审计案例答案

1、综合案例（二）该案例中所采取的措施符合财政部颁发的 内部会计控制基本规范和加强货币资金会计控制的若干规定 。如该卷烟厂采取的“改革采购制度，走出暗箱操作”，实施“透明工程”，公开竞争招标等措施的实施，建立和完善了符合现代管理的内部组织结构， 形成了科学的决策机制， 执行“建立健全管理制度”措施的实施，使单位在执行的过程中有章可循，有规可依，保证了以合理的控制成本达到了最佳的控制效果。其次各部门负责人成为成员的厂源辅材料管理委员会， 对采购事项和民主决策。统一监控， 既体现了单位内部机构，岗位和其职责权限的合理设置和分工。 又体现了不相容职务相分离， 确保不同机构岗位之间权责分明，相互制约和相互

2、监督，及全员的参与。综合案例（三）（P19 20）南口电子股份有限公司高级管理人员薪酬方案的设计， 总的来讲是合理的，建立了高管人员与公司利益相结合， 责权利同意的激励机制。 高管人员的报酬由固定津贴、薪酬收入和风险收入构成，有利于使高管人员的薪酬同公司长期目标结合在一起，使薪酬计划具有动态的、前瞻性特性，消除了经营者管理行为的短期化。 风险收入的设计，把高管人员的收入直接同经营者管理绩效的优劣挂起钩来，形成了激励机制。 基薪收入的标准的设计。划分了知识资本报酬水平的高低不同层次的管理人员依据其贡献的大小， 拉开了收入上的差距， 调动了高管人员的积极性。 该方案指标设计简单可行，实现了定量分析

3、与主观判断的结合。 不足之处：该方案无法作为其执行过程中的动态评价和监控、薪酬指标的分解过于粗放。董事长基薪收入为上年员工人均收入的 4.5 倍，没有参考市场或行业的平均水平。分析要点：1、 该分配方案将企业高层管理人员分为监事、 董事及企业高级管理人员三类。同时又将其分为外部人员与内部人员。 且在薪酬设计上进行了区别对待， 比较符合实际情况。 而且在不同薪酬种类上支付方式也有区别，比较符合其设置目的。2、 在薪酬的构成设计上： 监事报酬由所在工作岗位的岗位收入及固定津贴构成。外部监事只领取固定津贴，不在公司领取岗位收入；在公司兼任其他岗位职务的董事，其报酬由固定津贴、 基薪收入和风险收入构成

4、；外部董事的报酬由固定津贴和风险收入构成；非董事高级管理人员报酬由基薪收入和风险收入构成。这种构成改变了原来企业薪酬设计上的单一构成，从几个方面对高管人员进行考核。尤其在董事与高层经理人员的薪酬中包含了风险收入，比较合理。3、风险收入部分的设计比较符合企业有效建立激励机制，同时其设立依据为企业的经营业绩。 在条款中将经营业绩对分配的影响进行了详细的规定，使其具有了较好的可操作性。4、但该分配方案的缺点也是相当明显的：首先是风险收入在考核中所占的比重较轻，这样对于高管人员的约束和制约作用不是很明显，另一个结果便是体现不出其相应的激励作用。 其次风险收入的考核依据仅有利润一个指标， 缺乏全面性。 最为关键的是利润作为考核指标有着很明显的缺陷， 因为利润操纵和利润便于操纵已经是一个公认的事实。只以利润为考核指标而缺乏其他指标相配合， 考核结果必然缺乏相适应的合理性与客观性。 第三，对于高管人员的薪酬支付方式也有较为明显的缺陷，即