审计(第四版)第4章课件

1、第四章 审计准则和审计标准 知识目标 内容讲解本章练习第四章 审计准则和审计标准 知识目标 内容讲解本章练习知识目标 了解会计的产生和发展，说出“四柱结算法”和“龙门 账”的基本含义； 理解会计的概念、特征和基本职能； 理解会计的一般对象和目标； 掌握会计基本假设和会计信息质量要求； 掌握会计核算的专门方法。知识目标 了解会计的产生和发展，说出“四柱结算法”和“第二节 我国审计准则第一节 审计准则的概念和内容 内容讲解 第三节 审计标准 第二节 我国审计准则第一节 审计准则的概念和内容 内容讲二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和内容 内容讲解 一、审计准则的含义 三、审计准则的含义

2、 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和内容 内容讲 一、审计准则的含义 第一节 审计准则的概念和内容 审计准则 是在一般认为公正妥当的惯例的基础上，由该国权威的职业会计师团体或国家审计机关确认并发布的审计人员在进行工作时必须遵循的规范。它规定了对审计人员的资格要求和在审计过程中所要达到的目标的质量。 一、审计准则的含义 第一节 审计准则的概念和内容 一、审计准则的含义 第一节 审计准则的概念和内容 审计行为规范包括审计准则审计质量控制准则审计职业道德继续教育准则 一、审计准则的含义 第一节 审计准则的概念和内容 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和内容 国家审计基本准则

3、通用审计准则和专业审计准则审计指南我国审计准则体系 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和内容 我国独立审计准则包括独立审计基本准则独立审计具体准则与独立审计实务公告执业规范指南 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和内容 内部审计基本准则包括总则一般准则作业准则报告准则内部管理准则附则 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和内容 审计组织可以划分为国家(政府)审计机关民间(社会)审计组织内部审计机构 二、审计准则的

4、基本内容 第一节 审计准则的概念和 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和内容 审计行为可以分为结构化行为非结构化行为 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和内容 我国审计准则体系审计法 国家审计法规 -中华人民共和国审计法 内部审计规定 -关于内部审计工作的规定 民间审计法规 -中国注册会计师法 国家审计基本准则 国家审计专业准则 国家审计通用准则 国家审计指南 国家审计准则 审计准则 民间审计准则 独立审计基本准则 独立审计执业规范指南 独立审计具体准则和实务公告 内部审计准则 内部审计标准（初稿） 其他执业规范 质量控

5、制准则 继续教育准则 职业道德准则 审计机关审计项目质量检查暂行规定 审计机关审计复议规定 审计机关审计听证的规定 二、审计准则的基本内容 第一节 审计准则的概念和 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 国际审计准则的基本内容如下： 国际审计和相关服务准则序言 词汇表 100199 需要介绍的重要事项 100 可信性业务 120 国际审计准则框架 200299 责任 200 财务报表审计的目的和一般原则 210 审计业务约定书的条款 220 审计工作质量控制 230 记录 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 240 在会计报表审计

6、中审计师对考虑舞弊 和错误的责任 250 财务报表审计中对法律和法规的考虑 260 与负责公司治理的部门沟通审计事项 300399 计划 300 计划 310 了解被审计单位情况 320 审计的重要性 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 400499 内部控制 400 险评估和内部控制 401 计算机系统环境下的审计 402 利用服务机构的主体有关的审计考虑 500599 审计证据 500 审计证据 501 审计证据特殊项目的额外考虑 505 外部函证 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和

7、内容 510 首次接受委托期初余额 520 分析性程序 530 审计抽样和其他可选择测试程序 540 会计估计的审计 550 关联方 560 期后事项 580 管理当局申明 600699 利用其他人员工作 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 600 利用其他审计师的工作 610 考虑内部审计工作 620 利用专家的工作 700799 审计结论的报告 700 对财务报表的审计师报告 710 比较数据 720 含有已审计财务报表的文件中其他信息 800899 特殊领域 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 三、国际审计准则第一节 审计

