实实反映本本单位的的财务状状况和经经营成果果；监督督财务收收支；依依法缴纳纳国家税税收并向向有关方方面报送送财务报报表；按按公司要要求及时时报送有有关内部部报表；参与公公司经营营决策，统统一调度度资金，及及时处理理财务工工作中出出现的问问题；组组织指导分分店的货货品管理理及资产产管理第二条：财财务人员员岗位责责任：1会计人人员岗位位责任： （11）审核核原始凭凭证编制记记账凭证证，严格格按照会会计制度度规定的的会计科科目子目和和细目入入账，按按月对账账以保

5、证证账表账账账证相相符；（2）按规定日期编制会计报表并及时报送至各管理部门；（3）按税务相关要求做好发票管理工作；（4）正确计算应缴纳的各项税金，及时足额的上交税金；（5）办理各项往来款项的结算，定期进行清理核对；（6）定期进行财产清查，以保证账实相符；（7）其它有关工作2出纳人人员岗位位责任： （1）负负责本公公司的现现金收支支银行往往来结算算的具体体工作，并并逐笔登登记入账账；（22）按规规定日期期报送相相关报表表并及时时送至相相关管理理部门；（3）每日日结束现现金收付付工作后后，应盘盘点当日日现金余余额与现现金日记记账核对对，以保保证账实实相符；（4）及时时取得银银行存款款对账单单交至会

6、会计编制制银行存存款余额额调节表表，以保保证账实实相符；（5）月未未及时与与会计对对账，以以保证账账表账账账证相相符，（6）其它有关工作第三条：财财务人员员任职要要求及招招聘过程程： 11会计人人员的任任职要求求：（11）财会会大专以以上学历历，两年年以上相相关工作作经验；（2）具有有初级以以上会计计资格职职称；（3）有相关的从业证，如会计证办税员证等；（4）当地户口优先；（5）具有良好的职业道德工作认真踏实沟通能力强；（6）熟练运用计算机2出纳人人员的任任职要求求：（11）财会会中专以以上学历历，一年年以上相相关工作作经验；（2）当地地户口优优先；（3）具有良好的职业道德工作认真踏实沟通能力

7、强；（4）熟练运用计算机；3.财务人人员的招招聘过程程：（1）由各各公司根根据实际际情况招招聘，录录用前需需将备迁迁人员的的有关资资料交由由营运中中心会计计部审查查；（22）营运运中心会会计部应应将已录录用会计计人员的的履历表表学历证证明会计上上岗证等等相关证证件存档档；（33）营运运中心视视具体情情况安排排有关培培训第四条：财财务人员员管理制制度1财务人人员必须须遵守法法律法规依法办办理会计计事务，进进行会计计核算，实实行会计计监督，保保证所提提供的会会计信息息合法真实准确及时完整；2本公司司领导人人的直系系亲属或或配偶不不得担任任所在单单位的会会计部负负责人或或会计会计的的直系亲亲属或配配

8、偶不得得在会计计部担任任出纳工工作；3财务人人员工作作的交接接：财务人员离离职或调调换工作作岗位时时，必须须与接管管人员办办清交接接手续，由由该财务务人员的的上一级级主管会会同所在在单位领领导监交交；交出人员应应该整理理移交的的各项资资料和物物品；编编制移交交清单，列列示移交交的会计计账簿、会会计报表表、有关关印章等等数据和和物品，对对需要移移交的遗遗留问题题,应当当写出书书面材料料； 接管人员员在交接接过程中中,要按按移交清清单逐项项核对查查收移交交数据或或物品；交接双方和和监交人人应在移移交清单单上签名名,并在在移交清清单上注注明:公公司名称称、交接接日期、交交接双方方和监交交人的职职务及

9、姓姓名；移交清单一一式三份份,交接接双方各各执一份份,交接接所在部部门留存存一份；接交人员应应当继续续使用移移交的相相关的数数据,以以保持会会计纪录录的连续续性；第五条：会会计核算算内部牵牵连制度度1公司的的财务专专用章公司法法人章出纳收收付款印印鉴章必必须指定定专人分分别管理理（相关关规定请请参阅印印章管理理制度）；2出纳以以外的人人员不得得经管现现金有价证证券及有有关票据据；3出纳人人员不得得兼管稽稽核会计档档案保管管和收入入费用债权债债务账目目的登记记工作；4会计负负责人会计不不得兼管管出纳工工作，钱钱账必须须分开管管理；5有复核核或审批批经费权权限人员员，在报报销其因因公发生生的费用用

10、时应当当回避；6票据的的接受贴现和和换新须须经保管管外的主主管人员员书面批批准，保保管票据据的人员员不得经经办会计计记录；7银行存存款余额额的核对对应由出出纳以外外的会计计人员进进行，该该人员应应及时编编制银行行存款余余额调节节表，查查明未达达账项的的内容并并进行追追踪；异异常情况况及时向向上级主主管汇报报；8公司的的所有凭凭证都必必须连续续编号，各各类凭证证在各传传递环节节时都应应有交收收双方的的签字以以明确保保管责任任；第三章 财财务管理理制度 为规范公公司会计计核算，根根据国家家相关法法律法规结结合本公公司的实实际情况况制订本本制度第一条：公公司的主主要会计计政策有有：公司执行企企业会计

11、计准则和和企业业会计制制度及及其它相相关财会会法规制制度。记账原则和和计价基基础：公公司以权权责发生生制为记记账原则则，采用用历史成成本作为为计价基基础。公司坏账核核算方法法采用直直接核销销法核算算。存货核算方方法：存货分类：公司存存货分为为受托代代销商品品库存商商品等：类R外品加均算余采别法 55.资其： 固定定资产的的标准为为持有时时间在一一年以上上的房屋屋建筑物物机器运输工工具以及及其它与与经营有有关的设设备器具工具等等；不属属于经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在10000元元以上，并并且使用用期限超超过一年年的，也也应作为为固定资资产。 固固定资产产折旧方方法：根根据固定定资产原

12、原值，采采用平均均年限法法计提。折折旧年限限按企企业会计计制度规规定执行行。6. 低值值易耗品品核算方方法：采采用领用用时一次次性摊销销法核算算。7 开办费费及其摊摊销：开办费指筹筹建期间间内发生生的费用用，包括括人员工工资办公费费培训费费差旅费费印刷费费注册登登记费以以及不计计入固定定资产的的价值的的借款费费用等采采用在公公司开始始经营的的当月一一次计入入当月的的损益中中。8.主营业业务收入入的确认认原则需需同时符符合以下下四项条条件：公司已将商商品所有有权上的的主要风风险和报报酬转移移给购货货方；公司既没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也也没有对对已售出出的商品品实施控控

13、制；与交易相关关的经济济利益能能够流入入公司；相应的收入入和成本本能够可可靠地计计量。第二条：主主要会计计科目的的核算现金银行行存款：核算企企业的货货币资金金，公司司提取的的备用金金和收到到分店缴缴来的现现金收入入反映在在借方，支支付各项项费用货款及及其它现现金支出出反映在在贷方，期期末借方方余额反反映企业业实际持持有的货货币资金金。应收账款是是指企业业因销售售商品或或提供劳劳务等原原因，应应向购货货客户或或接受劳劳务的客客户收取取的款项项或代垫垫的运杂杂费等。本本科目期期末借方方余额反反映企业业尚未收收回的应应收账款款，期末末如为贷贷方余额额反映企企业预收收的账款款。其它应收款款核算公公司应

14、收收的各种种赔款罚款，应应向职员员收取的的各种垫垫付款职员的的借款存出保保证金等等各种应应收暂付款款项。企企业用于于购买物物资的各各种款项项不得在在本科目目核算。受托代销商商品采用用进价核核算，收收到受托托代销商商品并验验收入库库时，按按进价(不含税税价)借记本本科目，结结转成本本时，按按商品进进价贷记记本科目目，借方方余额表表示接受受委托方方受托代代销商品品进价。包装物核算算企业库库存的各各种饰物物的实际际成本。本本科目公公司采用用领用时时一次摊摊销法。低值易耗品品核算公公司购进进价值较较大，但但未达到到固定资资产条件件的物品品工具器材等等。采用用一次摊摊销法核核算，在在领用时时将其全全部价

15、值值摊入有有关的成成本费用用，报废废时，将将报废低低值易耗耗品的残残料价值值作为当当月低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减有关成成本费用用。低直直易耗品品应按存存放地点点和项目目名称设设备查簿簿进行日日常管理理。固定资产是是指持有有时间在在一年以以上的房房屋建筑物物机器运输工工具以及及其它与与经营有有关的设设备器具工具等等；不属属于经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在10000元元以上，并并且使用用期限超超过一年年的，也也应作为为固定资资产。公公司对固固定资产产应当设设置“固定资资产登记记簿”按每项项固定资资产进行行明细核核算，采采用按固固定资产产实际成成本计价价的方法法，其期期末借方方

16、余额反反映公司司期末固固定资产产的账面面原价。固固定资产产取得时时的入账账价值包包括公司司为购建建某项固固定资产产达到预预定可使使用状态态前所发发生的一一切合理理的必要的的支出。 （1）购置置的不需需要建造造过程即即可使用用的固定定资产，按按实际支支付的买买 价包装费费运输费费安装成成本交纳的的有关税税金等作作为入账账价值； （2）投资资者投入入的固定定资产，按按投资各各方确认认的价值值作为入入账价值值； （3）自行行建造的的固定资资产，按按建造该该项资产产达到预预定可使使用状态态所发生生的全部部支出作作为入账账价值。固定资产折折旧是对对固定资资产由于于磨损和和损耗而而转移到到费用中中去的那那

17、一部分分价值的的补偿。公公司采用用年限平平均法计计提折旧旧，使用用年限：房屋建建筑物220年，无无形资产产机械设设备100年，办办公设备备及其它它资产55年，残残值率为为了避免免年终所所得税汇汇算清缴缴调整金金额，我我们根据据税法的的要求内内资企业业5.2%，外资资企业不不低于110%（一一般按照照10%确定）。当当月增加加的固定定资产当当月不提提折旧，从从下月起起计提折折旧；当当月减少少的固定定资产当当月照提提折旧，从从下月起起不提折折旧。每每月根据据月初的的固定资资产账面面原价和和月折旧旧率按月月计提折折旧，贷贷记本科科目。固固定资产产的处置置变卖报废冲冲销已计计提的折折旧额时时，借记记本

18、科目目。期末末贷方余余额表示示固定资资产已计计提尚未未转销的的折旧额额。固定资产清清理核算算企业因因出售报废和和毁损等等原因转转入清理理的固定定资产价价值及其其在清理理过程中中所发生生的清理理费用和和清理收收入等。本本科目按按被清理理的固定定资产设设置明细细账进行行明细核核算，期期末余额额反映尚尚未清理理完毕固固定资产产的价值值以及清清理净收收入。待处理财产产损益科科目核算算公司在在清查财财产过程程中查明明的各种种财产盘盘盈盘亏和和毁损的的价值。在在处理前前的借方方余额反反映企公公司尚未未处理的的各种财财产的净净损失；处理前前的贷方方余额反反映公司司尚未处处理的各各种财产产的净盈盈余。期期末，