8、准则的概念和内容 800 特殊目的审计业务的审计师报告 810 预测性财务信息审核 900999 相关服务 910 会计报表审阅业务 920 对财务信息执行商定程序业务 930 代编财务信息业务 10001100 国际审计实务公告 1000 银行间出证程序 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 1001 信息技术环境单机 1002 信息技术环境联机系统 1003 信息技术环境数据库系统 1004 银行监管者与外部审计师之间的关系 1005 在小规模企业审计中的特殊考虑 1006 国际商业银行审计 1008 风险评估与内部控制计算机信息系 统

9、特征及考虑 1009 计算机辅助审计技术 1010 在财务报表审计中对环境事项的考虑 1012 审计衍生金融工具 三、国际审计准则第一节 审计准则的概念和内容 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则 第二节 注册会计师执业准则 内容讲解 一、注册会计师执业准则体系三、会计师事务所质量控制准则 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则 第二节 注册会计师执业准 一、注册会计师执业准则体系第二节 注册会计师执业准则 1注册会计师业务准则2会计师事务所质量控制准则 一、注册会计师执业准则体系第二节 注册会计师执业准则 一、注册会计师执业准则体系第二节 注册会计师执业准则 注册会计师执业准则体系特点1234 体

10、现了国际趋同的要求 体现了风险导向审计的要求 体现了强化会计师事务所质量控制的要求 审体现了维护社会公众利益的宗旨5 体现了科学、民主和公开的决策程序 一、注册会计师执业准则体系第二节 注册会计师执业准则 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师执业准则 (一)鉴证业务的含义、要素和目标含 义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用对鉴证对象信息信任程度的业务。要 素 鉴证业务的要素，是指鉴证业务的三方面的关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会

11、计师执业准则 (一)鉴证业务的含义、要素和目标 (1)预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 (2)注册会计师提出结论的对象不同 (3)责任方的责任不同 (4)鉴证报告的内容和格式不同 责任方认定的业务和直接报告业务的区别 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师执业准则 (一)鉴证业务的含义、要素和目标 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。合理保证的保证水平高于有限保证水平。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可以接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 合理保证的鉴证业务的目标是注册

12、会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可以接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。鉴证业务的目标 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师执业准则 (二)业务承接承接业务的条件1234 使用的标准适当且预期使用者； 注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； 注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； 鉴定证对象适当；5 该业务具有合理的目的。 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师执业准则 (二)业务承接标准不适当时的

13、处理方式12 能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准。 委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采取的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体。 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师执业准则 (三)证据1总体要求234职业怀疑态度证据可靠性的影响因素证据、重要性与鉴证业务风险的关系5合理保证鉴证业务的证据收集程序45 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二节 注册会计师 三、会计师事务所质量控制准则 第二节 注册会计师执业准则 会计师事务所质量控制准则 业务质量控制的

14、要素客户关系和具体业务的接受与保持业务的执行业务工作底稿监控 三、会计师事务所质量控制准则 第二节 注册会计师执业二、审计标准的种类第三节 审计标准内容讲解 一、审计标准的涵义三、审计标准的特点 四、运用审计标准的原则二、审计标准的种类第三节 审计标准内容讲解 一、审计标准的第三节 审计标准 一、审计标准的涵义含 义 审计标准，又称审计依据，是查明审计客体的行为规范，是衡量审计客体真实性、合法性、合理性、有效性的尺度；是进行审计时判断审计事项是与非，优与劣的准绳。联 系 审计准则解决如何进行审计，是审计人员行动的指南和规范；审计标则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见，作出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。第三节 审计标准 一、审计标准的涵义含 义 第三节 审计标准 二、审计标准的种类 (一)评价经济活动合法合规性的审计标准1国家颁布的宪法、法律和各种财经法规23地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规规章制度第三节 审计标准 二、审计标准的种类 (一)评价第三节 审计标准 二、审计标准的种类 (二)评价经营管理活动效益性的审计标准1可比较的历史数据23计划、预算和经济合同业务规范、技术经济标准第三节 审计标准 二、审计标准的种类