19、处处理后本本科目应应无余额额。长期待摊费费用核算算公司已已经支出出，但摊摊销期限限在1年以上上的（不不含1年）的的各项费费用，包包括固定定资产修修理支出出租入固固定资产产的改良良支出以以及摊销销期限在在1年以上上的其它它待摊费费用，但但公司已已经交纳纳的税金金无法与与未来收收益相配配比的其其它各项项支出，不不能在本本科目核核算；其其期末借借方余额额反映公公司尚未未摊销的的各项长长期待摊摊费用的的摊余价价值。短期借款反反映公司司向银行行或其它它金融机机构等借借入的期期限在11年以下下（含11年）的的各种款款项。短短期借款款按照借借款本金金，依确确定的利利率按期期计提利利息，计计入当期期损益。代销

20、商品款款核算公公司接受受代销商商品的价价款。该该部分价价款在销销售前属属于委托托代销单单位的资资产，随随代销商商品的出出售，其其价值逐逐渐转移移到委托托代销单单位，因因此该部部分价款款属于负负债的性性质。核核算时代代销商品品款按照照实际发发生额计计算，贷贷方反映映公司收收到代销销商品并并验收入入库，借借方反映映支付委委托单位位代销商商品货款款。期末末余额反反映公司司应付委委托单位位的代销销商品款款。在会会计报表表上，代代销商品品款不单单独作为为一个负负债项目目在资产产负债表表上列示示，而是是作为存存货类项项目的一一个抵减减项目进进行处理理。应付账款核核算公司司因购买买商品或或接受劳劳务等而而发

21、生的的应付各各供应单单位的款款项，本本科目按按供应单单位设置置明细账账，进行行明细核核算。其其期末贷贷方余额额反映公公司尚未未支付的的应付账账款，若若为贷方方负数表表示受托托代销商商品已售售但是票票据尚未未到的估估价金额额。预收账款是是与购买买方协议议商定，由由购买方方预先支支付一部部分货款款给公司司而发生生的一项项负债。其其应于实实际收到到时确认认为一项项流动负负债，并并按实际际收到的的金额计计算。其其期末贷贷方余额额反映公公司向购购货单位位预收的的款项；期末借借方余额额反映公公司应由由购货单单位补付付的款项项。其它应付款款核算公公司除了了应付账账款应付工工资等以以外，发发生的一一些应付付暂

22、收其其它单位位或个人人的款项项，如存存入保证证金应付包包装物的的租金以以及应付付暂收所所属单位位或个人人的款项项等。预提费用是是公司按按照规定定从费用用中预先先提取但但尚未支支付的费费用，如如预提的的租金固定资资产的修修理费等等。其贷贷方余额额反映公公司已预预提但尚尚未支付付的各项项费用。借借方余额额反映公公司实际际支付的的费用大大于预提提数的差差额，即即形成公公司尚未未摊销的的费用。应付工资反反映公司司应付职职员的工工资总额额。其核核算内容容包括在在工资总总额内的的各种工工资奖金津贴等等。不包包括发给给职工的的款项，如如医药费费福利补补助等。应付福利费费是公司司提取的的准备用用于公司司职员福

23、福利方面面的资金金。是公公司使用用职员的的知识技能时间和和精力而而给予职职工补偿偿以外所所负担的的对职员员福利方方面的义义务。其其贷方余余额反映映公司福福利费的的结余。应付利润是是公司按按董事会会确定的的方案进进行的利利润分配配。是公公司分配配给投资资者的利利润，在在实际未未支付给给投资者者之前，形形成的一一笔负债债。本科科目采用用按照实实际发生生额计算算。应交税金核核算公司司应交纳纳的各种种税金，如如增值税税消费税税营业税税所得税税城建税税个人所所得税等等。公司司交纳的的印花税税不在本本科目核核算。本本科目应应按照应应交纳的的各税种种设立明明细账。本本科目期期末贷方方余额反反映公司司应交尚尚

24、未交纳纳的税金金；期末末借方余余额反映映公司多多交或尚尚未抵扣扣的税金金。其它应交款款核算公公司除应应交税金金等以外外的其它它各种应应交的款款项，如如应交的的教育费费附加等等，按应应交种类类设置明明细账，本本科目期期末贷方方余额反反映公司司应交尚尚未交纳纳的其它它应交款款；期末末借方余余额反映映公司多多交的其其它应交交款项。实收资本核核算投资资者按照照公司章章程或合合同协议的的约定，实实际投入入公司的的资本。对对投资者者投入资资本超过过公司注注册资本本的部分分作为资资本溢价价在“ 资本公公积”科目核核算。资本公积主主要包括括资本溢溢价接受损损赠资产产等项目目。按实实际形成成的数额额入账。盈余公

25、积核核算公司司从净利利润中实实际提取取的数额额。借方方反映公公积金使使用的具具体数额额，贷方方反映公公积金取取得的数数额，并并按公积积金取得得的渠道道与利润润分配科科目的借借方对应应。其贷贷方余额额反映公公司提取取的盈余余公积余余额。未分配利润润反映公公司待分分配利润润和留于于以后年年度分配配利润的的实际数数额。内部往来账账户：为为了方便便总分公公司每月月往来的的核对、年年底转账账和清理理，现专专设置一一个一级级科目“分支机机构往来来（总公公司采用用）/总公司司往来（分分公司采采用）”，其核核算内容容有：总总分公司司之间发发生的各各项代收收代付经经济业务务；总分分公司的的销售货货款往来来；总公

26、公司所属属办事处处代收代代支的款款项；年年末划拨拨的利润润；划拨拨资产和和费用。主营业务收收入核算算公司符符合收入入确认条条件的本本期实现现的销售售收入。包包括公司司在销售售商品提供劳劳务等日日常经济济活动中中产生的的收入。贷贷方反映映公司取取得的主主营业务务收入，月月末将其其余额结结转入 “本年年利润”科目在在本科目目借方反反映。期期末无余余额。其它业务收收入核算算除主营营业务收收入以外外的其它它销售或或其它业业务的收收入，包包括材料料销售技朮转转让固定资资产出租租运输等等。贷方方反映公公司取得得的其它它业务收收入，月月末将其其余额结结转入 “本年年利润”科目在在本科目目借方反反映。期期末无

27、余余额。营业外收入入核算公公司发生生的与其其生产经经营无直直接关系系的各项项收入，包包括固定定资产盘盘盈处置固固定资产产净收益益罚款净净收入等等；期末末结转本本科目，期期末无余余额。主营业务税税金及附附加：核核算公司司的营业业税消费税税及附加加费等；发生时时，借记记本科目目，月末末结转时时贷记本本科目。期期末无余余额。主营业务成成本：核核算公司司已售商商品的在在本。结结转成本本时，借借记本科科目，月月末结转转时，贷贷记本科科目。期期末无余余额。其它业务支支出：核核算公司司除主营营业务收收以外的的其它销销售或其其它业务务所发生生的成本本与费用用支出。发发生时借借记本科科目，期期末结转转时，贷贷记

28、本科科目。月月末无余余额。营业外支出出：核算算公司发发生的与与经营活活动无直直接关联联的各项项支出。包包括违约约金罚款支支出处置固固定资产产损失等等。发生生支出损失时时借记本本科目，期期末结转转时，贷贷记本科科目。期期末无余余额。本年利润：核算公公司营业业期间经经营收益益（亏损损）。收收入结转转时，贷贷记本科科目，成成本费用用结转时时，借记记本科目目。贷方方余额表表示经营营收收益益，借方方余额表表示经营营亏损。营业费用核核算公司司在销售售商品过过程中发发生的各各项费用用以及为为销售本本公司商商品而专专设的销销售机构构的经营营费用。以以下为其其归类标标准: （11）工资资：指销销售机构构职员的的

29、基本工工资津贴奖金等等。福利费：主主要用于于支付营营业机构构聚餐郊游开开支 福利用用品医疗补补助等，其其计提与与否可以以根据公公司性质质和实际际核算的的要求决决定，但但是年终终所得税税汇算清清缴中福福利费全全年的实实际发生生数不得得超过工工资总额额的144%提取取。折旧费：根根据企企企业会计计制度的的规定和和资产的的使用状状况核算算固定资资产的损损耗和磨磨损。办公费：指指购文具具纸张笔类账本等等办公用用具用品品、安转转电话或或ADSSL的费费用。差旅费：指指出差人人员发生生的各种种费用开开支。如如:车船费费机票费费餐费补补助信宿宿费以及及各种附附加收费费。包装物料：主要核核算由总总部派发发的费

30、用用。赠品：是指指公司用用于统一一推广、促促销活动动用的各各种物品品。运输费：指指商品运运输过程程中发生生的各项项运费搬运费费等。租金：指租租用营业业性用房房和专设设销售机机构用房房的租金金及其它它租金。低值易耗品品摊销：指耗用用单位价价值较大大，但未未达到固固定资产产条件的的物品工具器材等等。修理费：指指对修理理后可继继续使用用的工具具器具设备，因因修理而而发生的的各种费费用。业务宣传费费：指营营业促销销宣传海报标语及及制作奖奖券广告牌牌等费用用开支。广告费：广广告是通通过经工工商部门门批准的的专门机机构制作作的；已已实际支支付费用用，并已已取得相相应发票票；并且且通过一一定的媒媒体传播播。

31、邮递费：指指数据货品的的邮递速递费费用。电话费：指指电话费费移动电电话传真机机费用。职工教育经经费：主主要用于于支付为为培训职职员而发发生的各各种费用用，如训训练费报名费费书籍费费。财务务中可以以根据公公司的性性质和实实际核算算的需要要确定是是否按包包含各种种奖金的的工资总总额的11.5%提取。交际费：指指公司因因业务而而发生的的各种招招待应酬酬支出。保险费：指指为公司司职员购购买各种种保险发发生的支支出。开办费摊销销：指在在筹备期期间发生生的应由由公司承承担的各各项费用用，自开开始经营营的当月月一次计计入当月月的损益益当中。印刷费：指指印刷各各种广告告等宣传传用品发发生的支支出。工作服费 ：

32、指公公司为职职员购买买工作服服而支付付的费用用。财产保险费费；主要要核算公公司所属属资产参参加保险险拟赔而而发生的的费用。检验费：公公司各种种资产参参加国家家法宝机机构质检检发生的的费用，按按照资产产和产品品分开核核算。宿舍费用：公司所所属宿舍舍购买公公司规定定的属于于公司负负担的日日常用品品等发生生的费用用。水电费：公公司正常常营业发发生的水水电费，按按照不同同的用途途进行归归集和分分类。刷卡手续费费：核算算因刷卡卡而发生生的费用用。如果果由商场场代收款款则由商商场代扣扣，然后后在此科科目归集集。如果果是自收收款的则则由银行行代扣，则则在财务务费用科科目归集集，根据据实际发发生情况况入账。招

33、聘费；核核算分行行及地区区的招聘聘费，主主要包括括招聘入入场费、资资料费等等相关费费用，但但招聘人人员的车车费及生生活费应应计入差差旅费科科目。汽车交通费费：公司司的交通通工具在在正常使使用情况况下发生生的费用用。装修费摊销销：核算算公司及及所属分分行开业业装修及及店面更更新的费费用，金金额较大大的（大大于10000元元），可可按一年年或两年年的期限限摊销。技术指导费费：以合合同约定定的每月月应上缴缴的技术术指导费费加盟费：以以合同约约定数于于每月预预提或摊摊销数入入账。其它费：未未在上述述明细科科目中列列支的费费用。管理费用核核算公司司组织和和管理经经营活动动所发生生的各种种费用。其其费用的

34、的归类按按营业费费用归类类的标准准核算。（以上科目目设置的的要求请请参阅221C表表01）第三条：实实务操作作举例：若为实实际收支支款项直直接增减减对应的的资产科科目，若若为通过过总公司司或者总总公司所所属办事事处代收收支的，则则通过“分支机机构往来来/总公司司往来”科目核核算。筹备期间发发生的各各项费用用 借：长期待待摊费用用开办费费 贷：现现金（银银行存款款）/总公司司往来开始经营的的当月 借：管理费费用 贷贷：长期期待摊费费用开办费费从*公司司购进商商品，发发票暂未未到，另另外我司司受托代代销商品品一般为为非收取取手续费费的销售售形式。 借：受托代代销商品品（未结结算） 贷贷：代销销商品

35、款款*公司4、.销售售商品，收收到货款款 借：现金（银银行存款款） 贷：主主营业务务收入-*类商品品（总收收入/11.177） 应应交税金金应交增增值税（销销项税）（总总收入/1.117*00.177）5、结转商商品销售售成本一般情况下下若供应应方发票票尚未到到，先暂暂估商品品入账，再再结转成成本，避避免报表表上受托托代销商商品和受受托代销销商品款款余额不不一致，同同时为了了便于和和总公司司对账，即即 借借：受托托代销商商品（已已结算） 应交税税金-增值税税（进项项税）贷：应付账账款暂估 同时， 借借：主营营业务成成本-*类商品品 贷贷：受托托代销商商品（已已结算）-*类商品 借借：受托托代销

36、商商品款 贷：受受托代销销商品（未未结算）从*公司司购进商商品，取取得增值值税票先先冲回暂暂估，然然后再做做账借：受托代代销商品品 （金金额为负负数） 应应交税金金增值税税（进项项税） （金金额为负负数） 贷：应应付账款款暂估 （金金额为负负数） 然后再再做 借：受托代代销商品品（已结结算） 应交交税金应交增增值税（进进项税） 贷：总总公司往往来 7、支付货货款时 借借：总公公司往来来（明细细科目） 贷：现金/银行存存款8、.计提提本月应应交增值值税，并并转出（如如果应交交增值税税月末余余额是贷贷方，属属本月的的应交税税金） 借借：应交交税金未交增增值税（转转出未交交增值税税） 贷：应应交税金

37、金-未交增增值税9、计提附附加费 借：主主营业务务税金及及附加 贷：其它应应交款教育费费附加等等10、计提提消费税税 借：主主营业务务税金及及附加 贷：应交税税金-消费费税11、支付付增值税税消费税税附加费费等 借：应应交税金金未交增增值税金金 应交交税金消费税税 其它它应交款款教育费费附加等等 贷：现金（银银行存款款）/总公司司往来13、预提提各项费费用（如如租金保险费费等） 借：营业费费用（按按实际业业务归类类） 贷贷：预提提费用（按按实际业业务归类类）14、预提提费用实实际支付付时 借：预提费费用（按按实际业业务归类类） 贷贷：现金金（银行行存款）/总公司往来15、发生生其它费费用 借：

38、营业费费用（管管理费用用）按实实际业务务归类 贷贷：现金金（银行行存款）/总公司往来16、购进进低值易易耗品（设设备查账账） 借：低值易易耗品 贷贷：现金金（银行行存款）/总公司往来17、低值值易耗品品领用时时: 借：营营业费用用（管理理费用）-低值易耗品摊销 贷贷：低值值易耗品品18、购进进固定资资产： 借借：固定定资产 贷：现现金（银银行存款款）等/总公司司往来19、固定定资产计计提折旧旧： 借 ：营业业费用（管管理费用用）-累折折折旧（其其它） 贷贷：累计计折旧20、退货货给*公司时时：借：受托代代销商品品款 贷：受托代代销商品品21、受托托代销商商品盘亏亏借：待待处理财财务损溢溢-待处

39、处理流动动资产损损溢贷：受托代代销商品品(*商品)22、盘亏亏经批准准后借：营营业外支支出/其它应应收款（拟拟赔）贷贷：待处处理财务务损溢-待处处理流动动资产损损溢23、公司司领用物物料用品品是时借：包包装物贷：总公司司往来 借：营业费费用-物料消消耗 贷贷：包装装物24、月末末结转成成本费用借：本年利利润贷贷：营业业费用 管理理费用 主营营业务成成本 主营营业务税税金及附附加 营业业外支出出 其它它业务支支出25、月末末结转收收入 借：主营业业务收入入 营营业外收收入 业业务收入入贷：本年利利润26、结转转本年利利润（根根据公司司经营情情况确定定科目方方向） 借：本本年利润润 贷：利润分分配

40、未分配配利润26、年末末化转利利润为（假假设为盈盈利的例例子，若若为亏损损，方向向相反） 总公公司做法法： 借:分支机机构往来来 贷：利利润分配配未分配配利润 分公司做做法： 借：利润分分配未分配配利润贷：总公司司往来第四条：每每月应报报送地区区和总部部营运管管理中心心财务部部的资料料有1资产负负债表2利润表表3营业费费用明细细表4管理费费用明细细表5进销存存表6银行存存款余额额调节表表7各项纳纳税申报报表及附附表8工资表表9资金表表10、客户户往来明明细表第四章 会会计核算算制度为了规范公公司各合合营公司司会计工工作秩序序，提高高会计工工作水平平，强化化会计核核算和监监督，根根据财政政部会会

41、计基础础工作规规范要要求，结结合本公公司实际际情况，制制订本制制度。所有会计人人员必须须遵守法法律法规要要求，严严格按照照本办法法办理会会计事务务，进行行会计核核算，实实行会计计监督，保保证提供供合法真实准确完整的的会计信信息。第一部分 会计核核算的内内容和要要求各合营公司司应按会会计法的的要求，建建立会计计账册，设设置相应应的总分分类账和和明细分分类账进进行会计计核算。以下事项必必须办理理会计手手续，进进行会计计核算：（1）款款项和有有价证券券的收付付；（2）财财物的收收发增减和和使用；（3）债债权和债债务的发发生和结结算；（4）资资本的增增减；（5）收收入支出费用成本的的计算；（6）财财务

42、成果果的计算算和处理理；（7）其其它需要要办理会会计手续续，进行行会计核核算的事事项。记账的方法法，采用用借贷记记账法；对总分分类账户户和明细细分类账账户必须须进行平平行登记记。会计核算必必须以实实际发生生的经济济业务为为依据，按按照会计计制度规规定的相相应会计计处理方方法进行行，相互互可比的的会计处处理方法法同前期期必须一一致，如如有变更更，必须须在会计计报表说说明中予予以披露露。公司的会计计期间按按年度划划分，以以公历年年度为一一个会计计年度，即即以每年年一月一一日至十十二月三三十一日日为一个个会计年年度，每每一会计计年度具具体分为为季度月份，应应分期结结算账目目和编制制会计报报表，每每月

43、最后后一日为为结账日日。会计核算必必须以货货币计量量，规定定以人民民币为记记账本位位币。本公司使用用规定的的会计科科目名称称编号，会会计科目目的编号号及名称称见附表表。填制会计凭凭证，登登记会计计账簿时时，应当当填制会会计科目目名称或或同时填填列名称称和编号号，不能能只填列列会计科科目编号号而不填填列会计计科目名名称，并并应填列列明细科科目全称称。 严禁在在法定账账册之外外设账或或保留账账外资金金。 本公司司使用当当地财政政部门认认可的会会计凭证证会计账账簿和会会计报表表，并按按照国家家有关规规定建立立档案，妥妥善保管管。会计计档案的的管理要要求，保保管期限限和销毁毁办法，按按会计计档案管管理

44、办法法执行行。第二部分 填制制会计凭凭证 公司发生生的会计计核算事事项，必必须取得得或填制制原始凭凭证，并并及时（最最迟不应应超过330日）送送交会计计机构办办理相关关会计手手续。 会计凭证证必须严严格按要要求认真真填制，保保证字迹迹清晰工整。（1）阿阿拉伯数数字应当当一个一一个地写写，不得得连写，阿阿拉伯金金额数字字前面应应当写货货币币种种符号，币币种符号号与阿拉拉伯金额额数字之之间不得得留有空空白。凡凡阿拉伯伯数字前前写有币币种符号号的，数数字后面面不再写写货币单单位。（2）所所有以元元为单位位的阿拉拉伯数字字，一律律填写到到角分；无角分分的，角角位和分分位可写写“00”或符号号“”有角无

45、无分的分分位应当当写“0”不得用用符号“”代替。（3）汉汉字大写写金额一一律用正正楷或行行书体书书写，不不得用00一二三.等简化化字代替替，不得得任意自自造简化化字，大大写金额额数字到到元或角角为止的的，在元或者角字之后后应当写写“整”字或者者“正”字；大大写金额额数字有有分的，分分字后面面不写“整”字或者者“正”字。（4）大大写金额额数字之之间有“0”时，汉汉字大写写金额要要写“零” 字；阿阿拉伯金金额数字字中间连连续有几几个“0”时，汉汉字大写写金额中中可以只只写一个个“零”。 原始凭凭证的管管理： （一）原始凭凭证的审审核，应应注意下下列各点点：严格按照如如下规定定的内容容填制或或审核取

46、取得的原原始凭证证：凭证证的名称称填制凭凭证的日日期填制凭凭证单位位名称或或填制人人姓名经办人人员的签签名或盖盖章接受凭凭证单位位名称经济业业务内容容数量单价和和金额；从外单位取取得的原原始凭证证，必须须盖有填填制单位位的公章章；从个个人取得得的原始始凭证，必必须有填填制人员员的签名名或盖章章。自制制的原始始凭证，必必须有经经办部门门的负责责人或指指定的人人员签名名或盖章章。对外外开出的的凭证，必必须加盖盖本单位位公章；凡填有大写写和小写写金额的的原始凭凭证，大大写与小小写金额额必须相相符。购购买实物物的原始始凭证，必必须有验验收证明明。支付付款项的的原始凭凭证，必必须有收收款单位位或收款款人

47、的收收款证明明；对于填制一一式多联联的发票票和收据据，必须须注明各各联的用用途，并并只能以以一联作作为客户户报销凭凭证，且且每一联联次必须须连续编编号，作作废时，各各联次应应当加盖盖作废戳记，连连同存根根一起保保存，不不得撕毁毁；发生退款业业务时，必必须取得得对方的的收款收收据或汇汇款银行行的凭证证，不能能以退款款批准文文件代替替收据；职员借款凭凭据，必必须附在在记账凭凭证之后后，收回回借款时时，应当当另开收收据，不不得退还还原借款款凭据；经上级有关关部门批批准的经经济业务务，应当当将批准准文件作作为原始始凭证附附件，如如果批准准文件需需单独归归档的，应应当在凭凭证上注注明文件件的批准准机关名

48、名称日期和和文号，或或以复印印件作为为附件。（二）原原始凭证证不得涂涂改挖补，如如果发现现原始错错误，应应当视具具体情况况由开出出单位重重开或者者更正，更更正处应应当加盖盖开出单单位的公公章，凡凡金额填填写错误误的原始始凭证，一一律退回回重开。 记账凭凭证的管管理： （一）会计机机构会计人人员要根根据审核核无误的的原始凭凭证填制制记账凭凭证； （二）记账凭凭证的填填制和审审核必须须符合下下列要求求：严格按照以以下内容容填写和和审核记记账凭证证：填制制凭证的的日期凭证编编号经济业业务摘要要会计科科目金额所附原原始凭证证张数填制凭凭证人员员复核人人员会计负负责人（会会计主管管）签名名或盖章章，收付

49、付款的记记账凭证证还应当当由出纳纳人员签签名或盖盖章；填制的记账账凭证除除了结账账和更正正错误的的情况下下可以不不附原始始凭证外外，其它它记账凭凭证都必必须按要要求附原原始凭证证；如果在填制制记账凭凭证时发发生错误误，应当当重新填填制，已已登记入入账的记记账凭证证，发现现填写错错误时，可可以用红红字填写写一张与与原内容容相同的的记账凭凭证，在在摘要栏栏注明 “注销销某月某某日某号号凭证”字样，同同时再用用蓝字重重新填制制一张正正确的记记账凭证证注明 “更正某某月某日日某号凭凭证”字样，如如果会计计科目没没有错误误，只是是金额错错误，也也可以将将正确数数字与错错误数字字之间的的差额，另另编一张张

50、调整的的记账凭凭证，调调增金额额用蓝字字，调减减金额用用红字，并并在摘要要栏注明明原因。第三部分 登记记会计账账簿 会计账簿簿按照会会计制度度和本公公司的会会计业务务需要，会会计账簿簿包括总总账 明细细账日记账账和其它它辅助性性账簿。总账的形式式采用“三栏式式”，明细细账根据据科目的的性质选选择“三栏式式”或“多栏式式”。现金日记账账和银行行存款日日记账必必须采用用订本式式账簿。不不得用银银行对账账单或者者其它方方法代替替日记账账。 会计审核核无误后后，方可可由指定定的会计计登记会会计账簿簿。现金金日记账账和银行行存款日日记账，应应当根据据办理完完毕的收收付款凭凭证，随随时逐笔笔顺序进进行登记

51、记。 对打印出出来的会会计账簿簿必须连连续编号号，经审审核无误误后装订订成册，并并由记账账人员和和财务负负责人签签字或盖盖章，以以防止账账页的散散失和被被抽换，保保证会计计数据的的完整。会计账簿应应加装封封面，写写明公司司和账簿簿名称。在在账簿扉扉页上，应应当注明明：账簿簿页数记账人人员会计主主管和财财务负责责人，并并加盖单单位公章章，记账账人员会计主主管财务负负责人调调动工作作时，应应当注明明交接日日期接替人人员，并并由交接接双方人人员签名名或盖章章。启用账簿应应交纳印印花税，记记载资金金的账簿簿按 “实收收资本”和“资本公公积”两项合合计当年年增加额额的万分分之五贴贴花；其其它账簿簿按本五

52、五元贴花花，印花花税票贴贴于账簿簿扉页上上，并予予划销。 会计人员员登记会会计账簿簿，应当当将会计计凭证日日期编号业务内内容摘要要金额和和其它有有关资料料逐项记记入账内内，做到到数字准准确摘要清清楚，登登记及时时，登记记完毕后后，要在在记账凭凭证上签签名或盖盖章。现现金日记记账和银银行存款款日记账账必须逐逐日结出出余额。账簿记录的的错误更更正，必必须严格格按规定定办理，发发现错误误后，应应重新编编制更正正凭证，并并在更正正凭证上上详细注注明更正正的理由由。财务人员应应当定期期核对账账目，将将会计账账簿记录录的有关关数字与与库存实实物货币资资金往来单单位或者者个人等等进行核核对，保保证账证证相符

53、账账相相符账实相相符。对对账工作作按资产产清查制制度的要要求进行行。为了正确反反映一定定时期内内账簿记记录中已已经记录录的经济济业务，总总结有关关经济业业务流动动和状况况，必须须在会计计期末进进行结账账，不得得为赶编编会计报报表而提提前结账账，更不不得先编编制会计计报表后后结账，结结账前，必必须将本本期内所所发生的的各项经经济业务务全部登登记入账账，做好好结账的的基础工工作。第四部分 编制制财务报报告财务报告是是反映企企业财务务状况和和经营成成果的总总结性书书面文件件，是监监督反映映的重要要环节，公公司按月月季年及时时编制财财务报告告，并向向总部报报送。财财务报告告包括会会计报表表及其说说明。

54、会会计报表表包括会会计报表表主表，会会计报表表附表会计报报表附注注。会计报表应应当根据据登记完完整核对无无误的会会计账簿簿记录和和其它有有关数据据编制，做做到数字字真实计算准准确内容完完整说明清清楚。 任何人人不得篡篡改或授授意指使强令他他人篡改改会计报报表的有有关数字字。会计报表的的填报以以人民币币“元”为金额额单位， “元”以下填至“分”。会计报表之之间，会会计报表表各项之之间，凡凡有对应应关系的的数字，应应当相互互一致。本本期会计计报表与与上期会会计报表表之间有有关的数数字应相相互衔接接。如果果不同会会计年度度会计报报表中各各项目的的内容和和核算方方法有变变更的，应应当在年年度会计计报表

55、中中加以说说明。报表内的各各项目包包括会计计报表附附注及其其说明，应应当按照照会计制制度的规规定认真真编写，填填列齐全全，不得得遗漏。对外报送的的财务报报告，应应当依次次编订页页码，加加具封面面，装订订成册并并加盖公公章。封封面上应应当注明明：单位位名称地址财务报报告所属属年度季度月度，送送出日期期，并由由公司领领导人，财财务负责责人，主主管会计计签名并并盖章。公公司领导导人对财财务报告告的合法法性，真真实性负负法律责责任。 如果发发现对外外报送的的财务报报告有错错误，应应当及时时办理更更正手续续。除更更正本单单位留存存的财务务报告外外，并应应同时通通知接受受财务报报告的单单位更正正。错误误较

56、多的的，应当当重新编编报。各种会计报报表，均均应留存存副本备备查。第五章:现现金管理理制度 为为完善公公司财务务管理制制度,规规范现金金的管理理,根据据企业业会计准准则结结合本公公司实际际情况制制订本制制度:第一条:本本公司现现金支出出范围:.1职员个个人工资资津贴奖金福利费费;2出差人人员必须须携带的的差旅费费;3日常的的零星开开支;4转账结结算起点点（10000元元）以下下的其它它个人开开支;第二条:现现金的限限额管理理: 出出纳根据据本公司司实际情情况提出出现金限限额,填填写现金金限额申申请表（21E表01）经地区副总合营方代表审核后报财务经理办公室审批;如现金限额需要增加或减少的,其报

57、批程序同审批程序。第三条:现现金的日日常管理理规定:1公司当当日收到到的货款款必须于于第二日日送存银银行,不不得坐支支;2出纳根根据审批批后的限限额填写写支票领领取现金金,并登登记入账账;3现金只只能在规规定的范范围内开开支,不不准白条条抵库;4（1）公公司的日日常零星星开支在在现金中中支出的的,应在在报销单单上加盖盖现金付付讫章;（2）公司司员工需需要借支支的,凭凭按借支支流程审审批后的的支出申申报审批批表在现现金中支支出,并并在支出出申报审审批表上上加盖现现金付讫讫章,经经手人应应在规定定时间内内取得正正式发票票或收据据,出纳纳凭审批批后的报报销单据据冲账,经手人人未在规规定时间间内报销销

58、冲账的的,按公公司规定定于当月月发薪时时扣还5公司需需要补充充现金的的,由出出纳再次次填写现现金限额额申请表表（211E表01）报销单单经财务务部主管管审核合营方方代表批批准地区副副总审批批后方开开具现金金支票提提取现金金;第四条:备备用金的的账务及及保管制制度1公司的的现金只只能由出出纳保管管,其它它人员不不得保管管现金;2出纳应应将收支支凭证依依顺序编编号并逐逐笔登记记现金日日记账;每日结结束现金金支付业业务后应应盘点现现金并与与现金日日记账上上的日结结数核对对。现金限额审审批表 公司名称称 申请人申请限额申请理由财务部审核核意见合营方代表表审核意意见地区副总审审核意见见 备注：此此表一式

59、式两份，一一份作为为领款依依据，一一份留存存地区公公司财务务管理部部。现金限额审审批表 公司名称称 申请人申请限额申请理由财务部审核核意见合营方代表表审核意意见地区副总审审核意见见 备注：此此表一式式两份，一一份作为为领款依依据，一一份留存存地区公公司财务务管理部部。第六章 银行存存款管理理制度 为为完善公公司财务务管理制制度，规规范公司司银行存存款管理理，根据据国家有有关银行行结算管管理制度度及企企业会计计准则结结合本公公司情况况制定本本制度：第一条：银银行存款款账户管管理的一一般要求求：1公司开开立的银银行账户户必须报报营运中中心会计计部备案案；2严禁在在账外设设置银行行存款账账户进行行非

60、法活活动；3严禁出出租出借或或转让给给其它单单位和个个人使用用本单位位的账户户；4严格执执行印鉴鉴与支票票分管制制度，所所有支票票必须建建立登记记簿，严严格控制制发放印印鉴齐全全的空白白支票，不不得签发发空头支支票，不不得借用用其它单单位的空空白支票票，也不不得将空空白支票票转借给给其它单单位使用用。第二条：银银行存款款账户开开立的管管理： 公公司应在在当地开开立一个个基本户户，基本本户可办办理一切切银行结结算事务务；公司司可根据据业务需需要开立立一般账账户，一一般户可可办理除除提取现现金以外外的银行行结算事事务；公公司开立立账户后后应填写写银行存存款账户户管理一一览表（21F表01）报营运中